保險公司內(nèi)部控制基本知識準(zhǔn)則課件

《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》講解中國保監(jiān)會羅勝2010.10.29《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》講解中國保監(jiān)會羅勝1主要內(nèi)容一、制度叢林中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》二、監(jiān)管體系中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》四、如何執(zhí)行《內(nèi)控準(zhǔn)則》主要內(nèi)容一、制度叢林中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》2本節(jié)摘要國際上有影響力的制度文件我國不同權(quán)威部門發(fā)布的制度文件保險監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布的制度文件本節(jié)摘要國際上有影響力的制度文件3國際上有影響力的制度文件美國科索（COSO）報告1985年，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）、美國會計協(xié)會（AAA）、財務(wù)經(jīng)理人國際（FEI）、內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）和管理會計師協(xié)會（IMA)成立全國反舞弊財務(wù)報告委員會（NCFFR）,業(yè)界以其主席Treadway名之特雷得威委員會?？扑魑瘑T會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）是特雷得威委員會前述5個發(fā)起組織的簡稱?？扑鲌蟾娌⒎侵皇且粋€報告，而是其不同時期發(fā)布的多個報告的統(tǒng)稱。主要包括：—1992年《內(nèi)部控制-整合框架》（InternalControl-IntegratedFramework）。報告包括實施概覽、框架、對外報告和評估工具四部分。該報告得到美國審計總署和證監(jiān)會的認可，404報告即以其為框架標(biāo)準(zhǔn)?！?994年發(fā)布《內(nèi)部控制-整合框架》的增補本?！?004年發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework）。該報告引發(fā)對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)系的討論?！?006年發(fā)布《小企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制指引》國際上有影響力的制度文件美國科索（COSO）報告4國際上有影響力的制度文件英國卡德伯瑞（Cadbury）報告1994年，英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會（ICAEW）下屬的公司治理財務(wù)委員會發(fā)布《內(nèi)部控制和財務(wù)報告》（業(yè)界以其主席Cadbury爵士的名字名之）。是對英國上市公司改善治理和內(nèi)控的研究報告，提出了董事會實施內(nèi)部控制的若干指導(dǎo)原則。英國特恩布爾（Turnbull）報告1999年，ICAEW所屬公司內(nèi)部控制工作小組發(fā)布了《內(nèi)部控制—關(guān)于聯(lián)合規(guī)則的董事指南》的報告（以其主席名之）。該報告強調(diào)了董事會在公司內(nèi)控有效性中的責(zé)任和內(nèi)部審計的重要性，是英國上市公司改善內(nèi)控的重要制度文件之一。國際上有影響力的制度文件英國卡德伯瑞（Cadbury）報告5國際上有影響力的制度文件加拿大CoCo報告1992年，加拿大特許會計師協(xié)會(CICA)成立了控制基準(zhǔn)委員會（TheCanadianCriteriaofControlBoard，簡稱COCO委員會。1995年10月，COCO委會員于正式發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制的框架性文件《控制指南》(GuidanceonControl)。在隨后的幾年中，COCO委員會又陸續(xù)發(fā)布了一系列指導(dǎo)性文件，為COCO內(nèi)部控制框架的應(yīng)用提供了具體的操作規(guī)范。COCO內(nèi)部控制框架在一定程度上借鑒了美國的COSO內(nèi)部控制框架，同時也有創(chuàng)新。如其內(nèi)控四要素：目的（Purpose）、承諾（Commitment）、能力（Capability）、監(jiān)控和學(xué)習(xí)（MonitoringandLearning）等，與COSO的5要素、8要素有顯著不同。業(yè)界對COCO報告有很高的認可度。1999年，COCO委員會發(fā)布了《評估控制指南》（GuidanceonassessingControl），該指南描述了形成一份評估報告的10步程序。2004年發(fā)布《董事指南—應(yīng)對董事會的風(fēng)險》國際上有影響力的制度文件加拿大CoCo報告6國際上有影響力的制度文件巴塞爾協(xié)議1998年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（BCBS）發(fā)布了《銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架》，借鑒COSO框架，提出銀行內(nèi)部控制的13條原則?？蚣芡瑫r認為銀行內(nèi)控的5要素為：管理層的監(jiān)督與控制文化、風(fēng)險識別與評估、控制活動與職責(zé)分離、信息與溝通、監(jiān)控活動與糾正缺陷。保險方面，國際保險監(jiān)督官協(xié)會（IAIS）的監(jiān)管核心原則（ICP）有內(nèi)控方面的內(nèi)容，但很原則?！缎畔⑴c相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)》信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ISACA）是一個為信息管理、控制、安全和審計專業(yè)設(shè)定信息技術(shù)規(guī)范的全球性組織，是信息系統(tǒng)審計師（CISA）的認證機構(gòu)，成立于1967年。1996年，ISACA發(fā)布《信息與相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)》，通稱COBIT（隨后進行過多次完善，已發(fā)展到4.1版），為信息技術(shù)安全與控制實踐提供了可運用、可接受的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，也是信息技術(shù)審計的應(yīng)用準(zhǔn)則。2003年，ISACA聯(lián)合信息技術(shù)治理委員會（ITGI）發(fā)布了《服務(wù)薩班斯法案的信息技術(shù)目標(biāo)》。國際上有影響力的制度文件巴塞爾協(xié)議7國際上有影響力的制度文件《薩班斯法案》2002年，美國發(fā)布《公眾公司會計改革和投資者保護法案》（以提名的兩名參議員名字名之薩班斯、奧克斯利法案）其103、302和404條款的內(nèi)容涉及內(nèi)部控制。其中，404條款是其最核心的內(nèi)容，明確了兩項制度安排：一是上市公司管理層評估并報告其內(nèi)部控制（后縮至與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制），二是外部審計師基于管理層的評估進行再評估并報告。404條款本身只有兩小段，但2004年，根據(jù)薩班斯法案成立的公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）通過并經(jīng)美國證監(jiān)會（SEC）批準(zhǔn)了第2號審計準(zhǔn)則（AS2）《與財務(wù)報表審計協(xié)同進行的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》，該準(zhǔn)則長達330頁，規(guī)則之細，引發(fā)全球?qū)?04條款、薩班斯法案、薩班斯及奧克斯利的功過評價乃至美國資本市場融資成本等問題的長久討論，影響巨大。2007年，美國證監(jiān)會（SEC）通過新的審計準(zhǔn)則第5號，對原2號準(zhǔn)則進行了一定的調(diào)整。國際上有影響力的制度文件8我國權(quán)威部門發(fā)布的制度文件中國注冊會計師協(xié)會：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號》（2006）中國內(nèi)部審計協(xié)會：《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號》（2003）財政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及18項具體指引（2009）證監(jiān)會：《證券公司內(nèi)部控制指引》（2001）人民銀行：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002）銀監(jiān)會：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法》（2004）審計署：《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評標(biāo)準(zhǔn)》（2004）外匯管理局：《保險業(yè)務(wù)外匯管理內(nèi)部控制制度》（2004）上交所：《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（2006）深交所：《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（2006）國資委：《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（2006）我國權(quán)威部門發(fā)布的制度文件中國注冊會計師協(xié)會：《中國注冊會計9《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(1999)《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法》(2006)《財產(chǎn)保險公司風(fēng)險評價辦法》（2008）《保險資金運用風(fēng)險控制指引》（2004）中國保監(jiān)會發(fā)布的制度文件《保險公司風(fēng)險管理指引》（2007）《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（2010）《壽險公司全面風(fēng)險管理指引》（2010）《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(1999)《壽險公司內(nèi)10主要內(nèi)容二、監(jiān)管體系中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》一、制度叢林中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》四、如何執(zhí)行《內(nèi)控準(zhǔn)則》主要內(nèi)容二、監(jiān)管體系中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》11本節(jié)摘要內(nèi)控監(jiān)管在保險監(jiān)管中的位置公司治理監(jiān)管的基本內(nèi)容風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求本節(jié)摘要內(nèi)控監(jiān)管在保險監(jiān)管中的位置12監(jiān)管三支柱…市場行為償付能力公司治理產(chǎn)品監(jiān)管服務(wù)監(jiān)管公平交易公平競爭資本充足率財務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)測干預(yù)措施股權(quán)董事會風(fēng)險監(jiān)控體系披露和透明度激勵機制內(nèi)控監(jiān)管在保險監(jiān)管中的定位監(jiān)管三支柱…市場行為償付能力公司治理產(chǎn)品監(jiān)管資本充足率股權(quán)13市場行為監(jiān)管償付能力監(jiān)管公司治理監(jiān)管對象監(jiān)測方式處置手段“手和腳”“心臟和血液”“大腦和神經(jīng)”通過對決策執(zhí)行過程的監(jiān)控為公司穩(wěn)健經(jīng)營提供合理保障特點客觀性強手段現(xiàn)場檢查舉報投訴特點客觀性強手段財務(wù)報表測算有些嚴(yán)重違規(guī)行為發(fā)生隱秘，日常檢查不易發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部舉報是重要監(jiān)控手段日常通過綜合評估等方式認定，有一定主觀性有具體的認定標(biāo)準(zhǔn)和范圍界定處罰措施比較明確一般沒有絕對的標(biāo)準(zhǔn)，無從規(guī)定具體的處罰措施，有時需要借助前兩者的處置手段綜合治理，“一司一策”甚至“一事一策”內(nèi)控監(jiān)管在保險監(jiān)管中的定位市場行為監(jiān)管償付能力監(jiān)管公司治理監(jiān)管對象監(jiān)測方式處置手段“手14公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：股權(quán)管理

