第3章工程經濟分析的基本要素課件

工程經濟學ENGINEERINGECONOMICS

山東理工大學商學院工程經濟學山東理工大學商學院投資、成本、收入、稅金、利潤關系總投資建設投資+建設期利息+流動資金固定資產+無形資產+其它資產流動資產資產形成收入產生營業(yè)收入+補貼收入營業(yè)稅金繳納總成本扣除經營成本利息支出折舊、攤銷利潤總額得到所得稅繳納取得凈利潤提取法定盈余公積金獲得投資者可分配利潤收回逐年回收營業(yè)稅或增值稅+城市建設維護稅+教育費附加+消費稅投資、成本、收入、稅金、利潤關系總投資建設投資+建設期利息+主要內容3.1投資3.2收入3.3成本3.4折舊3.5利潤3.6稅金3.7稅前、稅后現(xiàn)金流量分析主要內容3.1投資本章學習目標1、掌握投資的構成、資金來源及其形成資產；2、掌握以下概念：經營成本、沉沒成本、機會成本、會計成本、資本金、資本公積3、掌握固定資產折舊、資金平均加權成本的計算4、掌握收入、總成本費用的構成，利潤分配順序5、理解投資、收入、稅金、利潤的概念及工程經濟分析中引入經營成本概念的原因；6、理解銷售收入、總成本費用和利潤間關系；7、掌握稅前、稅后現(xiàn)金流量的計算8、了解投資分類，稅金種類，稅前、后現(xiàn)金流量本章學習目標1、掌握投資的構成、資金來源及其形成資產；3.1投資一、投資1、含義：

為建造和購置固定資產、購買和儲備流動資產而預先墊付的資金及其經濟行為。如建工廠、采用BOT(建設-經營-轉讓)方式建公路、買股票、買債券等而預先投入的資金。資金來源：權益資金、負債資金3.1投資一、投資1、含義：為建造和購置固定資產、購3.1投資2、構成：全部投資工程費用預備費用其它費用安裝工程費設備購置費建筑工程費流動資金建設投資建設期利息漲價預備費基本預備費其它相關費用土地費鋪底流動資金其它來源總投資3.1投資2、構成：全部投資工程費用預備費用其它費用安3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量說明：工程費用：包括建筑工程費、設備購置費、安裝工程費預備費：投資估算中為不可預見因素和物價變動而準備的費用其它費：土地費：土地征用費、遷移補償費、土地使用權出讓金。其它費用：建設管理費、項目論證與勘察設計費、科學實驗費、工程保險費、建設單位臨時設施費、工程監(jiān)理費、供電補貼費、施工機構遷移費、引進技術和設備費、生產準備費等。1、建設投資項目按擬定建設規(guī)模、產品方案、工程內容進行建設所需費用3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量說明：工程費用：包括建筑工3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量（1）國產標準設備：設備制造廠的交貨價（2）國產非標準設備成本計算法、分部組合估價法等（3）進口設備FOB——離岸價；CFR——運費在內價；CIF——到岸價抵岸價（原價）=貨價+國際運費+運輸保險費+銀行財務費+外貿手續(xù)費+關稅+消費稅+進口環(huán)節(jié)增值稅+車輛購置稅2、設備購置費3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量（1）國產標準設備：2、設3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量（1）基本預備費：在初步設計及概算內難以預料的工程費用=（設備、工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設其它費)*基本預備費率（2）漲價預備費：建設項目在建設期間由于價格等變化引起工程造價變化的預備、預留費用，包括人工費、設備、材料、施工機械價差、費率、匯率等調整根據(jù)國家規(guī)定的投資綜合指數(shù)及投資年份價格水平確定3、預備費3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量（1）基本預備費：3、預備3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量4、流動資金（運營期內長期占用并周轉使用的營運資金）流動資金=流動資產-流動負債流動資產=應收賬款+預付賬款+存貨+存款+現(xiàn)金流動負債=應付賬款+預收賬款流動資產是維持一定規(guī)模生產所需要的最低周轉資金和存貨；流動負債只含正常生產情況下平均應收應付賬款、預付賬款，不包括短期借款3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量4、流動資金（運營期內長期3.1投資二、投資后形成資產使用時間1年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產，如房屋、設備、運輸工具、構筑物等。1、固定資產——含義其中固定資產單位價值的規(guī)定標準各行業(yè)有所不同。如高等學校大都規(guī)定一般設備單價為500元以上，專用設備800元以上；高科技行業(yè)單價2000元以上，機械行業(yè)單價1000元以上。3.1投資二、投資后形成資產使用時間1年以上，單位價值3.1投資注意

固定資產原值

固定資產折舊：

固定資產凈值

固定資產重估值

固定資產期末殘值

購置固定資產的實際支出（包括建設期借款利息、外幣借款匯兌差額）；

＝原值—累計折舊費總額；根據(jù)社會再生產條件和市場情況對固定資產的價值重新進行評估固定資產壽命期結束時的殘余價值。它是項目壽命期末可回收的現(xiàn)金流入固定資產使用過程中逐漸磨損和貶值，其價值逐步轉移到新產品中去。轉移的價值通過折舊費的形式計入產品成本，并通過產品銷售以貨幣形式收回。3.1投資注意固定資產原值固定資產折舊：固定3.1投資二、投資后形成資產1、固定資產——特點使用時間長，單位價值大，使用中保持原有實物形態(tài)循環(huán)周期慢；更新投資的一次性，補償?shù)亩啻涡?；價值補償與實物補償分別進行；3.1投資二、投資后形成資產1、固定資產——特點使用時3.1投資二、投資后形成資產2、無形資產——含義能長期使用但沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、著作權、實物權、商標權、土地使用權、商譽等。它規(guī)定了一定的使用期限，在使用期限內其價值也會逐漸轉移到新產品中，計入產品成本，但它的價值轉移采用服務期間逐年攤銷方式。無實物性、專用性、收益不確定性、壽命不確定3.1投資二、投資后形成資產2、無形資產——含義能長期3.1投資二、投資后形成資產3、遞延資產——含義它在投入運營后按不低于5年的時間平均攤銷，其攤銷費計入產品成本。主要是開辦費，包括建設期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等。發(fā)生在期初，但不能計入當期損益，而應當在今后若干年內分攤的各項費用，包括開辦費、樣品樣機購置費、固定資產改良支出、租入固定資產的改良支出及攤銷一年以上的其它待攤費用。3.1投資二、投資后形成資產3、遞延資產——含義它在投3.1投資二、投資后形成資產投資前預先墊付，投資后始終被占用，并且周而復始地運動著，項目壽命期結束退出生產。

4、流動資產——含義

流動資產——構成現(xiàn)金及各種存款

應收、預付帳款

短期投資

存貨

可隨時變現(xiàn)或持有時間不超過1年的投資，包括投資、債券、基金等；

為銷售或耗用而儲備的各種有形資產。如材料、低值易耗品、產成品等。3.1投資二、投資后形成資產投資前預先墊付，投資后始終3.1投資二、投資后形成資產4、流動資產——特點：流動性大，循環(huán)周期快；使用中占用形態(tài)既相互轉換又同時并存；實物與價值的消耗＆補償同時進行；使用時間短，單位價值不固定；占用資金數(shù)量具有波動性。3.1投資二、投資后形成資產4、流動資產——特點：流動3.1投資三、建設投資估算1、生產能力指數(shù)法：

