1104工程培訓(xùn)資料-模塊07-利潤分析

PAGEPAGE154模塊7利潤分析模塊簡介一、內(nèi)容概要及學(xué)習(xí)目的：通過學(xué)習(xí)“1104工程”非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表體系的基礎(chǔ)報(bào)表、監(jiān)管指標(biāo)和生成報(bào)表，牢固樹立以風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管理念，提高學(xué)員識別、判斷風(fēng)險(xiǎn)和分析利潤的能力。二、培訓(xùn)對象：銀監(jiān)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)非現(xiàn)場監(jiān)管工作人員以及從事本教案培訓(xùn)工作的師資人員，其中部分內(nèi)容適用于對填報(bào)機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)。三、學(xué)習(xí)準(zhǔn)備及教學(xué)資料：財(cái)政部《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、財(cái)政部《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（討論稿）》、銀監(jiān)會(huì)“1104工程”非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表以及相關(guān)的填報(bào)說明。四、課時(shí)安排：4個(gè)課時(shí)。內(nèi)容描述一、利潤分析在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用（一）利潤的定義和構(gòu)成1、利潤的定義簡單地說，利潤就是銀行的收入減去支出后剩余的部分。如果這個(gè)數(shù)值是正數(shù)，我們就稱之為“盈利”；數(shù)值為負(fù)數(shù)，稱之為“虧損”。利潤是企業(yè)經(jīng)營的原動(dòng)力，企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體總是以追求利潤最大化為目的，金融企業(yè)也不例外。2、利潤的構(gòu)成（1）按照會(huì)計(jì)制度，我們將銀行的收入分為：利息收入、中間業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入五個(gè)部分，這種分法主要是按銀行從事的業(yè)務(wù)種類來分。但是，我們也要了解，有的時(shí)候，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入是可以歸屬到兩種以上類別的。如：債券投資利息收入既可以作為利息收入，也可以作為投資收益；代客外匯買賣的收入既可以作為中間業(yè)務(wù)收入，也可以作為其他業(yè)務(wù)收入，這主要是取決于會(huì)計(jì)制度究竟是如何規(guī)定的。銀行的支出可以分為：利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、投資損失、營業(yè)外支出五個(gè)部分。（2）利潤還可以按照不同的口徑分為：稅前利潤、稅后利潤、凈利潤、未分配利潤、封閉利潤、考核利潤等。對不同口徑利潤的含義，監(jiān)管人員都應(yīng)該加以了解和掌握。（二）利潤分析與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管1、利潤分析對銀行利潤的分析，不同的人有不同的角度，投資者追求的是其每一份投資可以從銀行那里得到多少的回報(bào)；銀行的高級管理層看重的是銀行的發(fā)展和效益。作為銀行監(jiān)管者，我們是從銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的角度來進(jìn)行利潤分析的。監(jiān)管人員分析的重點(diǎn)：一是了解銀行從事了哪些業(yè)務(wù)，掌握其收入來源的結(jié)構(gòu)及變動(dòng)的情況；二是分析銀行的各項(xiàng)收入承擔(dān)了哪些風(fēng)險(xiǎn)，有沒有隱藏的損失，判斷其利潤的合理性；三是了解銀行有關(guān)利潤核算的政策和程序，以及如何對利潤進(jìn)行分配；四是能夠在覆蓋損失的前提下，掌握銀行盈利或損失的真實(shí)情況。2、利潤分析和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的關(guān)系銀行的盈虧與銀行風(fēng)險(xiǎn)之間的緊密聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（1）銀行的利潤是抵御風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。只要銀行辦理業(yè)務(wù)，必然就會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失將首先由銀行自身經(jīng)營的利潤來消化。（2）真實(shí)的利潤水平是真實(shí)的資本充足率的前提條件。劉明康主席提出銀行監(jiān)管的“四步曲”是：準(zhǔn)確的五級分類→充足撥備→做實(shí)利潤→資本充足率達(dá)標(biāo)，而“做實(shí)利潤”是發(fā)揮承上啟下作用的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（3）利潤分析是非現(xiàn)場監(jiān)管分析的一項(xiàng)重要內(nèi)容。監(jiān)管人員對利潤進(jìn)行分析，不僅了解了銀行盈利的情況，而且可以對銀行經(jīng)營是否審慎進(jìn)行初步的判斷。在利潤分析的過程中，收集一些銀行內(nèi)部的報(bào)告和分析資料，也是評價(jià)銀行內(nèi)控水平的有效手段。（4）利潤分析是監(jiān)管目標(biāo)的直接體現(xiàn)。作為銀行監(jiān)管者，我們的監(jiān)管目標(biāo)一方面是維護(hù)整個(gè)銀行體系的安全、穩(wěn)健運(yùn)行，提高銀行業(yè)的競爭力，很難想象一家虧損的銀行如何能做到具有競爭力和穩(wěn)健運(yùn)行；另一方面，我們要維護(hù)投資者和金融產(chǎn)品消費(fèi)者的合法權(quán)益，投資者追求的是回報(bào)，消費(fèi)者追求的是服務(wù)質(zhì)量與收費(fèi)公平，這些都是與銀行的利潤緊密聯(lián)系在一起的，一個(gè)保持真實(shí)、穩(wěn)定、合理、良好效益的銀行是監(jiān)管者所樂意接受的。二、《利潤表》的一般說明（一）簡介在“1104工程”非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表體系中，關(guān)于利潤的基礎(chǔ)報(bào)表主要有兩張，分別是《利潤表》和《利潤分配表》，這兩張表和《資產(chǎn)負(fù)債表及附注》、《表外業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表（一）》、《表外業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表（二）》、《各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表》一起構(gòu)成基礎(chǔ)報(bào)表的基本財(cái)務(wù)信息部分。非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)通過要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)填報(bào)《利潤表》、《利潤分配表》以及其他的一些報(bào)表，采集填報(bào)機(jī)構(gòu)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，計(jì)算相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)，生成相關(guān)分析報(bào)表，并據(jù)此分析填報(bào)機(jī)構(gòu)的利潤狀況。（二）填報(bào)要求1、《利潤表》的填報(bào)要求。