估算、概算、預(yù)算、結(jié)算與決算基礎(chǔ)知識(shí)-概預(yù)算基礎(chǔ)知識(shí)

6/6估算、概算、預(yù)算、結(jié)算與決算基礎(chǔ)知識(shí)-概預(yù)算基礎(chǔ)知識(shí)估算、概算、預(yù)算、結(jié)算與決算基礎(chǔ)知識(shí)

1估算

1.1估算的定義

在整個(gè)投資決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和一定的方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資額（包括工程造價(jià)和流動(dòng)資金）進(jìn)行的估計(jì)。投資估算總額是指從籌建、施工直至建成投產(chǎn)的合部建設(shè)費(fèi)用，其包括的內(nèi)容應(yīng)視項(xiàng)目的性質(zhì)和范圍而定。投資估算是在對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、工藝技術(shù)及設(shè)備方案、工程方案及項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等進(jìn)行研究并基本確定的基礎(chǔ)上，估算項(xiàng)目所需資金總額(包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金)并測(cè)算建設(shè)期分年資金使用計(jì)劃。投資估算是擬建項(xiàng)目編制項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告的重要組成部分，是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)之一。

1.2估算的作用

(1)投資估算是項(xiàng)目主管部門審批項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的依據(jù)之一，并對(duì)制定項(xiàng)目規(guī)劃、控制項(xiàng)目規(guī)模起參考作用；

(2)投資估算是項(xiàng)目籌資決策和投資決策的重要依據(jù)，對(duì)于確定融資方式、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和進(jìn)行方案選優(yōu)起著重要的作用；

(3)投資估算既是編制初步設(shè)計(jì)概算的依據(jù)，同時(shí)還對(duì)初步設(shè)計(jì)概算起控制作用，是項(xiàng)目投資控制目標(biāo)之一。

1.3估算的內(nèi)容

投資估算的內(nèi)容，從費(fèi)用構(gòu)成來講應(yīng)包括該項(xiàng)目從籌建、設(shè)計(jì)、施工直至竣工投產(chǎn)所需的全部費(fèi)用，分為建設(shè)投資和流動(dòng)資金兩部分。

1.4估算的依據(jù)

(1)主要工程項(xiàng)目、輔助工程項(xiàng)目及其他各單項(xiàng)工程的建設(shè)內(nèi)容及工程量；

(2)專門機(jī)構(gòu)發(fā)布的建設(shè)工程造價(jià)及費(fèi)用構(gòu)成、估算指標(biāo)、計(jì)算方法，以及其他有關(guān)估算工程造價(jià)的文件；

(3)專門機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程建設(shè)其他費(fèi)用計(jì)算辦法和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以及政府部門發(fā)布的物價(jià)指數(shù)；

(4)已建同類工程項(xiàng)目的投資檔案資料；

(5)影響建設(shè)工程投資的動(dòng)態(tài)因素，如利率、匯率、稅率等。

1.5估算的方法

常用的估算方法有：生產(chǎn)能力指數(shù)法、資金周轉(zhuǎn)率法、比例估算法、綜合指標(biāo)投資估算法。

1.5.1生產(chǎn)能力指數(shù)法

這種方法起源于國外對(duì)化工廠投資的統(tǒng)計(jì)分析，據(jù)統(tǒng)計(jì)，生產(chǎn)能力不同的2個(gè)裝置，它們的初始投資與2個(gè)裝置生產(chǎn)能力之比的指數(shù)冪成正比。計(jì)算公式為：

