財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析與現(xiàn)金流量表課件

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析1一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念與作用

（一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

（二）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用1、為投資者提供會(huì)計(jì)信息。2、為管理者提供會(huì)計(jì)信息。3、為企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念與作用（一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念2②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況二.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類(lèi)

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成②③①所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某3收入費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)

反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況收入費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)4按編報(bào)時(shí)間年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度終了對(duì)外提供月度、季度、半年按編報(bào)時(shí)間年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度終了對(duì)外提供月度、季度5按編報(bào)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)自身的

綜合反映企業(yè)集團(tuán)的按編報(bào)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)自身的綜合反映企6按資金運(yùn)動(dòng)狀況

靜態(tài)報(bào)表

動(dòng)態(tài)報(bào)表

動(dòng)靜態(tài)結(jié)合報(bào)表

以期間數(shù)列反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果是兩種性質(zhì)的數(shù)據(jù)均有的報(bào)表，反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量以時(shí)點(diǎn)數(shù)列反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況按資金運(yùn)動(dòng)狀況靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)靜態(tài)結(jié)合報(bào)表以期間數(shù)7按服務(wù)對(duì)象對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表成本表銷(xiāo)售明細(xì)表按服務(wù)對(duì)象對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表8三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求內(nèi)容完整

數(shù)字真實(shí)

—報(bào)送及時(shí)

—其他要求—編制前后一致手續(xù)完備

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)—報(bào)送及時(shí)—其他9第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表10一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

◆資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。

一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念11（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

1.提供了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營(yíng)者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。2.反映了企業(yè)資金來(lái)源渠道和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人可以據(jù)此分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣、負(fù)債經(jīng)營(yíng)的合理程度以及償債能力等。3.通過(guò)對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用12二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（負(fù)債）以及企業(yè)的償債能力企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益（所有者權(quán)益）（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）企13（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)◆賬戶(hù)式（左右列示）因其外表形式像“T”形賬戶(hù)而得名。按照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的等式我國(guó)采用賬戶(hù)式

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱(chēng)、編制報(bào)表日期以及編表使用的貨幣計(jì)量單位。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)◆賬戶(hù)式（左右列示）因其外表形式像“14

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

15三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列（一）“年初余額”的填列方法

（二）“期末余額“的填列方法

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根161.直接根據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)清理短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬實(shí)收資本資本公積……1.直接根據(jù)總賬科目余額填列172.根據(jù)若干明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額貸方余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款余額方向報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)2.根據(jù)若干明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付183.根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金“庫(kù)存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”存貨“在途物資”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料采購(gòu)”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”科目借貸方余額的差額計(jì)算未分配利潤(rùn)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”科目余額計(jì)算3.根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列194.根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列4.根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列20第三節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表21收入一、利潤(rùn)表的涵義與作用

(一)利潤(rùn)表的涵義◆利潤(rùn)表，也稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。

收入費(fèi)用利潤(rùn)費(fèi)用虧損收入一、利潤(rùn)表的涵義與作用(一)利潤(rùn)表的涵義收入費(fèi)用利潤(rùn)費(fèi)22(二)利潤(rùn)表的作用

1.利潤(rùn)表提供了獲利能力的指標(biāo)，有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的收益水平。

2.通過(guò)利潤(rùn)表，可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)原因。3.作為給投資者分配利潤(rùn)及政府課征所得稅的依據(jù)。(二)利潤(rùn)表的作用23二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的內(nèi)容收入

費(fèi)用

利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用等；

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等

二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的內(nèi)容收入費(fèi)用利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用24

利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“－”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)(二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（多步式利潤(rùn)表）

25三、利潤(rùn)表的編制方法營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)表的編制方法營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及26利潤(rùn)表的編制（一）根據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)的凈發(fā)生額填列（二）根據(jù)相關(guān)的損益類(lèi)賬戶(hù)凈發(fā)生額合并后填列（三）利潤(rùn)類(lèi)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算后填列

(四)利潤(rùn)表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，應(yīng)填具體的會(huì)計(jì)期間，其中“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額填列?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄，應(yīng)根據(jù)本期數(shù)加上上個(gè)月利潤(rùn)表中的本年累計(jì)數(shù)之和填列。在編制年終利潤(rùn)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”“本年累計(jì)數(shù)”分別改為“本年金額”和“上年金額”。利潤(rùn)表的編制（一）根據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)的凈發(fā)生額填列27項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入258000024080000

