財務(wù)三大報表講座課件

廣州分公司報表知識講座1廣州分公司報表知識講座11主要內(nèi)容三大報表解讀解讀報表主要內(nèi)容三大報表解讀解讀報表2企業(yè)會計要素分布財務(wù)狀況要素（資產(chǎn)負債表）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果要素（利潤表）收入費用利潤企業(yè)會計要素分布財務(wù)狀況要素（資產(chǎn)負債表）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益3資產(chǎn)負債表利潤表資產(chǎn)負債表利潤表4資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表5資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：庫存現(xiàn)金50，000短期借款銀行存款1，000，000交易性金融負債交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付帳款500，000應(yīng)收帳款1，800，000預(yù)收帳款500，000預(yù)付帳款100，000應(yīng)付職工薪酬400，000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費200，000應(yīng)收利息應(yīng)付利息其他應(yīng)收款200，000應(yīng)付股利壞帳準備50，000其他應(yīng)付款400，000材料采購一年內(nèi)到期的非流動負債在途物質(zhì)

原材料400，000庫存商品

發(fā)出商品周轉(zhuǎn)材料存貨跌價準備持有至到期投資持有至到期投資減值準備流動資產(chǎn)合計3，200，000流動負債合計2，000，000資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額6資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額非流動資產(chǎn)：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款長期股權(quán)投資

應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資減值準備長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計負債固定資產(chǎn)500，000遞延所得稅負債累計折舊負債合計固定資產(chǎn)減值準備在建工程工程物質(zhì)固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)所有者權(quán)益：累計攤銷實收資本1，800，000無形資產(chǎn)減值準備資本公積商譽盈余公積長期待攤費用未分配利潤200，000遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益合計2，000，000非流動資產(chǎn)合計500，000資產(chǎn)總計4，000，000負債和所有者權(quán)益總計4，000，000資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額71.資產(chǎn)負債表解讀什么信息？（1）可了解資產(chǎn)規(guī)模和負債規(guī)模。實際上是判斷資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)的背后是什么——風(fēng)險1.資產(chǎn)負債表解讀什么信息？（1）可了解資產(chǎn)規(guī)模和負債規(guī)模8（2）可以了解資產(chǎn)金額的分布，著重要看各資產(chǎn)要素是如何安排分布的。（2）可以了解資產(chǎn)金額的分布，著重要看各資產(chǎn)要素是如何安排分9（3）可以了解資金的來源，關(guān)心資金從哪來，用到哪去。（3）可以了解資金的來源，關(guān)心資金從哪來，用到哪去。101、構(gòu)成資產(chǎn)負債表要素有哪些呢？1、構(gòu)成資產(chǎn)負債表要素有哪些呢？11財務(wù)三大報表講座課件12

流動資產(chǎn)

概念

可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

內(nèi)容

貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付帳款、待攤費用、存貨等

流動資產(chǎn)

概念

可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變13

應(yīng)收票據(jù)

企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能購收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞帳準備。

應(yīng)收票據(jù)

企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票14

應(yīng)收賬款

企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)應(yīng)于期末時對應(yīng)收帳款計提壞帳準備。以便于壞帳真正發(fā)生時，得以沖抵，使損失不至集中在一個年度典型的如向業(yè)主提供勞務(wù)計價結(jié)算，未收回的質(zhì)保金、工程款款項列入應(yīng)收賬款例如：對外計價1000萬，業(yè)主扣質(zhì)保金5%，業(yè)主未按時撥付該款項，那應(yīng)收賬款為1000萬，其中應(yīng)收工程款為950萬，應(yīng)收質(zhì)保金為50萬。

應(yīng)收賬款

企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項15

預(yù)付賬款企業(yè)因購材料或預(yù)先支付等按合同規(guī)定預(yù)付的款項。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

預(yù)付賬款企業(yè)因購材料或預(yù)先支付等按合同規(guī)定預(yù)付的款項。應(yīng)收16企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。其他應(yīng)收款內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；備用金；預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項。應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取17