根據(jù)已建成的、性質類似的工程或裝置的實際投資額和生產能力，按擬建項目的生產能力，推算其投資

K:投資額；Q：生產能力；m：生產能力指數(shù)；

n：物價上漲率；t:兩項目間隔時間3.1投資三、建設投資估算1、生產能力指數(shù)法：三、建設投資估算1、生產能力指數(shù)法：

例題：已知生產流程相似的年生產能力為10萬t的化工裝置，兩年前建成的固定資產投資額為2500萬元。擬建裝置年生產能力設計為15萬t，一年后建成，根據(jù)過去大量數(shù)據(jù)推算投資生產能力指數(shù)m=0.72，這幾年設備與物資的價格上漲平均為7%左右，試估算擬建設備的投資費用。t=3三、建設投資估算1、生產能力指數(shù)法：例題：已知生產流程相似3.1投資三、建設投資估算2、設備費用推算法：

以擬建項目或裝置的設備費為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類工程或裝置的建筑工程、安裝工程及其它費用占設備購置費的比例推算其投資E:擬建工程設備購置費；m1,m2,m3:建筑、安裝工程及其它費用占設備購置費的比例Φ1,Φ2,Φ3:相應的調整系數(shù)3.1投資三、建設投資估算2、設備費用推算法：三、建設投資估算

例題：某套設備全部進口，按設備清單的全部到岸價為3500萬美元，結算匯率1美元=8.20元人民幣，平均關稅稅率20%，外貿手續(xù)費率1.5%，增值稅稅率17%，國內運雜費率1%，根據(jù)以往資料，與設備配套的建筑工程、安裝工程和其它費用占設備費用的43%，15%，10%，假定各種工程費用的上漲與設備費用上漲同步，即Φ1=Φ2=Φ3=1，試估算全部工程費三、建設投資估算例題：某套設備全部進口，按設備清單的全部到3.1投資3、造價指標估算法:每平方米建筑面積的造價指數(shù)（1）土建工程（2）水電工程（3）暖氣通風（4）室內裝飾（5）其它費用及預備費建筑工程造價=（1）+（2）+（3）+（4）固定資產投資額=建筑工程造價+（5）3.1投資3、造價指標估算法:每平方米建筑面積的造價指3.1投資4、分類估算法（1）建筑安裝工程費建筑工程費安裝工程費=直接費+間接費+利潤稅收（2）設備、工器具購置費設備購置費=設備原價或進口設備抵岸價+設備運雜費工器具及生產家具購置費=設備購置費*定額費率（3）工程建設其它費用（4）預備費用：基本預備費：設計變更及施工工程中可能增加工作量的費用漲價預備費：建設期內可能的材料、設備、人工等價格上漲3.1投資4、分類估算法（1）建筑安裝工程費四、流動資金估算1、同類項目估算2、單位產量占用流動資金比率3、分項估算法確定流動資產對應的成本和費用（24頁表2-4）確定流動資產的最低周轉天數(shù)（24頁表2-5）確定流動資產最低需要量（24頁表2-6）四、流動資金估算1、同類項目估算確定流動資產對應的成本和費四、流動資金估算流動資產對應的賴以周轉的成本費用應收賬款年經營成本存貨外購原材料年外購原材料、燃料費在產品年外購原材料、燃料及動力費+年工資及福利+年維修費+年其它制造費產成品年經營成本現(xiàn)金年工資及福利費+年其它費用四、流動資金估算流動資產對應的賴以周轉的成本費用應收賬款年經例題：某擬建項目第4年開始投產，計算需投入流動資金序號項目計算期………45671外購原材料20553475412541252進口零部件108712087257253外購燃料132527274外購動力294858585工資及福利2132282282286修理費151569697折舊費2242242242248攤銷費707070709利息支出23419615113010其它費用32444150750711總成本費用426459306184616312經營成本（11-7-8-9）3736544057395739例題：某擬建項目第4年開始投產，計算需投入流動資金序號項目計周轉天數(shù)序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)對應成本費用項目1應收賬款40122存貨-2.1原材料5012.2進口零部件9022.3燃料6032.4在產品201+2+3+4+5+62.5產成品10123現(xiàn)金155+104應付賬款401+2+3+4周轉天數(shù)序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)對應成本費用項目1應收賬流動資金估算表序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)計算期對應成本費用項目456(一)流動資產1應收賬款122存貨2.1原材料12.2進口零部件22.3燃料32.4在產品1+2+3+4+5+62.5產成品123現(xiàn)金5+10(二)流動負債4應付賬款1+2+3+4(三)流動資金(四)流動資金增加額405090602010154097.24618362494152852722190104229流動資金估算表序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)計算期對應成本費用3.1投資五、投資的資金來源1、權益資金：

資本金

資本公積

注冊資金，指企業(yè)在工商行政管理部門登記注冊的資金，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備符合國家規(guī)定并與其生產經營＆服務規(guī)模相適應的注冊資金；

投資者或他人投入到企業(yè)或項目，所有權歸屬投資者，并且投入金額超過注冊資金或股本的部分。包括現(xiàn)金捐贈、捐贈的非現(xiàn)金資產設備、股權投資準備、撥款轉入、外款資本折算差額、交易差價及其它資本公積。3.1投資五、投資的資金來源1、權益資金：資本金資3.1投資五、投資的資金來源2、負債資金：