減：營(yíng)業(yè)成本146000010860000

營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷(xiāo)售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用（以下略）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入258028

第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表29一、現(xiàn)金流量表的含義與作用

現(xiàn)金流量表的涵義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。一、現(xiàn)金流量表的含義與作用現(xiàn)金流量表的涵義現(xiàn)金流量表的作30二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

1、現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金主要包括

其他貨幣資金

銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金312．現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月到期的短期債券投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。2．現(xiàn)金等價(jià)物32（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)包括：銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、收到的稅費(fèi)返還、支付職工薪酬、交納各項(xiàng)稅費(fèi)、支付廣告費(fèi)用等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)33（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分，基本格式見(jiàn)教材表8—9和表8—10。（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分34三、編制現(xiàn)金流量表的基本方法

（一）現(xiàn)金流量表正表采用直接法編制直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在采用直接法編制時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，再計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表附表的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~采用間接法編制三、編制現(xiàn)金流量表的基本方法（一）現(xiàn)金流量表正表采用直接法35第五節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析第五節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析36（一）涵義及目的

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分是會(huì)計(jì)報(bào)表，因而其分析主要是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析。會(huì)計(jì)報(bào)表分析是指以會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)方法，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要報(bào)表的分析,揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)的情況及其影響因素，是以會(huì)計(jì)特有的語(yǔ)言描述企業(yè)，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助利益關(guān)系相關(guān)者改善決策。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析概述（一）涵義及目的一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析概述37（二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本內(nèi)容1、企業(yè)償債能力分析2、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析

3、企業(yè)獲利能力分析4、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力綜合分析請(qǐng)思考：某企業(yè)近期的利潤(rùn)表是盈利的，你是否認(rèn)為該企業(yè)有獲利能力，就不會(huì)面臨倒閉的危險(xiǎn)呢？如果不是，請(qǐng)說(shuō)明理由。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本內(nèi)容1、企業(yè)償債能力分析2、企業(yè)營(yíng)38二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的基本方法（一）比較分析法比較分析法是通過(guò)對(duì)兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)（指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算差異額，分析和判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。（二）因素分析法因素分析法是用來(lái)揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化的原因，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度的分析方法。（三）趨勢(shì)分析法這種方法是將前后兩期或兩期以上的會(huì)計(jì)報(bào)表資料進(jìn)行比較，以便了解前后各期金額增減變動(dòng)情況及其趨勢(shì)的方法。（四）比率分析法比率分析法是指在同一財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行比較，計(jì)算出財(cái)務(wù)比率，反映各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的基本方法（一）比較分析法39三、常用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析指標(biāo)指標(biāo)類(lèi)別指標(biāo)名稱(chēng)一、反映短期償債能力指標(biāo)分析流動(dòng)比率、速動(dòng)比率二、反映長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)分析

資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債與股東權(quán)益比率、權(quán)益乘數(shù)、利息保障倍數(shù)

三、反映資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、

存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

四、反映盈利能力指標(biāo)分析

總資產(chǎn)報(bào)酬率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率例題見(jiàn)教材三、常用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析指標(biāo)指標(biāo)類(lèi)別指標(biāo)名稱(chēng)一、反映短期償40第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析41一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念與作用

（一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

（二）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用1、為投資者提供會(huì)計(jì)信息。2、為管理者提供會(huì)計(jì)信息。3、為企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念與作用（一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念42②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況二.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類(lèi)

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成②③①所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某43收入費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)

反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況收入費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)44按編報(bào)時(shí)間年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度終了對(duì)外提供月度、季度、半年按編報(bào)時(shí)間年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度終了對(duì)外提供月度、季度45按編報(bào)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)自身的

綜合反映企業(yè)集團(tuán)的按編報(bào)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)自身的綜合反映企46按資金運(yùn)動(dòng)狀況