利潤表是反映填報(bào)機(jī)構(gòu)一定期間內(nèi)經(jīng)營成果的監(jiān)管會(huì)計(jì)報(bào)表，填報(bào)要求如下：（1）填報(bào)機(jī)構(gòu)：除資產(chǎn)管理公司以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，包括各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、外資法人機(jī)構(gòu)、外國銀行分行、城市信用社、農(nóng)村信用社、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、金融租賃公司、汽車金融公司和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)。（2）報(bào)送頻度：境內(nèi)機(jī)構(gòu)報(bào)表按季度報(bào)送，境內(nèi)外合并報(bào)表按季度報(bào)送，境外分支機(jī)構(gòu)按半年報(bào)送。（3）報(bào)送時(shí)間：填報(bào)機(jī)構(gòu)須在季末20日內(nèi)報(bào)送報(bào)表，如報(bào)送期限逢“十?一”則順延3日。（4）其他要求：本報(bào)表為本外幣合并報(bào)表，外幣項(xiàng)目應(yīng)換算為等值人民幣，換算率應(yīng)采用報(bào)告期末的市場匯率；有境外分支機(jī)構(gòu)的填報(bào)機(jī)構(gòu)，要按照境內(nèi)部分、境外分支機(jī)構(gòu)和境內(nèi)外合并三種口徑提交報(bào)表，其中境外分支機(jī)構(gòu)的報(bào)表應(yīng)分別按照行別報(bào)送。2、《利潤分配表》的填報(bào)要求?！独麧櫡峙浔怼肥欠从程顖?bào)機(jī)構(gòu)利潤分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，填報(bào)要求如下：（1）填報(bào)機(jī)構(gòu)：除資產(chǎn)管理公司以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，包括各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、外資法人機(jī)構(gòu)、外國銀行分行、城市信用社、農(nóng)村信用社、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、金融租賃公司、汽車金融公司和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)。（2）報(bào)送頻度：按年度報(bào)送。（3）報(bào)送時(shí)間：填報(bào)機(jī)構(gòu)須在年末40日內(nèi)報(bào)送報(bào)表。（4）其他要求：本報(bào)表為本外幣合并報(bào)表，外幣項(xiàng)目應(yīng)換算為等值人民幣，換算率應(yīng)采用報(bào)告期末的市場匯率；有境外分支機(jī)構(gòu)的填報(bào)機(jī)構(gòu)，要按照境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)外合并兩種口徑提交報(bào)表。（三）需要注意的事項(xiàng)1、不同銀行之間的利潤比較。由于不同的銀行在管理內(nèi)部資金的成本和收益方面，可能會(huì)采用不同的定價(jià)和分類方法，所以反映出來的利潤水平也未必相同，這種差異造成了不同銀行的利潤表之間的可比性不強(qiáng)。因此，《利潤表》的總體設(shè)計(jì)，采集數(shù)據(jù)比較簡單，沒有設(shè)計(jì)太多、太細(xì)致的項(xiàng)目，盡量保持一個(gè)統(tǒng)一的口徑。同時(shí)，在進(jìn)行利潤分析時(shí)，也不鼓勵(lì)在銀行之間進(jìn)行利潤比較，更好的做法是進(jìn)行趨勢的比較分析。只有在分析某一家銀行的利潤是否合理時(shí)，才會(huì)參考同類型銀行的數(shù)據(jù)。2、與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系。我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度還有待修訂和完善，監(jiān)管人員對國際通行的和國家現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度應(yīng)有一個(gè)基礎(chǔ)的了解，對一些會(huì)計(jì)要求要盡量把握其核心的內(nèi)容，尤其是對于證券投資和衍生交易工具方面的會(huì)計(jì)處理。此外，本教程在一些會(huì)計(jì)科目的定義和使用上，更多地采用了財(cái)政部最新的《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（討論稿）》，待該會(huì)計(jì)制度正式出臺(tái)后，本教程將作相應(yīng)的修改。3、利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。利潤對銀行來說，是一個(gè)很重要的信息，但是用同業(yè)水平來比較利潤有很多不科學(xué)的方面，因?yàn)榧词故峭愩y行，他們的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序也是不盡相同的。如果一家銀行有一個(gè)很高卻很不合理的利潤，通常有兩種情況：一是利潤的計(jì)算錯(cuò)了，例如：發(fā)生的一些費(fèi)用支出等沒有放進(jìn)去；二是銀行承擔(dān)了一些過高的風(fēng)險(xiǎn)，卻沒有在相關(guān)的報(bào)表中反映出來，例如：有的銀行衍生交易工具常常賺錢，而賬戶的余額卻越來越大，就可能隱藏了很大的風(fēng)險(xiǎn)；再例如，銀行做出的貸款承諾可能沒有在表外業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)表中反映出來等等。監(jiān)管人員對這樣的銀行一定要及時(shí)跟進(jìn)了解，并保持審慎的監(jiān)管。4、應(yīng)善于運(yùn)用其他監(jiān)管資料。監(jiān)管人員對利潤的分析不能僅僅通過《利潤表》，還要和其他非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表結(jié)合起來，例如：分析中間業(yè)務(wù)收入時(shí)，需要看看《表外業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表》；分析投資收益時(shí)，需要看看市場風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)的分析表。同時(shí)，監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)要求銀行提供其內(nèi)部的盈利情況分析報(bào)告，這樣做不僅有助于監(jiān)管人員進(jìn)行利潤分析，同時(shí)方便與銀行的高級管理層進(jìn)行溝通?？傊酶嗟膬?nèi)、外部資料進(jìn)行分析，對監(jiān)管人員來說是一個(gè)很重要的方法。三、主要項(xiàng)目分析（一）利息凈收入分析1、定義：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的利息凈收入，為利息收入減去利息支出后的凈余額。銀行的利息凈收入并不代表銀行效益和盈利的絕對能力，因?yàn)椴煌y行之間的利息凈收入是不可比的。2、利息收入和利息支出的來源。根據(jù)會(huì)計(jì)制度，利息收入來源于貸款（包括貼現(xiàn)、協(xié)議透支和墊款等）和金融機(jī)構(gòu)往來；利息支出產(chǎn)生于存款和金融機(jī)構(gòu)往來。從監(jiān)管的角度來看，債券的利息收入同貸款的利息收入一樣，其主要資金來源也是存款和同業(yè)拆入資金，因而債券的利息收入本質(zhì)上應(yīng)屬于“利息收入”，但目前的會(huì)計(jì)制度將債券利息收入歸入“投資收益”項(xiàng)中。3、比重和變化幅度。在分析利息凈收入時(shí)，應(yīng)注意比較分析銀行利潤依賴“利息凈收入”的程度，即利息凈收入占利潤的比重。