長期負債

短期負債

償還期在1年或超過1年的一個經營周期以上的負債，如長期借款、應付債券、長期應付款等；

一定期限規(guī)定的短期借款、短期債券發(fā)行收入和短期內的應付帳款等；

流動負債

短期內的流動性應付帳款；

舉債如借款、債券、賒購等方式3.1投資五、投資的資金來源2、負債資金：長期負債項目總投資使用計劃與籌措表序號項目合計第1期人民幣外幣小計人民幣外幣小計1總投資1.1建設投資1.2建設期利息1.3流動資金2資金籌措2.1權益資金2.1.1用于建設投資ΧΧ方2.1.2用于流動資金ΧΧ方2.1.3用于建設期利息ΧΧ方2.2銀行借款2.2.1用于建設投資ΧΧ借款2.2.2用于流動資金ΧΧ方2.2.3用于建設期利息ΧΧ借款2.3其它資金項目總投資使用計劃與籌措表序號項目合計第1期人民幣外幣小計人3.2收入一、收入的概念生產經營活動與非生產經營活動中能增加企業(yè)凈資產的所得，包括營業(yè)收入、投資收入和補貼收入。生產經營活動取得的營業(yè)收入和補貼收入銷售商品、提供勞務以及轉讓資產使用權等活動中的經濟利益總收入，包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入1、廣義：2、狹義：3、會計：3.2收入一、收入的概念生產經營活動與非生產經營活動中3.2收入二、營業(yè)收入的內容（會計準則）取得貨幣資產形式的商品銷售以及正常情況下以商品抵償債務的交易等。讓渡資產使用權所獲得的收入，包括他人使用本企業(yè)現(xiàn)金的利息、無形資產的使用費、出租固定資本等。1、商品銷售收入：2、勞務收入：3、提供他人使用本企業(yè)資產所取得的收入：提供旅游、運輸、廣告、理發(fā)、飲食、資詢、代理、培訓、產品安裝等所取得的收入；。3.2收入二、營業(yè)收入的內容（會計準則）取得貨幣資產形一、折舊的概念3.3.1折舊的概念《企業(yè)會計制度》實物資產隨著時間流逝和使用消耗在價值上的減少，它是對稅前收益的抵減值注意：折舊是一種費用，只是這種費用沒在計提期間付出實實在在的貨幣，但這種費用是已經發(fā)生的支出，即它是當期費用，但不是當期現(xiàn)金流出。一、折舊的概念3.3.1折舊的概念《企業(yè)會計制度》實物資二、固定資產的計提折舊3.3.1折舊的概念1、可計提折舊的固定資產房屋及建筑物、在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛及工具器具等；季節(jié)性停用及修理停用的設備；融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產2、不可計提折舊的固定資產未使用或不需使用的機器設備、以租賃方式租入的固定資產、在建工程交付使用前的固定資產；已計足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；按規(guī)定單獨作價作為固定資產的土地等。二、固定資產的計提折舊3.3.1折舊的概念1、可計提折舊3.3.2折舊的計算方法將固定資產折舊均衡地分攤到各期，即每期折舊額均等；一、平均年限法

1、含義2、計算公式3.3.2折舊的計算方法將固定資產折舊均衡地分攤到各期，3.3.2折舊的計算方法一、平均年限法

某企業(yè)一臺專項設備帳面原值為160000元，預計折舊年限為5年，預計凈殘值為5000元，按平均年限法計算折舊?3、例題4、缺陷固定資產在不同使用年限提供的經濟效益是不同的固定資產在不同使用年限發(fā)生的維修費用也不同；3.3.2折舊的計算方法一、平均年限法某企業(yè)一3.3.2折舊的計算方法一、平均年限法

固定資產分類折舊額與該類固定資產原值的比率。首先，將性質、結構和使用年限接近的固定資產歸為一類，然后，按類計算平均折舊率，即5、某類固定資產年分類折舊率6、優(yōu)缺點計算簡單，但準確性不如個別折舊率3.3.2折舊的計算方法一、平均年限法3.3.2折舊的計算方法根據(jù)實際工作量計提折舊額的方法；

二、工作量法

1、含義2、計算公式3.3.2折舊的計算方法根據(jù)實際工作量計提折舊額的方法；3.3.2折舊的計算方法二、工作量法

某企業(yè)一輛運貨卡車的原價是60000元，預計總行駛里程為5000萬千米，其報廢時的殘值率為5％，本月行駛4000千米。計算該輛車的月折舊額?3、例題3.3.2折舊的計算方法二、工作量法某企3.3.2折舊的計算方法不考慮固定資產殘值，根據(jù)每期期初固定資產帳面余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產的折舊；三、雙倍余額遞減法1、含義2、計算公式3.3.2折舊的計算方法不考慮固定資產殘值，根據(jù)每期期初3.3.2折舊的計算方法三、雙倍余額遞減法

實行該方法計提折舊的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期以前的兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額再平均攤銷；3、注意4、例題

某企業(yè)一臺專項設備帳面原值為160000元，預計折舊年限為5年，預計凈殘值為5000元，按雙倍余額遞減法計算折舊?3.3.2折舊的計算方法三、雙倍余額遞減法3.3.2折舊的計算方法三、雙倍余額遞減法

年期初帳面凈值年折舊率年折舊額累計折舊額期末帳面凈值116000040％64000640009600029600040％384001024005760035760040％2304012544034500434500－1478014022019780519780－1478015500050003.3.2折舊的計算方法三、雙倍余額遞減法年期初帳面凈3.3.2折舊的計算方法將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算每年的折舊額。四、年數(shù)總和法1、含義2、計算公式3.3.2折舊的計算方法將固定資產的原值減去凈殘值后的凈3.3.2折舊的計算方法四、年數(shù)總和法3、例題

某企業(yè)一臺專項設備帳面原值為160000元，預計折舊年限為5年，預計凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計算折舊?年尚可使用年數(shù)原值－凈殘值折舊率年折舊額累計折舊額151550005/1551666.6751666.67241550004/1541333.3393000.00331550003/1531000.00124000421550002/1520666.67144666.67511550001/1510333.331550003.3.2折舊的計算方法四、年數(shù)總和法3、例題3.3.3攤銷費的估算1、含義

無形資產和長期待攤費用等一次性投入的分攤。它們的性質和固定資產折舊費相同2、無形資產的確定

（1）無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均計算攤銷費。（2）有效使用期限確定

A法律：有效期限；B合同或企業(yè)申請書：受益年限

AB均有取較短者；沒有A取B;AB都沒有，按不少于10年確定有效使用年限3.3.3攤銷費的估算1、含義無形資產和長3.3.3攤銷費的估算（1）固定資產大維修支出：維修期平攤（2）租入的固定資產改良支出：

Min{租賃期，租賃資產尚可使用年限}平攤（3）其它1年以上的待攤銷費用除購置和建造固定資產外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應先在長期待攤銷費用中歸集，待企業(yè)開始生產經營起一次計入當期損益。3、長期待攤費用的確定方法3.3.3攤銷費的估算（1）固定資產大維修支出：維修期平3.3.4折耗一、折耗的概念1、概念

礦山、油田、森林等這類自然蘊藏的資源經過開采、砍伐、提取，而逐漸減少的價值。這種價值隨著開采、砍伐等生產過程的進行逐漸轉移到所生產的產品中。2、折耗與折舊的區(qū)別？3.3.4折耗一、折耗的概念1、概念3.3.4折耗一、折耗的概念2、折耗與折舊折耗折舊如不開采、砍伐，自然資源的儲存量不會減少固定資產即使閑置不用，也會遭到自然力侵蝕、腐蝕、損壞，也折舊因生產而蘊藏量日益減少，終至耗竭固定資產價值雖因使用而減少，但實物形態(tài)不變折耗資產生產出的產品基本上直接是企業(yè)可銷售產品固定資產為生產活動提供必要條件，形成產品中起間接作用折耗資產不可重置固定資產大多可重置3.3.4折耗一、折耗的概念2、折耗與折舊折耗折舊如不3.3.4折耗二、折耗的計算方法1、成本折耗法

將折耗資產的原始成本減去估計凈殘值后，根據(jù)各期自然資產的開采量占估計總蘊藏量的比例，用產量法攤取成本例題

某公司最近用2000000美元買下一塊出產鋅的土地，該礦藏可回收資源預計500000t。（1）若第1年有75000t礦石被開采，其中50000t被賣掉，第1年折耗額是多少？（2）假設年底該儲備量重新估計后只有400000t儲量，如果第二年又有50000t售出，那么第2年折耗額又是多少？3.3.4折耗二、折耗的計算方法1、成本折耗法3.3.4折耗二、折耗的計算方法2、百分比折耗法（自學）3、折耗對所得稅的影響

