2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題再線測(cè)試

2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題再線測(cè)試1.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銀行存款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可采用的審計(jì)程序有（）。A.

抽查銀行存款付款憑證B.

函證銀行存款余額C.

檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.

檢查不相容職務(wù)是否分離E.

檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬【答案】:

A|B|C|E【解析】:銀行存款的實(shí)質(zhì)性審查包括：①審核銀行存款日記賬記錄，包括：a．核對(duì)銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b．依次驗(yàn)算其加總額的正確性；c．抽查銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性；d．抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶；e．函證銀行存款余額。②分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。③檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。④檢查、函證銀行存款余額。⑤核實(shí)貨幣資金收支的截止期。D項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試。2.關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，正確的做法有（）。A.

應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫行封存B.

事先通知出納員做必要準(zhǔn)備C.

盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后D.

清點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督E.

審計(jì)人員編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”作為審計(jì)工作底稿【答案】:

A|C|D【解析】:B項(xiàng)，現(xiàn)金監(jiān)盤為突擊監(jiān)盤，即事先不通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達(dá)不到監(jiān)盤的目的；E項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。3.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中一般控制審計(jì)內(nèi)容的有（）。[2009年中級(jí)真題]A.

組織控制B.

安全控制C.

軟硬件控制D.

輸入控制E.

處理控制【答案】:

A|B|C【解析】:信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計(jì)內(nèi)容包括：①組織控制；②開發(fā)維護(hù)控制；③安全控制；④軟硬件控制。DE兩項(xiàng)屬于應(yīng)用控制的審計(jì)內(nèi)容。4.下列審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是（）。[2008年初級(jí)真題]A.

由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.

函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計(jì)證據(jù)C.

函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計(jì)單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D.

肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證【答案】:

B【解析】:函證回函認(rèn)可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計(jì)證據(jù)。A項(xiàng)，對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生；C項(xiàng)，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因；D項(xiàng)，在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。5.下列有關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃管理的提法中，正確的是（）。[2009年初級(jí)真題]A.

制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見B.

審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃C.

審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的項(xiàng)目，其計(jì)劃的調(diào)整由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批D.

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)自上而下地逐級(jí)編報(bào)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見；C項(xiàng)，審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出意見，報(bào)審計(jì)署審批；D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)自下而上地逐級(jí)編報(bào)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，即各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)工作設(shè)想，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，編制本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，上報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，并逐級(jí)匯總。6.根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，我國國家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告是（）[2011年初級(jí)真題]A.

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告B.

審計(jì)意見書和審計(jì)決定書C.

審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告D.

審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告【答案】:

D【解析】:我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。7.對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的（）。A.

所有權(quán)B.

存在性C.

變動(dòng)的合理性D.

計(jì)價(jià)【答案】:

B【解析】:監(jiān)盤主要是核實(shí)資產(chǎn)的存在性或真實(shí)性。A項(xiàng)，核實(shí)所有權(quán)需要查閱相關(guān)票據(jù)或憑證；C項(xiàng)，核實(shí)變動(dòng)的合理性需要通過分析程序；D項(xiàng)，核查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)需要通過重新計(jì)算程序。8.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2010年中級(jí)真題]A.

審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)B.

審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理C.

審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行D.

審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率【答案】:

C【解析】:審計(jì)管理的特征包括：①審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)；②審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理；③審計(jì)管理要貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終；④審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。C項(xiàng)，審計(jì)管理不是僅限于審計(jì)活動(dòng)的某一個(gè)方面或?qū)徲?jì)過程的某一個(gè)階段，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)歸檔等各項(xiàng)工作，均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作的高效和優(yōu)質(zhì)。9.審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是（）。[2008年初級(jí)真題]A.

審計(jì)決定書B.

審計(jì)結(jié)果公告C.

審計(jì)結(jié)果報(bào)告D.

審計(jì)工作報(bào)告【答案】:

B【解析】:審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計(jì)機(jī)關(guān)公告審計(jì)結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀公正。10.世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是（）。A.

《國際審計(jì)準(zhǔn)則》B.

《美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》C.

《中華人民共和國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》D.

《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》【答案】:

D【解析】:在探求公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的同時(shí)，社會(huì)審計(jì)職業(yè)開始致力于公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的開發(fā)。從1917年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的第一個(gè)關(guān)于審計(jì)范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會(huì)計(jì)》開始，到1947年美國審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》的問世，審計(jì)準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。11.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的樣本量取決于（）。A.

應(yīng)付賬款的重要性B.

未清償賬戶數(shù)量C.