據(jù)香港金管局的專家介紹，以香港銀行業(yè)在2004年的整體情況而言，利息凈收入占稅前利潤的51％，按季的平均變化幅度相對穩(wěn)定。但隨著代理和收費(fèi)業(yè)務(wù)的增長，銀行開始減低對利息收入的依賴，拓寬收入來源。4、注意事項(xiàng)：（1）在金融創(chuàng)新的環(huán)境下，監(jiān)管人員要分析了解利息收入的來源。如果發(fā)現(xiàn)銀行的利息收入過高，一定要先看看銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)分析表，找出銀行在哪個(gè)方面承擔(dān)了更多的風(fēng)險(xiǎn)。例1：銀行甲做了一筆1億元的貸款給集團(tuán)丙，年息率為5％。銀行乙把1億元拆放給同業(yè)，年息率為4％，另外為集團(tuán)丙提供擔(dān)保，每年收費(fèi)為擔(dān)保額的1％。討論：這兩家銀行的風(fēng)險(xiǎn)和利息凈收入有何分別？參考答案：等額的利息收入體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況未必一樣，銀行甲比銀行乙承擔(dān)了更高的信用風(fēng)險(xiǎn)。例2：銀行甲的業(yè)務(wù)重點(diǎn)是沒有抵押的私人貸款，銀行乙的業(yè)務(wù)重點(diǎn)是樓房按揭貸款。討論：這兩家銀行的風(fēng)險(xiǎn)和利息凈收入有何分別？兩家銀行的貸款重點(diǎn)對其資本充足率有何影響？參考答案：承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，利息收入和對資本充足率的影響也不一樣，銀行甲比銀行乙多收了利息但也承擔(dān)了更高的信用風(fēng)險(xiǎn)，沒有抵押的私人貸款會(huì)對資本充足率有更多的要求。例3：銀行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把資金購買長期債券，銀行乙較平均地吸收不同期限的存款，而且資金運(yùn)用在較短期的拆放同業(yè)。討論：這兩家銀行的利息凈收入和利率風(fēng)險(xiǎn)有何分別？參考答案：付息負(fù)債與生息資產(chǎn)的期限差異，體現(xiàn)的收益與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系也不一樣，銀行甲比銀行乙承擔(dān)了更高的利率風(fēng)險(xiǎn)。例4：銀行甲吸收美元存款后，轉(zhuǎn)換為高息貨幣（例如新西蘭元）才拆放同業(yè)，銀行乙吸收美元存款后直接拆放美元同業(yè)。討論：這兩家銀行的利息凈收入和外匯風(fēng)險(xiǎn)有何分別？參考答案：吸收同樣的負(fù)債，因資產(chǎn)運(yùn)用于不同幣種，其收益與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系也不一樣，銀行甲比銀行乙承擔(dān)了更高的外匯風(fēng)險(xiǎn)。例5：銀行甲的信用卡業(yè)務(wù)推出新的計(jì)劃，客戶可以申請“12個(gè)月的免息、分期付款”的透支，但需要每月支付相當(dāng)于分期付款金額0.5％的手續(xù)費(fèi)。討論：銀行甲推出這個(gè)產(chǎn)品對其利息凈收入有何影響？應(yīng)怎樣理解這個(gè)手續(xù)費(fèi)？參考答案：利息收入也會(huì)通過其他的收入形式體現(xiàn)出來，銀行甲的利息凈收入會(huì)減少，手續(xù)費(fèi)會(huì)增加，實(shí)質(zhì)是從利差變成了手續(xù)費(fèi)。通過上述例子，我們不難看出，監(jiān)管人員在對銀行進(jìn)行利潤分析時(shí)，單純地去看凈利差是不夠的，要結(jié)合其資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)來看，也就是說單獨(dú)去看一張利潤報(bào)表是不行的，一定要結(jié)合其他報(bào)表進(jìn)行分析，才能得出一個(gè)合理的結(jié)論。如果發(fā)現(xiàn)銀行的利息凈收入有較高增長時(shí)，監(jiān)管人員必須了解銀行在哪個(gè)領(lǐng)域承擔(dān)了怎樣的風(fēng)險(xiǎn)才獲得了較多的利息凈收入。（2）注意利息凈收入不等于回報(bào)率例：銀行甲50％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5％，付息負(fù)債的平均息率為4％；銀行乙20％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5.5％，付息負(fù)債的平均息率為4％。討論：假設(shè)這兩家銀行的資產(chǎn)和負(fù)債性質(zhì)差不多，哪一家銀行的利息凈收入較高？哪一家銀行的資本回報(bào)率較高？參考答案：銀行甲的利息凈收入較高，銀行乙的資本回報(bào)率較高。同時(shí)，銀行乙的市場競爭力更強(qiáng)。（3）注意債券利息收入的性質(zhì)。因?yàn)閭J款一樣，其資金來源主要是存款和同業(yè)拆入資金，也有利息的支出，所以在計(jì)算凈利差（監(jiān)管指標(biāo)之一）時(shí)，分子應(yīng)該用“利息凈收入+債券利息收入”，這樣計(jì)算出來的比率才是一個(gè)準(zhǔn)確的數(shù)值。注：凈利差＝（凈利息收入+債券利息收入）/生息資產(chǎn)平均余額×100%（4）注意收集銀行內(nèi)部的分析報(bào)表和資料。銀行內(nèi)部應(yīng)有相關(guān)部門對利潤進(jìn)行定期分析，其內(nèi)容包括：利潤來源結(jié)構(gòu)及相應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，分析利率變化、利率重訂時(shí)間與利潤的關(guān)系，以及存貸款變化對利潤的影響等。監(jiān)管人員應(yīng)要求銀行定期提交內(nèi)部生成的分業(yè)務(wù)盈利情況分析表，這樣做的好處：一是更深入地了解個(gè)別業(yè)務(wù)的盈利狀況，對分析利潤表有幫助；二是了解其內(nèi)控是否有效，因?yàn)殂y行的分業(yè)務(wù)盈利情況分析表是反映其內(nèi)控的一個(gè)很重要的信息，如果發(fā)現(xiàn)銀行的分析不清楚，甚至有錯(cuò)誤，監(jiān)管人員可以要求銀行進(jìn)一步改善其內(nèi)部管理報(bào)表質(zhì)量；三是便于與銀行的高層管理者進(jìn)行溝通。據(jù)香港金管局的專家介紹，負(fù)責(zé)非現(xiàn)場監(jiān)管的個(gè)案主任（監(jiān)管人員）每月都會(huì)向銀行要這個(gè)報(bào)表。同時(shí)，監(jiān)管人員還在年初要求銀行提交其業(yè)務(wù)預(yù)算，以了解銀行當(dāng)年的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，方便定期分析和進(jìn)行對照，如果發(fā)現(xiàn)銀行當(dāng)年的業(yè)務(wù)收入與年初的計(jì)劃相差較大，監(jiān)管人員可以及時(shí)跟進(jìn)，并和銀行的高級管理層進(jìn)行溝通。（二）中間業(yè)務(wù)凈收入分析1、定義：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)凈收入。中間業(yè)務(wù)是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)辦理的不構(gòu)成其資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)資產(chǎn)與表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，包括：支付結(jié)算業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、擔(dān)保及承諾類業(yè)務(wù)、金融衍生工具類業(yè)務(wù)、基金托管業(yè)務(wù)、咨詢顧問業(yè)務(wù)、保管箱業(yè)務(wù)等。使用中間業(yè)務(wù)的概念，主要是國內(nèi)銀行界進(jìn)行業(yè)務(wù)分類的一種方法，并不能反映出業(yè)務(wù)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，中間業(yè)務(wù)中的擔(dān)保及承諾類業(yè)務(wù)、金融衍生工具類業(yè)務(wù)均屬于表外業(yè)務(wù)的范疇。