存貨企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、已完工未結(jié)算部分等。

存貨企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)18固定資產(chǎn)指使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)指使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工19無形資產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而20負債定義指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。按流動性分類流動負債長期負債負債定義21負債要素的核算內(nèi)容:流動負債短期借款應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費等其他應(yīng)付款長期負債長期負債、應(yīng)付債券長期應(yīng)付款：例：融資租入固定資產(chǎn)租賃費財務(wù)三大報表講座課件22流動負債性質(zhì)指將在1年內(nèi)（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。內(nèi)容短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和1年內(nèi)到期的長期借款等。流動負債性質(zhì)23所有者權(quán)益定義所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。內(nèi)容實收資本（股本）資本公積：股本溢價、接受捐贈資本、股權(quán)投資準備、外幣資本折算差額、撥款轉(zhuǎn)入盈余公積：法定盈余公積（按稅后利潤10％計提）和任意盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益定義24-------短期償債能力指標解讀1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債一般情況下，該比率越高反應(yīng)企業(yè)短期償債能力越強。2.速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨3.現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動負債一般情況下，該比率越高反映企業(yè)償債能力越強，但過高則意味企業(yè)流動負債未得到充分利用，存在資金閑置情況。-------短期償債能力指標解讀1.流動比率=流動資產(chǎn)/流25--------長期償債指標解讀1.資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額這一比率越小反映企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益保障程度越高長期償債能力越強。--------長期償債指標解讀1.資產(chǎn)負債率=負債總額/資26

案例材料

2011年，XX項目的資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)負債表單位：萬元貨幣資金1418應(yīng)收賬款2451其他應(yīng)收賬款5067存貨13897其中：已完工未結(jié)算款13225流動資產(chǎn)22833應(yīng)付賬款10913預(yù)收賬款10382應(yīng)交稅費889其他應(yīng)付款648流動負債22833負債合計22833所有者權(quán)益0資產(chǎn)總額22833負債和所有者權(quán)益22833案例材料2011年，XX項目的資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)27該項目短期償債比率:流動比率流動負債流動資產(chǎn)22833228331速動比率流動資產(chǎn)-存貨流動負債89362283339%現(xiàn)金比率貨幣資金流動負債1418228336%該項目短期償債比率:流動比率流動負債流動資產(chǎn)2283322828該項目長期償債比率:資產(chǎn)負債比率負債總額資產(chǎn)總額22833228331該項目長期償債比率:資產(chǎn)負債比率負債總額資產(chǎn)總額22833229靜態(tài)報表是一瞬間的，沒告訴您一個動態(tài)的過程，不要輕易下結(jié)論，靜態(tài)報表是一瞬間的，沒告訴您一個動態(tài)的過程，不要輕易下結(jié)302億固定資產(chǎn)1億1億所有者權(quán)益1億總負債2億元流動負債2億元長期負債0億元總資產(chǎn)3億元流動資產(chǎn)2億元固定資產(chǎn)1億元甲公司乙公司流動比率=流動資產(chǎn)流動負債×100%1億總資產(chǎn)3億元流動資產(chǎn)1億元固定資產(chǎn)2億元2億流動負債所有者權(quán)益固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)2億流動負債2億總負債2億元流動負債2億元長期負債0億元2億固定資產(chǎn)1億1億所有者權(quán)益1億總負債2億元總資產(chǎn)31請計算甲、乙公司的流動比率？請問那個公司短期償債能力較強？請計算甲、乙公司的流動比率？請問那個公司短期償債能力較強？32利潤表利潤表33利潤表單位（萬元）

項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入27169減：營業(yè)成本24561營業(yè)稅金及附加863銷售費用管理費用303財務(wù)費用-2.2資產(chǎn)減值損失二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）1443加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）1443減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列））1443

34收入(revenues)主營業(yè)務(wù)收入：如銷售產(chǎn)成品、自制半成品、代制品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

其他業(yè)務(wù)收入：材料的銷售、包裝物出租等取得的收入

營業(yè)外收入：如罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益等取得的收入。

投資收益：對外投資獲得的股利或利息取得的收入。收入(revenues)主營業(yè)務(wù)收入：如銷售產(chǎn)成品、自35費用（成本）費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用（成本）36成本分類直接材料機械使用費其他直接費用主要成本施工成本管理費用銷售費用財務(wù)費用期間費用企業(yè)成本直接人工成本分類直接材料機械使用費其他直接費用主要成本施工成本管理費37成本流動與分類直接材料直接人工機械使用費在成品已完工主營業(yè)務(wù)成本銷售及管理（間接）費用、財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)負債表存貨已計價主營業(yè)務(wù)收入毛利凈利潤期間成本未計價利潤表其他直接費用成本流動與分類直接材料直接人工機械使用費在成品已完工主營業(yè)務(wù)38利潤：(income)