式中，C2為擬建項(xiàng)目或裝置的投資額；

C1為已建同類型項(xiàng)目或裝置的投資額；

x2為擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力；

x1為已建同類型項(xiàng)目的生產(chǎn)能力；

Cf為價(jià)格調(diào)整系數(shù)；

n為生產(chǎn)能力指數(shù)。

該法中生產(chǎn)能力指數(shù)n是一個(gè)關(guān)鍵因素。不同行業(yè)、性質(zhì)、工藝流程、建設(shè)水平、生產(chǎn)率水平的項(xiàng)目，應(yīng)取不同的指數(shù)值。選取n值的原則是：靠增加設(shè)備、裝置的數(shù)量，以及靠增大生產(chǎn)場(chǎng)所擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，n取0.8-0.9；靠提高設(shè)備、裝置的功能和效率擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，n取0.6-0.7。另外，擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力與已建同類項(xiàng)目生產(chǎn)能力的比值應(yīng)有一定的限制范圍，一般這一比值不能超過50倍，而在10倍以內(nèi)效果較好。生產(chǎn)能力指數(shù)法多用于估算生產(chǎn)裝置投資。

1.5.2資金周轉(zhuǎn)率法

該法是從資金周轉(zhuǎn)率的定義推算出投資額的一種方法。

當(dāng)資金周轉(zhuǎn)率為已知時(shí)，則：C=（Q×P）/T

式中，C—一擬建項(xiàng)目總投資；

Q——產(chǎn)品年產(chǎn)量；

P——產(chǎn)品單價(jià)；

T——資金周轉(zhuǎn)率（T=年銷售總額/總投資）

該法概念簡單明了，方便易行但誤差較大。不同性質(zhì)的工廠或生產(chǎn)不同產(chǎn)品的車間，資金周轉(zhuǎn)率都不同，要提高投資估算的精確度，必須做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作。

1.5.3比例估算法

(1)以擬建項(xiàng)目或裝置的設(shè)備費(fèi)為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)和其他費(fèi)用等占設(shè)備價(jià)值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝工程及其他有關(guān)費(fèi)用，其總和即為擬建項(xiàng)目或裝置的投資額。計(jì)算公式為：

式中，C一一擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資額；

E——根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的設(shè)備費(fèi)（包括運(yùn)雜費(fèi)）的總和；

P1，P2，P3——表示已建成項(xiàng)目中的建筑、安裝及其他工程費(fèi)用分別占設(shè)備費(fèi)的百分比；

f1，f2，f3——表示由于時(shí)間因素引起的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù)；

I——擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用。

這種方法適用于設(shè)備投資占比例較大的項(xiàng)目。

(2)以擬建項(xiàng)目中主要的、投資比重較大的工藝設(shè)備的投資（含運(yùn)雜費(fèi)，也可含安裝費(fèi)）為基數(shù)，根據(jù)已建類似項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)資料，計(jì)算出擬建項(xiàng)目各專業(yè)工程費(fèi)占工藝設(shè)備的比例，求出各專業(yè)投資，加和得工程費(fèi)用，再加上其他費(fèi)用，求得擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資。

1.5.4綜合指標(biāo)投資估算法

綜合指標(biāo)投資估算法又稱概算指標(biāo)法。是依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，國家或行業(yè)、地方的定額、指標(biāo)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及設(shè)備和主材價(jià)格等，從工程費(fèi)用中的單項(xiàng)工程入手，來估算初始

投資。采用這種方法，還需要相關(guān)專業(yè)提供較為詳細(xì)的資料，有一定的估算深度，精確度相對(duì)較高。其估算要點(diǎn)是：

（1）設(shè)備和工器具購置費(fèi)估算

分別估算各單項(xiàng)工程的設(shè)備和工器具購置費(fèi)，需要主要設(shè)備的數(shù)量、出廠價(jià)格和相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)資料，一般運(yùn)雜費(fèi)可按設(shè)備價(jià)格的百分比估算。主要設(shè)備以外的零星設(shè)備費(fèi)可按占主要設(shè)備費(fèi)的比例估算，工器具購置費(fèi)一般也按占主要設(shè)備費(fèi)的比例估算。

（2）安裝工程費(fèi)估算

可行性研究階段，安裝工程費(fèi)一般可以按照設(shè)備費(fèi)的比例估算，該比例需要通過經(jīng)驗(yàn)判定，并結(jié)合該裝置的具體情況確定。安裝工程費(fèi)也可按設(shè)備噸位乘以噸安裝費(fèi)指標(biāo)，或安裝實(shí)物量乘以相應(yīng)的安裝費(fèi)指標(biāo)估算。條件成熟的，可按概算法。