國際通行的做法，包括在香港，都是只有表外業(yè)務(wù)的概念而沒有中間業(yè)務(wù)這個(gè)概念的。2、比重和變化幅度。一般來說，分散收入來源對銀行的策略風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)重要。據(jù)香港金管局的專家介紹，近年來，香港銀行業(yè)積極拓展中間業(yè)務(wù)（包括證券和保險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)），使收費(fèi)和傭金收入快速上升。以香港銀行業(yè)在2004年的整體情況而言，中間業(yè)務(wù)凈收入為稅前利潤的29％（該比例為按照內(nèi)地口徑換算得到），并有繼續(xù)上升的趨勢。3、注意事項(xiàng)：（1）正確識別業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。中間業(yè)務(wù)種類不同，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也不同。如：支付結(jié)算業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、基金托管業(yè)務(wù)、咨詢顧問業(yè)務(wù)、保管箱業(yè)務(wù)等純粹服務(wù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)，主要考慮其操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)；銀行承兌匯票、保函等擔(dān)保及承諾類業(yè)務(wù)（即《表外業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表（一）》中填報(bào)的業(yè)務(wù)），主要考慮其承擔(dān)的信用風(fēng)險(xiǎn)；期貨、遠(yuǎn)期、掉期等金融衍生工具類業(yè)務(wù)（即《表外業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表（二）》中填報(bào)的業(yè)務(wù)），主要考慮其承擔(dān)的市場風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。（2）要評估填報(bào)機(jī)構(gòu)有沒有合適的系統(tǒng)、程序和人員支持有關(guān)的業(yè)務(wù)。在銀行開辦中間業(yè)務(wù)的過程中，香港金管局的監(jiān)管人員會(huì)注意銀行有無下列的行為：銷售高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品于不合適的客戶；因沒有合規(guī)部門的把關(guān)而導(dǎo)致違規(guī)情況；沒有合適的電腦系統(tǒng)和程序支援，以致客戶交易記錄不齊全或不及時(shí)，增加操作風(fēng)險(xiǎn)；因鼓勵(lì)客戶進(jìn)行收費(fèi)性交易而放寬審批授信的標(biāo)準(zhǔn)（在這一方面，國內(nèi)較為典型的例子就是在辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時(shí)降低審批的標(biāo)準(zhǔn)）等。（3）中間業(yè)務(wù)凈收入未必能完全反映有關(guān)業(yè)務(wù)的盈利情況。在計(jì)算中間業(yè)務(wù)凈收入時(shí)，實(shí)際上并沒有把業(yè)務(wù)的實(shí)際支出完全包括進(jìn)去。如：手續(xù)費(fèi)支出只反映金融企業(yè)委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)；辦理中間業(yè)務(wù)的銀行內(nèi)部人員的工資性支出和費(fèi)用性支出不在相關(guān)中間業(yè)務(wù)的科目列支；系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、人員培訓(xùn)、投訴處理和賠償?shù)荣M(fèi)用并未反映等。（4）注意指標(biāo)背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。有的銀行在開辦一項(xiàng)新的中間業(yè)務(wù)之初，在報(bào)表上就反映出一個(gè)較高的中間業(yè)務(wù)凈收入，指標(biāo)很好但并不一定是好事。因?yàn)橛锌赡苁窃撱y行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面投入的人力、物力、系統(tǒng)等成本過少，那么該銀行對新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及管控的措施會(huì)有一定的不足，這應(yīng)該引起監(jiān)管人員的充分關(guān)注。（5）雖然分散風(fēng)險(xiǎn)是監(jiān)管者的要求，但分散收入來源要具備一個(gè)前提：風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系合理、不能盲目分散，即盲目進(jìn)入高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域是不對的。所以監(jiān)管者要求銀行在開辦一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，一定要先有一個(gè)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制的機(jī)制，建立這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不是監(jiān)管者的責(zé)任，完全是銀行自身應(yīng)該考慮的問題。4、課堂提問：在香港，有一家銀行的中間業(yè)務(wù)收入有快速的增長，經(jīng)了解發(fā)現(xiàn)主要的增長來源是包銷債券的收入。同時(shí)發(fā)現(xiàn)，該銀行的銀行賬戶投資也有快速的增長，主要是增加了對企業(yè)債券的投資。經(jīng)過現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)了原因：銀行的高層管理人員為了增加包銷業(yè)務(wù)的收入，寬松地批準(zhǔn)了包銷額度。但由于銀行的債券銷售網(wǎng)絡(luò)不好，有一部分的債券沒有賣出去，最后只有把未賣出的債券以承銷價(jià)轉(zhuǎn)為長期投資。請問，在上述過程中存在哪些問題？參考答案：至少存在下列問題：（1）說明銀行在中間業(yè)務(wù)方面的內(nèi)控做得不好。包銷和投資分屬于不同的業(yè)務(wù)種類，應(yīng)有相對獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理，不能讓兩項(xiàng)業(yè)務(wù)互相影響。在本例中，銀行是讓債券投資業(yè)務(wù)承擔(dān)了包銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果每一業(yè)務(wù)種類都有一個(gè)相對獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理，那么這樣的問題就未必會(huì)產(chǎn)生。（2）用承購價(jià)而不是市場價(jià)將債券投資從交易賬戶轉(zhuǎn)移到銀行賬戶，掩蓋了投資的損失，這也是不允許的。而內(nèi)地的會(huì)計(jì)制度只要求用承購價(jià)或發(fā)行價(jià)而不是市場價(jià)記賬，更有機(jī)會(huì)出現(xiàn)類似的問題。（3）債券投資本來不在銀行的業(yè)務(wù)計(jì)劃中，而且投資業(yè)務(wù)是因?yàn)閭N售不出去而形成的，說明債券的價(jià)值已經(jīng)有損失了，銀行為此承擔(dān)了過多的風(fēng)險(xiǎn)（利率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等）。