一般納稅人申報(bào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

增值稅一般納稅人申報(bào)（房地產(chǎn)業(yè)）一、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人納稅申報(bào)案例一、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則關(guān)于營(yíng)改增納稅申報(bào)的文件

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）關(guān)于現(xiàn)有增值稅納稅人的填報(bào)“新”、“舊”一般納稅人使用同一套申報(bào)表新申報(bào)表需要兼顧增值稅“新”、“老”業(yè)務(wù)關(guān)于其他申報(bào)附列資料的填報(bào)問(wèn)題如果沒(méi)有特別說(shuō)明，一律與原來(lái)保持一致。增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則1、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）4、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）5、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則6、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）7、《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》8、《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》9、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》10、《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）注：紅色標(biāo)注的表為全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅新增的納稅申報(bào)表附列資料，自2016年6月1日起施行。各個(gè)附列資料，并非全部都要填報(bào)，一般來(lái)說(shuō)，銷售情況明細(xì)表（附列資料一）和進(jìn)項(xiàng)情況明細(xì)表（附列資料二）是大部分企業(yè)都會(huì)涉及的，其他表單視情況填寫，如：有服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)扣除項(xiàng)目的企業(yè)，才填寫扣除項(xiàng)目明細(xì)表（附列資料三），其他企業(yè)空表保存進(jìn)行即可。增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則營(yíng)改增四大行業(yè)納稅人專項(xiàng)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則根據(jù)各表間邏輯關(guān)系，填表順序建議：1、附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）；2、附列資料三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；3、附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；4、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表；5、附列資料五（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；6、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表；7、附列資料四（稅額抵減情況表）；8、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表；9、增值稅納稅申報(bào)表主表；10、《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則（一）銷售情況填表步驟1.對(duì)當(dāng)月的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)（參照開(kāi)票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)：發(fā)票開(kāi)具清單，銷售分類明細(xì)賬等）。按照《附列資料一》的表結(jié)構(gòu)，分四大類統(tǒng)計(jì)：①一般計(jì)稅方法②簡(jiǎn)易計(jì)稅方法③免抵退稅（生產(chǎn)出口企業(yè)才填寫）④免稅（商貿(mào)出口企業(yè)及其他免稅項(xiàng)目）（備注：②--④需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則2.按照分類統(tǒng)計(jì)結(jié)果填寫：《附列資料一》（本期銷售情況明細(xì)），生成主表第一部分銷售額（1-10欄）、11欄、21欄。3.填寫《附列資料一》后，根據(jù)要求填寫《附列資料三》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)），涉及服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的，《附列資料一》11列相應(yīng)欄次對(duì)應(yīng)填寫本表第1列，有扣除金額的填寫本表第3-5列。4.填寫《附列資料三》，注意：第5列“本期實(shí)際扣除金額”。