一般股東簡化程序，降低門檻，吸引社會資本投資保險，增強行業(yè)發(fā)展后勁主要股東關(guān)系清晰資質(zhì)優(yōu)良結(jié)構(gòu)合理流轉(zhuǎn)有序行為規(guī)范控股股東：《保險公司控股股東及實際控制人管理辦法》《保險公司股權(quán)管理辦法》：區(qū)分一般股東、主要股東、控股股東公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：股權(quán)管理一般股東《保險公司股權(quán)管理辦15公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：董事會建設(shè)

完善組織董事會規(guī)模董事會組成專業(yè)委員會強化職能兩大職能：戰(zhàn)略和監(jiān)控董事會職能的獨立性決策支持集團下屬子公司董事會的職能和實際運作規(guī)范運作會議流程列席觀察公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：董事會建設(shè)完善組織16《保險公司風(fēng)險管理指引》《保險公司合規(guī)管理指引》《保險公司內(nèi)部審計指引》《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》《保險公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》明確公司不同專業(yè)條線的風(fēng)險控制職能，建立較為科學(xué)的工作機制和清晰的報告路線，強調(diào)職責(zé)的獨立性和公共性，鼓勵舉報公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：風(fēng)險監(jiān)控體系風(fēng)險管理是公司治理的關(guān)鍵要素，是一個多層次、多條線的執(zhí)行和控制體系，基本要求是專業(yè)化、職能化、規(guī)范化《保險公司風(fēng)險管理指引》明確公司不同專業(yè)條線的風(fēng)險控制職能，17薪酬管理和決策程序不合規(guī)考核指標(biāo)設(shè)置和薪酬科目設(shè)置不合理違規(guī)推行長期激勵或職工持股個別公司高管薪酬過快增長或顯著過高薪酬管理兩大難題國有公司高管定價：財政部和國資委的思路市場化與社會公平：金融危機后國際薪酬監(jiān)管理念的轉(zhuǎn)變目前正在起草《保險公司績效考核及薪酬指引》公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：激勵機制薪酬管理和決策程序不合規(guī)目前正在起草《保險公司績效考核及薪酬18透明的價值和理念。披露是透明的途徑之一信息披露的基本思路：國際、國內(nèi)現(xiàn)行制度的要求和落實現(xiàn)狀披露的風(fēng)險公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：披露與透明度《保險公司信息披露管理辦法》透明的價值和理念。披露是透明的途徑之一公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：19風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求公司治理?內(nèi)部控制?合規(guī)管理?風(fēng)險管理?內(nèi)部審計（一）公司治理和內(nèi)部控制內(nèi)部控制是公司治理的關(guān)鍵要素公司治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)誰大誰小，誰包含誰？（二）內(nèi)部控制與合規(guī)管理（Compliance）合規(guī)興起的兩個緣由：1、跨國機構(gòu)面臨多國法律環(huán)境，對法律的解讀和遵守2、內(nèi)部審計直接向董事會負責(zé)，管理層控制另辟蹊徑合規(guī)內(nèi)涵的兩個層面：1、內(nèi)部管理制度符合外部法律要求和非法律性質(zhì)的正當(dāng)約束

