財務(wù)會計第十七章財務(wù)報表課件

第十七章

財務(wù)報表●教學(xué)目的和要求：明確財務(wù)會計報告概念、種類、構(gòu)成及編制要求，會計報表種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的編制方法，并能進(jìn)行實際操作?！裰攸c：會計報告構(gòu)成，對外報送的會計報表的種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容及其編制方法?！耠y點：現(xiàn)金流量表的編制方法。第十七章財務(wù)報表●教學(xué)目的和要求：1第一節(jié)財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告的含義、作用及種類（一）財務(wù)報告的含義財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。（二）財務(wù)報告作用1.有助于投資人債權(quán)人等的決策2.反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)營責(zé)任3.有助于企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理4.有助于國家宏觀調(diào)控（三）財務(wù)報告種類按編制時間不同劃分，財務(wù)會計報告分為:年度、半年度、季度、月度財務(wù)會計報告半年度、季度、月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。第一節(jié)財務(wù)報告概述2二、財務(wù)報告構(gòu)成財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。由財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書三部分組成（不要求編制和提供財務(wù)情況說明書的企業(yè)除外）。中心內(nèi)容是財務(wù)報表。（一）財務(wù)報表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。二、財務(wù)報告構(gòu)成3三、財務(wù)報表分類（一）按編制的時間不同分為：1．月報。指每月月末編制的報表。2．季報。指每季季末編制的報表。3．半年報。指每年年度中期編制的報表。4．年報。指每年年末編制的報表。其中半年報、季報和月報稱為中期財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表一般均報送中期報表和年度報表，現(xiàn)金流量表及各種有關(guān)附表均為年度報表。（二）按編報主體的不同分為：

個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。三、財務(wù)報表分類4（三）按反映經(jīng)濟內(nèi)容不同分為：靜態(tài)報表和動態(tài)報表1.靜態(tài)報表是反映資金運動處于相對靜止?fàn)顟B(tài)的財務(wù)報表，即一定時點財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報表。2.動態(tài)報表是反映資金運動顯著變動狀態(tài)的財務(wù)報表，即一定時期經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況（流入流出情況）的財務(wù)報表。利潤表、現(xiàn)金流量表是動態(tài)報表。（三）按反映經(jīng)濟內(nèi)容不同分為：5四、財務(wù)報表列報的基本要求（一）遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量（二）列報基礎(chǔ)

在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力進(jìn)行評價。

在非持續(xù)經(jīng)營情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財務(wù)報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。（三）重要性和項目列報1.性質(zhì)或功能不同的項目，一般應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，比如存貨和固定資產(chǎn)在性質(zhì)上和功能上都有本質(zhì)差別，必須分別在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列報。2.性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報，比如原材料、低值易耗品等項目在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此可以合并列報，合并之后的類別統(tǒng)稱為“存貨”進(jìn)行單獨列報。四、財務(wù)報表列報的基本要求6（四）列報的一致性（五）財務(wù)報表項目金額間的相互抵銷

財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用不能相互抵銷，即不得以凈額列報。

下列兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。（2）非日常活動產(chǎn)生的損益以收入扣減費用后的凈額列示，更有利于報表使用者的理解，也不屬于抵銷。（六）比較信息的列報

企業(yè)在列報當(dāng)期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。（七）財務(wù)報表表首的列表要求（八）報告期間

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財務(wù)報表?？赡艽嬖谀甓蓉攧?wù)報表涵蓋的期間短于一年的情況，比如企業(yè)在年度中間（如3月1日）開始設(shè)立等，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的實際涵蓋期間及其短于一年的原因，并應(yīng)當(dāng)說明由此引起財務(wù)報表項目與比較數(shù)據(jù)不具可比性這一事實。（四）列報的一致性7編制要求（一）內(nèi)容完整（二）數(shù)字真實（三）計算準(zhǔn)確（四）編報及時編制及時，按規(guī)定的時間及時編制。報送及時，按規(guī)定的時間及時報送。一般情況下年度財務(wù)報告于年度終了后4個月內(nèi)對外提供；半年度中期財務(wù)會計報告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；季度中期財務(wù)會計報告于季度終了后15天內(nèi)對外提供；月度中期財務(wù)會計報告于月度終了后6天內(nèi)對外提供。編制要求8資產(chǎn)負(fù)債表（簡化格式）編制單位：X年X月X日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：非流動負(fù)債：股東權(quán)益：資產(chǎn)總計負(fù)債和股東權(quán)益總計