與折舊相似?？傻譁p一部分所得稅。3.3.4折耗二、折耗的計算方法2、百分比折耗法（自學）3.4利潤1、含義

企業(yè)在一定期間生產經營活動中的最終成果，是收入與費用的差額。2、計算公式利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈利潤＋營業(yè)外收支凈額＋補貼收入凈利潤＝利潤總額－所得稅

=年銷售收入-總成本費用-營業(yè)稅金及附加-所得稅3.4利潤1、含義企業(yè)在一定期間生產經營活動中3.4利潤3、構成稅后利潤所得稅盈余公積金應付利潤未分配利潤銷售收入總成本費用利潤總額銷售稅金及附加增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅以及教育附加稅折舊費、攤銷費外購原材料、燃料、動力費利息支出工資及福利費維簡費其它費用經營成本3.4利潤3、構成稅后利潤所得稅盈余公積金應付利潤未分3.4利潤4、利潤的分配項目（2）股利提取盈余公積金、公益金后，按持有股份數(shù)分配無利不分若分利后，法定盈余公積金高于注冊資金的25%，經股東大會同意后，可用盈余公積金支付股息（1）盈余公積金彌補公司虧損、擴大公司生產經營或轉為增加公司資本。當盈余公積金累積達到注冊資本的50%時，可不再提法定盈余公積金(稅后利潤10%)+任意盈余公積金3.4利潤4、利潤的分配項目（2）股利（1）盈余公積金3.4利潤5、利潤的分配順序（1）被沒收財產損失，違反稅收規(guī)定支付的滯納金和罰款；（2）彌補企業(yè)以前年度虧損；（3）提取法定公積金(彌補虧損，按照國家規(guī)定轉增資本金)；（4）提取公益金(企業(yè)職工的集體福利設施支出)；（5）投資者分配利潤；3.4利潤5、利潤的分配順序（1）被沒收財產損失，違反3.5成本和費用一、總成本費用（會計）期間費用制造成本總成本費用制造費用直接材料費用直接人工費用其它直接費用銷售費用管理費用財務費用3.5成本和費用一、總成本費用（會計）期間費用制造成本二、經營成本（工程經濟學）3.5成本和費用1、含義：生產經營過程中的全部經常性的成本費用支出，包括：外購原材料、燃料、動力費：生產經營過程中外購的原材料、輔助材料、備用件、半成品、燃料、動力、包裝物及其它材料工資、福利費：直接從事生產人員、管理人員和銷售人員的工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費。修理費：包括生產單位、行政管理部門和銷售部門的修理費其它費用：包括辦公費、差旅費、運輸費、保險費、工會經費、職工教育經費土地使用費、技術轉讓費、咨詢費、業(yè)務招待費、壞賬損失等。二、經營成本（工程經濟學）3.5成本和費用1、含義：外3.5成本和費用2、計算公式：工程經濟分析中，其使用的現(xiàn)金流量圖是反映項目在計算期內逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。固定資產折舊費、無形＆遞延資產的攤銷費在其發(fā)生的時間已作為一次性支出計為現(xiàn)金流出，如果再以折舊和攤銷的形式算作費用支出，屬于重復計算稅后還貸，即借款的本金用稅后利潤和折舊來歸還，而生產經營期間的利息可計入財務費用。故考察全部投資時，利息是投資收益的一部分，不能看作支出。3.5成本和費用2、計算公式：工程經濟分析中，其使用的三、其它成本3.5成本和費用1、沉沒成本不因決策而變動的成本，它是在投資決策前就已經支出或承諾將來必須支付的費用。

例題1：假定某企業(yè)租用某辦公室，月租金1萬元，租期2年，現(xiàn)企業(yè)使用1年后不再需要該辦公室，打算轉租出去，但別人愿意出的租金是每月8千元，該企業(yè)是否出租呢？三、其它成本3.5成本和費用1、沉沒成本不因決策而變動的三、其它成本3.5成本和費用2、機會成本

資源用于某種用途而放棄的其它用途中的最大收益例題2：

一筆資金可投資于A、B、C、D四個項目，他們的收益分別是30萬、60萬、40萬和100萬，則A,B,C,D機會成本各為？

D項目的機會成本為60萬，即投資D收益不得少于60萬，若少于60萬，不如投資B.三、其它成本3.5成本和費用2、機會成本資源用于某種三、其它成本3.5成本和費用3、會計成本會計人員按照稅法＆會計準則的要求，把與企業(yè)已發(fā)生的一切經濟活動有關部門的實際支付、費用等計入成本，如實反映企業(yè)財務狀況。會計成本又稱為歷史成本，是企業(yè)過去所發(fā)生情況的記錄。三、其它成本3.5成本和費用3、會計成本會計人員按照稅法3.6稅金

企業(yè)或納稅人根據(jù)國家稅法規(guī)定應該向國家繳納的各種稅款，具有強制性、固定性、無償性的特點。1、含義2、工程分析常用稅種

（1）流轉稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅)（3）所得稅

（2）財產、資源、行為稅

（4）特定目的稅（5）稅收附加稅類

一、不同稅種3.6稅金企業(yè)或納稅人根據(jù)國家稅法規(guī)3.6稅金

對我國境內的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)＆外國企業(yè)），就其來源于中國境內外的生產經營所得和其它所得征收的一種稅。1、計算公式

應納所得稅稅額＝應納稅所得額×適合稅率

法定稅率為33％，優(yōu)惠稅率為18％和27％。二、企業(yè)所得稅的核算3.6稅金對我國境內的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)＆3.6稅金

應納所得稅與會計利潤的區(qū)別與聯(lián)系前者是稅收概念，根據(jù)企業(yè)所得稅法確定。后者是會計核算概念，根據(jù)會計準則和會計制度確定。它們雖都反映企業(yè)一定時期所得，但由于用途不同，其計算依據(jù)、內容和標準存在不一致的地方。2、納稅調整