增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則附列資料一列列：（1）1-11列：當(dāng)期開(kāi)具具專用發(fā)票、、其他發(fā)票、、未開(kāi)具發(fā)票票、納稅檢查查調(diào)整等不同同銷售情況計(jì)計(jì)算的銷售額額和稅額，營(yíng)營(yíng)改增納稅人人，服務(wù)、不不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形形資產(chǎn)有扣除除項(xiàng)目的，填填寫扣除前的的銷售額、銷銷項(xiàng)稅額和應(yīng)應(yīng)納稅額；（2）列12-14：提供給營(yíng)改增納稅人，服務(wù)務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和和無(wú)形資產(chǎn)有有扣除項(xiàng)目的的填寫，用于于計(jì)算扣除后后銷售額和應(yīng)應(yīng)納稅額。（與《附列資料三》有勾稽關(guān)系））增值稅納稅申報(bào)表（（一般納稅人人適用）及其其附列資料填填報(bào)規(guī)則填報(bào)注意：本本列各行次應(yīng)應(yīng)等于《附列資料三》第5欄對(duì)應(yīng)各行次次?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票》。除上述兩種發(fā)發(fā)票以外本期期開(kāi)具的其他他發(fā)票。包括括增值稅普通通發(fā)票、定額額發(fā)票，卷式式發(fā)票等。未索取發(fā)票或或未開(kāi)具發(fā)票票，但納稅義義務(wù)已發(fā)生的的項(xiàng)目。從12列開(kāi)始是針對(duì)對(duì)提供應(yīng)稅服服務(wù)，涉及差差額征稅的增增值稅納稅人人，其他納稅稅人不填寫。。增值稅納稅申報(bào)表（（一般納稅人人適用）及其其附列資料填填報(bào)規(guī)則（二）進(jìn)項(xiàng)情情況填表步驟驟1.對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（（憑證）進(jìn)行行清分（勾選選）分類方法：（一）發(fā)票（（憑證）類型型、稅率、是是否固定資產(chǎn)產(chǎn)；（二）抵扣類類型（可以抵抵扣、不能抵抵扣、部分抵抵扣、分期抵抵扣）（三）業(yè)務(wù)類類型（貨物及及加工修理修修配勞務(wù)、有有形動(dòng)產(chǎn)租租賃、運(yùn)輸服服務(wù)、電信服服務(wù)、建筑安安裝服務(wù)等……）數(shù)據(jù)來(lái)源：發(fā)發(fā)票查詢平臺(tái)臺(tái)（或《發(fā)票認(rèn)證清單單》）、應(yīng)交增值值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出明細(xì)賬等增值稅納稅申報(bào)表（（一般納稅人人適用）及其其附列資料填填報(bào)規(guī)則2.根據(jù)以上發(fā)票票（憑證）填填報(bào)《附列資料二》（本期進(jìn)項(xiàng)稅稅額明細(xì)）：：將各類抵扣扣憑證按以上上分類方法進(jìn)進(jìn)行歸集填報(bào)報(bào)申報(bào)抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額、、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出額、待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額、其他等；；生成主表第第12欄、14欄。3.對(duì)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)發(fā)發(fā)票票（（憑憑證證））進(jìn)進(jìn)行行統(tǒng)統(tǒng)計(jì)計(jì)，，填填制制《本期期抵抵稅稅扣扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)額額結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)明明細(xì)細(xì)表表》，注注意意：：涉涉及及不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)分分期期抵抵扣扣的的不不采采集集進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額和和本本期期可可抵抵扣扣稅稅額額。。本本表表第第1欄““合合計(jì)計(jì)””““稅稅額額””列列=《附附列列資資料料二二》》第第12欄““稅稅額額””列列-第10欄““稅稅額額””列列-第11欄““稅稅額額””列列。。增值值稅稅納稅稅申申報(bào)報(bào)表表（（一一般般納納稅稅人人適適用用））及及其其附附列列資資料料填填報(bào)報(bào)規(guī)規(guī)則則4、根根據(jù)據(jù)《附列列資資料料二二》第9欄、、第第10欄填填制制《附列列資資料料五五》（不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)分分期期抵抵扣扣計(jì)計(jì)算算表表）），，相相應(yīng)應(yīng)欄欄次次對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)《附列列資資料料五五》的第第2列、、第第3列；；5、根根據(jù)據(jù)《附列列資資料料二二》““申報(bào)報(bào)抵抵扣扣的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額””的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)憑憑證證取取得得的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)抵抵扣扣憑憑證證情情況況填填報(bào)報(bào)《固定定資資產(chǎn)產(chǎn)（（不不含含不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)））進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額抵抵扣扣情情況況表表》。