9

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。（靜態(tài)）(二)作用1.反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況2.反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)3.評價預(yù)測企業(yè)的償債能力4.評價預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表10二、理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計方程式所包含的經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。三、基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容與格式（一）結(jié)構(gòu)內(nèi)容：表頭、表體（二）格式（表體部分）報告式、賬戶式（目前我國采用）賬戶式是按照“Ｔ”形帳戶的形式設(shè)置：左邊—資產(chǎn)；右邊—負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)按流動性的強弱排列；負(fù)債按償還期的長短排列；所有者權(quán)益按永久性排列企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。二、理論依據(jù)11四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（一）年初余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。（二）期末余額欄的填列方法1.根據(jù)總賬科目余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法122.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。應(yīng)收賬款項目金額=應(yīng)收賬款明細(xì)賬∑借方余額＋預(yù)收賬款明細(xì)賬∑借方余額-壞賬準(zhǔn)備預(yù)收款項項目金額＝預(yù)收賬款明細(xì)賬∑貸方余額＋應(yīng)收賬款明細(xì)賬∑貸方余額應(yīng)付賬款項目金額＝應(yīng)付賬款明細(xì)賬∑貸方余額＋預(yù)付賬款明細(xì)賬∑貸方余額預(yù)付款項項目＝預(yù)付賬款明細(xì)賬∑借方余額＋應(yīng)付賬款明細(xì)賬∑借方余額2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。13例.“應(yīng)收賬款”總賬借方余額12000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計18000萬元，貸方明細(xì)賬余額合計6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計12000萬元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額為3000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目填列金額為（）萬元。例.“應(yīng)收賬款”總賬借方余額12000萬元，其明細(xì)賬借方余143.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”154.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如，“存貨”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“持有至到期投資”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。165.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。財務(wù)會計第十七章財務(wù)報表課件17例、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r準(zhǔn)備”科目的余額為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。

A.85B.95C.185D.195

例、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品18例.天華股份有限公司20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及20×7年12月31日的科目余額表分別見表1和表2。假設(shè)天華股份有限公司20×7年度除計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值均等于其計稅基礎(chǔ)。假定天華公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)資料，編制天華股份有限公司20×7年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。例.天華股份有限公司20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初19資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：天華股份有限公司20×6年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金1406300