（3）建筑工程費(fèi)估算

建筑工程費(fèi)的估算一般按單位綜合指標(biāo)法，即用工程量乘以相應(yīng)的單位綜合指標(biāo)估算。

2概算

2.1概算的概念

概算是編制預(yù)算以前,通過概略統(tǒng)計(jì)得出的不精確的收支數(shù)據(jù)，一般多指設(shè)計(jì)概算。又稱為FinancialEstimates;BudgetaryEstimate;GeneralEstimate.是指編制預(yù)算以前,通過概略統(tǒng)計(jì)得出的不精確的收支數(shù)據(jù)。即在初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段，由設(shè)計(jì)單位根據(jù)初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)圖紙，概算定額、指標(biāo)，工程量計(jì)算規(guī)則，材料、設(shè)備的預(yù)算單價(jià)，建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)費(fèi)用定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料預(yù)先計(jì)算工程從籌建至竣工驗(yàn)收交付使用全過程建設(shè)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)文件。簡言之，即計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用。

建筑、安裝工程概算定額是國家或其授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定完成一定計(jì)量單位的建筑中設(shè)備安裝擴(kuò)大結(jié)構(gòu)或擴(kuò)大分項(xiàng)工程所需要的人工材料和施工機(jī)械臺(tái)班耗量，以貨幣形式表示的標(biāo)準(zhǔn)。建筑安裝工程概算指標(biāo)是在建筑或設(shè)備安裝工程概算定額的基礎(chǔ)上，以主體項(xiàng)目為主，合并相關(guān)部分進(jìn)行綜合，擴(kuò)大而成，因此，也叫擴(kuò)大定額。

2.2概算的分類

概算有可行性研究投資估算和初步設(shè)計(jì)概算兩種。

2.3概算的作用

（1）國家確定和控制基本建設(shè)總投資的依據(jù)；

（2）確定工程投資的最高限額；

（3）工程承包、招標(biāo)的依據(jù)；

（4）核定貸款額度的依據(jù)；

（5）考核分析設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的依據(jù)

2.4概算定額

概算定額是國家或其授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定完成一定計(jì)量單位的建筑中設(shè)備安裝擴(kuò)大結(jié)構(gòu)或擴(kuò)大分項(xiàng)工程所需要的人工、材料和施工機(jī)械臺(tái)班耗量，以貨幣形式表示的標(biāo)準(zhǔn)。如《水利建筑工程概算定額》、《電力工程建設(shè)概算定額》等。

3預(yù)算（budget）

3.1預(yù)算的定義

預(yù)算是對(duì)工程項(xiàng)目在未來一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出情況所做的計(jì)劃。它可以一通過貨幣形式來對(duì)工程項(xiàng)目的投入進(jìn)行評(píng)價(jià)并反映工程的經(jīng)濟(jì)效果。它是加強(qiáng)企業(yè)管理、實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算、考核工程成本、編制施工計(jì)劃的依據(jù)；也是工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)和確定工程造價(jià)的主要依據(jù)。基本建設(shè)工程預(yù)算是上述估算、概算和預(yù)算的總稱。工程建設(shè)預(yù)算泛指概算和預(yù)算兩大類，或稱工程建設(shè)預(yù)算是概算與預(yù)算的總稱。

3.2預(yù)算的分類

預(yù)算又有施工圖設(shè)計(jì)預(yù)算和施工預(yù)算之分。3.2.1施工圖預(yù)算

施工圖預(yù)算是指擬建工程在開工之前，根據(jù)已批準(zhǔn)并經(jīng)會(huì)審后的施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、現(xiàn)行工程預(yù)算定額、工程量計(jì)算規(guī)則、材料和設(shè)備的預(yù)算單價(jià)、各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先計(jì)算工程建設(shè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。