增值值稅稅納稅稅申申報(bào)報(bào)表表（（一一般般納納稅稅人人適適用用））及及其其附附列列資資料料填填報(bào)報(bào)規(guī)規(guī)則則附列列資資料料二二反映映納納稅稅人人按按稅稅法法規(guī)規(guī)定定符符合合抵抵扣扣條條件件，，在在本本期期申申報(bào)報(bào)抵抵扣扣的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額。。構(gòu)成：：認(rèn)證證相符符的專專票、、稽核核比對(duì)對(duì)相符符的海海關(guān)繳繳款書書、收收購(gòu)發(fā)發(fā)票和和代扣扣代繳繳憑證證。注意：：取消消認(rèn)證證的納納稅人人，當(dāng)當(dāng)期勾勾選確確認(rèn)申申報(bào)抵抵扣的的增值值稅專專用發(fā)發(fā)票，，也填填在““本期期認(rèn)證證相符符且本本期申申報(bào)抵抵扣””反映納納稅人人已經(jīng)經(jīng)抵扣扣但按按規(guī)定定應(yīng)在在本期期轉(zhuǎn)出出的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額明明細(xì)情情況增值稅稅納稅申申報(bào)表表（一一般納納稅人人適用用）及及其附附列資資料填填報(bào)規(guī)規(guī)則第8行：““其他他”，，舉例例：（1））納稅稅人按按照規(guī)規(guī)定不不得抵抵扣且且未抵抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅的固固定資資產(chǎn)、、無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)、不不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，發(fā)生用用途改改變，用于于允許許抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額的應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目，，可在在用途途改變變的次次月將將按公公式計(jì)計(jì)算出出的可可以抵抵扣的的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額，填入入“稅稅額””欄。。（2）增值稅稅一般般納稅稅人支支付道路、、橋、、閘通通行費(fèi)費(fèi)，按照照政策策規(guī)定定，以以取得得的通行費(fèi)費(fèi)發(fā)票票（不不含財(cái)財(cái)政票票據(jù)））上注注明的的收費(fèi)費(fèi)金額額計(jì)算算的可可抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額，填入““稅額額”欄欄。增值稅稅納稅申申報(bào)表表（一一般納納稅人人適用用）及及其附附列資資料填填報(bào)規(guī)規(guī)則第9、10行：反反映與與不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)有有關(guān)的的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額第9欄“反反映按按規(guī)定定本期期用于于購(gòu)建建不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)并并適用用分2年抵扣規(guī)規(guī)定的的扣稅稅憑證證上注注明的的金額額和稅稅額。。購(gòu)建不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)是是指納納稅人人2016年5月1日后取取得并并在會(huì)會(huì)計(jì)制制度上上按固固定資資產(chǎn)核核算的的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或或者2016年5月1日后取取得的的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)在在建工工程。。注意第第12行的計(jì)計(jì)算公公式。。增值稅稅納稅申申報(bào)表表（一一般納納稅人人適用用）及及其附附列資資料填填報(bào)規(guī)規(guī)則購(gòu)進(jìn)時(shí)時(shí)已全全額抵抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額的的貨物物和服服務(wù)，，轉(zhuǎn)用用于不不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)在建建工程程的，，其已已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額的40%部分，應(yīng)應(yīng)于轉(zhuǎn)用的的當(dāng)期從從進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額中予予以扣扣減，，填入入本表表第23欄，同同時(shí)調(diào)調(diào)整《附列資資料五五》（不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)分分期抵抵扣計(jì)計(jì)算表表）增值稅稅納稅申申報(bào)表表（一一般納納稅人人適用用）及及其附附列資資料填填報(bào)規(guī)規(guī)則第三部部分：：24-34行：待待抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額情況況注意：1、分別別反映映納稅稅人已已經(jīng)取取得，，但按按稅法法規(guī)定定不符符合抵抵扣條條件，，暫不不予在在本期期申報(bào)報(bào)抵扣扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額情情況及及按稅稅法規(guī)規(guī)定不不允許許抵扣扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額情情況。。