應納稅所得的確定——納稅調整以會計利潤為基礎，根據(jù)稅法對其進行調整，即納稅調整增加項：超過稅法規(guī)定扣除標準的項目；稅法不允許扣除項目；應納稅收益項目；減少項：彌補虧損項目；準予免稅和免于補稅的投資收益；其它納稅調整減少項；3.6稅金應納所得稅與會計利潤的區(qū)別與聯(lián)系2、納稅調3.6稅金（1）計算企業(yè)利潤3、所得稅的估算（2）對利潤進行納稅調整后，乘以適當稅率注意：企業(yè)發(fā)生的年度虧損可用下年的稅前利潤彌補。下一年度利潤不足彌補的，可在5年內連續(xù)彌補，按彌補后的應納稅所得計算所得稅。3.6稅金（1）計算企業(yè)利潤3、所得稅的估算（2）對利3.7工程項目投資的獲利能力分析1、總成本總費估算總成本費用折舊費、攤銷費外購原材料、燃料、動力費利息支出工資及福利費維簡費其它費用經營成本3.7工程項目投資的獲利能力分析1、總成本總費估算總成總成本費用估算表序號項目合計計算期1234…n1外購原材料費2外購燃料動力費3工資及福利費4修理費5其它費用6經營成本（1+2+3+4+5）7折舊費8攤銷費9利息支出10總成本費用（6＋7＋8+9）總成本費用估算表序號項目合計計算期1234…n1外購原材料費3.7工程項目投資的獲利能力分析2、利潤與利潤分配表銷售收入銷售稅金及附加增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅以及教育附加稅總成本費用折舊費、攤銷費利息支出外購原材料、燃料、動力費工資及福利費維簡費其它費用經營成本盈余公積金應付利潤未分配利潤利潤總額稅后利潤3.7工程項目投資的獲利能力分析2、利潤與利潤分配表銷序號項目合計計算期1234…n1銷售收入2銷售稅金及附加3總成本費用(經營成本、折舊、利息、攤銷)4補貼收入5利潤總額（1-2-3+4）6彌補以前年度虧損7應納稅所得額(5-6）8所得稅9凈利潤（5-8）10期初未分配利潤11可供分配利潤（9＋10）12提取法定盈余公積金13提取公益金計算指標：息稅前利潤投資利潤率全部投資收益率15應付優(yōu)先股股利16提取任意盈余公積金17應付普通股股利（14-15-16）18未分配利潤（14-15-16-17）序號項目合計計算期1234…n1銷售收入2銷售稅金及附加3總說明：3.7工程項目投資的獲利能力分析說明：3.7工程項目投資的獲利能力分析3.7工程項目投資的獲利能力分析3、計算指標項目各年利潤差距大時，正常年份不好選擇指標不能反映項目計算期獲益時間長短隨著項目收益增加，項目實際占用資金逐步減少，低估項目盈利水平達到設計能力后全部投資收益率高于或等于設定的基準投資收益率3.7工程項目投資的獲利能力分析3、計算指標項目各年利3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量1、總成本費用估算總成本費用折舊費、攤銷費外購原材料、燃料、動力費利息支出工資及福利費維簡費其它費用經營成本3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量1、總成本費用估算總成3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量固定資產支出額和流動資金的增加額其它投資費用，如職工培訓費、組織籌建費等。更新項目中的舊資產處理。注意：固定資產和流動資產支出大部分發(fā)生在項目初期，但在隨后的經營期內，也可能由于經營環(huán)境的變化，追加投資，或回收部分原有固定資產或流動資產投資1、初始投資支出現(xiàn)金流一、所得稅后的現(xiàn)金流量計算3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量固定資產支出額和流動資3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量

M公司是一家高新技術企業(yè)，成功研制了一種商用草坪節(jié)水噴灌控制系統(tǒng)，若投產需購買生產場地、設備和廠房。M公司購置1000萬元地皮，建廠房約700萬，工期為2年，第1年投資500萬，余下第2年投資。2年后廠房竣工交付使用（經濟壽命期20年）。公司購置設備900萬（經濟壽命期5年），另需運輸及安裝費40萬，為滿足生產需流動資金200萬。2、例題—填寫現(xiàn)金流量表一、所得稅后的現(xiàn)金流量計算年份012購置土地建造廠房購置設備流動資金10000000500000020000094000002000003.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量M公司是一家高新技術3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入是營業(yè)收入，現(xiàn)金流出是經營成本2、營業(yè)現(xiàn)金流一、所得稅后的現(xiàn)金流量計算非現(xiàn)金流的折舊、攤銷不是現(xiàn)金流出，但因為它影響所得稅，故它影響稅后現(xiàn)金流營業(yè)凈現(xiàn)金流=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經營成本-所得稅=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-（總成本費用-折舊-利息）-所得稅=利潤+折舊+利息-所得稅=稅后利潤+利息+折舊3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入是營業(yè)收入，現(xiàn)3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)金流量==稅后利潤+折舊+利息支出=（營業(yè)收入-總成本費用）*（1-所得稅率）+折舊+利息=（營業(yè)收入-經營成本-折舊-利息支出）*（1-所得稅率）+折舊+利息=（營業(yè)收入-經營成本）*（1-所得稅率）+折舊*所得稅率+利息*所得稅率2、營業(yè)現(xiàn)金流一、所得稅后的現(xiàn)金流量計算結論：與稅前凈現(xiàn)金流相比，折舊和利息對凈現(xiàn)金流有影響。盡管它本身不是現(xiàn)金流出，可是它抵扣所得稅，折舊越快，利息支出越多，稅后凈現(xiàn)金流越多3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)金流量=2、營現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的繪制現(xiàn)金流量的繪制3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量某項目初始投資20萬，當年投入運營，年營業(yè)收入20萬，經營成本10萬，計算期5年，營業(yè)稅金及附加忽略不計，分別按直線折舊每年提取折舊額31000元和雙倍余額折舊分別64000，38400，23040，14780元，所得稅率25%，請計算稅前和稅后凈現(xiàn)金流量及相應的投資內部收益率例題一、所得稅后的現(xiàn)金流量計算3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量某項目初始投資20萬，直線折舊法下的投資現(xiàn)金流量年末0123450期初投資-2000001營業(yè)收入2000002000002000002000002000002經營成本1000001000001000001000001000003銷售稅金及附加（不計）4折舊31000310003100031000310005所得稅（1-2-3-4）*25%6稅前凈現(xiàn)金流（1-2-3）7稅后凈現(xiàn)金流（1-2-3-5）8IRR（稅前）9IRR（稅后）7（1-2）*（1-25%）+4*25%1725017250172501725017250-200000100000100000100000100000100000直線折舊法下的投資現(xiàn)金流量年末0123450期初投資-200雙倍余額折舊法下現(xiàn)金流量表年末0123450期初投資-2000001營業(yè)收入2000002000002000002000002000002經營成本1000001000001000001000001000003銷售稅金及附加（不計）4折舊64000384002304014780147805所得稅（1-2-3-4）*25%6稅前凈現(xiàn)金流（1-2-3）7稅后凈現(xiàn)金流（1-2-3-5）8IRR（稅前）9IRR（稅后）7（1-2）*（1-25%）+4*25%雙倍余額折舊法下現(xiàn)金流量表年末0123450期初投資-2003.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量固定資產的處理收入額處理固定資產引起的所得稅支出額流動資金回收額3、計算期末現(xiàn)金流量一、所得稅后的現(xiàn)金流量計算例題M公司投資項目結束后，土地售價預計1200萬元，廠房設備殘值分別是400萬和100萬元，在投資項目接受后，土地、廠房和設備的未計提折舊額，即賬面價值為：土地不計提折舊，未計提折舊額為最初取得成本1000萬元廠房累積折舊為：700*(1*5/20)=175萬元設備經濟使用年限5年，依據(jù)稅法全額計提折舊，未提折舊03.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量固定資產的處理收入額33.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量處理長期資產的現(xiàn)金流量表名稱土地廠房設備1變賣收入12004001002減：未計提折舊額10005253資產變賣凈收入200-1251004所得稅支出（25%）50-31.2525出售業(yè)務凈現(xiàn)金流（1-4）1150431.25753.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量處理長期資產的現(xiàn)金流量3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量利潤由權責發(fā)生制確定的，投資收益率由收付實現(xiàn)制確定。投資決策依據(jù)項目現(xiàn)金流，而不是項目的利潤，原因如下：投資項目具有長期性，考慮資金時間價值，而利潤的計量在嚴格權責發(fā)生之下，收入與費用的確認不考慮現(xiàn)金的實際收到與支出時間一些影響投資項目的現(xiàn)金流量在利潤中得不到確認：流動資金整個投資有效年限內，利潤總計=現(xiàn)金流量總計，故可取代利潤作為評價凈收益指標利潤計算方法有主觀隨意性，即會計對同一業(yè)務處理有多方法投資分析中，現(xiàn)金流動狀況比盈虧狀況更重要二、利潤與投資收益（現(xiàn)金流量）3.8工程項目的稅后投資現(xiàn)金流量利潤由權責發(fā)生制確定的求投資者在這兩年的全部投資收益項目第2年第3年備注(第三年數(shù)字)1．銷售收入250035002．銷售稅金及附加1201703．總成本費用25002550其中：折舊與攤銷950950