內(nèi)部控制健全性D.

材料庫存量E.

以前年度審計(jì)結(jié)果【答案】:

A|B|C|E【解析】:為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。應(yīng)用抽樣審計(jì)技術(shù)時(shí)，測(cè)試的樣本量在很大程度取決于應(yīng)付款項(xiàng)的重要性、未清償賬戶數(shù)量、以前年度的審計(jì)結(jié)果及內(nèi)部控制的健全性和有效性。D項(xiàng)，應(yīng)付賬款明細(xì)賬與材料庫存量無直接關(guān)系，材料并不一定是在賒銷情況下購進(jìn)的。12.國家審計(jì)人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在（）。A.

《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》B.

《中華人民共和國審計(jì)法》C.

《中華人民共和國民法典》D.

《中華人民共和國刑法》【答案】:

B【解析】:《中華人民共和國審計(jì)法》的頒布實(shí)施標(biāo)志著我國國家審計(jì)正式步入了法治化的軌道。審計(jì)法不僅賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對(duì)國家審計(jì)人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定。國家審計(jì)人員是具體執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的國家專門工作人員，應(yīng)當(dāng)有高度的責(zé)任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計(jì)人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會(huì)的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。13.下列各項(xiàng)中，符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有（）。[2011年初級(jí)真題]A.

誠實(shí)地為組織服務(wù)B.

遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則C.

保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎D.

必要時(shí)聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助審計(jì)E.

與被審計(jì)單位協(xié)商出具審計(jì)意見【答案】:

A|B|C|D【解析】:內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的一般原則包括誠信正直、客觀、專業(yè)勝任能力和后續(xù)教育、保密等。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。14.在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，被審計(jì)單位存在哪些事項(xiàng)或情形，審計(jì)人員需要保持警覺（）。A.

銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配B.

獲得較多的政府性補(bǔ)助C.

存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)D.

庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金E.

固定資產(chǎn)數(shù)額較大【答案】:

A|C|D【解析】:審計(jì)人員需要保持警覺的情形包括：①被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；②庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金；③銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配；④在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶；⑤企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶；⑥貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；⑦不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)；⑧存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；⑨銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；⑩違反貨幣資金存放和使用規(guī)定；?存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)；?被審計(jì)單位以各種理由不配合審計(jì)人員實(shí)施銀行函證。15.抽查被審計(jì)單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個(gè)，出租給M公司，每個(gè)包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務(wù)記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。被審計(jì)單位所作的分錄（）。A.

不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”B.

正確C.

不正確，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D.

不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”【答案】:

A【解析】:40000元的抵押金在租期結(jié)束后要退還給M公司，因此該款項(xiàng)屬于一筆負(fù)債，應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”，而不應(yīng)該作為一項(xiàng)收入。16.下列關(guān)于審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）。A.

對(duì)實(shí)物證據(jù)，不僅要核實(shí)數(shù)量，還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量B.

對(duì)書面證據(jù)，不僅要核對(duì)金額，還應(yīng)判別真?zhèn)蜟.

對(duì)口頭證據(jù)，要分析提供者的陳述是否真實(shí)D.

針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)E.

良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠【答案】:

A|B|C|E【解析】:D項(xiàng)與審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性無關(guān)，是鑒定證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的。17.下列有關(guān)績效審計(jì)的表述中，正確的有（）。[2010年初級(jí)真題]A.

績效審計(jì)是對(duì)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)B.

績效審計(jì)常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C.

績效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D.

績效審計(jì)可以利用外部專家工作E.

績效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因具體審計(jì)目標(biāo)不同而不同【答案】:

A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，績效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別?？冃徲?jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①審計(jì)目標(biāo)；②審計(jì)范圍和方向；③所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；④所運(yùn)用的審計(jì)方法。18.下列描述中，違反保密原則的是（）。A.

事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B.

接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查C.

沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿D.

向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為【答案】:

C【解析】:C項(xiàng)，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿。19.下列國家審計(jì)機(jī)關(guān)中，隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作的是（）。A.

瑞士國家審計(jì)機(jī)關(guān)B.

日本審計(jì)院C.

美國審計(jì)署D.

西班牙的審計(jì)法院【答案】:

C【解析】:美國審計(jì)署、英國國家審計(jì)署及加拿大審計(jì)長公署隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作。它們獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，對(duì)國會(huì)或議會(huì)負(fù)責(zé)，不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。A項(xiàng)，瑞士國家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作；B項(xiàng)，日本審計(jì)院獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作；D項(xiàng)，西班牙的審計(jì)法院具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作。20.以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項(xiàng)目的情形包括（）。A.

