財務(wù)預(yù)算體系與預(yù)算的編制方法課件

第十章財務(wù)預(yù)算管理學(xué)院王玲第十章財務(wù)預(yù)算管理學(xué)院王玲1第一節(jié)財務(wù)預(yù)算體系介紹一、財務(wù)預(yù)算的涵義與內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。

具體內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。第一節(jié)財務(wù)預(yù)算體系介紹一、財務(wù)預(yù)算的涵義與內(nèi)容

財務(wù)預(yù)2

二、全面預(yù)算體系

二、全面預(yù)算體系3【提示】1.財務(wù)預(yù)算是以價值指標(biāo)來反映的，全面預(yù)算則是既有價值指標(biāo)反映的部分，也有非價值指標(biāo)反映的部分。

2.注意總預(yù)算是指財務(wù)預(yù)算，而不是全面預(yù)算?！咎崾尽?.財務(wù)預(yù)算是以價值指標(biāo)來反映的，全面預(yù)算則是既有4第二節(jié)預(yù)算的編制方法第二節(jié)預(yù)算的編制方法5一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法

（一）固定預(yù)算方法

1.涵義

固定預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。

2.特點(diǎn)：（1）單一業(yè)務(wù)量水平；（2）不考慮本量利之間的依存關(guān)系。

3.缺點(diǎn)：當(dāng)預(yù)算的業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量不一致時，不按變動后的業(yè)務(wù)量調(diào)整，缺乏可比性；即使調(diào)整，由于沒有考慮成本習(xí)性，方法不科學(xué)。一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法（一）固定預(yù)算方法

1.6一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法（二）彈性預(yù)算方法

1.涵義

又稱變動預(yù)算、滑動預(yù)算。是為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。

2.優(yōu)點(diǎn)

預(yù)算范圍寬；可比性強(qiáng)一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法（二）彈性預(yù)算方法

1.涵7（二）彈性預(yù)算方法

3.彈性成本預(yù)算的編制

（1）基本公式y(tǒng)＝a+bx

（2）業(yè)務(wù)量的選擇

包括業(yè)務(wù)量計量單位的選擇和業(yè)務(wù)量變動范圍的選擇。

計量單位選擇：

①一般來說，生產(chǎn)單一產(chǎn)品的部門，可以選用產(chǎn)品實(shí)物量；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的部門，可以選用人工工時、機(jī)器工時等；修理部門可以選用修理工時。

②以手工操作為主的企業(yè)可以選用人工工時；機(jī)械化程度較高的企業(yè)可以選用機(jī)器工時。

業(yè)務(wù)量范圍選擇：

一般來講，可將業(yè)務(wù)量變動范圍定在正常生產(chǎn)能力的70%－120%之間；或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。（二）彈性預(yù)算方法3.彈性成本預(yù)算的編制

（1）基本公8（二）彈性預(yù)算方法（3）彈性成本預(yù)算的具體編制方法

公式法

優(yōu)點(diǎn)：在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動影響，編制預(yù)算的工作量較小

缺點(diǎn)：在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，而且按細(xì)目分解成本比較麻煩，同時又有一定的誤差

列表法

優(yōu)點(diǎn)：可直接從表中查出各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于控制和考核

缺點(diǎn)：工作量大；不能包括所有業(yè)務(wù)量下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。（二）彈性預(yù)算方法（3）彈性成本預(yù)算的具體編制方法

公式9（二）彈性預(yù)算方法4.彈性利潤預(yù)算的編制特點(diǎn)：（1）以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)（2）要考慮本量利之間的依存關(guān)系（3）多種業(yè)務(wù)量（也就是有業(yè)務(wù)量的變動區(qū)間）

因素法：是指根據(jù)受業(yè)務(wù)量變動影響的有關(guān)收入、成本等因素與利潤的關(guān)系，分品種列表反應(yīng)在不同業(yè)務(wù)量條件下利潤水平的預(yù)算方法。

適用于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營企業(yè)

百分比法：是指按不同銷售的百分比來編制全部經(jīng)營商品或商品大類彈性利潤預(yù)算的方法。

適用于多品種經(jīng)營企業(yè)。（二）彈性預(yù)算方法4.彈性利潤預(yù)算的編制10（二）彈性預(yù)算方法例：已知某企業(yè)2006年的彈性利潤預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下（假定變動成本和固定成本中均不包含利息費(fèi)用）：