利息支出450400

經營成本4．利潤總額5．彌補虧損后應納稅所得額6．所得稅（25％）7．稅后利潤8．彌補以前年度虧損9．提取盈余公積金10．償還借款本金50050011．利潤分配11001200－12078006600165－1206150120504450660×25%＝165780－120＝660780－165＝615615－120－50＝445（615-120）×10%＝50求投資者在這兩年的全部投資收益項目第2年第3年備注(第三年數(shù)補充公益金公司分配當年稅后利潤時，提取利潤的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。主要是用于本公司職工保險及集體福利。如興建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等。

它不屬于所有者權益，如果公司破產只能做為破產財產。

公積金住房公積金指國家機關、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長期儲金。職工住房公積金包括職工個人繳存和職工所在單位為職工繳存兩部分，全部屬職工個人所有，兩部分繳存比例現(xiàn)均為職工個人工資的8％。住房公積金制度實際上是一種住房保障制度，是住房分配貨幣化的一種形式。單位為職工繳存的住房公積金是職工工資的組成部分，單位為職工繳存住房公積金是單位的義務，享受住房公積金政策是職工的合法權利。一些單位不給職工建立住房公積金制度的做法侵犯了職工個人應享有的合法權利。補充公益金表1：固定資產投資估算表序號費用名稱估算價值占固定資產投資比例建筑工程設備工程安裝工程其它費用合計其中外幣1固定資產投資1.1工程費用1.2其它費用其中：土地費用1.31.3預備費用1.3.1基本預備費1.3.2漲價預備費2固定資產投資方向調節(jié)稅3建設期利息表1：固定資產投資估算表序號費用名稱估算價值占固定資產投資比序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)投產期達到設計生產能力生產期345671流動資產1.1應收賬款1.2存貨1.2.1原材料1.31.2.2燃料1.2.3在產品1.2.4產成品1.2.5其它1.3現(xiàn)金2流動負債2.1應付賬款3流動資金（1-2）4流動資金本年增加額表2：流動資金估算表序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)投產期達到設計生產能力生產期34序號項目投產期達到設計生產能力生產期345678910111總投資1.1固定資產投資1.2固定資產投資方向調節(jié)稅1.3建設期利息1.4流動資金2資金籌措2.1自有資金其中：用于流動資金2.2借款2.2.1長期借款2.2.2流動資金借款2.2.3其它短期借款2.3其它表3：投資計劃與資金籌措表序號項目投產期達到設計生產能力生產期345678910111序號項目單價（元）生產負荷60%（第3年）生產負荷80%（第4年）生產負荷100%（第5-8年）銷售量（噸）金額（萬元）銷售量（噸）金額（萬元）銷售量（噸）金額（萬元）1產品銷售收入N產品2銷售稅金及附加2.1增值稅（17%）2.2資源稅2.3城市建設維護稅（7%）2.4教育附加稅（2%）表4：銷售收入和銷售預算稅金及附加估算表序號項目單價（元）生產負荷60%生產負荷80%生產負荷100序號項目投產期達到設計生產能力生產期34567891011生產負荷（%）1外購原材料2外購燃料、動力3工資及福利費4修理費5折舊費6維簡費7攤銷費8財務費用其中：利息費用9其它費用其中：土地法10總成本費用11經營成本表5：總成本費用估算表序號項目投產期達到設計生產能力生產期34567891011生序號項目生產負荷（%）1外購原材料2外購燃料、動力3工資及福利費4修理費5折舊費表6：主要產出物和投入物使用價格依據(jù)表項目單位單價（元）價格依據(jù)主要投入物原材料ABCD主要產出物N產品序號項目生產負荷（%）1外購原材料2外購燃料、動力3工資及福序號項目合計折舊率（%）投產期達到設計生產能力生產期34567固定資產合計原值折舊凈值1房屋及建筑物原值折舊費凈值2A設備原值折舊費凈值3B設備表7：固定資產折舊費估算表序號項目合計折舊率（%）投產期達到設計生產能力生產期3456序號項目攤銷年限原值投產期達到設計生產能力生產期345671無形資產小計1.1土地使用權攤銷凈值1.2專有技術和專利權攤銷凈值1.3其它無形資產攤銷凈值2遞延資產（開辦費）攤銷凈值3無形及遞延資產合計（1+2）攤銷凈值表8：無形及遞延資產攤銷費估算表序號項目攤銷年限原值投產期達到設計生產能力生產期345671序號項目投產期達到設計生產能力生產期345678910生產負荷（%）1產品銷售收入2銷售稅金及附加3總成本費用4利潤總額（1-2-3）5所得稅（4*33%）6稅后利潤（4-5）7特種基金8可供分配利潤（6-7）8.1盈余公積金（8*10%）8.2應付利潤8.3未分配利潤累計未分配利潤表9：損益表序號項目投產期達到設計生產能力生產期345678910生產負工程經濟學ENGINEERINGECONOMICS

山東理工大學商學院工程經濟學山東理工大學商學院投資、成本、收入、稅金、利潤關系總投資建設投資+建設期利息+流動資金固定資產+無形資產+其它資產流動資產資產形成收入產生營業(yè)收入+補貼收入營業(yè)稅金繳納總成本扣除經營成本利息支出折舊、攤銷利潤總額得到所得稅繳納取得凈利潤提取法定盈余公積金獲得投資者可分配利潤收回逐年回收營業(yè)稅或增值稅+城市建設維護稅+教育費附加+消費稅投資、成本、收入、稅金、利潤關系總投資建設投資+建設期利息+主要內容3.1投資3.2收入3.3成本3.4折舊3.5利潤3.6稅金3.7稅前、稅后現(xiàn)金流量分析主要內容3.1投資本章學習目標1、掌握投資的構成、資金來源及其形成資產；2、掌握以下概念：經營成本、沉沒成本、機會成本、會計成本、資本金、資本公積3、掌握固定資產折舊、資金平均加權成本的計算4、掌握收入、總成本費用的構成，利潤分配順序5、理解投資、收入、稅金、利潤的概念及工程經濟分析中引入經營成本概念的原因；6、理解銷售收入、總成本費用和利潤間關系；7、掌握稅前、稅后現(xiàn)金流量的計算8、了解投資分類，稅金種類，稅前、后現(xiàn)金流量本章學習目標1、掌握投資的構成、資金來源及其形成資產；3.1投資一、投資1、含義：