（三）其他業(yè)務(wù)收入分析1、定義：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)除利息凈收入、中間業(yè)務(wù)凈收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，主要是指銀行除存款、貸款、投資和代理業(yè)務(wù)以及金融機(jī)構(gòu)往來之外的其他業(yè)務(wù)的營業(yè)收入，包括：匯兌收入、貴金屬收入、租賃收入、補(bǔ)貼收入、追償款收入、無形資產(chǎn)出租收入等。2、比重和變化幅度。其他業(yè)務(wù)收入一般情況下只占稅前利潤很小的比例，而且變化的幅度也不會(huì)很大。3、注意事項(xiàng)：如果填報(bào)機(jī)構(gòu)其他業(yè)務(wù)收入突然增加很多或者比例提高很多，監(jiān)管人員一定要及時(shí)了解變化的原因。如果填報(bào)機(jī)構(gòu)的其他業(yè)務(wù)收入中有經(jīng)常性的收入，監(jiān)管人員也要及時(shí)了解銀行的收入來源以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃。（四）投資收益分析1、定義：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)因?qū)ν馔顿Y所取得的收益。該項(xiàng)目核算填報(bào)機(jī)構(gòu)交易賬戶和銀行賬戶投資取得的收益或發(fā)生的損失，根據(jù)監(jiān)管需要設(shè)置了包括債券投資利息收入、股權(quán)投資收益（金融機(jī)構(gòu)）、股權(quán)投資收益（其他機(jī)構(gòu)）和其他投資收入在內(nèi)的四個(gè)子項(xiàng)。2、投資收益的組成按照會(huì)計(jì)制度的理解，該項(xiàng)目的組成可見下面簡表：債券股票收入債券利息為投資收益股息（不能超過利潤）為投資收益已實(shí)現(xiàn)的價(jià)格變化投資收益或損失投資收益或損失未實(shí)現(xiàn)的價(jià)格變化升值：不反映減值：反映在資產(chǎn)減值損失成本法：保持不變權(quán)益法：根據(jù)被投資機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益，按規(guī)定期限攤銷到“投資收益”科目注：香港金管局的專家建議：債券的價(jià)值無論是升值還是減值，都應(yīng)該以市場價(jià)格計(jì)價(jià)更為合理，建議財(cái)政部修改會(huì)計(jì)制度以符合國際標(biāo)準(zhǔn)的要求。3、比重與變化幅度。據(jù)香港金管局的專家介紹，就整體而言，香港銀行業(yè)2004年的投資收益占總收入的比重約為6％，隨著投資額的增加，投資收益近年來有所增加，并有進(jìn)一步增加的趨勢。4、注意事項(xiàng)：（1）注意隱藏的風(fēng)險(xiǎn)（損失）。監(jiān)管人員一定要密切關(guān)注交易賬戶的額度變化，因?yàn)殂y行可能會(huì)選擇將其升值的投資賣出，而將減值的投資保留，并且越是虧損大越是增加投資（賭徒心理）。監(jiān)管人員應(yīng)要求銀行提交分析報(bào)告，分析利率和信用狀況的變化對銀行投資組合的市價(jià)有何影響以及應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。（2）沒有市價(jià)的投資。監(jiān)管人員對銀行持有的沒有市場價(jià)格的投資一定要特別留意。因?yàn)闆]有市價(jià)的投資如果數(shù)額較大或占比較高，反映銀行傾向投資在收益高而流動(dòng)性低的項(xiàng)目，這樣帶來的風(fēng)險(xiǎn)是非常嚴(yán)重的。（3）到期之前賣出投資。銀行賬戶的投資不能在未到期之前隨意賣出，除非有合理的理由（如：被套期的項(xiàng)目已不存在），同時(shí)需要銀行的高級管理層予以書面的批準(zhǔn)。監(jiān)管人員應(yīng)留意利潤表中的“銀行賬戶的投資收益”項(xiàng)目，必要時(shí)可以請現(xiàn)場檢查人員及時(shí)進(jìn)行檢查核實(shí)。（五）營業(yè)外凈收入分析1、定義：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的凈收入，為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的凈余額。2、營業(yè)外收支的構(gòu)成（1）營業(yè)外收入：是指與金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括：固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。根據(jù)監(jiān)管的需要，加入了“其中：處置抵債資產(chǎn)收入”項(xiàng)目。（2）營業(yè)外支出：是指與金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、證券交易差錯(cuò)損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。3、比重和變化幅度：營業(yè)外凈收入占總收入的比重很小，而且變化幅度也不會(huì)很大。4、注意事項(xiàng)：如果銀行在該項(xiàng)目出現(xiàn)了相對較大的數(shù)額，監(jiān)管人員需要及時(shí)了解銀行有關(guān)的收入和支出發(fā)生變化的原因。如果銀行每季都出現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的營業(yè)外收入時(shí)，實(shí)際上就可能是營業(yè)的收入。監(jiān)管人員可以采集更多的數(shù)據(jù)，或者通過與其他同類銀行進(jìn)行比較，了解該項(xiàng)目的合理水平，以評價(jià)填報(bào)機(jī)構(gòu)該項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是否合理。（六）附注項(xiàng)目分析1、匯兌收益（1）定義：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)過程中因外幣兌換、匯率變動(dòng)等原因?qū)崿F(xiàn)的匯兌收益。根據(jù)會(huì)計(jì)制度，應(yīng)歸入其他業(yè)務(wù)收入。（2）可以將匯兌收益分為三種類型：一是代客戶買賣，收取差價(jià)。據(jù)香港金管局的專家介紹，只有銀行在接受客戶委托后，即時(shí)完成交易的，才能稱之為“代客戶買賣”。二是屬于自營業(yè)務(wù)，即給交易員一個(gè)額度來進(jìn)行外匯買賣。三是填報(bào)機(jī)構(gòu)的外匯資產(chǎn)或負(fù)債于期末按期末匯率折合為人民幣，因而產(chǎn)生的損益。（3）注意事項(xiàng)：香港金管局的專家建議，銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)行“整家機(jī)構(gòu)匯總風(fēng)險(xiǎn)管理”（Firm-wideRiskManagement），所有的外匯敞口都應(yīng)歸類為自營盤。這部分內(nèi)容也是監(jiān)管的重點(diǎn)，本教程關(guān)于市場風(fēng)險(xiǎn)分析的部分會(huì)對外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口情況進(jìn)行詳細(xì)的介紹。2、交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益（1）定義：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)來自交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)的收益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)屬于中間業(yè)務(wù)，由此而產(chǎn)生的收益或損失應(yīng)歸入中間業(yè)務(wù)收入。這里的交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)應(yīng)與《表外業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表（二）》反映的交易賬戶的衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)相一致。