（二）彈性預(yù)算方法例：已知某企業(yè)2006年的彈性利潤預(yù)算的部11銷售量（件）100001100012000銷售收入（元）10000001100000（1200000）A變動成本（元）8600009460001032000邊際貢獻(xiàn)（元）140000（154000）B168000固定成本（元）80000（80000）C80000營業(yè)利潤（元）6000074000（88000）D銷售量（件）100001100012000銷售收入（元12要求：（1）確定利潤預(yù)算表中A——D的具體數(shù)字。

（2）假定該企業(yè)2006年的實(shí)際業(yè)務(wù)量為10000件，計算2007年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。要求：（1）確定利潤預(yù)算表中A——D的具體數(shù)字。

（2）13（1）A-1032000=168000A=1200000（元）

B=1100000-946000=154000（元）

C=80000（元）

D=168000-80000=88000（元）

（2）經(jīng)營杠桿系數(shù)=140000/60000=2.33（1）A-1032000=16800014

二、增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法

（一）增量預(yù)算方法1.涵義

增量預(yù)算方法簡稱增量預(yù)算，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。

2.增量預(yù)算方法的假定

（1）現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的；

（2）原有的各項(xiàng)開支都是合理的；

（3）未來預(yù)算期的費(fèi)用變動是在現(xiàn)有費(fèi)用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。二、增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法（一）增量預(yù)算方法15（二）零基預(yù)算

涵義：

不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。

【特點(diǎn)】不以歷史資料為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，一切以零為基礎(chǔ)。

【編制方法】

首先，要確定各個費(fèi)用項(xiàng)目是否應(yīng)該存在，

然后，按項(xiàng)目的輕重緩急，安排企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算。（二）零基預(yù)算

涵義：

不考慮以往會計期間所發(fā)生的16三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法

（一）定期預(yù)算方法

定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

定期預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；存在的問題是，近期的數(shù)字相對比較準(zhǔn)確，遠(yuǎn)期的數(shù)字可能與實(shí)際有一定的差距，遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差。三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法（一）定期預(yù)算方法

定17三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法（二）滾動預(yù)算方法

1.滾動預(yù)算方法的含義

滾動預(yù)算方法簡稱滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法（二）滾動預(yù)算方法

1.182.滾動預(yù)算的方式及其特征

（1）逐月滾動

比較精確，但工作量大

（2）逐季滾動

工作量比逐月滾動小，但預(yù)算精度較差

（3）混合滾動

同時使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。

理論依據(jù)：人們對未來的把握程度不同，對近期的預(yù)計把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計把握較小。2.滾動預(yù)算的方式及其特征

（1）逐月滾動

比較精確19第三節(jié)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算

第三節(jié)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算20第四節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制

一、現(xiàn)金預(yù)算的編制

現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同時反映經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。

現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計劃。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù)。第四節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制

21現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)及編制方法

期初現(xiàn)金余額：加：經(jīng)營現(xiàn)金收入可運(yùn)用現(xiàn)金合計減：經(jīng)營現(xiàn)金支出

采購直接材料（前期購入本期支付+本期購入本期支付）

支付直接人工

支付制造費(fèi)用（間接費(fèi)用-折舊-攤銷等）

支付銷售費(fèi)用

……

資本性現(xiàn)金支出

購置固定資產(chǎn)現(xiàn)金余缺（可運(yùn)用現(xiàn)金合計－現(xiàn)金支出合計）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用（籌集為正，運(yùn)用為負(fù)）加：借款（注意借款要求、時間）

出售證券

……

減：支付利息（注意支付時間）

歸還貸款（注意還款要求）

購買證券（注意如果加項(xiàng)中沒有出售證券，而這里出現(xiàn)負(fù)值，則為出售證券）

……期末現(xiàn)金余額：（大于或等于最低余額）現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)及編制方法期初現(xiàn)金余額：22【主要關(guān)系公式】

1.期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入=可運(yùn)用現(xiàn)金

2.可運(yùn)用現(xiàn)金-經(jīng)營現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

3.現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金的籌集及運(yùn)用=期末現(xiàn)金余額

【主要關(guān)系公式】

1.期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入=可運(yùn)用23二、預(yù)計財務(wù)報表的編制

預(yù)計財務(wù)報表包括預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。二、預(yù)計財務(wù)報表的編制預(yù)計財務(wù)報表包括預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤24（一）預(yù)計利潤表

預(yù)計利潤表，是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果（包括利潤總額、凈利潤）計劃水平的一種財務(wù)預(yù)算。