短期借款300000

交易性金融資產(chǎn)15000

交易性金融負(fù)債0

應(yīng)收票據(jù)246000

應(yīng)付票據(jù)200000

應(yīng)收賬款299100

應(yīng)付賬款953800

預(yù)付款項100000

預(yù)收款項0

應(yīng)收利息0

應(yīng)付職工薪酬110000

應(yīng)收股利0

應(yīng)交稅費36600

其他應(yīng)收款5000

應(yīng)付利息1000

存貨2580000

應(yīng)付股利0

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0

其他應(yīng)付款50000

其他流動資產(chǎn)100000

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債1000000

流動資產(chǎn)合計4751400

其他流動負(fù)債0

非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計2651400

可供出售金融資產(chǎn)O

非流動負(fù)債：

持有至到期投資O

長期借款600000

長期應(yīng)收款0

應(yīng)付債券O

長期股權(quán)投資250000

長期應(yīng)付款O

投資性房地嚴(yán)0

專項應(yīng)付款0

固定資產(chǎn)1100000

預(yù)計負(fù)債0

在建工程1500000

遞延所得稅負(fù)債O

工程物資0

其他非流動負(fù)債O

固定資產(chǎn)清理0

非流動負(fù)債合計600000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)O

負(fù)債合計3251400

油氣資產(chǎn)0

股東權(quán)益：

無形資產(chǎn)600000

實收資本（或股本）5000000

開發(fā)支出O

資本公積0

商譽O

減：庫存股O

長期待攤費用O

盈余公積100000

遞延所得稅資產(chǎn)O

未分配利潤50000

其他非流動資產(chǎn)200000

股東權(quán)益合計5150000

非流動資產(chǎn)合計3650000

資產(chǎn)總計8401400

負(fù)債和股東權(quán)益總計8401400

20資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金1406300

短期借款300000

交易性金融資產(chǎn)15000

交易性金融負(fù)債0

應(yīng)收票據(jù)246000

應(yīng)付票據(jù)200000

應(yīng)收賬款299100

應(yīng)付賬款953800

預(yù)付款項100000

預(yù)收款項0

應(yīng)收利息0

應(yīng)付職工薪酬110000

應(yīng)收股利0

應(yīng)交稅費36600

其他應(yīng)收款5000

應(yīng)付利息1000

存貨2580000

應(yīng)付股利0

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0

其他應(yīng)付款50000

其他流動資產(chǎn)100000

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債1000000

流動資產(chǎn)合計4751400

其他流動負(fù)債0

非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計2651400

可供出售金融資產(chǎn)0

非流動負(fù)債：

持有至到期投資0

長期借款600000

長期應(yīng)收款0

應(yīng)付債券0

長期股權(quán)投資250000

長期應(yīng)付款0

投資性房地嚴(yán)0

專項應(yīng)付款0

固定資產(chǎn)1100000

預(yù)計負(fù)債0

在建工程1500000

遞延所得稅負(fù)債0

工程物資0

其他非流動負(fù)債0

固定資產(chǎn)清理0

非流動負(fù)債合計600000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0

負(fù)債合計3251400

油氣資產(chǎn)0

股東權(quán)益：

無形資產(chǎn)600000

實收資本（或股本）5000000

開發(fā)支出0

資本公積0

商譽0

減：庫存股0

長期待攤費用0

盈余公積100000

遞延所得稅資產(chǎn)0

未分配利潤50000

其他非流動資產(chǎn)200000

股東權(quán)益合計5150000

非流動資產(chǎn)合計3650000

資產(chǎn)總計8401400

負(fù)債和股東權(quán)益總計8401400

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)21表2科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款776135應(yīng)付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融資產(chǎn)0其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)收賬款600000應(yīng)交稅費226731壞賬準(zhǔn)備-1800應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100000應(yīng)付股利32215.85其他應(yīng)收款5000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債0材料采購275000長期借款1160000原材料45000股本5000000周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.4庫存商品2122400利潤分配（未分配利潤）190717.75材料成本差異4250

其他流動資產(chǎn)100000

長期股權(quán)投資250000

同定資產(chǎn)2401000

累計折舊-170000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000

工程物資300000

在建工程428000

無形資產(chǎn)600000

累計攤銷-60000

遞延所得稅資產(chǎn)9900

其他長期資產(chǎn)200000

合計8068235合計8068235表2科目余額表單位：元科目名稱借方22科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款776135應(yīng)付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融資產(chǎn)O其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)收賬款600000應(yīng)交稅費226731壞賬準(zhǔn)備-1800應(yīng)付利息O預(yù)付賬款100000應(yīng)付股利32215.85其他應(yīng)收款5000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債O材料采購275000長期借款1160000原材料45000股本5000000周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.4庫存商品2122400利潤分配（未分配利潤）190717.75材料成本差異4250

其他流動資產(chǎn)100000

長期股權(quán)投資250000

固定資產(chǎn)2401000

累計折舊-170000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000

工程物資300000

在建工程428000

無形資產(chǎn)600000

累計攤銷-60000

遞延所得稅資產(chǎn)9900

其他長期資產(chǎn)200000

合計8068235合計8068235科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款523

資產(chǎn)負(fù)債表

會企01表

編制單位：天華股份有限公司20×7年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項100000100000預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負(fù)債00非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負(fù)債：

持有至到期投資OO長期借款l160000600000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券OO長期股權(quán)投資250000250000長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)0O專項應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債OO工程物資300000O其他非流動負(fù)債0O固定資產(chǎn)清理00非流動負(fù)債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0O負(fù)債合計2752746.853251400油氣資產(chǎn)0O所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出0O資本公積O0商譽00減：庫存股0O長期待攤費用O0盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤190717.7550000

其他非流動資產(chǎn)

200000

200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計

5315484.15

5150000非流動資產(chǎn)合計39289003650000

資產(chǎn)總計80682358401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計80682358401400例2：

資產(chǎn)負(fù)24資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項100000100000預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負(fù)債00非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負(fù)債：

持有至到期投資00長期借款1160000600000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長期股權(quán)投資250000250000長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債00工程物資3000000其他非流動負(fù)債00固定資產(chǎn)清理00非流動負(fù)債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計2752746.853251400油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出00資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤190717.7550000其他非流動資產(chǎn)200000200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計

5315484.15

5150000非流動資產(chǎn)合計39289003650000

資產(chǎn)總計80682358401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計80682358401400資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)25資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項100000100000預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負(fù)債00非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負(fù)債：