靜態(tài)報(bào)表

動(dòng)態(tài)報(bào)表

動(dòng)靜態(tài)結(jié)合報(bào)表

以期間數(shù)列反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果是兩種性質(zhì)的數(shù)據(jù)均有的報(bào)表，反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量以時(shí)點(diǎn)數(shù)列反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況按資金運(yùn)動(dòng)狀況靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)靜態(tài)結(jié)合報(bào)表以期間數(shù)47按服務(wù)對(duì)象對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表成本表銷(xiāo)售明細(xì)表按服務(wù)對(duì)象對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表48三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求內(nèi)容完整

數(shù)字真實(shí)

—報(bào)送及時(shí)

—其他要求—編制前后一致手續(xù)完備

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)—報(bào)送及時(shí)—其他49第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表50一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

◆資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。

一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念51（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

1.提供了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營(yíng)者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。2.反映了企業(yè)資金來(lái)源渠道和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人可以據(jù)此分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣、負(fù)債經(jīng)營(yíng)的合理程度以及償債能力等。3.通過(guò)對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用52二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（負(fù)債）以及企業(yè)的償債能力企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益（所有者權(quán)益）（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）企53（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)◆賬戶(hù)式（左右列示）因其外表形式像“T”形賬戶(hù)而得名。按照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的等式我國(guó)采用賬戶(hù)式

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱(chēng)、編制報(bào)表日期以及編表使用的貨幣計(jì)量單位。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)◆賬戶(hù)式（左右列示）因其外表形式像“54

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

55三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列（一）“年初余額”的填列方法

（二）“期末余額“的填列方法

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根561.直接根據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)清理短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬實(shí)收資本資本公積……1.直接根據(jù)總賬科目余額填列572.根據(jù)若干明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額貸方余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款余額方向報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)2.根據(jù)若干明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付583.根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金“庫(kù)存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”存貨“在途物資”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料采購(gòu)”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”科目借貸方余額的差額計(jì)算未分配利潤(rùn)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”科目余額計(jì)算3.根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列594.根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列4.根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列60第三節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表61收入一、利潤(rùn)表的涵義與作用

(一)利潤(rùn)表的涵義◆利潤(rùn)表，也稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。

收入費(fèi)用利潤(rùn)費(fèi)用虧損收入一、利潤(rùn)表的涵義與作用(一)利潤(rùn)表的涵義收入費(fèi)用利潤(rùn)費(fèi)62(二)利潤(rùn)表的作用

1.利潤(rùn)表提供了獲利能力的指標(biāo)，有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的收益水平。

2.通過(guò)利潤(rùn)表，可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)原因。3.作為給投資者分配利潤(rùn)及政府課征所得稅的依據(jù)。(二)利潤(rùn)表的作用63二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的內(nèi)容收入

費(fèi)用

利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用等；

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等

二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的內(nèi)容收入費(fèi)用利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用64

利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“－”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)(二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（多步式利潤(rùn)表）

65三、利潤(rùn)表的編制方法營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)表的編制方法營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及66利潤(rùn)表的編制（一）根據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)的凈發(fā)生額填列（二）根據(jù)相關(guān)的損益類(lèi)賬戶(hù)凈發(fā)生額合并后填列（三）利潤(rùn)類(lèi)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算后填列

(四)利潤(rùn)表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，應(yīng)填具體的會(huì)計(jì)期間，其中“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額填列。“本年累計(jì)數(shù)”欄，應(yīng)根據(jù)本期數(shù)加上上個(gè)月利潤(rùn)表中的本年累計(jì)數(shù)之和填列。在編制年終利潤(rùn)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”“本年累計(jì)數(shù)”分別改為“本年金額”和“上年金額”。利潤(rùn)表的編制（一）根據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)的凈發(fā)生額填列67項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入258000024080000

減：營(yíng)業(yè)成本146000010860000

營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷(xiāo)售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用（以下略）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入258068

第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表69一、現(xiàn)金流量表的含義與作用

現(xiàn)金流量表的涵義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。一、現(xiàn)金流量表的含義與作用現(xiàn)金流量表的涵義現(xiàn)金流量表的作70二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

1、現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金主要包括

其他貨幣資金

銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金712．現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月到期的短期債券投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。2．現(xiàn)金等價(jià)物72（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)包括：銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、收到的稅費(fèi)返還、支付職工薪酬、交納各項(xiàng)稅費(fèi)、支付廣告費(fèi)用等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)73