該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財務(wù)費(fèi)用預(yù)算等日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。

（一）預(yù)計利潤表

預(yù)計利潤表，是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算25【注意】預(yù)計利潤表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，這與現(xiàn)金預(yù)算的編制原則是不同的。另外，預(yù)計利潤表是按照變動成本法編制的（教材舉例中假定管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用為固定的）。其基本原理是：

銷售收入－變動銷售成本－銷售稅金及附加＝（生產(chǎn)階段）貢獻(xiàn)邊際

（生產(chǎn)階段）貢獻(xiàn)邊際－變動性銷售費(fèi)用＝（銷售階段）貢獻(xiàn)邊際

（銷售階段）貢獻(xiàn)邊際－固定制造費(fèi)用－固定銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用＝利潤總額

利潤總額－所得稅＝凈利潤

【注意】預(yù)計利潤表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，這與現(xiàn)金預(yù)算的編制26（二）預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

與財務(wù)會計的編制原理一樣

【注意】預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中除期初數(shù)（即上年期末數(shù)）已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。（二）預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

與財務(wù)會計的編制原27財務(wù)預(yù)算體系與預(yù)算的編制方法課件28第十章財務(wù)預(yù)算管理學(xué)院王玲第十章財務(wù)預(yù)算管理學(xué)院王玲29第一節(jié)財務(wù)預(yù)算體系介紹一、財務(wù)預(yù)算的涵義與內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。

具體內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。第一節(jié)財務(wù)預(yù)算體系介紹一、財務(wù)預(yù)算的涵義與內(nèi)容

財務(wù)預(yù)30

二、全面預(yù)算體系

二、全面預(yù)算體系31【提示】1.財務(wù)預(yù)算是以價值指標(biāo)來反映的，全面預(yù)算則是既有價值指標(biāo)反映的部分，也有非價值指標(biāo)反映的部分。

2.注意總預(yù)算是指財務(wù)預(yù)算，而不是全面預(yù)算?！咎崾尽?.財務(wù)預(yù)算是以價值指標(biāo)來反映的，全面預(yù)算則是既有32第二節(jié)預(yù)算的編制方法第二節(jié)預(yù)算的編制方法33一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法

（一）固定預(yù)算方法

1.涵義

固定預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。

2.特點(diǎn)：（1）單一業(yè)務(wù)量水平；（2）不考慮本量利之間的依存關(guān)系。

3.缺點(diǎn)：當(dāng)預(yù)算的業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量不一致時，不按變動后的業(yè)務(wù)量調(diào)整，缺乏可比性；即使調(diào)整，由于沒有考慮成本習(xí)性，方法不科學(xué)。一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法（一）固定預(yù)算方法

1.34一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法（二）彈性預(yù)算方法

1.涵義

又稱變動預(yù)算、滑動預(yù)算。是為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。

2.優(yōu)點(diǎn)

預(yù)算范圍寬；可比性強(qiáng)一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法（二）彈性預(yù)算方法

1.涵35（二）彈性預(yù)算方法

3.彈性成本預(yù)算的編制

（1）基本公式y(tǒng)＝a+bx

（2）業(yè)務(wù)量的選擇

包括業(yè)務(wù)量計量單位的選擇和業(yè)務(wù)量變動范圍的選擇。

計量單位選擇：

①一般來說，生產(chǎn)單一產(chǎn)品的部門，可以選用產(chǎn)品實(shí)物量；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的部門，可以選用人工工時、機(jī)器工時等；修理部門可以選用修理工時。

②以手工操作為主的企業(yè)可以選用人工工時；機(jī)械化程度較高的企業(yè)可以選用機(jī)器工時。

業(yè)務(wù)量范圍選擇：

一般來講，可將業(yè)務(wù)量變動范圍定在正常生產(chǎn)能力的70%－120%之間；或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。（二）彈性預(yù)算方法3.彈性成本預(yù)算的編制

（1）基本公36（二）彈性預(yù)算方法（3）彈性成本預(yù)算的具體編制方法

公式法

優(yōu)點(diǎn)：在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動影響，編制預(yù)算的工作量較小

缺點(diǎn)：在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，而且按細(xì)目分解成本比較麻煩，同時又有一定的誤差

列表法

優(yōu)點(diǎn)：可直接從表中查出各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于控制和考核

缺點(diǎn)：工作量大；不能包括所有業(yè)務(wù)量下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。（二）彈性預(yù)算方法（3）彈性成本預(yù)算的具體編制方法