持有至到期投資00長期借款l160000600000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券OO長期股權(quán)投資250000250000長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債OO工程物資3000000其他非流動負(fù)債0O固定資產(chǎn)清理00非流動負(fù)債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計2752746.853251400油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出00資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤190717.7550000其他非流動資產(chǎn)200000200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計5315484.15

5150000非流動資產(chǎn)合計39289003650000

資產(chǎn)總計80682358401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計80682358401400資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)26練習(xí)2：某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13000元，貸方余額5000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額120000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目和“應(yīng)付賬款”項目的期末數(shù)分別為（）。A.30000元和70000元B.53000元和125000元C.63000元和53000元D.47000元和115000元練習(xí)2：某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方27練習(xí)3、甲股份公司資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下（單位:萬元），要求：填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示部分項目：應(yīng)收賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項、存貨的年初余額和年末余額。

練習(xí)3、甲股份公司資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額

28賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)收賬款（總）500

30002800700

――甲公司600

25002200900

――乙公司

100500600

200壞賬準(zhǔn)備

6

3

9原材料300

20002200100

制造費用

800800

生產(chǎn)成本100

40003800300

庫存商品200

38003500500

應(yīng)付賬款（總）

30013001200

200――丙公司

50012001000

300――丁公司200

100200100

賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)29第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念與作用（一）利潤表的內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。（動態(tài)）（二）作用1、有助于解釋、評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；2、有助于解釋、評價、預(yù)測企業(yè)的償債能力；3、有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營決策；4、有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績。（三）理論依據(jù)收入－費用=利潤第三節(jié)利潤表30二、利潤表的結(jié)構(gòu)

常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。多步式利潤表，按利潤形成的層次上下排列，從營業(yè)收入到凈利潤。利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）營業(yè)收入。（2）營業(yè)利潤。（3）利潤總額。（4）凈利潤。（5）每股收益。二、利潤表的結(jié)構(gòu)

常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩31利潤表主要反映以下內(nèi)容：（1）營業(yè)收入

營業(yè)收入由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（2）營業(yè)利潤

營業(yè)收入減去營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，即為營業(yè)利潤。（3）利潤總額

營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即為利潤總額。（4）凈利潤

利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。（5）每股收益

每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標(biāo)。利潤表主要反映以下內(nèi)容：32項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）

投資收益（損失以“一”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表X年X月份項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及33項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）

投資收益（損失以“一”號填列）

二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表X年項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及34三、利潤表的填列方法

1.利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。2.報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列

三、利潤表的填列方法35例、天華股份有限公司20×7年度有關(guān)損益類科目本年累計發(fā)生凈額如表1所示。根據(jù)資料，編制天華股份有限公司20×7年度利潤表。

例、天華股份有限公司20×7年度有關(guān)損益類科目本年累計發(fā)生凈36表1天華股份有限公司損益類科目20×7年度累計發(fā)生凈額單位：元

科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入

1250000主營業(yè)務(wù)成本750000

營業(yè)稅金及附加2000

銷售費用20000

管理費用157100

財務(wù)費用41500

資產(chǎn)減值損失30900

投資收益

31500營業(yè)外收入

50000營業(yè)外支出19700

所得稅費用112596

表1天華股份有限公司損益類科目20×7年度累計發(fā)生凈額37利潤表編制單位：天華股份有限公司20×7年單位：元

項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入1250000

減：營業(yè)成本750000

營業(yè)稅金及附加2000

銷售費用20000

管理費用157100

財務(wù)費用41500

資產(chǎn)減值損失30900

加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）0

投資收益（損失以“一”號填列）31500

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0

二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）280000

加：營業(yè)外收入50000

減：營業(yè)外支出19700

其中：非流動資產(chǎn)處置損失（略）

三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）310300

減：所得稅費用112596

四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）197704

五、每股收益：（略）

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入125038例1、上市公司2007年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務(wù)費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元，C上市公司2007年營業(yè)利潤為（）萬元A.1370B.1360C.1402D.1400例1、上市公司2007年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4392.下列交易或事項中，不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是（）。