為建造和購置固定資產、購買和儲備流動資產而預先墊付的資金及其經濟行為。如建工廠、采用BOT(建設-經營-轉讓)方式建公路、買股票、買債券等而預先投入的資金。資金來源：權益資金、負債資金3.1投資一、投資1、含義：為建造和購置固定資產、購3.1投資2、構成：全部投資工程費用預備費用其它費用安裝工程費設備購置費建筑工程費流動資金建設投資建設期利息漲價預備費基本預備費其它相關費用土地費鋪底流動資金其它來源總投資3.1投資2、構成：全部投資工程費用預備費用其它費用安3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量說明：工程費用：包括建筑工程費、設備購置費、安裝工程費預備費：投資估算中為不可預見因素和物價變動而準備的費用其它費：土地費：土地征用費、遷移補償費、土地使用權出讓金。其它費用：建設管理費、項目論證與勘察設計費、科學實驗費、工程保險費、建設單位臨時設施費、工程監(jiān)理費、供電補貼費、施工機構遷移費、引進技術和設備費、生產準備費等。1、建設投資項目按擬定建設規(guī)模、產品方案、工程內容進行建設所需費用3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量說明：工程費用：包括建筑工3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量（1）國產標準設備：設備制造廠的交貨價（2）國產非標準設備成本計算法、分部組合估價法等（3）進口設備FOB——離岸價；CFR——運費在內價；CIF——到岸價抵岸價（原價）=貨價+國際運費+運輸保險費+銀行財務費+外貿手續(xù)費+關稅+消費稅+進口環(huán)節(jié)增值稅+車輛購置稅2、設備購置費3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量（1）國產標準設備：2、設3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量（1）基本預備費：在初步設計及概算內難以預料的工程費用=（設備、工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設其它費)*基本預備費率（2）漲價預備費：建設項目在建設期間由于價格等變化引起工程造價變化的預備、預留費用，包括人工費、設備、材料、施工機械價差、費率、匯率等調整根據(jù)國家規(guī)定的投資綜合指數(shù)及投資年份價格水平確定3、預備費3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量（1）基本預備費：3、預備3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量4、流動資金（運營期內長期占用并周轉使用的營運資金）流動資金=流動資產-流動負債流動資產=應收賬款+預付賬款+存貨+存款+現(xiàn)金流動負債=應付賬款+預收賬款流動資產是維持一定規(guī)模生產所需要的最低周轉資金和存貨；流動負債只含正常生產情況下平均應收應付賬款、預付賬款，不包括短期借款3.1工程項目投資的現(xiàn)金流量4、流動資金（運營期內長期3.1投資二、投資后形成資產使用時間1年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產，如房屋、設備、運輸工具、構筑物等。1、固定資產——含義其中固定資產單位價值的規(guī)定標準各行業(yè)有所不同。如高等學校大都規(guī)定一般設備單價為500元以上，專用設備800元以上；高科技行業(yè)單價2000元以上，機械行業(yè)單價1000元以上。3.1投資二、投資后形成資產使用時間1年以上，單位價值3.1投資注意

固定資產原值

固定資產折舊：

固定資產凈值

固定資產重估值

固定資產期末殘值

購置固定資產的實際支出（包括建設期借款利息、外幣借款匯兌差額）；

＝原值—累計折舊費總額；根據(jù)社會再生產條件和市場情況對固定資產的價值重新進行評估固定資產壽命期結束時的殘余價值。它是項目壽命期末可回收的現(xiàn)金流入固定資產使用過程中逐漸磨損和貶值，其價值逐步轉移到新產品中去。轉移的價值通過折舊費的形式計入產品成本，并通過產品銷售以貨幣形式收回。3.1投資注意固定資產原值固定資產折舊：固定3.1投資二、投資后形成資產1、固定資產——特點使用時間長，單位價值大，使用中保持原有實物形態(tài)循環(huán)周期慢；更新投資的一次性，補償?shù)亩啻涡?；價值補償與實物補償分別進行；3.1投資二、投資后形成資產1、固定資產——特點使用時3.1投資二、投資后形成資產2、無形資產——含義能長期使用但沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、著作權、實物權、商標權、土地使用權、商譽等。它規(guī)定了一定的使用期限，在使用期限內其價值也會逐漸轉移到新產品中，計入產品成本，但它的價值轉移采用服務期間逐年攤銷方式。無實物性、專用性、收益不確定性、壽命不確定3.1投資二、投資后形成資產2、無形資產——含義能長期3.1投資二、投資后形成資產3、遞延資產——含義它在投入運營后按不低于5年的時間平均攤銷，其攤銷費計入產品成本。主要是開辦費，包括建設期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等。發(fā)生在期初，但不能計入當期損益，而應當在今后若干年內分攤的各項費用，包括開辦費、樣品樣機購置費、固定資產改良支出、租入固定資產的改良支出及攤銷一年以上的其它待攤費用。3.1投資二、投資后形成資產3、遞延資產——含義它在投3.1投資二、投資后形成資產投資前預先墊付，投資后始終被占用，并且周而復始地運動著，項目壽命期結束退出生產。

4、流動資產——含義

流動資產——構成現(xiàn)金及各種存款

應收、預付帳款

短期投資

存貨

可隨時變現(xiàn)或持有時間不超過1年的投資，包括投資、債券、基金等；

為銷售或耗用而儲備的各種有形資產。如材料、低值易耗品、產成品等。3.1投資二、投資后形成資產投資前預先墊付，投資后始終3.1投資二、投資后形成資產4、流動資產——特點：流動性大，循環(huán)周期快；使用中占用形態(tài)既相互轉換又同時并存；實物與價值的消耗＆補償同時進行；使用時間短，單位價值不固定；占用資金數(shù)量具有波動性。3.1投資二、投資后形成資產4、流動資產——特點：流動3.1投資三、建設投資估算1、生產能力指數(shù)法：

根據(jù)已建成的、性質類似的工程或裝置的實際投資額和生產能力，按擬建項目的生產能力，推算其投資

K:投資額；Q：生產能力；m：生產能力指數(shù)；

n：物價上漲率；t:兩項目間隔時間3.1投資三、建設投資估算1、生產能力指數(shù)法：三、建設投資估算1、生產能力指數(shù)法：

例題：已知生產流程相似的年生產能力為10萬t的化工裝置，兩年前建成的固定資產投資額為2500萬元。擬建裝置年生產能力設計為15萬t，一年后建成，根據(jù)過去大量數(shù)據(jù)推算投資生產能力指數(shù)m=0.72，這幾年設備與物資的價格上漲平均為7%左右，試估算擬建設備的投資費用。t=3三、建設投資估算1、生產能力指數(shù)法：例題：已知生產流程相似3.1投資三、建設投資估算2、設備費用推算法：