公式37（二）彈性預(yù)算方法4.彈性利潤預(yù)算的編制特點(diǎn)：（1）以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)（2）要考慮本量利之間的依存關(guān)系（3）多種業(yè)務(wù)量（也就是有業(yè)務(wù)量的變動區(qū)間）

因素法：是指根據(jù)受業(yè)務(wù)量變動影響的有關(guān)收入、成本等因素與利潤的關(guān)系，分品種列表反應(yīng)在不同業(yè)務(wù)量條件下利潤水平的預(yù)算方法。

適用于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營企業(yè)

百分比法：是指按不同銷售的百分比來編制全部經(jīng)營商品或商品大類彈性利潤預(yù)算的方法。

適用于多品種經(jīng)營企業(yè)。（二）彈性預(yù)算方法4.彈性利潤預(yù)算的編制38（二）彈性預(yù)算方法例：已知某企業(yè)2006年的彈性利潤預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下（假定變動成本和固定成本中均不包含利息費(fèi)用）：

（二）彈性預(yù)算方法例：已知某企業(yè)2006年的彈性利潤預(yù)算的部39銷售量（件）100001100012000銷售收入（元）10000001100000（1200000）A變動成本（元）8600009460001032000邊際貢獻(xiàn)（元）140000（154000）B168000固定成本（元）80000（80000）C80000營業(yè)利潤（元）6000074000（88000）D銷售量（件）100001100012000銷售收入（元40要求：（1）確定利潤預(yù)算表中A——D的具體數(shù)字。

（2）假定該企業(yè)2006年的實(shí)際業(yè)務(wù)量為10000件，計算2007年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。要求：（1）確定利潤預(yù)算表中A——D的具體數(shù)字。

（2）41（1）A-1032000=168000A=1200000（元）

B=1100000-946000=154000（元）

C=80000（元）

D=168000-80000=88000（元）

（2）經(jīng)營杠桿系數(shù)=140000/60000=2.33（1）A-1032000=16800042

二、增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法

（一）增量預(yù)算方法1.涵義

增量預(yù)算方法簡稱增量預(yù)算，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。

2.增量預(yù)算方法的假定

（1）現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的；

（2）原有的各項(xiàng)開支都是合理的；

（3）未來預(yù)算期的費(fèi)用變動是在現(xiàn)有費(fèi)用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。二、增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法（一）增量預(yù)算方法43（二）零基預(yù)算

涵義：

不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。

【特點(diǎn)】不以歷史資料為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，一切以零為基礎(chǔ)。

【編制方法】

首先，要確定各個費(fèi)用項(xiàng)目是否應(yīng)該存在，

然后，按項(xiàng)目的輕重緩急，安排企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算。（二）零基預(yù)算

涵義：

不考慮以往會計期間所發(fā)生的44三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法

（一）定期預(yù)算方法

定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

定期預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；存在的問題是，近期的數(shù)字相對比較準(zhǔn)確，遠(yuǎn)期的數(shù)字可能與實(shí)際有一定的差距，遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差。三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法（一）定期預(yù)算方法

定45三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法（二）滾動預(yù)算方法

1.滾動預(yù)算方法的含義

滾動預(yù)算方法簡稱滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法（二）滾動預(yù)算方法

1.462.滾動預(yù)算的方式及其特征

（1）逐月滾動

比較精確，但工作量大

（2）逐季滾動

工作量比逐月滾動小，但預(yù)算精度較差

（3）混合滾動

同時使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。

理論依據(jù)：人們對未來的把握程度不同，對近期的預(yù)計把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計把握較小。2.滾動預(yù)算的方式及其特征

（1）逐月滾動

比較精確47第三節(jié)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算

第三節(jié)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算48第四節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制

一、現(xiàn)金預(yù)算的編制

現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同時反映經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。

現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計劃。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù)。第四節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制

49現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)及編制方法

期初現(xiàn)金余額：加：經(jīng)營現(xiàn)金收入可運(yùn)用現(xiàn)金合計減：經(jīng)營現(xiàn)金支出

采購直接材料（前期購入本期支付+本期購入本期支付）

支付直接人工

支付制造費(fèi)用（間接費(fèi)用-折舊-攤銷等）

支付銷售費(fèi)用

……

資本性現(xiàn)金支出

購置固定資產(chǎn)現(xiàn)金余缺（可運(yùn)用現(xiàn)金合計－現(xiàn)金支出合計）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用（籌集為正，運(yùn)用為負(fù)）加：借款