2、有不不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)分期期抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額的企企業(yè)的的待抵抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額不在《附列資資料二二》的此部部分體體現(xiàn)，，而體體現(xiàn)在在《附列資資料五五》中。增值稅稅納稅申申報(bào)表表（一一般納納稅人人適用用）及及其附附列資資料填填報(bào)規(guī)規(guī)則（三））附列資料料四（稅額額抵減減情況況表））（（有稅稅額抵抵減業(yè)業(yè)務(wù)的的納稅稅人填填寫。增值稅稅納稅申申報(bào)表表（一一般納納稅人人適用用）及及其附附列資資料填填報(bào)規(guī)規(guī)則（四））增值稅稅減免免稅申申報(bào)明明細(xì)表表，本期期按照照規(guī)定定享受受增值值稅優(yōu)優(yōu)惠的的納稅稅人填填寫，，必須須事先先在稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦辦理減減免稅稅備案案。增值稅稅納稅申申報(bào)表表（一一般納納稅人人適用用）及及其附附列資資料填填報(bào)規(guī)規(guī)則（五））不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)分分期抵抵扣計(jì)計(jì)算表表，本本期有有不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)抵抵扣的的納稅稅人填填報(bào)增值稅稅一般般納稅稅人（（以下下稱納納稅人人）2016年5月1日后取取得并并在會(huì)會(huì)計(jì)制制度上上按固固定資資產(chǎn)核核算的的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，，以及及2016年5月1日后發(fā)發(fā)生的的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)在在建工工程，，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額應(yīng)應(yīng)按照照《國(guó)家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于發(fā)發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額分期期抵扣扣暫行行辦法法》的公告告》（國(guó)家家稅務(wù)務(wù)總局局公告告2016年第15號(hào)）有有關(guān)規(guī)規(guī)定分分2年從銷銷項(xiàng)稅稅額中中抵扣扣，第第一年年抵扣扣比例例為60%，第二二年抵抵扣比比例為為40%。增值稅稅納稅申報(bào)表表（一般納納稅人適用用）及其附附列資料填填報(bào)規(guī)則（六）固定定資產(chǎn)（不不含不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣情情況表，反映納稅人人在《附列資料二二》“一、申報(bào)報(bào)抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額””中固定資資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。注意此表固固定資產(chǎn)的的概念：有有形動(dòng)產(chǎn)。。按增值稅專專用發(fā)票、、海關(guān)進(jìn)口口增值稅專專用繳款書書分別填寫寫。增值稅納稅申報(bào)表表（一般納納稅人適用用）及其附附列資料填填報(bào)規(guī)則（七）本期期抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)構(gòu)明細(xì)表用用于準(zhǔn)確區(qū)區(qū)分進(jìn)項(xiàng)類類別，據(jù)實(shí)實(shí)分情況填填寫即可，，此表對(duì)納納稅人對(duì)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的的會(huì)計(jì)核算算的要求有有所提高。。增值稅納稅申報(bào)表表（一般納納稅人適用用）及其附附列資料填填報(bào)規(guī)則項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)（八）增值值稅納稅申申報(bào)表的填填寫增值稅納稅申報(bào)表表（一般納納稅人適用用）及其附附列資料填填報(bào)規(guī)則納稅人按規(guī)規(guī)定享受增增值稅即征征即退政策策的貨物、、勞務(wù)和服服務(wù)、不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)的征征（退）稅稅數(shù)據(jù)。除享受增值值稅即征即即退政策以以外的貨物物、勞務(wù)和和服務(wù)、不不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的征（免））稅數(shù)據(jù)。。（注意：：免稅業(yè)務(wù)務(wù)也需要在在此體現(xiàn)。。）增值稅稅基基部分：分為適用稅稅率、簡(jiǎn)易易計(jì)稅、免免稅和免抵抵退部分欄欄次與《附列資料一一》存在數(shù)據(jù)比比對(duì)關(guān)系，，網(wǎng)上申報(bào)報(bào)可實(shí)現(xiàn)自自動(dòng)取數(shù)。。部分欄次需需要納稅人人自行區(qū)分分并填報(bào)。。銷售額增值稅納稅申報(bào)表表（一般納納稅人適用用）及其附附列資料填填報(bào)規(guī)則從11欄開(kāi)始是稅稅款計(jì)算。。