2、內(nèi)部制度和外部法律都在經(jīng)營行為中得到遵守從內(nèi)函看，合規(guī)管理實質(zhì)就是內(nèi)控管理風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求公司治理?內(nèi)部控制?合規(guī)管理?風(fēng)20風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求（三）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制從宏觀、哲學(xué)和廣義的層面看，風(fēng)險管理就是管理，狹義角度探討才具有專業(yè)意義從基本目標(biāo)、實施主體、控制對象、控制程序等看，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制具有內(nèi)在一致性許多國家的制度和國際文件已不再區(qū)分風(fēng)險管理和內(nèi)部控制（不同專業(yè)人士的認識偏好）從保險公司面臨的風(fēng)險類型、管理工具、管理人員專業(yè)要求等更細層次劃分：內(nèi)部控制定位為操作風(fēng)險的管理；風(fēng)險管理定位為保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險以及財務(wù)性風(fēng)險（償付能力風(fēng)險、流動性風(fēng)險）等主要通過數(shù)量模型工具測算和控制的風(fēng)險的管理（四）合規(guī)（內(nèi)控）管理和內(nèi)部審計從內(nèi)容看，兩者都是對公司制度遵守情況的監(jiān)督從工作方式看，都可以有檢查行為（通過檢查確立權(quán)威性？）合規(guī)管理重在事前，以統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設(shè)計、實時監(jiān)測、定期排查和幫助改進等工作為主；內(nèi)部審計定位在事后（伙伴式審計？），以獨立客觀檢驗執(zhí)行結(jié)果為主合作撰寫內(nèi)控評估報告？風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求（三）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制21風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求繼續(xù)討論除內(nèi)部審計因保持相對獨立和客觀外，其他幾項職能有趨同性內(nèi)審可否由外審替代？監(jiān)事會如何其起作用，監(jiān)事會主席可否擔(dān)任合規(guī)負責(zé)人、審計責(zé)任人、風(fēng)險負責(zé)人？風(fēng)險管理報告、內(nèi)控評估報告、合規(guī)報告可否合并？紀(jì)檢、巡視、政府審計、政府監(jiān)管等職能是否存在重疊？不同規(guī)模和性質(zhì)的公司，在職能和崗位配置上具有靈活性大公司、小公司、集團公司、外資公司工作職能分開，報告路線是否分開？概念可以爭論，實際職能配置和職責(zé)分工一定要清楚如何處理工作上的交叉？風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求繼續(xù)討論22主要內(nèi)容三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、監(jiān)管體系中《內(nèi)控準(zhǔn)則》一、制度叢林中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》四、如何執(zhí)行《內(nèi)控準(zhǔn)則》主要內(nèi)容三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、監(jiān)管體系中《內(nèi)控準(zhǔn)則》一23本節(jié)摘要《內(nèi)控準(zhǔn)則》的定位和起草原則《內(nèi)控準(zhǔn)則》的體例結(jié)構(gòu)《內(nèi)控準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容本節(jié)摘要《內(nèi)控準(zhǔn)則》的定位和起草原則24財政部《基本規(guī)范》和保監(jiān)會《內(nèi)控準(zhǔn)則》的由來及兩者的關(guān)系《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)鍵環(huán)節(jié)或領(lǐng)域的具體指引保險業(yè)內(nèi)控監(jiān)管制度體系制度定位財政部《基本規(guī)范》和保監(jiān)會《內(nèi)控準(zhǔn)則》的由來及兩者的關(guān)系《25起草原則宏觀架構(gòu)和整體規(guī)劃保險公司內(nèi)控體系，分清層次和重點與現(xiàn)行保險公司主要業(yè)務(wù)模式和管理模塊匹配，體現(xiàn)保險行業(yè)專業(yè)特色和時代特點，保持一定的開放性樹立整體內(nèi)控的指導(dǎo)思想，從機構(gòu)管理和業(yè)務(wù)條線全面描述保險公司內(nèi)控要求，便于總體把握遵循通行規(guī)則，符合不同公司實際需求，做到原則性和靈活性相結(jié)合，文字表述通俗易理解起草原則宏觀架構(gòu)和整體規(guī)劃保險公司內(nèi)控體系，分清層次和重點與26內(nèi)控準(zhǔn)則總則內(nèi)部控制活動內(nèi)部控制組織實施與監(jiān)控內(nèi)部控制評價與監(jiān)管附則施行日期：2011年1月1日適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)成立的保險公司。保險集團公司、再保險公司和保險資產(chǎn)管理公司參照執(zhí)行體例結(jié)構(gòu)內(nèi)控準(zhǔn)則總則內(nèi)部控制活動內(nèi)部控制組織實施與監(jiān)控內(nèi)部控制評價與27內(nèi)部控制基礎(chǔ)公司治理組織架構(gòu)人力資源信息系統(tǒng)企業(yè)文化……內(nèi)部控制程序識別評估風(fēng)險設(shè)計實施控制措施……內(nèi)部控制保證信息溝通內(nèi)控管理內(nèi)部審計應(yīng)急機制風(fēng)險問責(zé)……行為合規(guī)性權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一有效控制和合理成本相統(tǒng)一目標(biāo)資產(chǎn)安全性信息真實性經(jīng)營有效性戰(zhàn)略保障性全面和重點相統(tǒng)一制衡和協(xié)作相統(tǒng)一主要內(nèi)容：總則內(nèi)部控制基礎(chǔ)內(nèi)部控制程序內(nèi)部控制保證行為合規(guī)性權(quán)威性和適應(yīng)性28《基本準(zhǔn)則》本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指保險公司各層級的機構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的機制和過程主要內(nèi)容：定義《基本規(guī)范》內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程《基本準(zhǔn)則》主要內(nèi)容：定義《基本規(guī)范》29《基本準(zhǔn)則》行為合規(guī)性；資產(chǎn)安全性；信息真實性；經(jīng)營有效性；戰(zhàn)略保障性主要內(nèi)容：目標(biāo)《基本規(guī)范》