應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少B.

抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C.

被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效D.

各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額超出了確定的重要性水平E.

評(píng)估確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高【答案】:

A|B|D【解析】:應(yīng)審查總體所有項(xiàng)目的情形包括：①應(yīng)付款項(xiàng)賬戶數(shù)較少；②抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體；③應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯(cuò)誤。CE兩項(xiàng)，內(nèi)部控制健全有效或確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性很小，因此不用對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行審查。21.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有（）。A.

取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證B.

抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章C.

對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤D.

分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例E.

函證銀行存款余額【答案】:

A|C|D|E【解析】:現(xiàn)金與銀行存款實(shí)質(zhì)性審計(jì)的內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性。②庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。③現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查，包括：a．抽查現(xiàn)金日記賬記錄；b．原始憑證的審查；c．現(xiàn)金收支截止期的審查；d．現(xiàn)金溢缺的審查。④銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查，包括：a．審核銀行存款日記賬記錄；b．運(yùn)用分析方法；c．檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑤檢查、函證銀行存款余額。⑥核實(shí)貨幣資金收支的截止期。B項(xiàng)，抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。22.下例各項(xiàng)中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有（）。[2011年初級(jí)真題]A.

觀察存貨保管與盤點(diǎn)職責(zé)是否分離B.

追蹤原材料入庫業(yè)務(wù)各項(xiàng)控制的執(zhí)行情況C.

計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)行比較D.

抽取存貨盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)范圍，組織方式等E.

對(duì)存貨實(shí)施等【答案】:

A|B|D【解析】:對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；②檢查不相容職責(zé)的分離；③抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；④抽查盤點(diǎn)記錄；⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查；⑥對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查；⑦評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。23.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.

審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.

審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)C.

獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.

審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少【答案】:

C【解析】:盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。如果審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)或證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。24.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。[2009年初級(jí)真題]A.

是否真實(shí)存在B.

是否歸被審計(jì)單位所有C.

計(jì)價(jià)是否正確D.

是否存在被抵押的情況【答案】:

A【解析】:采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。25.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款收支進(jìn)行截止期測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.

核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.

抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性C.

檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D.

查閱決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬E.

查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前的支票是否均已寄出、入賬【答案】:

C|D|E【解析】:審計(jì)人員為核實(shí)銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。A項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。26.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.

將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)B.

將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)C.

取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D.

抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證【答案】:

C【解析】:審計(jì)人員通過取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。27.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是（）。[2011年中級(jí)真題]A.

賬目基礎(chǔ)審計(jì)B.

制度基礎(chǔ)審計(jì)C.

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D.

數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。B項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。C項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。28.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)該反映的事項(xiàng)包括（）。A.

庫存現(xiàn)金實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)B.

盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)C.

庫存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符D.

盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)E.

盤點(diǎn)日已開具但未入賬的現(xiàn)金支票【答案】:

A|B|C【解析】:出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無溢缺等情況。29.根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）。A.

要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)B.

經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶C.

凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款D.

制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為E.

向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果【答案】:

A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級(jí)以下人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的存款。30.被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制中存在缺陷的有（）。A.

經(jīng)授權(quán)后辦理資金業(yè)務(wù)B.

收付款業(yè)務(wù)與審核相互獨(dú)立C.

由財(cái)務(wù)主管保管支票和印章D.

經(jīng)部門主管批準(zhǔn)后可以坐支E.

由獨(dú)立人員進(jìn)行稽核【答案】:

C|D【解析】:C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；D項(xiàng)，企業(yè)不得坐支。31.下列方法中，不屬于變量抽樣法的是（）。A.

單位均值估計(jì)法B.

差異估計(jì)法C.

比率估計(jì)法D.

分層選樣法【答案】:

D【解析】:變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計(jì)法；②差異估計(jì)法；③比率估計(jì)法。32.在對(duì)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤過程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是（）。A.

審計(jì)人員B.

出納員C.

會(huì)計(jì)主管D.

倉庫保管員【答案】:

B【解析】:監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。33.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是（）。A.

刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷B.

審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制C.

同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷D.

審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，不能隨意刪除審計(jì)文件。C項(xiàng)，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。D項(xiàng)，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。34.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理；（4）會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計(jì)人員對(duì)該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤；（2）事先未通知財(cái)務(wù)部門；（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；（4）“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。4．通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級(jí)真題](1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有（）。A.

出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄B.

支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C.

會(huì)計(jì)人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)D.