以擬建項目或裝置的設備費為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類工程或裝置的建筑工程、安裝工程及其它費用占設備購置費的比例推算其投資E:擬建工程設備購置費；m1,m2,m3:建筑、安裝工程及其它費用占設備購置費的比例Φ1,Φ2,Φ3:相應的調整系數(shù)3.1投資三、建設投資估算2、設備費用推算法：三、建設投資估算

例題：某套設備全部進口，按設備清單的全部到岸價為3500萬美元，結算匯率1美元=8.20元人民幣，平均關稅稅率20%，外貿手續(xù)費率1.5%，增值稅稅率17%，國內運雜費率1%，根據(jù)以往資料，與設備配套的建筑工程、安裝工程和其它費用占設備費用的43%，15%，10%，假定各種工程費用的上漲與設備費用上漲同步，即Φ1=Φ2=Φ3=1，試估算全部工程費三、建設投資估算例題：某套設備全部進口，按設備清單的全部到3.1投資3、造價指標估算法:每平方米建筑面積的造價指數(shù)（1）土建工程（2）水電工程（3）暖氣通風（4）室內裝飾（5）其它費用及預備費建筑工程造價=（1）+（2）+（3）+（4）固定資產投資額=建筑工程造價+（5）3.1投資3、造價指標估算法:每平方米建筑面積的造價指3.1投資4、分類估算法（1）建筑安裝工程費建筑工程費安裝工程費=直接費+間接費+利潤稅收（2）設備、工器具購置費設備購置費=設備原價或進口設備抵岸價+設備運雜費工器具及生產家具購置費=設備購置費*定額費率（3）工程建設其它費用（4）預備費用：基本預備費：設計變更及施工工程中可能增加工作量的費用漲價預備費：建設期內可能的材料、設備、人工等價格上漲3.1投資4、分類估算法（1）建筑安裝工程費四、流動資金估算1、同類項目估算2、單位產量占用流動資金比率3、分項估算法確定流動資產對應的成本和費用（24頁表2-4）確定流動資產的最低周轉天數(shù)（24頁表2-5）確定流動資產最低需要量（24頁表2-6）四、流動資金估算1、同類項目估算確定流動資產對應的成本和費四、流動資金估算流動資產對應的賴以周轉的成本費用應收賬款年經營成本存貨外購原材料年外購原材料、燃料費在產品年外購原材料、燃料及動力費+年工資及福利+年維修費+年其它制造費產成品年經營成本現(xiàn)金年工資及福利費+年其它費用四、流動資金估算流動資產對應的賴以周轉的成本費用應收賬款年經例題：某擬建項目第4年開始投產，計算需投入流動資金序號項目計算期………45671外購原材料20553475412541252進口零部件108712087257253外購燃料132527274外購動力294858585工資及福利2132282282286修理費151569697折舊費2242242242248攤銷費707070709利息支出23419615113010其它費用32444150750711總成本費用426459306184616312經營成本（11-7-8-9）3736544057395739例題：某擬建項目第4年開始投產，計算需投入流動資金序號項目計周轉天數(shù)序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)對應成本費用項目1應收賬款40122存貨-2.1原材料5012.2進口零部件9022.3燃料6032.4在產品201+2+3+4+5+62.5產成品10123現(xiàn)金155+104應付賬款401+2+3+4周轉天數(shù)序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)對應成本費用項目1應收賬流動資金估算表序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)計算期對應成本費用項目456(一)流動資產1應收賬款122存貨2.1原材料12.2進口零部件22.3燃料32.4在產品1+2+3+4+5+62.5產成品123現(xiàn)金5+10(二)流動負債4應付賬款1+2+3+4(三)流動資金(四)流動資金增加額405090602010154097.24618362494152852722190104229流動資金估算表序號項目最低周轉天數(shù)周轉次數(shù)計算期對應成本費用3.1投資五、投資的資金來源1、權益資金：

資本金

資本公積

注冊資金，指企業(yè)在工商行政管理部門登記注冊的資金，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備符合國家規(guī)定并與其生產經營＆服務規(guī)模相適應的注冊資金；

投資者或他人投入到企業(yè)或項目，所有權歸屬投資者，并且投入金額超過注冊資金或股本的部分。包括現(xiàn)金捐贈、捐贈的非現(xiàn)金資產設備、股權投資準備、撥款轉入、外款資本折算差額、交易差價及其它資本公積。3.1投資五、投資的資金來源1、權益資金：資本金資3.1投資五、投資的資金來源2、負債資金：

長期負債

短期負債

償還期在1年或超過1年的一個經營周期以上的負債，如長期借款、應付債券、長期應付款等；

一定期限規(guī)定的短期借款、短期債券發(fā)行收入和短期內的應付帳款等；

流動負債

短期內的流動性應付帳款；

舉債如借款、債券、賒購等方式3.1投資五、投資的資金來源2、負債資金：長期負債項目總投資使用計劃與籌措表序號項目合計第1期人民幣外幣小計人民幣外幣小計1總投資1.1建設投資1.2建設期利息1.3流動資金2資金籌措2.1權益資金2.1.1用于建設投資ΧΧ方2.1.2用于流動資金ΧΧ方2.1.3用于建設期利息ΧΧ方2.2銀行借款2.2.1用于建設投資ΧΧ借款2.2.2用于流動資金ΧΧ方2.2.3用于建設期利息ΧΧ借款2.3其它資金項目總投資使用計劃與籌措表序號項目合計第1期人民幣外幣小計人3.2收入一、收入的概念生產經營活動與非生產經營活動中能增加企業(yè)凈資產的所得，包括營業(yè)收入、投資收入和補貼收入。生產經營活動取得的營業(yè)收入和補貼收入銷售商品、提供勞務以及轉讓資產使用權等活動中的經濟利益總收入，包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入1、廣義：2、狹義：3、會計：3.2收入一、收入的概念生產經營活動與非生產經營活動中3.2收入二、營業(yè)收入的內容（會計準則）取得貨幣資產形式的商品銷售以及正常情況下以商品抵償債務的交易等。讓渡資產使用權所獲得的收入，包括他人使用本企業(yè)現(xiàn)金的利息、無形資產的使用費、出租固定資本等。1、商品銷售收入：2、勞務收入：3、提供他人使用本企業(yè)資產所取得的收入：提供旅游、運輸、廣告、理發(fā)、飲食、資詢、代理、培訓、產品安裝等所取得的收入；。3.2收入二、營業(yè)收入的內容（會計準則）取得貨幣資產形一、折舊的概念3.3.1折舊的概念《企業(yè)會計制度》實物資產隨著時間流逝和使用消耗在價值上的減少，它是對稅前收益的抵減值注意：折舊是一種費用，只是這種費用沒在計提期間付出實實在在的貨幣，但這種費用是已經發(fā)生的支出，即它是當期費用，但不是當期現(xiàn)金流出。一、折舊的概念3.3.1折舊的概念《企業(yè)會計制度》實物資二、固定資產的計提折舊3.3.1折舊的概念1、可計提折舊的固定資產房屋及建筑物、在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛及工具器具等