合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略《基本準(zhǔn)則》主要內(nèi)容：目標(biāo)《基本規(guī)范》30《基本準(zhǔn)則》全面和重點相統(tǒng)一；制衡和協(xié)作相統(tǒng)一；權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一；有效控制和合理成本相統(tǒng)一主要內(nèi)容：原則《基本規(guī)范》全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應(yīng)性原則；成本效益原則《基本準(zhǔn)則》主要內(nèi)容：原則《基本規(guī)范》31《基本準(zhǔn)則》內(nèi)部控制基礎(chǔ)；內(nèi)部控制程序；內(nèi)部控制保證主要內(nèi)容：要件《基本規(guī)范》內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督《基本準(zhǔn)則》主要內(nèi)容：要件《基本規(guī)范》32內(nèi)容框架如何監(jiān)管怎么管管什么除準(zhǔn)則外，總體分三部分主要內(nèi)容：框架內(nèi)容框架如何監(jiān)管怎管除準(zhǔn)則外，總體分三部分主要內(nèi)容：框架33內(nèi)部控制前臺后臺基礎(chǔ)銷售控制運營控制基礎(chǔ)管理控制資金運用控制建立一個整體概念劃分三個業(yè)務(wù)層次把握四個內(nèi)控重點管什么：層次和板塊主要內(nèi)容：管理對象怎么構(gòu)建內(nèi)部控制前臺后臺基礎(chǔ)銷售控制運營控制基礎(chǔ)管理控制資金運用控制34不同層次和板塊的內(nèi)控活動的特點和要求不同前臺控制：對直接面對市場和客戶的營銷及交易行為的控制活動

以市場和客戶為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益為中心

后臺控制：對業(yè)務(wù)處理和后援支持等運營行為的控制活動

以效率和風(fēng)險控制為中心，集中化、專業(yè)化基礎(chǔ)控制：對決策支持和資源保障等管理行為的控制活動

制度化、規(guī)范化資金運用是保險公司經(jīng)營活動中相對獨立的組成部分，是內(nèi)部控制的重點領(lǐng)域以安全性、收益性、流動性為中心，要求集中、統(tǒng)一、專業(yè)、規(guī)范

控制活動不同層次和板塊的內(nèi)控活動的特點和要求不同控制活動35管什么：即內(nèi)部控制的對象是什么，或者說保險公司主要有哪些內(nèi)部控制活動保險公司內(nèi)控活動前臺控制后臺控制基礎(chǔ)控制銷售控制銷售人員和機構(gòu)管理銷售過程和品質(zhì)管理傭金手續(xù)費管理……運營控制承保管理理賠管理保全管理收付費管理再保險管理業(yè)務(wù)單證管理會計處理客戶服務(wù)電話中心管理反洗錢……基礎(chǔ)管理控制戰(zhàn)略規(guī)劃人力資源管理計劃財務(wù)精算法律信息系統(tǒng)管理行政管理分支機構(gòu)管理風(fēng)險管理……資金運用控制資產(chǎn)戰(zhàn)略配置資產(chǎn)負債管理投資決策交易行為資金存管……主要內(nèi)容：管什么此外，《內(nèi)控準(zhǔn)則》對保險公司反舞弊機制和業(yè)務(wù)外包做了規(guī)定管什么：即內(nèi)部控制的對象是什么，或者說保險公司主要有哪些內(nèi)部36保險公司內(nèi)部控制組織體系包括四個部分公司治理層面董事會對公司內(nèi)部控制負最終責(zé)任監(jiān)事會對董事會、管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)進行監(jiān)督職能管理層面內(nèi)控管理職能部門負責(zé)對保險公司內(nèi)部控制的事前、事中的統(tǒng)籌規(guī)劃，組織推動、實時監(jiān)控和定期排查執(zhí)行層面應(yīng)當(dāng)參與制定并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的流程和方式進行操作對內(nèi)控缺陷和風(fēng)險問題，進行報告與整改監(jiān)督問責(zé)層面保險公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控問責(zé)制度，明確劃分責(zé)任等級，規(guī)定具體的處理措施和程序管理層根據(jù)董事會的決定，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制體系的建立健全與日常運行保險公司直接負責(zé)經(jīng)營管理、承擔(dān)內(nèi)部控制直接責(zé)任的業(yè)務(wù)單位、部門和人員，對內(nèi)控負首要責(zé)任保險公司內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制履行事后檢查監(jiān)督職能主要內(nèi)容：怎么管保險公司內(nèi)部控制公司治理層面董事會對公司內(nèi)部控制負最終責(zé)任職37如何監(jiān)管：內(nèi)控評估是國際上普遍采用的推進內(nèi)控建設(shè)的重要手段，也是實施內(nèi)控監(jiān)管的前提保險公司內(nèi)控自評外部審計機構(gòu)獨立鑒證保監(jiān)會監(jiān)管制定內(nèi)部控制評價制度明確內(nèi)控評價的主體、時間、方式、程序、范圍、頻率、上報路線及報告等實施內(nèi)控評價根據(jù)評價情況，編制內(nèi)控評估報告提交董事會審議內(nèi)控評估報告，并報送保監(jiān)會根據(jù)信息披露的相關(guān)規(guī)定，披露內(nèi)控評估報告的全部或部分內(nèi)容對保險公司內(nèi)部控制情況進行獨立評價保險公司內(nèi)控評價結(jié)果分以下四類合格一般缺陷重大缺陷實質(zhì)性漏洞要求保險公司在內(nèi)控評估報告報送前，取得外部審計機構(gòu)的鑒證結(jié)論針對部分內(nèi)控環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)單位進行抽查

組織內(nèi)控全面評價檢查

委托中介機構(gòu)進行內(nèi)控全面評價檢查根據(jù)內(nèi)控檢查結(jié)果采取必要的監(jiān)管措施主要內(nèi)容：如何監(jiān)管如何監(jiān)管：內(nèi)控評估是國際上普遍采用的推進內(nèi)控建設(shè)的重要手段，38主要內(nèi)容四、如何執(zhí)行《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》一、制度叢林中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》二、監(jiān)管體系中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》主要內(nèi)容四、如何執(zhí)行《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》一、39本節(jié)摘要內(nèi)控管理普遍存在的問題加強內(nèi)控建設(shè)的必備要件對公司的幾點建議本節(jié)摘要內(nèi)控管理普遍存在的問題40內(nèi)控管理普遍存在問題領(lǐng)導(dǎo)不重視體制不支持，個人和公司需求函數(shù)不一致缺乏戰(zhàn)略意識：短期業(yè)績模式自身置外，無法適應(yīng)要求，成為破壞規(guī)則的源頭資源配置吝嗇