會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:

B|C【解析】:A項(xiàng)，及時(shí)登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬是出納的職責(zé)；B項(xiàng)，貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制要求支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；C項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項(xiàng)，符合由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)的內(nèi)部控制相關(guān)要求。(2)“資料2”中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是（）。A.

整個(gè)會(huì)計(jì)期間B.

年度資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天C.

上一個(gè)會(huì)計(jì)期間D.

年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天【答案】:

D【解析】:審計(jì)人員應(yīng)審查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有無跨期處理事項(xiàng)。(3)“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤的程序正確的有（）。A.

臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤B.

采用突擊方式C.

出納員清點(diǎn)現(xiàn)金D.

“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的簽字和留存【答案】:

A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間；B項(xiàng)，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；C項(xiàng)，要在被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)、出納員始終在場(chǎng)的情況下，庫存現(xiàn)金由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤；D項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。(4)“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是（）。A.

2243.30元B.

2843.30元C.

7693.30元D.

12543.30元【答案】:

B【解析】:現(xiàn)金日記賬余額＝上期余額＋本期收入－本期支出＝7693.30－3000－4050＋2200＝2843.30（元）。(5)“資料5”中，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的最有效的審計(jì)程序是（）。A.

重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制B.

對(duì)當(dāng)年各月份銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析C.

隨機(jī)抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核D.

審查被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:

D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證。35.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的工作屬于（）。[2009年初級(jí)真題]A.

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段B.

審計(jì)準(zhǔn)備階段C.

審計(jì)實(shí)施階段D.

審計(jì)終結(jié)階段【答案】:

C【解析】:審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段，即按審計(jì)實(shí)施方案的要求，收集和評(píng)價(jià)證據(jù)的過程。審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；④重新確定重要性水平。36.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是（）。A.

對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入B.

對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入C.

采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入D.

銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入【答案】:

C【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況包括：①確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；②將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；③發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；④發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；⑥虛構(gòu)發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩退回商品記錄為商品銷售。采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒有發(fā)生，應(yīng)于發(fā)出貨物且客戶簽收后才能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。37.內(nèi)部控制測(cè)試后，對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員一般采用的實(shí)質(zhì)性程序方法是（）。A.

統(tǒng)計(jì)抽樣B.

經(jīng)驗(yàn)估計(jì)C.

詳細(xì)審計(jì)D.

小規(guī)模樣本審查【答案】:

C【解析】:利用內(nèi)控測(cè)試結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程序方法的原則包括：①對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法；②對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；③對(duì)于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不做檢查。38.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以采取的措施有（）。[2008年初級(jí)真題]A.

申請(qǐng)行政復(fù)議B.

申請(qǐng)審計(jì)聽證C.

拒絕執(zhí)行審計(jì)決定D.

提起行政訴訟E.

提請(qǐng)本級(jí)人民政府裁決【答案】:

A|D【解析】:被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。39.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是（）。A.

結(jié)賬控制B.

對(duì)賬控制C.

審核控制D.

抵銷分錄控制【答案】:

D【解析】:合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制要設(shè)置與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。40.審計(jì)人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對(duì)以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了（）。A.

有必要對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)一步測(cè)試，揭示重復(fù)付款原因B.

驗(yàn)收部門未能及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門記錄應(yīng)付賬款C.

財(cái)會(huì)部門未能及時(shí)記錄應(yīng)付賬款D.

采購部門未能及時(shí)登記采購業(yè)務(wù)【答案】:

A【解析】:BCD三項(xiàng)，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時(shí)傳達(dá)或未及時(shí)登記會(huì)造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。41.在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是（）。A.

審計(jì)人員B.

獨(dú)立的第三人C.

被審計(jì)單位D.

其他單位【答案】:

C【解析】:一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。42.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是（）。[2010年中級(jí)真題]A.

僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B.

僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C.

應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D.

由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系【答案】:

C【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有詳細(xì)明確的要求。43.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的是（）。A.

詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)B.

順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致C.

抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D.

逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位【答案】:

B【解析】:AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，抽查法也不同于局部審計(jì)。詳查法和抽查法是對(duì)應(yīng)的，二者屬于審計(jì)方法。全部審計(jì)和局部審計(jì)是對(duì)應(yīng)的，是審計(jì)的類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類。D項(xiàng)，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。44.按審查范圍劃分的審計(jì)種類有（）。[2010年中級(jí)真題]A.

詳細(xì)審計(jì)B.

抽樣審計(jì)C.

全部審計(jì)D.

局部審計(jì)E.