體現(xiàn)銷項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額體現(xiàn)簡(jiǎn)易征征收項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)納稅額情情況稅款計(jì)算增值稅納稅申報(bào)表表（一般納納稅人適用用）及其附附列資料填填報(bào)規(guī)則納稅人本期期應(yīng)納稅額額中應(yīng)補(bǔ)繳繳或應(yīng)退回回的稅額。。1.服務(wù)、不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形形資產(chǎn)按規(guī)規(guī)定匯總計(jì)計(jì)算繳納增增值稅的總總機(jī)構(gòu)，其其可以從本本期增值稅稅應(yīng)納稅額額中抵減的的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)已繳納的的稅款，按按當(dāng)期實(shí)際際可抵減數(shù)數(shù)填入本欄欄，不足抵抵減部分結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵減。。2.銷售建筑服服務(wù)并按規(guī)規(guī)定預(yù)繳增增值稅的納納稅人，其其可以從本本期增值稅稅應(yīng)納稅額額中抵減的的已繳納的的稅款，按按當(dāng)期實(shí)際際可抵減數(shù)數(shù)填入本欄欄，不足抵抵減部分結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵減。。3.銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)并按規(guī)定定預(yù)繳增值值稅的納稅稅人，其可可以從本期期增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額中中抵減的已已繳納的稅稅款，按當(dāng)當(dāng)期實(shí)際可可抵減數(shù)填填入本欄，，不足抵減減部分結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)續(xù)抵減。4.出租不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)并按按規(guī)定預(yù)預(yù)繳增值值稅的納納稅人，，其可以以從本期期增值稅稅應(yīng)納稅稅額中抵抵減的已已繳納的的稅款，，按當(dāng)期期實(shí)際可可抵減數(shù)數(shù)填入本本欄，不不足抵減減部分結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期期繼續(xù)抵抵減。增值稅納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）及其其附列資資料填報(bào)報(bào)規(guī)則（九）《營(yíng)改增稅稅負(fù)分析析測(cè)算明明細(xì)表》自2016年6月申報(bào)期期起，由由主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定的的，從事事建筑、、房地產(chǎn)產(chǎn)、金融融和生活活服務(wù)等等經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的增增值稅一一般納稅稅人，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在辦辦理增值值稅納稅稅申報(bào)時(shí)時(shí)，填報(bào)報(bào)《營(yíng)改增稅稅負(fù)分析析測(cè)算明明細(xì)表》。增值稅納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）及其其附列資資料填報(bào)報(bào)規(guī)則根據(jù)《營(yíng)改增試試點(diǎn)應(yīng)稅稅項(xiàng)目明明細(xì)表》所列項(xiàng)目目代碼及及名稱填填寫，同同時(shí)有多多個(gè)項(xiàng)目目的，應(yīng)應(yīng)分項(xiàng)目目填寫。。“合計(jì)”行第第3列“價(jià)稅合計(jì)計(jì)”=《增值稅納稅申申報(bào)表附列資資料（一）》（本期銷售情情況明細(xì)）第第11列“價(jià)稅合計(jì)計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。第4列“服務(wù)、不不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形形資產(chǎn)扣除項(xiàng)項(xiàng)目本期實(shí)際際扣除金額””=《增值稅納稅申申報(bào)表附列資資料（一）》（本期銷售情情況明細(xì)）第第12列“服務(wù)、不不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形形資產(chǎn)扣除項(xiàng)項(xiàng)目本期實(shí)際際扣除金額””第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。其他行次根據(jù)據(jù)納稅人實(shí)際際發(fā)生業(yè)務(wù)分分項(xiàng)目填寫。。一般計(jì)稅方法法計(jì)稅的，本本列各行次＝＝第6列對(duì)應(yīng)各行次次÷主表第11欄“銷項(xiàng)稅額額”×主表表第19欄“應(yīng)納稅額額”。