制度規(guī)則缺陷抄來的制度，內(nèi)容空泛，脫離公司實際就事論事，臨時打補丁，不成體系部門利益參雜，規(guī)則不合理制度浩繁臃腫，盲目求全，為制度而制度內(nèi)控管理普遍存在問題領(lǐng)導(dǎo)不重視41內(nèi)控管理普遍存在問題理念和技術(shù)手段落后不能與IT一體化，大量紙質(zhì)文件和重復(fù)填報，多套運行系統(tǒng)大量審批環(huán)節(jié)，管理官僚化，效率低下與業(yè)務(wù)脫節(jié)，影響正常業(yè)務(wù)操作而不不及時改進，造成業(yè)務(wù)部門抵觸執(zhí)行不力和責(zé)任追究不掛鉤，長期不檢查，助長僥幸對業(yè)務(wù)英雄法外開恩，降低制度權(quán)威專業(yè)職能弱化、邊緣化未形成文化沒人當(dāng)回事，員工認同度低監(jiān)督成本過高戰(zhàn)略愿景不統(tǒng)一，上下不同心內(nèi)控管理普遍存在問題42加強內(nèi)控建設(shè)的必備要件制度流程體系清晰的制度思路：可理解、可承受、可操作、可對接多個外部監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)之間的協(xié)調(diào)（制度競爭）內(nèi)部執(zhí)行主體之間的協(xié)調(diào)（特別是集團化環(huán)境下）加強內(nèi)控建設(shè)的必備要件制度流程體系43加強內(nèi)控建設(shè)的必備要件組織人員體系機構(gòu)、職能和人員設(shè)置符合工作需求和監(jiān)管要求職責(zé)分工明確報告路線清晰人員專業(yè)素質(zhì)勝任加強內(nèi)控建設(shè)的必備要件組織人員體系44加強內(nèi)控建設(shè)的必備要件執(zhí)行監(jiān)督體系有真正獨立的審計，定期檢查，不留死角有問題一定追責(zé)，一票否決領(lǐng)導(dǎo)帶頭，形成作風(fēng)和文化加強內(nèi)控建設(shè)的必備要件執(zhí)行監(jiān)督體系45幾點建議1、組織公司各方力量，深入研究，制定真正符合自身需求、界面友好的內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)和流程2、以理性態(tài)度討論制度和流程，讓公司各方力量深度參與，利益公開博弈，提高制度的合理性和親和度3、借助但不完全依賴專業(yè)中介機構(gòu)，不是“買”制度和流程，而是借用其眼界、方法，強調(diào)自主性，培養(yǎng)自身人才4、戰(zhàn)略性重視IT在內(nèi)控管理中的作用5、鼓勵舉報，形成真正開放的企業(yè)文化（辛西婭）6、管理者敢于直言（尤其擔(dān)負一定公共職責(zé)的），形成人人可質(zhì)疑的企業(yè)文化（赫魯曉夫）7、執(zhí)行置頂，不應(yīng)付了事，不走過場（河北邯鄲農(nóng)行案）8、集團整體推進，但區(qū)分重點幾點建議1、組織公司各方力量，深入研究，制定真正符合自身需求46①內(nèi)部控制體系②內(nèi)控自評方法③內(nèi)部控制系統(tǒng)平臺①②③公司實踐①內(nèi)部控制體系①②③公司實踐471、完善規(guī)則體系2、完善監(jiān)管手段3、強化執(zhí)行落實下一步1、完善規(guī)則體系下一步48謝謝！謝謝！49《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》講解中國保監(jiān)會羅勝2010.10.29《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》講解中國保監(jiān)會羅勝50主要內(nèi)容一、制度叢林中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》二、監(jiān)管體系中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》四、如何執(zhí)行《內(nèi)控準(zhǔn)則》主要內(nèi)容一、制度叢林中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》51本節(jié)摘要國際上有影響力的制度文件我國不同權(quán)威部門發(fā)布的制度文件保險監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布的制度文件本節(jié)摘要國際上有影響力的制度文件52國際上有影響力的制度文件美國科索（COSO）報告1985年，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）、美國會計協(xié)會（AAA）、財務(wù)經(jīng)理人國際（FEI）、內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）和管理會計師協(xié)會（IMA)成立全國反舞弊財務(wù)報告委員會（NCFFR）,業(yè)界以其主席Treadway名之特雷得威委員會?？扑魑瘑T會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）是特雷得威委員會前述5個發(fā)起組織的簡稱?？扑鲌蟾娌⒎侵皇且粋€報告，而是其不同時期發(fā)布的多個報告的統(tǒng)稱。主要包括：—1992年《內(nèi)部控制-整合框架》（InternalControl-IntegratedFramework）。報告包括實施概覽、框架、對外報告和評估工具四部分。該報告得到美國審計總署和證監(jiān)會的認可，404報告即以其為框架標(biāo)準(zhǔn)?！?994年發(fā)布《內(nèi)部控制-整合框架》的增補本?！?004年發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework）。該報告引發(fā)對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)系的討論?！?006年發(fā)布《小企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制指引》國際上有影響力的制度文件美國科索（COSO）報告53國際上有影響力的制度文件英國卡德伯瑞（Cadbury）報告1994年，英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會（ICAEW）下屬的公司治理財務(wù)委員會發(fā)布《內(nèi)部控制和財務(wù)報告》（業(yè)界以其主席Cadbury爵士的名字名之）。是對英國上市公司改善治理和內(nèi)控的研究報告，提出了董事會實施內(nèi)部控制的若干指導(dǎo)原則。英國特恩布爾（Turnbull）報告1999年，ICAEW所屬公司內(nèi)部控制工作小組發(fā)布了《內(nèi)部控制—關(guān)于聯(lián)合規(guī)則的董事指南》的報告（以其主席名之）。該報告強調(diào)了董事會在公司內(nèi)控有效性中的責(zé)任和內(nèi)部審計的重要性，是英國上市公司改善內(nèi)控的重要制度文件之一。國際上有影響力的制度文件英國卡德伯瑞（Cadbury）報告54國際上有影響力的制度文件加拿大CoCo報告1992年，加拿大特許會計師協(xié)會(CICA)成立了控制基準(zhǔn)委員會（TheCanadianCriteriaofControlBoard，簡稱COCO委員會。1995年10月，COCO委會員于正式發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制的框架性文件《控制指南》(GuidanceonControl)。在隨后的幾年中，COCO委員會又陸續(xù)發(fā)布了一系列指導(dǎo)性文件，為COCO內(nèi)部控制框架的應(yīng)用提供了具體的操作規(guī)范。COCO內(nèi)部控制框架在一定程度上借鑒了美國的COSO內(nèi)部控制框架，同時也有創(chuàng)新。如其內(nèi)控四要素：目的（Purpose）、承諾（Commitment）、能力（Capability）、監(jiān)控和學(xué)習(xí)（MonitoringandLearning）等，與COSO的5要素、8要素有顯著不同。業(yè)界對COCO報告有很高的認可度。1999年，COCO委員會發(fā)布了《評估控制指南》（GuidanceonassessingControl），該指南描述了形成一份評估報告的10步程序。