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得（偶爾發(fā)生，如罰款收入）和損失（偶爾發(fā)生，如罰款支出）金額的計量。營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤：(income)39比較：費用和損失相同點：都會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)。不同點：費用是企業(yè)在經(jīng)營目標下為了獲取收入而發(fā)生的耗費，與收入有因果關(guān)系；損失是企業(yè)非正常生產(chǎn)經(jīng)營下發(fā)生的，如罰款支出、出售固定資產(chǎn)的損失等。比較：費用和損失相同點：都會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)。不同點：費用40--------流動營運能力比率解讀1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額該指標越高反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度越快以及企業(yè)管理效率的越高，此外評價業(yè)主單位回款信用程度越高。2.存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額一般情況下該指標越高反映存貨的變現(xiàn)速度越快資金占用水平越低，另一方面反映企業(yè)的采購、存儲、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)管理工作較好，但應(yīng)在合理的范圍內(nèi)保持存貨的持有量--------流動營運能力比率解讀1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)41該項目流動營運能力比率:應(yīng)收存款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均余額主營業(yè)務(wù)收入27169245111存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本存貨平均余額24561138971.76該項目流動營運能力比率:應(yīng)收存款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均余額主營業(yè)42總利潤的計算公式：利潤總額營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失=------+公允價值變動收益(-損失)+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出總利潤的計算公式：利潤總額營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售43注：應(yīng)納稅所得額與會計上計算出來的利潤總額并不完全一致。它是在利潤總額的基礎(chǔ)上進行一定調(diào)整而計算出來的。由于調(diào)整的方法比較復(fù)雜，為計算上的方便，在本課程中一般假定直接以利潤總額作為計算應(yīng)交所得稅數(shù)額的基數(shù)。所得稅費用利潤總額×所得稅率=注：應(yīng)納稅所得額與會計上計算出來的利潤總額并不完全一致。它是44總利潤的計算公式：利潤總額凈利潤=-所得稅費用總利潤的計算公式：利潤總額凈利潤=-所得稅費用45利潤表關(guān)注一下幾個問題1.收入的確認（某些收入該不該進入利潤表。例如：收入打“包”（銷售收入是即期確認，而服務(wù)收入是遞延收入確認填塞分銷渠道利潤表關(guān)注一下幾個問題1.收入的確認（某些收入該不該進例如：46利潤表關(guān)注以下幾個問題2.費用和成本與競爭對手比較主營業(yè)務(wù)成本比較三項費用注意劃分收益性支出和資本性支出利潤表關(guān)注以下幾個問題2.費用和成本與競爭對手比較主營業(yè)務(wù)成47利潤表關(guān)注以下幾個問題3.關(guān)注資產(chǎn)減值損失八項減值準備“洗大澡”利潤表關(guān)注以下幾個問題3.關(guān)注資產(chǎn)減值損失八項減值準備48利潤后面反應(yīng)的內(nèi)容1.經(jīng)營風(fēng)險2.財務(wù)風(fēng)險把握問題的實質(zhì)，決策過程就加快了利潤后面反應(yīng)的內(nèi)容1.經(jīng)營風(fēng)險2.財務(wù)風(fēng)險把握問題的實質(zhì)，49現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表50現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)——驗血單項

目金

額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動現(xiàn)金流入

投資活動現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

融資活動現(xiàn)金流入

融資活動現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)——驗血單項目金額一、經(jīng)營活51現(xiàn)金流量表反映的財務(wù)管理內(nèi)容項

目財

務(wù)

管

理一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金流量表反映的財務(wù)管理內(nèi)容項目財務(wù)管理一52價值創(chuàng)造過程：三表合一資產(chǎn)負債表資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計負債及權(quán)益流動負債長期負債權(quán)益負債及權(quán)益總計利潤表營業(yè)收入－主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用營業(yè)利潤－所得稅凈利潤／虧損現(xiàn)金流量表投資活動現(xiàn)金流量融資活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量價值創(chuàng)造過程：三表合一資產(chǎn)負債表資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)53謝謝觀賞謝謝觀賞54廣州分公司報表知識講座1廣州分公司報表知識講座155主要內(nèi)容三大報表解讀解讀報表主要內(nèi)容三大報表解讀解讀報表56企業(yè)會計要素分布財務(wù)狀況要素（資產(chǎn)負債表）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果要素（利潤表）收入費用利潤企業(yè)會計要素分布財務(wù)狀況要素（資產(chǎn)負債表）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益57資產(chǎn)負債表利潤表資產(chǎn)負債表利潤表58資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表59資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：庫存現(xiàn)金50，000短期借款銀行存款1，000，000交易性金融負債交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付帳款500，000應(yīng)收帳款1，800，000預(yù)收帳款500，000預(yù)付帳款100，000應(yīng)付職工薪酬400，000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費200，000應(yīng)收利息應(yīng)付利息其他應(yīng)收款200，000應(yīng)付股利壞帳準備50，000其他應(yīng)付款400，000材料采購一年內(nèi)到期的非流動負債在途物質(zhì)