（2）交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易及其頭寸交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)是指金融企業(yè)為交易目的或規(guī)避交易賬戶其他項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)而持有的可以自由交易的衍生工具合約。為交易目的而持有的頭寸是指在短期內(nèi)有目的地持有以便轉(zhuǎn)手出售、從實(shí)際或預(yù)期的短期價(jià)格波動(dòng)中獲利或者鎖定套利（LockinArbitrageProfits）的頭寸，包括：自營頭寸、代客買賣頭寸和做市交易（MarketMaking）形成的頭寸等。記入交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易頭寸應(yīng)當(dāng)滿足以下基本要求：一是具有經(jīng)高級管理層批準(zhǔn)的書面的頭寸/金融工具和投資組合的交易策略（包括持有期限）；二是具有明確的頭寸管理政策和程序；三是具有明確的監(jiān)控頭寸，與銀行交易策略保持一致的政策和程序，包括監(jiān)控交易規(guī)模和交易賬戶的頭寸余額。（3）注意事項(xiàng)：現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度未明確提出記賬要求。根據(jù)國際通行的要求，監(jiān)管者應(yīng)要求銀行對其交易賬戶的頭寸進(jìn)行每天重估市價(jià)，如果銀行沒有合適的系統(tǒng)進(jìn)行每天重估市價(jià)，那么監(jiān)管者應(yīng)考慮限制銀行交易賬戶的頭寸。3、銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益（1）定義：反映金融企業(yè)來自銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)的收益，同樣歸入中間業(yè)務(wù)收入。這里的銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)應(yīng)與《表外業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表（二）》反映的銀行賬戶的衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)相一致。（2）銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)是指與交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)相對應(yīng)，為非交易目的持有的，或?yàn)樵撡~戶的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行套期保值而持有的合約計(jì)入銀行賬戶。（3）注意事項(xiàng)：國際會(huì)計(jì)制度不要求銀行賬戶衍生產(chǎn)品重新估價(jià)。銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)未實(shí)現(xiàn)的損益只供參考，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益應(yīng)根據(jù)被套期項(xiàng)目入賬。例如：以利率掉期為銀行賬戶的債券投資套期，賣出債券的同時(shí)平了利率掉期，利率掉期的損益也應(yīng)屬于投資收益。同時(shí)，銀行賬戶內(nèi)衍生產(chǎn)品在未到期之前賣出是不允許的，除非有合理的理由（如：被套期的項(xiàng)目已不存在等）。4、貴金屬收益（1）定義：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)按規(guī)定買賣或重估黃金、白銀等貴金屬等而實(shí)現(xiàn)的收益。與匯兌收益一樣，同屬于其他業(yè)務(wù)收入，但金融機(jī)構(gòu)的貴金屬收益一般很少。（2）注意事項(xiàng)：因?yàn)殂y行在貴金屬收益方面的數(shù)額很少，所以不是監(jiān)管的重點(diǎn)，除非該項(xiàng)收入發(fā)生較大變化時(shí)才需要監(jiān)管者作進(jìn)一步的了解。5、投資收益在上面的部分已詳細(xì)地進(jìn)行過分析。6、其他附注項(xiàng)目其他附注項(xiàng)目是對個(gè)別類型機(jī)構(gòu)的特色要求，在本教程的其他模塊會(huì)作詳細(xì)的介紹。（七）經(jīng)驗(yàn)總結(jié)香港金管局的專家將他們對利潤分析的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)為：監(jiān)管人員在做利潤分析時(shí)，一定要有四個(gè)方面的信息：一是利潤結(jié)構(gòu)的歷史記錄，即銀行在過去八個(gè)季度或四個(gè)季度的利潤的表現(xiàn)和結(jié)構(gòu)；二是風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的歷史記錄，即在過去的八個(gè)季度或四個(gè)季度，市場利率的變化、貸款組合的變化以及中間業(yè)務(wù)的變化對銀行利潤的影響；三是業(yè)務(wù)的計(jì)劃，即根據(jù)銀行現(xiàn)在的業(yè)務(wù)計(jì)劃，如：資產(chǎn)負(fù)債的組合、開辦的業(yè)務(wù)等，去判斷銀行將來的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的變化；四是進(jìn)行情景分析，假定利率、匯率上升或下降對銀行盈利會(huì)產(chǎn)生哪些影響，在什么市場情況下銀行會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)分析就是風(fēng)險(xiǎn)敏感度分析。四、盈利性指標(biāo)分析（一）盈利性指標(biāo)簡介利潤分析的監(jiān)管指標(biāo)分為主要指標(biāo)和輔助指標(biāo)，均可以由“1104工程”非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得出結(jié)果。監(jiān)管指標(biāo)主要是提供給監(jiān)管人員用于綜合分析填報(bào)機(jī)構(gòu)的基本財(cái)務(wù)情況和直接評估填報(bào)機(jī)構(gòu)的盈利狀況，因此我們也將這些監(jiān)管指標(biāo)稱為“盈利性指標(biāo)”，其中：主要指標(biāo)有六項(xiàng)，是計(jì)量填報(bào)機(jī)構(gòu)盈利水平的核心指標(biāo)；輔助指標(biāo)有四項(xiàng)，是對主要指標(biāo)的補(bǔ)充指標(biāo)。（二）盈利性主要指標(biāo)分析1、扣除準(zhǔn)備缺口資產(chǎn)利潤率（1）指標(biāo)定義：扣除準(zhǔn)備缺口資產(chǎn)利潤率=(提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后稅前利潤總額-各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備缺口)/資產(chǎn)平均余額×100%，該指標(biāo)目前暫無標(biāo)準(zhǔn)值。（2）設(shè)計(jì)原則：該指標(biāo)是用來評估填報(bào)機(jī)構(gòu)在補(bǔ)足各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備缺口下的盈利情況，作為壓力測試。（3）適用范圍：該指標(biāo)適用于除資產(chǎn)管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)和外國銀行分行以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的法人機(jī)構(gòu)。（4）指標(biāo)頻度：季度。