2004年發(fā)布《董事指南—應(yīng)對董事會的風(fēng)險》國際上有影響力的制度文件加拿大CoCo報告55國際上有影響力的制度文件巴塞爾協(xié)議1998年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（BCBS）發(fā)布了《銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架》，借鑒COSO框架，提出銀行內(nèi)部控制的13條原則。框架同時認為銀行內(nèi)控的5要素為：管理層的監(jiān)督與控制文化、風(fēng)險識別與評估、控制活動與職責(zé)分離、信息與溝通、監(jiān)控活動與糾正缺陷。保險方面，國際保險監(jiān)督官協(xié)會（IAIS）的監(jiān)管核心原則（ICP）有內(nèi)控方面的內(nèi)容，但很原則?！缎畔⑴c相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)》信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ISACA）是一個為信息管理、控制、安全和審計專業(yè)設(shè)定信息技術(shù)規(guī)范的全球性組織，是信息系統(tǒng)審計師（CISA）的認證機構(gòu)，成立于1967年。1996年，ISACA發(fā)布《信息與相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)》，通稱COBIT（隨后進行過多次完善，已發(fā)展到4.1版），為信息技術(shù)安全與控制實踐提供了可運用、可接受的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，也是信息技術(shù)審計的應(yīng)用準(zhǔn)則。2003年，ISACA聯(lián)合信息技術(shù)治理委員會（ITGI）發(fā)布了《服務(wù)薩班斯法案的信息技術(shù)目標(biāo)》。國際上有影響力的制度文件巴塞爾協(xié)議56國際上有影響力的制度文件《薩班斯法案》2002年，美國發(fā)布《公眾公司會計改革和投資者保護法案》（以提名的兩名參議員名字名之薩班斯、奧克斯利法案）其103、302和404條款的內(nèi)容涉及內(nèi)部控制。其中，404條款是其最核心的內(nèi)容，明確了兩項制度安排：一是上市公司管理層評估并報告其內(nèi)部控制（后縮至與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制），二是外部審計師基于管理層的評估進行再評估并報告。404條款本身只有兩小段，但2004年，根據(jù)薩班斯法案成立的公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）通過并經(jīng)美國證監(jiān)會（SEC）批準(zhǔn)了第2號審計準(zhǔn)則（AS2）《與財務(wù)報表審計協(xié)同進行的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》，該準(zhǔn)則長達330頁，規(guī)則之細，引發(fā)全球?qū)?04條款、薩班斯法案、薩班斯及奧克斯利的功過評價乃至美國資本市場融資成本等問題的長久討論，影響巨大。2007年，美國證監(jiān)會（SEC）通過新的審計準(zhǔn)則第5號，對原2號準(zhǔn)則進行了一定的調(diào)整。國際上有影響力的制度文件57我國權(quán)威部門發(fā)布的制度文件中國注冊會計師協(xié)會：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號》（2006）中國內(nèi)部審計協(xié)會：《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號》（2003）財政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及18項具體指引（2009）證監(jiān)會：《證券公司內(nèi)部控制指引》（2001）人民銀行：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002）銀監(jiān)會：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法》（2004）審計署：《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評標(biāo)準(zhǔn)》（2004）外匯管理局：《保險業(yè)務(wù)外匯管理內(nèi)部控制制度》（2004）上交所：《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（2006）深交所：《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（2006）國資委：《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（2006）我國權(quán)威部門發(fā)布的制度文件中國注冊會計師協(xié)會：《中國注冊會計58《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(1999)《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法》(2006)《財產(chǎn)保險公司風(fēng)險評價辦法》（2008）《保險資金運用風(fēng)險控制指引》（2004）中國保監(jiān)會發(fā)布的制度文件《保險公司風(fēng)險管理指引》（2007）《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（2010）《壽險公司全面風(fēng)險管理指引》（2010）《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(1999)《壽險公司內(nèi)59主要內(nèi)容二、監(jiān)管體系中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》一、制度叢林中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》四、如何執(zhí)行《內(nèi)控準(zhǔn)則》主要內(nèi)容二、監(jiān)管體系中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》60本節(jié)摘要內(nèi)控監(jiān)管在保險監(jiān)管中的位置公司治理監(jiān)管的基本內(nèi)容風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求本節(jié)摘要內(nèi)控監(jiān)管在保險監(jiān)管中的位置61監(jiān)管三支柱…市場行為償付能力公司治理產(chǎn)品監(jiān)管服務(wù)監(jiān)管公平交易公平競爭資本充足率財務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)測干預(yù)措施股權(quán)董事會風(fēng)險監(jiān)控體系披露和透明度激勵機制內(nèi)控監(jiān)管在保險監(jiān)管中的定位監(jiān)管三支柱…市場行為償付能力公司治理產(chǎn)品監(jiān)管資本充足率股權(quán)62市場行為監(jiān)管償付能力監(jiān)管公司治理監(jiān)管對象監(jiān)測方式處置手段“手和腳”“心臟和血液”“大腦和神經(jīng)”通過對決策執(zhí)行過程的監(jiān)控為公司穩(wěn)健經(jīng)營提供合理保障特點客觀性強手段現(xiàn)場檢查舉報投訴特點客觀性強手段財務(wù)報表測算有些嚴(yán)重違規(guī)行為發(fā)生隱秘，日常檢查不易發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部舉報是重要監(jiān)控手段日常通過綜合評估等方式認定，有一定主觀性有具體的認定標(biāo)準(zhǔn)和范圍界定處罰措施比較明確一般沒有絕對的標(biāo)準(zhǔn)，無從規(guī)定具體的處罰措施，有時需要借助前兩者的處置手段綜合治理，“一司一策”甚至“一事一策”內(nèi)控監(jiān)管在保險監(jiān)管中的定位市場行為監(jiān)管償付能力監(jiān)管公司治理監(jiān)管對象監(jiān)測方式處置手段“手63公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：股權(quán)管理