原材料400，000庫存商品

發(fā)出商品周轉(zhuǎn)材料存貨跌價準備持有至到期投資持有至到期投資減值準備流動資產(chǎn)合計3，200，000流動負債合計2，000，000資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額60資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額非流動資產(chǎn)：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款長期股權(quán)投資

應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資減值準備長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計負債固定資產(chǎn)500，000遞延所得稅負債累計折舊負債合計固定資產(chǎn)減值準備在建工程工程物質(zhì)固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)所有者權(quán)益：累計攤銷實收資本1，800，000無形資產(chǎn)減值準備資本公積商譽盈余公積長期待攤費用未分配利潤200，000遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益合計2，000，000非流動資產(chǎn)合計500，000資產(chǎn)總計4，000，000負債和所有者權(quán)益總計4，000，000資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額611.資產(chǎn)負債表解讀什么信息？（1）可了解資產(chǎn)規(guī)模和負債規(guī)模。實際上是判斷資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)的背后是什么——風(fēng)險1.資產(chǎn)負債表解讀什么信息？（1）可了解資產(chǎn)規(guī)模和負債規(guī)模62（2）可以了解資產(chǎn)金額的分布，著重要看各資產(chǎn)要素是如何安排分布的。（2）可以了解資產(chǎn)金額的分布，著重要看各資產(chǎn)要素是如何安排分63（3）可以了解資金的來源，關(guān)心資金從哪來，用到哪去。（3）可以了解資金的來源，關(guān)心資金從哪來，用到哪去。641、構(gòu)成資產(chǎn)負債表要素有哪些呢？1、構(gòu)成資產(chǎn)負債表要素有哪些呢？65財務(wù)三大報表講座課件66

流動資產(chǎn)

概念

可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

內(nèi)容

貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付帳款、待攤費用、存貨等

流動資產(chǎn)

概念

可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變67

應(yīng)收票據(jù)

企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能購收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞帳準備。

應(yīng)收票據(jù)

企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票68

應(yīng)收賬款

企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)應(yīng)于期末時對應(yīng)收帳款計提壞帳準備。以便于壞帳真正發(fā)生時，得以沖抵，使損失不至集中在一個年度典型的如向業(yè)主提供勞務(wù)計價結(jié)算，未收回的質(zhì)保金、工程款款項列入應(yīng)收賬款例如：對外計價1000萬，業(yè)主扣質(zhì)保金5%，業(yè)主未按時撥付該款項，那應(yīng)收賬款為1000萬，其中應(yīng)收工程款為950萬，應(yīng)收質(zhì)保金為50萬。

應(yīng)收賬款

企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項69

預(yù)付賬款企業(yè)因購材料或預(yù)先支付等按合同規(guī)定預(yù)付的款項。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

預(yù)付賬款企業(yè)因購材料或預(yù)先支付等按合同規(guī)定預(yù)付的款項。應(yīng)收70企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。其他應(yīng)收款內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；備用金；預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項。應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取71

存貨企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、已完工未結(jié)算部分等。

存貨企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)72固定資產(chǎn)指使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)指使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工73無形資產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而74負債定義指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。按流動性分類流動負債長期負債負債定義75負債要素的核算內(nèi)容:流動負債短期借款應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費等其他應(yīng)付款長期負債長期負債、應(yīng)付債券長期應(yīng)付款：例：融資租入固定資產(chǎn)租賃費財務(wù)三大報表講座課件76流動負債性質(zhì)指將在1年內(nèi)（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。內(nèi)容短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和1年內(nèi)到期的長期借款等。流動負債性質(zhì)77所有者權(quán)益定義所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。內(nèi)容實收資本（股本）資本公積：股本溢價、接受捐贈資本、股權(quán)投資準備、外幣資本折算差額、撥款轉(zhuǎn)入盈余公積：法定盈余公積（按稅后利潤10％計提）和任意盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益定義78-------短期償債能力指標解讀1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債一般情況下，該比率越高反應(yīng)企業(yè)短期償債能力越強。2.速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨3.現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動負債一般情況下，該比率越高反映企業(yè)償債能力越強，但過高則意味企業(yè)流動負債未得到充分利用，存在資金閑置情況。-------短期償債能力指標解讀1.流動比率=流動資產(chǎn)/流79--------長期償債指標解讀1.資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額這一比率越小反映企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益保障程度越高長期償債能力越強。--------長期償債指標解讀1.資產(chǎn)負債率=負債總額/資80