主要作用是：（1）是考核工程成本、確定工程造價(jià)的主要依據(jù)；（2）是編制標(biāo)底、投標(biāo)文件、簽訂承發(fā)包合同的依據(jù)；（3）是工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)（4）是施工企業(yè)編制施工計(jì)劃的依據(jù)。

3.2.2施工預(yù)算

施工預(yù)算是施工單位內(nèi)部為控制施工成本而編制的一種預(yù)算。它是在施工圖預(yù)算的控制下，由施工企業(yè)根據(jù)施工圖紙、施工定額并結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)，通過工料分析，計(jì)算和確定擬建工程所需的工、料、機(jī)械臺(tái)班消耗及其相應(yīng)費(fèi)用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。施工預(yù)算實(shí)質(zhì)上是施工企業(yè)的成本計(jì)劃文件。

主要作用：（1）是企業(yè)內(nèi)部下達(dá)施工任務(wù)單、限額領(lǐng)料、實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)。（2）是企業(yè)加強(qiáng)施工計(jì)劃管理、編制作業(yè)計(jì)劃的依據(jù)。（3）是實(shí)行計(jì)件工資、按勞分配的依據(jù)。

3.3預(yù)算的方法

鑒于作業(yè)預(yù)算的這兩個(gè)補(bǔ)充方面，有兩種制定預(yù)算的基本方法：

（1）定期預(yù)算：在這一預(yù)算中，為下一財(cái)政年度制訂一個(gè)隨時(shí)期推移而改動(dòng)最少的計(jì)劃。一般來說，每年度的預(yù)期總費(fèi)用是按月、按要素成本的活動(dòng)優(yōu)勢(shì)分?jǐn)傇谌曛械摹＿@樣“月工資”作為預(yù)期成本的1/12簡單分?jǐn)傇诟鱾€(gè)月份上，而銷售的季節(jié)性波動(dòng)，要求多一點(diǎn)關(guān)注營銷和生產(chǎn)成本以及在波動(dòng)的過程中成本的變化。

（2）連續(xù)預(yù)算：也叫滾動(dòng)預(yù)算。在這一預(yù)算中，準(zhǔn)備一個(gè)試驗(yàn)性的年度計(jì)劃，其中第一個(gè)季度按月份詳細(xì)準(zhǔn)備，二、三季度的計(jì)劃準(zhǔn)備相對(duì)較為簡略，而第四季度的計(jì)劃只有一個(gè)大概輪廓，每月（或者也許是每季度）該預(yù)算都要通過增添下個(gè)月（或季度）所要求的詳細(xì)情況來加以修訂，并且加上一個(gè)新的月份（季度），以這種方式使計(jì)劃向前延伸至一年，這種編制預(yù)算的程序圖順應(yīng)環(huán)境的變化和一些不確定性因素的影響，是非常理想的。因?yàn)樗仁构芾砣藛T不論處在當(dāng)前財(cái)政年度的哪一階段，都要不斷為新的一年考慮具體的條件。定期預(yù)算對(duì)于處在穩(wěn)定行業(yè)的公司來說常常是令人滿意的，因?yàn)檫@些公司可以對(duì)計(jì)劃期間作出相對(duì)精確的預(yù)測(cè)。相反，在更為常見的由消費(fèi)者需求不確定帶來的某些不規(guī)則周期活動(dòng)的情況下，滾動(dòng)預(yù)算具有更大的價(jià)值。

3.4預(yù)算與概算的區(qū)別

（1）所起的作用不同；概算編制在初步設(shè)計(jì)階段，并作為向國家和地區(qū)報(bào)批投資的文件，經(jīng)審批后用以編制固定資產(chǎn)計(jì)劃，是控制建設(shè)項(xiàng)目投資的依據(jù)；預(yù)算編制在施工圖設(shè)計(jì)階段，起著建筑產(chǎn)品價(jià)格的作用，是工程價(jià)款的標(biāo)底。（2）編制依據(jù)不同。概算依據(jù)概算定額或概算指標(biāo)進(jìn)行編制，其內(nèi)容項(xiàng)目經(jīng)擴(kuò)大而簡化，概括性大；預(yù)算則依據(jù)預(yù)算定額和綜合預(yù)算定額進(jìn)行編制，其項(xiàng)目較詳細(xì)，較重要。