一般股東簡化程序，降低門檻，吸引社會資本投資保險，增強行業(yè)發(fā)展后勁主要股東關(guān)系清晰資質(zhì)優(yōu)良結(jié)構(gòu)合理流轉(zhuǎn)有序行為規(guī)范控股股東：《保險公司控股股東及實際控制人管理辦法》《保險公司股權(quán)管理辦法》：區(qū)分一般股東、主要股東、控股股東公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：股權(quán)管理一般股東《保險公司股權(quán)管理辦64公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：董事會建設(shè)

完善組織董事會規(guī)模董事會組成專業(yè)委員會強化職能兩大職能：戰(zhàn)略和監(jiān)控董事會職能的獨立性決策支持集團下屬子公司董事會的職能和實際運作規(guī)范運作會議流程列席觀察公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：董事會建設(shè)完善組織65《保險公司風(fēng)險管理指引》《保險公司合規(guī)管理指引》《保險公司內(nèi)部審計指引》《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》《保險公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》明確公司不同專業(yè)條線的風(fēng)險控制職能，建立較為科學(xué)的工作機制和清晰的報告路線，強調(diào)職責(zé)的獨立性和公共性，鼓勵舉報公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：風(fēng)險監(jiān)控體系風(fēng)險管理是公司治理的關(guān)鍵要素，是一個多層次、多條線的執(zhí)行和控制體系，基本要求是專業(yè)化、職能化、規(guī)范化《保險公司風(fēng)險管理指引》明確公司不同專業(yè)條線的風(fēng)險控制職能，66薪酬管理和決策程序不合規(guī)考核指標(biāo)設(shè)置和薪酬科目設(shè)置不合理違規(guī)推行長期激勵或職工持股個別公司高管薪酬過快增長或顯著過高薪酬管理兩大難題國有公司高管定價：財政部和國資委的思路市場化與社會公平：金融危機后國際薪酬監(jiān)管理念的轉(zhuǎn)變目前正在起草《保險公司績效考核及薪酬指引》公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：激勵機制薪酬管理和決策程序不合規(guī)目前正在起草《保險公司績效考核及薪酬67透明的價值和理念。披露是透明的途徑之一信息披露的基本思路：國際、國內(nèi)現(xiàn)行制度的要求和落實現(xiàn)狀披露的風(fēng)險公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：披露與透明度《保險公司信息披露管理辦法》透明的價值和理念。披露是透明的途徑之一公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：68風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求公司治理?內(nèi)部控制?合規(guī)管理?風(fēng)險管理?內(nèi)部審計（一）公司治理和內(nèi)部控制內(nèi)部控制是公司治理的關(guān)鍵要素公司治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)誰大誰小，誰包含誰？（二）內(nèi)部控制與合規(guī)管理（Compliance）合規(guī)興起的兩個緣由：1、跨國機構(gòu)面臨多國法律環(huán)境，對法律的解讀和遵守2、內(nèi)部審計直接向董事會負責(zé)，管理層控制另辟蹊徑合規(guī)內(nèi)涵的兩個層面：1、內(nèi)部管理制度符合外部法律要求和非法律性質(zhì)的正當(dāng)約束