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法法計(jì)稅的，本本列各行次＝＝第6列對(duì)應(yīng)各行次次二、房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例案例例：：甲縣縣某某房房地地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)企企業(yè)業(yè)（（A公司司））自自2016年5月1日起起登登記記為為增增值值稅稅一一般般納納稅稅人人，，A公司司2016年10月發(fā)發(fā)生生如如下下業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)：：業(yè)務(wù)務(wù)一一、、銷銷售售2016年4月30日后后自自行行開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)的的房房地地產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目目，，選選擇擇一一般般計(jì)計(jì)稅稅方方法法，，開(kāi)開(kāi)具具增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票取取得得收收入入111萬(wàn)元元，，當(dāng)當(dāng)期期允允許許扣扣除除的的土土地地價(jià)價(jià)款款為為40萬(wàn)元元；；以以預(yù)預(yù)收收款款方方式式取取得得二二期期項(xiàng)項(xiàng)目目房房屋屋預(yù)預(yù)售售款款33.3萬(wàn)元元（（未未開(kāi)開(kāi)具具發(fā)發(fā)票票））；；業(yè)務(wù)務(wù)二二、、銷銷售售2016年4月30日前前自自行行開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)的的房房地地產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目目，，選選擇擇簡(jiǎn)簡(jiǎn)易易計(jì)計(jì)稅稅方方法法，，開(kāi)開(kāi)具具增增值值稅稅普普通通發(fā)發(fā)票票，，取取得得收收入入105萬(wàn)元元；；房地地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)企企業(yè)業(yè)一般般納納稅稅人人納納稅稅申申報(bào)報(bào)案案例例業(yè)務(wù)務(wù)三三、、向向個(gè)個(gè)人人出出租租2016年4月30日前前自自建建的的房房地地產(chǎn)產(chǎn)收收取取租租金金12.6萬(wàn)元元，，開(kāi)開(kāi)具具增增值值稅稅普普通通發(fā)發(fā)票票，，選選擇擇簡(jiǎn)簡(jiǎn)易易計(jì)計(jì)稅稅方方法法；；業(yè)務(wù)務(wù)四四、、為為配配合合國(guó)國(guó)家家住住房房制制度度改改革革，，按按房房改改成成本本價(jià)價(jià)出出售售住住房房，，取取得得銷銷售售收收入入11.1萬(wàn)元元并并開(kāi)開(kāi)具具增增值值稅稅普普通通發(fā)發(fā)票票，，依依據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定向向主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)完完成成稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠備備案案；；業(yè)務(wù)務(wù)五五、、購(gòu)購(gòu)買買鋼鋼材材價(jià)價(jià)值值40萬(wàn)元元（（不不含含稅稅）），，取取得得的的增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票（（一一份份））上上的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅金金為為6.8萬(wàn)元元，，全全部部用用于于簡(jiǎn)簡(jiǎn)易易計(jì)計(jì)稅稅方方法法的的房房地地產(chǎn)產(chǎn)老老項(xiàng)項(xiàng)目目；；房地地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)企企業(yè)業(yè)一般般納納稅稅人人納納稅稅申申報(bào)報(bào)案案例例業(yè)務(wù)六六、支支付建建筑商商的建建筑費(fèi)費(fèi)用，，價(jià)稅稅合計(jì)計(jì)44.4萬(wàn)元（（其中中33.3萬(wàn)元用用于一一般計(jì)計(jì)稅方方法，，11.1萬(wàn)元用用于簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)計(jì)稅方方法）），取取得的的增值值稅專專用發(fā)發(fā)票（（一份份）上上的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅金為為4.4萬(wàn)元；；業(yè)務(wù)七七、取取得其其他建建筑材材料價(jià)價(jià)稅合合計(jì)11.7萬(wàn)元，，取得得的增增值稅稅專用用發(fā)票票（一一份））上的的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅金金為1.7萬(wàn)元，，當(dāng)月月已全全部領(lǐng)領(lǐng)用，，且無(wú)無(wú)法準(zhǔn)準(zhǔn)確劃劃分用用于一一般計(jì)計(jì)稅方方法與與簡(jiǎn)易易計(jì)稅稅方法法。當(dāng)當(dāng)期的的房地地產(chǎn)總總項(xiàng)目目規(guī)模模為464.4萬(wàn)元；；業(yè)務(wù)八八、購(gòu)購(gòu)入一一批辦辦公家家具，，并取取得增增值稅稅專用用發(fā)票票一份份，注注明金金額2萬(wàn)元，，稅額額0.34萬(wàn)元；；業(yè)務(wù)九九、購(gòu)購(gòu)買防防偽稅稅控設(shè)設(shè)備支支付490元，取取得增增值稅稅專用用發(fā)票票一份份；支支付一一年的的設(shè)備備維護(hù)護(hù)費(fèi)330元，取取得增增值稅稅普通通發(fā)票票一份份。