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

D.清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

2.下列交易或事項中，不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額40第十七章

財務(wù)報表●教學(xué)目的和要求：明確財務(wù)會計報告概念、種類、構(gòu)成及編制要求，會計報表種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的編制方法，并能進(jìn)行實際操作?！裰攸c：會計報告構(gòu)成，對外報送的會計報表的種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容及其編制方法。●難點：現(xiàn)金流量表的編制方法。第十七章財務(wù)報表●教學(xué)目的和要求：41第一節(jié)財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告的含義、作用及種類（一）財務(wù)報告的含義財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。（二）財務(wù)報告作用1.有助于投資人債權(quán)人等的決策2.反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)營責(zé)任3.有助于企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理4.有助于國家宏觀調(diào)控（三）財務(wù)報告種類按編制時間不同劃分，財務(wù)會計報告分為:年度、半年度、季度、月度財務(wù)會計報告半年度、季度、月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。第一節(jié)財務(wù)報告概述42二、財務(wù)報告構(gòu)成財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。由財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書三部分組成（不要求編制和提供財務(wù)情況說明書的企業(yè)除外）。中心內(nèi)容是財務(wù)報表。（一）財務(wù)報表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。二、財務(wù)報告構(gòu)成43三、財務(wù)報表分類（一）按編制的時間不同分為：1．月報。指每月月末編制的報表。2．季報。指每季季末編制的報表。3．半年報。指每年年度中期編制的報表。4．年報。指每年年末編制的報表。其中半年報、季報和月報稱為中期財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表一般均報送中期報表和年度報表，現(xiàn)金流量表及各種有關(guān)附表均為年度報表。（二）按編報主體的不同分為：

個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。三、財務(wù)報表分類44（三）按反映經(jīng)濟內(nèi)容不同分為：靜態(tài)報表和動態(tài)報表1.靜態(tài)報表是反映資金運動處于相對靜止?fàn)顟B(tài)的財務(wù)報表，即一定時點財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報表。2.動態(tài)報表是反映資金運動顯著變動狀態(tài)的財務(wù)報表，即一定時期經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況（流入流出情況）的財務(wù)報表。利潤表、現(xiàn)金流量表是動態(tài)報表。（三）按反映經(jīng)濟內(nèi)容不同分為：45四、財務(wù)報表列報的基本要求（一）遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量（二）列報基礎(chǔ)

在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力進(jìn)行評價。

在非持續(xù)經(jīng)營情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財務(wù)報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。（三）重要性和項目列報1.性質(zhì)或功能不同的項目，一般應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，比如存貨和固定資產(chǎn)在性質(zhì)上和功能上都有本質(zhì)差別，必須分別在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列報。2.性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報，比如原材料、低值易耗品等項目在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此可以合并列報，合并之后的類別統(tǒng)稱為“存貨”進(jìn)行單獨列報。四、財務(wù)報表列報的基本要求46（四）列報的一致性（五）財務(wù)報表項目金額間的相互抵銷

財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用不能相互抵銷，即不得以凈額列報。

下列兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。（2）非日?；顒赢a(chǎn)生的損益以收入扣減費用后的凈額列示，更有利于報表使用者的理解，也不屬于抵銷。（六）比較信息的列報

企業(yè)在列報當(dāng)期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。（七）財務(wù)報表表首的列表要求（八）報告期間

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財務(wù)報表。可能存在年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的情況，比如企業(yè)在年度中間（如3月1日）開始設(shè)立等，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的實際涵蓋期間及其短于一年的原因，并應(yīng)當(dāng)說明由此引起財務(wù)報表項目與比較數(shù)據(jù)不具可比性這一事實。（四）列報的一致性47編制要求（一）內(nèi)容完整（二）數(shù)字真實（三）計算準(zhǔn)確（四）編報及時編制及時，按規(guī)定的時間及時編制。報送及時，按規(guī)定的時間及時報送。一般情況下年度財務(wù)報告于年度終了后4個月內(nèi)對外提供；半年度中期財務(wù)會計報告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；季度中期財務(wù)會計報告于季度終了后15天內(nèi)對外提供；月度中期財務(wù)會計報告于月度終了后6天內(nèi)對外提供。編制要求48資產(chǎn)負(fù)債表（簡化格式）編制單位：X年X月X日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：非流動負(fù)債：股東權(quán)益：資產(chǎn)總計負(fù)債和股東權(quán)益總計