2、內(nèi)部制度和外部法律都在經(jīng)營行為中得到遵守從內(nèi)函看，合規(guī)管理實質(zhì)就是內(nèi)控管理風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求公司治理?內(nèi)部控制?合規(guī)管理?風(fēng)69風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求（三）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制從宏觀、哲學(xué)和廣義的層面看，風(fēng)險管理就是管理，狹義角度探討才具有專業(yè)意義從基本目標(biāo)、實施主體、控制對象、控制程序等看，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制具有內(nèi)在一致性許多國家的制度和國際文件已不再區(qū)分風(fēng)險管理和內(nèi)部控制（不同專業(yè)人士的認識偏好）從保險公司面臨的風(fēng)險類型、管理工具、管理人員專業(yè)要求等更細層次劃分：內(nèi)部控制定位為操作風(fēng)險的管理；風(fēng)險管理定位為保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險以及財務(wù)性風(fēng)險（償付能力風(fēng)險、流動性風(fēng)險）等主要通過數(shù)量模型工具測算和控制的風(fēng)險的管理（四）合規(guī)（內(nèi)控）管理和內(nèi)部審計從內(nèi)容看，兩者都是對公司制度遵守情況的監(jiān)督從工作方式看，都可以有檢查行為（通過檢查確立權(quán)威性？）合規(guī)管理重在事前，以統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設(shè)計、實時監(jiān)測、定期排查和幫助改進等工作為主；內(nèi)部審計定位在事后（伙伴式審計？），以獨立客觀檢驗執(zhí)行結(jié)果為主合作撰寫內(nèi)控評估報告？風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求（三）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制70風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求繼續(xù)討論除內(nèi)部審計因保持相對獨立和客觀外，其他幾項職能有趨同性內(nèi)審可否由外審替代？監(jiān)事會如何其起作用，監(jiān)事會主席可否擔(dān)任合規(guī)負責(zé)人、審計責(zé)任人、風(fēng)險負責(zé)人？風(fēng)險管理報告、內(nèi)控評估報告、合規(guī)報告可否合并？紀(jì)檢、巡視、政府審計、政府監(jiān)管等職能是否存在重疊？不同規(guī)模和性質(zhì)的公司，在職能和崗位配置上具有靈活性大公司、小公司、集團公司、外資公司工作職能分開，報告路線是否分開？概念可以爭論，實際職能配置和職責(zé)分工一定要清楚如何處理工作上的交叉？風(fēng)險監(jiān)控體系中的不同職能要求繼續(xù)討論71主要內(nèi)容三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、監(jiān)管體系中《內(nèi)控準(zhǔn)則》一、制度叢林中的《內(nèi)控準(zhǔn)則》四、如何執(zhí)行《內(nèi)控準(zhǔn)則》主要內(nèi)容三、如何理解《內(nèi)控準(zhǔn)則》三、監(jiān)管體系中《內(nèi)控準(zhǔn)則》一72本節(jié)摘要《內(nèi)控準(zhǔn)則》的定位和起草原則《內(nèi)控準(zhǔn)則》的體例結(jié)構(gòu)《內(nèi)控準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容本節(jié)摘要《內(nèi)控準(zhǔn)則》的定位和起草原則73財政部《基本規(guī)范》和保監(jiān)會《內(nèi)控準(zhǔn)則》的由來及兩者的關(guān)系《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)鍵環(huán)節(jié)或領(lǐng)域的具體指引保險業(yè)內(nèi)控監(jiān)管制度體系制度定位財政部《基本規(guī)范》和保監(jiān)會《內(nèi)控準(zhǔn)則》的由來及兩者的關(guān)系《74起草原則宏觀架構(gòu)和整體規(guī)劃保險公司內(nèi)控體系，分清層次和重點與現(xiàn)行保險公司主要業(yè)務(wù)模式和管理模塊匹配，體現(xiàn)保險行業(yè)專業(yè)特色和時代特點，保持一定的開放性樹立整體內(nèi)控的指導(dǎo)思想，從機構(gòu)管理和業(yè)務(wù)條線全面描述保險公司內(nèi)控要求，便于總體把握遵循通行規(guī)則，符合不同公司實際需求，做到原則性和靈活性相結(jié)合，文字表述通俗易理解起草原則宏觀架構(gòu)和整體規(guī)劃保險公司內(nèi)控體系，分清層次和重點與75內(nèi)控準(zhǔn)則總則內(nèi)部控制活動內(nèi)部控制組織實施與監(jiān)控內(nèi)部控制評價與監(jiān)管附則施行日期：2011年1月1日適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)成立的保險公司。保險集團公司、再保險公司和保險資產(chǎn)管理公司參照執(zhí)行體例結(jié)構(gòu)內(nèi)控準(zhǔn)則總則內(nèi)部控制活動內(nèi)部控制組織實施與監(jiān)控內(nèi)部控制評價與76內(nèi)部控制基礎(chǔ)公司治理組織架構(gòu)人力資源信息系統(tǒng)企業(yè)文化……內(nèi)部控制程序識別評估風(fēng)險設(shè)計實施控制措施……內(nèi)部控制保證信息溝通內(nèi)控管理內(nèi)部審計應(yīng)急機制風(fēng)險問責(zé)……行為合規(guī)性權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一有效控制和合理成本相統(tǒng)一目標(biāo)資產(chǎn)安全性信息真實性經(jīng)營有效性戰(zhàn)略保障性全面和重點相統(tǒng)一制衡和協(xié)作相統(tǒng)一主要內(nèi)容：總則內(nèi)部控制基礎(chǔ)內(nèi)部控制程序內(nèi)部控制保證行為合規(guī)性權(quán)威性和適應(yīng)性77《基本準(zhǔn)則》本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指保險公司各層級的機構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的機制和過程主要內(nèi)容：定義《基本規(guī)范》內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程《基本準(zhǔn)則》主要內(nèi)容：定義《基本規(guī)范》78《基本準(zhǔn)則》行為合規(guī)性；資產(chǎn)安全性；信息真實性；經(jīng)營有效性；戰(zhàn)略保障性主要內(nèi)容：目標(biāo)《基本規(guī)范》

合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略《基本準(zhǔn)則》主要內(nèi)容：目標(biāo)《基本規(guī)范》79《基本準(zhǔn)則》全面和重點相統(tǒng)一；制衡和協(xié)作相統(tǒng)一；權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一；有效控制和合理成本相統(tǒng)一主要內(nèi)容：原則《基本規(guī)范》全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應(yīng)性原則；成本效益原則《基本準(zhǔn)則》主要內(nèi)容：原則《基本規(guī)范》80《基本準(zhǔn)則》內(nèi)部控制基礎(chǔ)；內(nèi)部控制程序；內(nèi)部控制保證主要內(nèi)容：要件《基本規(guī)范》內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督《基本準(zhǔn)則》主要內(nèi)容：要件《基本規(guī)范》81內(nèi)容框架如何監(jiān)管怎么管管什么除準(zhǔn)則外，總體分三部分主要內(nèi)容：框架內(nèi)容框架如何監(jiān)管怎管除準(zhǔn)則外，總體分三部分主要內(nèi)容：框架82內(nèi)部控制前臺后臺基礎(chǔ)銷售控制運營控制基礎(chǔ)管理控制資金運用控制建立一個整體概念劃分三個業(yè)務(wù)層次把握四個內(nèi)控重點管什么：層次和板塊主要內(nèi)容：管理對象怎么構(gòu)建內(nèi)部控制前臺后臺基礎(chǔ)銷售控制運營控制基礎(chǔ)管理控制資金運用控制83不同層次和板塊的內(nèi)控活動的特點和要求不同前臺控制：對直接面對市場和客戶的營銷及交易行為的控制活動

以市場和客戶為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益為中心

后臺控制：對業(yè)務(wù)處理和后援支持等運營行為的控制活動

以效率和風(fēng)險控制為中心，集中化、專業(yè)化基礎(chǔ)控制：對決策支持和資源保障等管理行為的控制活動

制度化、規(guī)范化資金運用是保險公司經(jīng)營活動中相對獨立的組成部分，是內(nèi)部控制的重點領(lǐng)域以安全性、收益性、流動性為中心，要求集中、統(tǒng)一、專業(yè)、規(guī)范

控制活動不同層次和板塊的內(nèi)控活動的特點和要求不同控制活動84管什么：即內(nèi)部控制的對象是什么，或者說保險公司主要有哪些內(nèi)部控制活動保險公司內(nèi)控活動前臺控制后臺控制基礎(chǔ)控制銷售控制銷售人員和機構(gòu)管理銷售過程和品質(zhì)管理傭金手續(xù)費管理……運營控制承保管理理賠管理保全管理收付費管理再保險管理業(yè)務(wù)單證管理會計處理客戶服務(wù)電話中心管理反洗錢……基礎(chǔ)管理控制戰(zhàn)略規(guī)劃人力資源管理計劃財務(wù)精算法律信息系統(tǒng)管理行政管理分支機構(gòu)管理風(fēng)險管理……資金運用控制資產(chǎn)戰(zhàn)略配置資產(chǎn)負債管理投資決策交易行為資金存管……主要內(nèi)容：管什么此外，《內(nèi)控準(zhǔn)則》對保險公司反舞弊機制和業(yè)務(wù)外包做了規(guī)定管什么：即內(nèi)部控制的對象是什么，或者說保險公司