房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)一般納納稅人人納稅稅申報(bào)報(bào)案例例《增值稅稅預(yù)繳繳稅款款表》的填寫寫房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)一般納納稅人人納稅稅申報(bào)報(bào)案例例涉及增增值稅稅預(yù)繳繳申報(bào)報(bào)的業(yè)業(yè)務(wù)：：業(yè)務(wù)一一、銷銷售2016年4月30日后自自行開(kāi)開(kāi)發(fā)的的房地地產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目，，選擇擇一般般計(jì)稅稅方法法，開(kāi)開(kāi)具增增值稅稅專用用發(fā)票票取得得收入入111萬(wàn)元，，當(dāng)期期允許許扣除除的土土地價(jià)價(jià)款為為40萬(wàn)元；；以預(yù)預(yù)收款款方式式取得得二期期項(xiàng)目目房屋屋預(yù)售售款33.3萬(wàn)元（（未開(kāi)開(kāi)具發(fā)發(fā)票））；計(jì)稅方方法的的判定定項(xiàng)目編編號(hào)及及項(xiàng)目目名稱稱根據(jù)據(jù)實(shí)際際情況況填寫寫預(yù)收款款應(yīng)預(yù)繳繳稅款款=預(yù)收款款÷（1+適用稅稅率或或征收收率））×3%=333000÷（1+11%）×3%=9000房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)一般納納稅人人納稅稅申報(bào)報(bào)案例例房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)一般納納稅人人納稅稅申報(bào)報(bào)案例例《增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)表附附列資資料（（一））》（本期期銷售售情況況明細(xì)細(xì)）的的填寫寫業(yè)務(wù)一一、銷銷售2016年4月30日后自自行開(kāi)開(kāi)發(fā)的的房地地產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目，，選擇擇一般般計(jì)稅稅方法法，開(kāi)開(kāi)具增增值稅稅專用用發(fā)票票取得得收入入111萬(wàn)元，，當(dāng)期期允許許扣除除的土土地價(jià)價(jià)款為為40萬(wàn)元；以預(yù)收收款方式取得得二期項(xiàng)目房房屋預(yù)售款33.3萬(wàn)元（未開(kāi)具具發(fā)票）；業(yè)務(wù)二、銷售售2016年4月30日前自行開(kāi)發(fā)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法法，開(kāi)具普票票取得收入105萬(wàn)元；業(yè)務(wù)三、向個(gè)個(gè)人出租2016年4月30日前自建的房房地產(chǎn)收取租租金12.6萬(wàn)元，開(kāi)具增增值稅普通發(fā)發(fā)票，選擇簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法法；業(yè)務(wù)四、為配配合國(guó)家住房房制度改革，，按房改成本本價(jià)出售住房房，取得銷售售收入11.1萬(wàn)元并開(kāi)具增增值稅普通發(fā)發(fā)票，依據(jù)有有關(guān)規(guī)定辦理理相關(guān)備案事事項(xiàng)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例業(yè)務(wù)一：1110000÷（1+11%）=1000000（元）業(yè)務(wù)二和業(yè)務(wù)務(wù)三：（1050000+126000）÷（1+5%）=1120000（元）根據(jù)表中所列列公式計(jì)算填填寫業(yè)務(wù)四：符合合相關(guān)政策的的免稅銷售收收入111000元應(yīng)當(dāng)在申報(bào)前前辦理減免稅稅備案事項(xiàng)與附列資料（（三）存在勾勾稽關(guān)系業(yè)務(wù)一允許扣扣除的土地價(jià)價(jià)款400000元主表附列資料一主表附列資料一《增值稅納稅申申報(bào)表附列資資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)扣除項(xiàng)目目明細(xì)）的填填寫房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例附列資料一附列資料三《增值稅納稅申申報(bào)表附列資資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅稅額明細(xì)）的的填寫房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例業(yè)務(wù)五、購(gòu)買買鋼材價(jià)值40萬(wàn)元（不含稅稅），取得的的增值稅專用用發(fā)票（一份份）上的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅金為6.8萬(wàn)元，全部用用于簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法的房地地產(chǎn)老項(xiàng)目；；業(yè)務(wù)六、支付付建筑商的建建筑費(fèi)用，價(jià)價(jià)稅合計(jì)44.4萬(wàn)元（其中33.3萬(wàn)元用于一般般計(jì)稅方法，，11.1萬(wàn)元用于簡(jiǎn)易易計(jì)稅方法）），取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票（一份））上的進(jìn)項(xiàng)稅稅金為4.4萬(wàn)元；業(yè)務(wù)七、取得得其他建筑材材料價(jià)稅合計(jì)計(jì)11.7萬(wàn)元，取得的的增值稅專用用發(fā)票（一份份）上的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅金為1.7萬(wàn)元，當(dāng)月已已全部領(lǐng)用，，且無(wú)法準(zhǔn)確確劃分用于一一般計(jì)稅方法法與簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法。