就地審計(jì)【答案】:

C|D【解析】:AB兩項(xiàng)，詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)是兩種審計(jì)方法，不屬于審計(jì)種類的范疇。無論進(jìn)行全部審計(jì)還是局部審計(jì)，都既可以運(yùn)用詳查法，也可以運(yùn)用抽查法；E項(xiàng)，按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。45.下列各項(xiàng)中，違反貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。[2010年初級(jí)真題]A.

出納員記錄現(xiàn)金總賬B.

出納員記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.

內(nèi)部審計(jì)人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D.

主管會(huì)計(jì)同時(shí)保管支票與印章E.

主管會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:

A|B|D【解析】:AB兩項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應(yīng)與總賬相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。因此出納員只能登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不能登記其他的賬簿；D項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。46.審計(jì)組成員負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的（）。A.

重要性B.

真實(shí)性C.

時(shí)效性D.

相關(guān)性【答案】:

B【解析】:一切與達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、提出審計(jì)意見和做出審計(jì)結(jié)論有關(guān)的情況和問題都是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以反映并將審計(jì)經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如實(shí)反映審計(jì)的實(shí)施情況，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。47.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)，其含義是（）。A.

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的B.

財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制C.

審計(jì)成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要制約機(jī)制D.

會(huì)計(jì)核算技術(shù)的日益更新E.

財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營管理者無法實(shí)施直接監(jiān)督【答案】:

A|B|C|E【解析】:受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的含義包括；①受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)；②資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不斷變化過程中，審計(jì)成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)正常、有序運(yùn)行的重要機(jī)制；③資源財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營管理者無法實(shí)施直接監(jiān)督，是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動(dòng)因。D項(xiàng)，審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，與會(huì)計(jì)核算技術(shù)的日益更新無關(guān)。48.審計(jì)人員判斷以下應(yīng)列入材料采購成本的有（）。A.

材料買價(jià)（不含增值稅）B.

運(yùn)雜費(fèi)C.

儲(chǔ)存保管費(fèi)D.

入庫前加工整理費(fèi)E.

所付的消費(fèi)稅【答案】:

A|B|D|E【解析】:材料采購成本包括買價(jià)和采購費(fèi)用兩部分，買價(jià)即為發(fā)票價(jià)格。存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等。從國外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。C項(xiàng)，儲(chǔ)存保管費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用，不計(jì)入材料采購成本。49.審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了（）。A.

一貫性原則B.

實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則C.

穩(wěn)健性原則D.

重要性原則【答案】:

A【解析】:一貫性原則是指企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在會(huì)計(jì)計(jì)量、填報(bào)方法上，保持前后會(huì)計(jì)期間的一致。一經(jīng)采用的會(huì)計(jì)方法（如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等）不得任意改變。50.在國家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指（）。A.

調(diào)查了解記錄B.

執(zhí)行審計(jì)措施記錄C.

審計(jì)計(jì)劃記錄D.

重要管理事項(xiàng)記錄【答案】:

B【解析】:在國家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計(jì)記錄。51.銷售合同中約定被審計(jì)單位的客戶在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計(jì)單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入，屬于以下哪種問題（）。A.

在與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收入B.

虛構(gòu)銷售收入C.

以售后回購或租后回購方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入D.

隨意變更所選擇的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)方法【答案】:

A【解析】:只有當(dāng)貨物的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認(rèn)此項(xiàng)收入，被審計(jì)單位在此之前就確認(rèn)了收入，違背了收入確認(rèn)條件。52.審計(jì)人員審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)審查的事項(xiàng)有（）。A.

驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的計(jì)算是否正確B.

追查截止日期對(duì)賬單上的在途存款C.

審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票D.

追查截止日期對(duì)賬單已收、企業(yè)未收款項(xiàng)E.

核對(duì)銀行存款總賬與明細(xì)賬【答案】:

A|B|C|D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1～2個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。E項(xiàng)，審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，不需要核對(duì)總賬與明細(xì)賬。53.審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明（）。A.

外幣資金的所有權(quán)B.

外幣資金計(jì)價(jià)的正確性C.

外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性D.

外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性【答案】:

B【解析】:有外幣交易的企業(yè)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款的賬戶余額，按照月末的外匯市場(chǎng)價(jià)格正確折合為記賬本位幣金額。審計(jì)人員通過審查該金額對(duì)其正確性加以證實(shí)，并揭露在外幣折算中的舞弊行為。54.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)一般控制審計(jì)的有（）。A.

處理控制審計(jì)B.

組織控制審計(jì)C.

安全控制審計(jì)D.

信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計(jì)E.

軟硬件控制