（5）注意事項(xiàng)1：目前，尚未對除貸款外的資產(chǎn)統(tǒng)一要求提取損失或減值準(zhǔn)備的比例標(biāo)準(zhǔn)，本指標(biāo)的準(zhǔn)備缺口僅計(jì)算貸款損失準(zhǔn)備缺口。注意事項(xiàng)2：指標(biāo)計(jì)算中涉及平均值時(shí)應(yīng)采取移動(dòng)算術(shù)平均法。公式為:a(平均)=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n為數(shù)據(jù)時(shí)期，本模塊所采用的平均數(shù)均使用本方法。注意事項(xiàng)3：監(jiān)管當(dāng)局要求填報(bào)機(jī)構(gòu)要提足各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但現(xiàn)實(shí)的情況是國內(nèi)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在計(jì)提減值準(zhǔn)備方面是不足的，而且一次補(bǔ)足準(zhǔn)備缺口的要求也過于嚴(yán)格和不現(xiàn)實(shí)。香港金管局的專家建議為補(bǔ)足準(zhǔn)備缺口可以設(shè)定一個(gè)時(shí)間表，例如為5年，那么對該指標(biāo)中的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備缺口就可以在5年內(nèi)攤分，即：扣除準(zhǔn)備缺口資產(chǎn)利潤率=(提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后稅前利潤總額-各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備缺口/5)/資產(chǎn)平均余額×100%，調(diào)整后的指標(biāo)能夠較為合理地反映出填報(bào)機(jī)構(gòu)的盈利情況。當(dāng)然，對于不同類型的金融機(jī)構(gòu)均可視具體情況來設(shè)定不同的時(shí)間表。監(jiān)管當(dāng)局必須明確補(bǔ)足減值準(zhǔn)備缺口是填報(bào)機(jī)構(gòu)自身的責(zé)任，因?yàn)榭鄢黜?xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的利潤才是一個(gè)真實(shí)的利潤水平。2、未扣除準(zhǔn)備缺口資產(chǎn)利潤率（1）指標(biāo)定義：未扣除準(zhǔn)備缺口資產(chǎn)利潤率=提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后稅前利潤總額/資產(chǎn)平均余額×100%，該指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值目前暫定為>0.6%。（2）設(shè)計(jì)原則：該指標(biāo)與扣除準(zhǔn)備缺口資產(chǎn)利潤率一起對照分析并評估填報(bào)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)盈利情況。（3）適用范圍：該指標(biāo)適用于除資產(chǎn)管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)和外國銀行分行以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的法人機(jī)構(gòu)。（4）指標(biāo)頻度：季度。（5）注意事項(xiàng)：準(zhǔn)備缺口定義和平均數(shù)定義同前。3、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)凈回報(bào)率（1）指標(biāo)定義：風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)凈回報(bào)率=提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后稅前利潤總額/平均加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×100%，該指標(biāo)目前暫無標(biāo)準(zhǔn)值。（2）設(shè)計(jì)原則：以資產(chǎn)為分母不能反映出資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，而改用經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)調(diào)整的資產(chǎn)（即風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)）則可以反映出資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，增加同類型的填報(bào)機(jī)構(gòu)之間的可比性，也較為符合巴塞爾委員會(huì)對風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的一貫要求，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。（3）適用范圍：該指標(biāo)適用于除資產(chǎn)管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)和外國銀行分行以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的法人機(jī)構(gòu)。（4）指標(biāo)頻度：季度。（5）注意事項(xiàng)1：該指標(biāo)所稱加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)為《資本充足率匯總表》中加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)與《資本充足率匯總表》中市場風(fēng)險(xiǎn)資本×12.5兩者之和，其中《資本充足率匯總表》中加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)為表內(nèi)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)與表外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)兩者之和，平均數(shù)定義同前。注意事項(xiàng)2：香港金管局建議：因?yàn)樵撝笜?biāo)是利潤跟風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)相比，所以指標(biāo)名稱改為“風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤率”則更合理一些。4、資本（股本）凈回報(bào)率（1）指標(biāo)定義：資本（股本）凈回報(bào)率=稅后利潤/所有者權(quán)益平均余額×100%，該指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值目前暫定為>11%。（2）設(shè)計(jì)原則：該指標(biāo)為市場常用指標(biāo)，用以反映資本（股本）的盈利能力情況。（3）適用范圍：該指標(biāo)適用于除資產(chǎn)管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)和外國銀行分行以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的法人機(jī)構(gòu)。（4）指標(biāo)頻度：季度。（5）注意事項(xiàng)1：該指標(biāo)的分子與前三項(xiàng)指標(biāo)的分子是不同的。不同的原因在于前三項(xiàng)指標(biāo)要剔除不同稅率對資產(chǎn)盈利的影響。注意事項(xiàng)2：資本充足率高的銀行業(yè)機(jī)構(gòu)，該指標(biāo)會(huì)相對較低。有一些銀行在資本充足率達(dá)標(biāo)的前提下，會(huì)通過調(diào)低資本充足率使回報(bào)率最大化。監(jiān)管人員應(yīng)注意該指標(biāo)與資本充足率之間的關(guān)系。