當(dāng)期期的房地產(chǎn)總總項(xiàng)目規(guī)模為為464.4萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例業(yè)務(wù)八、購(gòu)入入一批辦公家家具，并取得得增值稅專用用發(fā)票一份，，注明金額2萬(wàn)元，稅額0.34萬(wàn)元；業(yè)務(wù)九、購(gòu)買買防偽稅控設(shè)設(shè)備支付490元，取得增值值稅專用發(fā)票票一份；支付付一年的設(shè)備備維護(hù)費(fèi)330元，取得增值值稅普通發(fā)票票一份。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例對(duì)涉及進(jìn)項(xiàng)的的業(yè)務(wù)進(jìn)行分分析，分析統(tǒng)統(tǒng)計(jì)各業(yè)務(wù)允允許抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，詳詳見(jiàn)如圖：表一：分業(yè)務(wù)務(wù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)表表房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例對(duì)涉及進(jìn)項(xiàng)的的業(yè)務(wù)進(jìn)行分分析，分析統(tǒng)統(tǒng)計(jì)各業(yè)務(wù)允允許抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，詳詳見(jiàn)如圖：表二：分稅率率統(tǒng)計(jì)當(dāng)期申申報(bào)可抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額表房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例填寫本期增值值稅專用發(fā)票票認(rèn)證情況（（根據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局公告告2016年第7號(hào)及國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局公告第第23號(hào)規(guī)定，符合合取消增值稅稅發(fā)票認(rèn)證的的納稅人，填填寫當(dāng)期勾選選確認(rèn)申報(bào)抵抵扣的增值稅稅專用發(fā)票情情況）填寫本期認(rèn)證證相符，但按按稅法規(guī)定暫暫不予抵扣及及不允許抵扣扣，而未申報(bào)報(bào)抵扣的增值值稅專用發(fā)票票情況填寫本期認(rèn)證證相符且本期期申報(bào)抵扣的的部分主表附列資料二《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明明細(xì)表》的填寫房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例對(duì)涉及進(jìn)項(xiàng)的的業(yè)務(wù)進(jìn)行分分析，分析統(tǒng)統(tǒng)計(jì)各業(yè)務(wù)允允許抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，詳詳見(jiàn)如圖：表二：分稅率率統(tǒng)計(jì)當(dāng)期申申報(bào)可抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額表房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例第1欄反映本期申申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的合計(jì)計(jì)數(shù)。按表中中所列公式計(jì)計(jì)算填寫。進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表附列資料二進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)細(xì)表中，第一一欄合計(jì)稅額額=附列資料二““稅額”第12欄－第10欄－第11欄《固定資產(chǎn)（不不含不動(dòng)產(chǎn)））進(jìn)項(xiàng)稅額抵抵扣情況表》的填寫房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例業(yè)務(wù)八、購(gòu)入入一批辦公家家具，并取得得增值稅專用用發(fā)票一份，，注明金額2萬(wàn)元，稅額0.34萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例《增值稅納稅申申報(bào)表附列資資料（四）》（稅額抵減情情況表）的填填寫房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)一般納稅人納納稅申報(bào)案例例根據(jù)表中所列列公式計(jì)算填填寫填寫本期實(shí)際際遞減稅額填寫本期實(shí)際際遞減稅額業(yè)務(wù)一、銷售售2016年4月30日后自行開(kāi)發(fā)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目，選擇一一般計(jì)稅方法法，開(kāi)具增值值稅專用發(fā)票票取得收入111萬(wàn)元，當(dāng)期允允許扣除的土土地價(jià)款為40萬(wàn)元；以預(yù)收收款方式取得得二期項(xiàng)目房房屋預(yù)售款33.3萬(wàn)元（未開(kāi)具具發(fā)票）；業(yè)務(wù)九、購(gòu)買買防偽稅控設(shè)設(shè)備支付490元，取得增值值稅專用發(fā)票票一份；支付付一年的設(shè)備備維護(hù)費(fèi)330元，取得增值值稅普通發(fā)票票一份。業(yè)務(wù)一預(yù)繳稅款表附列資料（四）《增值稅減免稅稅申報(bào)明細(xì)表表》