（3）編制內(nèi)容不同。概算應(yīng)包括工程建設(shè)的全部內(nèi)容，如總概算要考慮從籌建開始到竣工驗(yàn)收交付使用前所需的一切費(fèi)用；預(yù)算一般不編制總預(yù)算，只編制單位工程預(yù)算和綜合預(yù)算書，它不包括準(zhǔn)備階段的費(fèi)用（如勘察、征地、生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)用等）。4結(jié)算

4.1結(jié)算的定義

全名為工程價(jià)款的結(jié)算，是指施工單位與建設(shè)單位之間根據(jù)雙方簽訂合同(含補(bǔ)充協(xié)議）進(jìn)行的工程合同價(jià)款結(jié)算?？⒐そY(jié)算就是指工程完工、交工驗(yàn)收后，施工單位根據(jù)原施工圖預(yù)算，加上補(bǔ)充修改預(yù)算向建設(shè)單位辦理竣工工程價(jià)款結(jié)算的文件。它是調(diào)整工程計(jì)劃、確定和統(tǒng)計(jì)工程進(jìn)度、考核基本建設(shè)投資的效果，進(jìn)行工程成本分析的依據(jù)。

4.2結(jié)算的分類

工程定期結(jié)算

工程階段結(jié)算

工程年終結(jié)算

工程竣工結(jié)算

4.3結(jié)算的依據(jù)

工程結(jié)算編制的依據(jù)是：

施工合同或協(xié)議

清單報(bào)價(jià)

變更單

現(xiàn)場(chǎng)簽證和圖紙

名種驗(yàn)收資料

施工記錄等

4.4結(jié)算的方式

中國采用的工程結(jié)算方式主要有以下幾種：

（1）按月結(jié)算

實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的方法?？缒甓瓤⒐さ墓こ?，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。

（2）竣工后一次結(jié)算

建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部建筑安裝工程建設(shè)期在12個(gè)月以內(nèi)，或者工程承包價(jià)值在100萬元以下的，可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。

（3）分段結(jié)算

即當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。

（4）目標(biāo)結(jié)算方式

即在工程合同中，將承包工程的內(nèi)容分解成不同的控制界面，以業(yè)主驗(yàn)收控制界面作為支付工程款的前提條件。也就是說，將合同中的工程內(nèi)容分解成不同的驗(yàn)收單元，當(dāng)施工單位完成單元工程內(nèi)容并經(jīng)業(yè)主經(jīng)驗(yàn)收后，業(yè)主支付構(gòu)成單元工程內(nèi)容的工程價(jià)款。在目標(biāo)結(jié)算方式下，施工單位要想獲得工程價(jià)款，必須按照合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)完成界面內(nèi)的工程內(nèi)容，要想盡早獲得工程價(jià)款，施工單位必須充分發(fā)揮自己的組織實(shí)施能力，在保證質(zhì)量的前提下，加快施工進(jìn)度。

（5）結(jié)算雙方約定的其他結(jié)算方式

實(shí)行預(yù)收備料款的工程項(xiàng)目，在承包合同或協(xié)議中應(yīng)明確發(fā)包單位（甲方）在開工前撥付給承包單位（乙方）工程備料款的預(yù)付數(shù)額、預(yù)付時(shí)間，開工后扣還備料款的起扣點(diǎn)、逐次扣還的比例，以及辦理的手續(xù)和方法。按照中國有關(guān)規(guī)定，備料款的預(yù)付時(shí)間應(yīng)不遲于約定的開工日期前7天。發(fā)包方不按約定預(yù)付的，承包方在約定預(yù)付時(shí)間7天后向發(fā)包方發(fā)出要求預(yù)付的通知。發(fā)包方收到通知后仍不能按要求預(yù)付，承包方可在發(fā)出通知后7天停止施工，發(fā)包方應(yīng)從約定應(yīng)付之日起向承包