（6）課堂提問：銀行的投資者和監(jiān)管者誰更關(guān)心資產(chǎn)利潤率或資本回報(bào)率？參考答案：銀行的投資者更關(guān)心銀行的資本回報(bào)率，而銀行的監(jiān)管者更關(guān)心銀行的資產(chǎn)利潤率。5、凈利差（1）指標(biāo)定義：凈利差=（凈利息收入+債券利息收入）/生息資產(chǎn)平均余額×100%，該指標(biāo)目前暫無標(biāo)準(zhǔn)值。（2）設(shè)計(jì)原則：該指標(biāo)用以反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對資金使用（生息資產(chǎn)）的效益情況。（3）適用范圍：該指標(biāo)適用于除城市信用社、信托投資公司、金融租賃公司、汽車金融公司、資產(chǎn)管理公司和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。（4）指標(biāo)頻度：季度。（5）注意事項(xiàng)：如果填報(bào)機(jī)構(gòu)不需付息的負(fù)債較多，則凈利差一般會(huì)較高。這里不需付息的負(fù)債是指自負(fù)債形成時(shí)起即不需要支付利息的負(fù)債，主要包括應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用以及各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。6、成本收入比率（1）指標(biāo)定義：成本收入比率=營業(yè)費(fèi)用/營業(yè)收入×100%，該指標(biāo)目前暫無標(biāo)準(zhǔn)值。（2）設(shè)計(jì)原則：該指標(biāo)用以反映填報(bào)機(jī)構(gòu)自身的效率情況。（3）適用范圍：該指標(biāo)適用于除資產(chǎn)管理公司和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。（4）指標(biāo)頻度：季度。（5）注意事項(xiàng)1：該指標(biāo)所稱營業(yè)收入為利息凈收入、中間業(yè)務(wù)凈收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益之和。注意事項(xiàng)2：該指標(biāo)一般按季來看，是相對穩(wěn)定的，但也有一個(gè)周期特征（在香港為5－7年）。原因是受系統(tǒng)或固定資產(chǎn)的更新周期以及成本攤銷的影響，例如舊系統(tǒng)的折舊支出很低，但在舊系統(tǒng)向新系統(tǒng)更新的過程中，會(huì)造成該指標(biāo)的數(shù)額有較大的變化。監(jiān)管人員要注意了解該指標(biāo)變化的原因。注意事項(xiàng)3：如果填報(bào)機(jī)構(gòu)通過減少人力、系統(tǒng)等的投入來達(dá)到減少營業(yè)費(fèi)用的目的，雖然會(huì)有一個(gè)較好的指標(biāo)，但可能會(huì)導(dǎo)致填報(bào)機(jī)構(gòu)內(nèi)控的缺失，這是需要監(jiān)管人員密切注意的。（三）盈利性輔助指標(biāo)的分析1、凈利息收入率（1）指標(biāo)定義：凈利息收入率=利息凈收入/提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后稅前利潤總額×100%，該指標(biāo)目前暫無標(biāo)準(zhǔn)值。（2）適用范圍：該指標(biāo)適用于除金融租賃公司、資產(chǎn)管理公司和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的法人機(jī)構(gòu)。（3）指標(biāo)頻度：季度。2、利息收入比率（1）指標(biāo)定義：利息收入比率=利息凈收入/營業(yè)收入×100%，該指標(biāo)目前暫無標(biāo)準(zhǔn)值。（2）適用范圍：該指標(biāo)適用于除金融租賃公司、資產(chǎn)管理公司和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。（3）指標(biāo)頻度：季度。3、中間業(yè)務(wù)收入比率（1）指標(biāo)定義：中間業(yè)務(wù)收入比率=中間業(yè)務(wù)凈收入/營業(yè)收入×100%，該指標(biāo)目前暫無標(biāo)準(zhǔn)值。（2）適用范圍：該指標(biāo)適用于除金融租賃公司、資產(chǎn)管理公司和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。（3）指標(biāo)頻度：季度。4、債券利息收入比率（1）指標(biāo)定義：債券利息收入比率=債券利息收入/營業(yè)收入×100%，該指標(biāo)目前暫無標(biāo)準(zhǔn)值。（2）適用范圍：該指標(biāo)適用于除金融租賃公司、汽車金融公司、資產(chǎn)管理公司和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。（3）指標(biāo)頻度：季度。輔助指標(biāo)主要用于利潤結(jié)構(gòu)分析，第一項(xiàng)指標(biāo)主要反映利息凈收入占提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的稅前利潤的比重，而后三項(xiàng)指標(biāo)主要反映利息凈收入、中間業(yè)務(wù)收入和債券利息收入三者占營業(yè)收入的比重，這些指標(biāo)需要配合盈利性主要指標(biāo)和其他監(jiān)管指標(biāo)使用，來對填報(bào)機(jī)構(gòu)的盈利狀況作進(jìn)一步的分析。（四）生成報(bào)表利潤分析的生成報(bào)表主要用于CAMEL評級（駱駝評級）對“E：盈利”的分析，在本教案關(guān)于CAMEL評級部分會(huì)作詳細(xì)的介紹。參考案例國內(nèi)某上市銀行利潤表實(shí)踐練習(xí)一、選擇題（一）下列哪些業(yè)務(wù)屬于商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)：（）A支付結(jié)算業(yè)務(wù)B代理業(yè)務(wù)C擔(dān)保承諾類業(yè)務(wù)D衍生產(chǎn)品工具E基金托管F資產(chǎn)租賃（二）下列支出中可以計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的有：（）A固定資產(chǎn)折舊B業(yè)務(wù)招待費(fèi)C工資薪金支出D上交管理費(fèi)E公益救濟(jì)性捐贈(zèng)F證券交易差錯(cuò)損失（三）“投資收益”科目根據(jù)下列哪些項(xiàng)目匯總計(jì)算：（）A債券投資利息收入B股權(quán)投資收益C其他投資收入D代客買賣股票收入（四）“未分配利潤”是由“可供投資者分配的利潤”項(xiàng)目減去下列哪些項(xiàng)目后計(jì)算得出：（）A應(yīng)付優(yōu)先股股利B提取任意盈余公積C轉(zhuǎn)作資本的普通股股利D應(yīng)付普通股股利E提取法定盈余公積F提取一般準(zhǔn)備二、判斷題（一）匯兌收益應(yīng)計(jì)入中間業(yè)務(wù)收入。（）（二）處置抵債資產(chǎn)收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）（三）資產(chǎn)利潤率高則說明銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)較小。（）（四）表外業(yè)務(wù)比中間業(yè)務(wù)中的其他業(yè)務(wù)承擔(dān)了更多的風(fēng)險(xiǎn)。（）三、簡答題（一）商業(yè)銀行的收入主要由哪些部分組成？（二）為什么說債券利息收入也屬于利息收入？（三）盈利性主要指標(biāo)有哪幾項(xiàng)？參考答案一、選擇題（一）ABCDE（二）ABCD（三）ABC（四）ABCD二、判斷題（一）×（二）×（三）×（四）√三、簡答題（一）答：商業(yè)銀行的收入包括利息收入、中間業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入。（二）答：因?yàn)閭J款一樣，其資金來源主要是存款和同業(yè)拆放資金，都有利息支出，所以在監(jiān)管口徑上，債券利息收入也屬于利息收入。（三）答：有六項(xiàng)，分別是：扣