案例材料

2011年，XX項目的資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)負債表單位：萬元貨幣資金1418應(yīng)收賬款2451其他應(yīng)收賬款5067存貨13897其中：已完工未結(jié)算款13225流動資產(chǎn)22833應(yīng)付賬款10913預(yù)收賬款10382應(yīng)交稅費889其他應(yīng)付款648流動負債22833負債合計22833所有者權(quán)益0資產(chǎn)總額22833負債和所有者權(quán)益22833案例材料2011年，XX項目的資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)81該項目短期償債比率:流動比率流動負債流動資產(chǎn)22833228331速動比率流動資產(chǎn)-存貨流動負債89362283339%現(xiàn)金比率貨幣資金流動負債1418228336%該項目短期償債比率:流動比率流動負債流動資產(chǎn)2283322882該項目長期償債比率:資產(chǎn)負債比率負債總額資產(chǎn)總額22833228331該項目長期償債比率:資產(chǎn)負債比率負債總額資產(chǎn)總額22833283靜態(tài)報表是一瞬間的，沒告訴您一個動態(tài)的過程，不要輕易下結(jié)論，靜態(tài)報表是一瞬間的，沒告訴您一個動態(tài)的過程，不要輕易下結(jié)842億固定資產(chǎn)1億1億所有者權(quán)益1億總負債2億元流動負債2億元長期負債0億元總資產(chǎn)3億元流動資產(chǎn)2億元固定資產(chǎn)1億元甲公司乙公司流動比率=流動資產(chǎn)流動負債×100%1億總資產(chǎn)3億元流動資產(chǎn)1億元固定資產(chǎn)2億元2億流動負債所有者權(quán)益固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)2億流動負債2億總負債2億元流動負債2億元長期負債0億元2億固定資產(chǎn)1億1億所有者權(quán)益1億總負債2億元總資產(chǎn)85請計算甲、乙公司的流動比率？請問那個公司短期償債能力較強？請計算甲、乙公司的流動比率？請問那個公司短期償債能力較強？86利潤表利潤表87利潤表單位（萬元）

項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入27169減：營業(yè)成本24561營業(yè)稅金及附加863銷售費用管理費用303財務(wù)費用-2.2資產(chǎn)減值損失二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）1443加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）1443減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列））1443

88收入(revenues)主營業(yè)務(wù)收入：如銷售產(chǎn)成品、自制半成品、代制品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

其他業(yè)務(wù)收入：材料的銷售、包裝物出租等取得的收入

營業(yè)外收入：如罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益等取得的收入。

投資收益：對外投資獲得的股利或利息取得的收入。收入(revenues)主營業(yè)務(wù)收入：如銷售產(chǎn)成品、自89費用（成本）費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用（成本）90成本分類直接材料機械使用費其他直接費用主要成本施工成本管理費用銷售費用財務(wù)費用期間費用企業(yè)成本直接人工成本分類直接材料機械使用費其他直接費用主要成本施工成本管理費91成本流動與分類直接材料直接人工機械使用費在成品已完工主營業(yè)務(wù)成本銷售及管理（間接）費用、財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)負債表存貨已計價主營業(yè)務(wù)收入毛利凈利潤期間成本未計價利潤表其他直接費用成本流動與分類直接材料直接人工機械使用費在成品已完工主營業(yè)務(wù)92利潤：(income)

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得（偶爾發(fā)生，如罰款收入）和損失（偶爾發(fā)生，如罰款支出）金額的計量。營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤：(income)93比較：費用和損失相同點：都會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)。不同點：費用是企業(yè)在經(jīng)營目標下為了獲取收入而發(fā)生的耗費，與收入有因果關(guān)系；損失是企業(yè)非正常生產(chǎn)經(jīng)營下發(fā)生的，如罰款支出、出售固定資產(chǎn)的損失等。比較：費用和損失相同點：都會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)。不同點：費用94--------流動營運能力比率解讀1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額該指標越高反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度越快以及企業(yè)管理效率的越高，此外評價業(yè)主單位回款信用程度越高。2.存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額一般情況下該指標越高反映存貨的變現(xiàn)速度越快資金占用水平越低，另一方面反映企業(yè)的采購、存儲、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)管理工作較好，但應(yīng)在合理的范圍內(nèi)保持存貨的持有量--------流動營運能力比率解讀1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)95該項目流動營運能力比率:應(yīng)收存款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均余額主營業(yè)務(wù)收入27169245111存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本存貨平均余額24561138971.76該項目流動營運能力比率:應(yīng)收存款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均余額主營業(yè)96總利潤的計算公式：利潤總額營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減