49

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。（靜態(tài)）(二)作用1.反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況2.反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)3.評價預(yù)測企業(yè)的償債能力4.評價預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表50二、理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計方程式所包含的經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。三、基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容與格式（一）結(jié)構(gòu)內(nèi)容：表頭、表體（二）格式（表體部分）報告式、賬戶式（目前我國采用）賬戶式是按照“Ｔ”形帳戶的形式設(shè)置：左邊—資產(chǎn)；右邊—負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)按流動性的強弱排列；負(fù)債按償還期的長短排列；所有者權(quán)益按永久性排列企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。二、理論依據(jù)51四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（一）年初余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。（二）期末余額欄的填列方法1.根據(jù)總賬科目余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法522.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。應(yīng)收賬款項目金額=應(yīng)收賬款明細(xì)賬∑借方余額＋預(yù)收賬款明細(xì)賬∑借方余額-壞賬準(zhǔn)備預(yù)收款項項目金額＝預(yù)收賬款明細(xì)賬∑貸方余額＋應(yīng)收賬款明細(xì)賬∑貸方余額應(yīng)付賬款項目金額＝應(yīng)付賬款明細(xì)賬∑貸方余額＋預(yù)付賬款明細(xì)賬∑貸方余額預(yù)付款項項目＝預(yù)付賬款明細(xì)賬∑借方余額＋應(yīng)付賬款明細(xì)賬∑借方余額2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。53例.“應(yīng)收賬款”總賬借方余額12000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計18000萬元，貸方明細(xì)賬余額合計6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計12000萬元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額為3000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目填列金額為（）萬元。例.“應(yīng)收賬款”總賬借方余額12000萬元，其明細(xì)賬借方余543.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”554.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如，“存貨”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“持有至到期投資”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。565.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。財務(wù)會計第十七章財務(wù)報表課件57例、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r準(zhǔn)備”科目的余額為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。

A.85B.95C.185D.195

例、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品58例.天華股份有限公司20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及20×7年12月31日的科目余額表分別見表1和表2。假設(shè)天華股份有限公司20×7年度除計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值均等于其計稅基礎(chǔ)。假定天華公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)資料，編制天華股份有限公司20×7年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。例.天華股份有限公司20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初59資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：天華股份有限公司20×6年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金1406300

短期借款300000

交易性金融資產(chǎn)15000

交易性金融負(fù)債0

應(yīng)收票據(jù)246000

應(yīng)付票據(jù)200000

應(yīng)收賬款299100

應(yīng)付賬款953800

預(yù)付款項100000

預(yù)收款項0

應(yīng)收利息0

應(yīng)付職工薪酬110000

應(yīng)收股利0

應(yīng)交稅費36600

其他應(yīng)收款5000

應(yīng)付利息1000

存貨2580000

應(yīng)付股利0

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0

其他應(yīng)付款50000

其他流動資產(chǎn)100000

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債1000000

流動資產(chǎn)合計4751400

其他流動負(fù)債0

非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計2651400

可供出售金融資產(chǎn)O

非流動負(fù)債：

持有至到期投資O

長期借款600000

長期應(yīng)收款0

應(yīng)付債券O

長期股權(quán)投資250000

長期應(yīng)付款O

投資性房地嚴(yán)0

專項應(yīng)付款0

固定資產(chǎn)1100000

預(yù)計負(fù)債0

在建工程1500000

遞延所得稅負(fù)債O

工程物資0

其他非流動負(fù)債O

固定資產(chǎn)清理0

非流動負(fù)債合計600000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)O

負(fù)債合計3251400

油氣資產(chǎn)0

股東權(quán)益：

無形資產(chǎn)600000

實收資本（或股本）5000000

開發(fā)支出O

資本公積0

商譽O

減：庫存股O

長期待攤費用O

盈余公積100000

遞延所得稅資產(chǎn)O

未分配利潤50000

其他非流動資產(chǎn)200000

股東權(quán)益合計5150000

非流動資產(chǎn)合計3650000

資產(chǎn)總計8401400

負(fù)債和股東權(quán)益總計8401400

60資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金1406300

短期借款300000

交易性金融資產(chǎn)15000

交易性金融負(fù)債0

應(yīng)收票據(jù)246000

應(yīng)付票據(jù)200000

應(yīng)收賬款299100

應(yīng)付賬款953800

預(yù)付款項100000

預(yù)收款項0

應(yīng)收利息0

應(yīng)付職工薪酬110000

應(yīng)收股利0

應(yīng)交稅費36600

其他應(yīng)收款5000

應(yīng)付利息1000

存貨2580000

應(yīng)付股利0

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0

其他應(yīng)付款50000

其他流動資產(chǎn)100000

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債1000000

流動資產(chǎn)合計4751400

其他流動負(fù)債0

非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計2651400

可供出售金融資產(chǎn)0

非流動負(fù)債：

持有至到期投資0

長期借款600000

長期應(yīng)收款0

應(yīng)付債券0

長期股權(quán)投資250000

長期應(yīng)付款0

投資性房地嚴(yán)0

專項應(yīng)付款0

固定資產(chǎn)1100000

預(yù)計負(fù)債0

在建工程1500000

遞延所得稅負(fù)債0

工程物資0

其他非流動負(fù)債0

固定資產(chǎn)清理0

非流動負(fù)債合計600000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0

負(fù)債合計3251400

油氣資產(chǎn)0

股東權(quán)益：

無形資產(chǎn)600000

實收資本（或股本）5000000

開發(fā)支出0

資本公積0

商譽0

減：庫存股0

長期待攤費用0

盈余公積100000

遞延所得稅資產(chǎn)0

未分配利潤50000

其他非流動資產(chǎn)200000

股東權(quán)益合計5150000

非流動資產(chǎn)合計3650000

資產(chǎn)總計8401400

負(fù)債和股東權(quán)益總計8401400

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)61表2科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款776135應(yīng)付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融資產(chǎn)0其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)收賬款600000應(yīng)交稅費226731壞賬準(zhǔn)備-1800應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100000應(yīng)付股利32215.85其他應(yīng)收款5000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債0材料采購275000長期借款1160000原材料45000股本5000000周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.4庫存商品2122400利潤分配（未分配利潤）190717.75材料成本差異4250

其他流動資產(chǎn)100000

長期股權(quán)投資250000

同定資產(chǎn)2401000

累計折舊-170000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000

工程物資300000

在建工程428000

無形資產(chǎn)600000

累計攤銷-60000

遞延所得稅資產(chǎn)9900

其他長期資產(chǎn)200000

合計8068235合計8068235表2科目余額表單位：元科目名稱借方62科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款776135應(yīng)付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融資產(chǎn)O其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)收賬款600000應(yīng)交稅費226731壞賬準(zhǔn)備-1800應(yīng)付利息O預(yù)付賬款100000應(yīng)付股利32215.85其他應(yīng)收款5000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債O材料采購275000長期借款1160000原材料45000股本5000000周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.4庫存商品2122400利潤分配（未分配利潤）190717.75材料成本差異4250

其他流動資產(chǎn)100000

長期股權(quán)投資250000

固定資產(chǎn)2401000

累計折舊-170000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000

工程物資300000

在建工程428000

無形資產(chǎn)600000

累計攤銷-60000

遞延所得稅資產(chǎn)9900

其他長期資產(chǎn)200000

合計8068235合計8068235科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款563

資產(chǎn)負(fù)債表

會企01表

編制單位：天華股份有限公司20×7年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項100000100000預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負(fù)債00非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負(fù)債：

持有至到期投資OO長期借款l160000600000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券OO長期股權(quán)投資250000250000長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)0O專項應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債OO工程物資300000O其他非流動負(fù)債0O固定資產(chǎn)清理00非流動負(fù)債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0O負(fù)債合計2752746.853251400油氣資產(chǎn)0O所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出0O資本公積O0商譽00減：庫存股0O長期待攤費用O0盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤190717.7550000

其他非流動資產(chǎn)

200000

200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計

5315484.15

5150000非流動資產(chǎn)合計39289003650000

資產(chǎn)總計80682358401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計80682358401400例2：

資產(chǎn)負(fù)64資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項100000100000預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負(fù)債00非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負(fù)債：

持有至到期投資00長期借款1160000600000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長期股權(quán)投資250000250000長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債00工程物資3000000其他非流動負(fù)債00固定資產(chǎn)清理00非流動負(fù)債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計2752746.853251400油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出00資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤190717.7550000其他非流動資產(chǎn)200000200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計

5315484.15

5150000非流動資產(chǎn)合計39289003650000

資產(chǎn)總計80682358401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計80682358401400資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)65資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項100000100000預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負(fù)債00非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負(fù)債：

持有至到期投資00長期借款l160000600000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券OO長期股權(quán)投資250000250000長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債OO工程物資3000000其他非流動負(fù)債0O固定資產(chǎn)清理00非流動負(fù)債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計2752746.853251400油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出00資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000