企業(yè)個人所得稅和社會保險稅教案

第7章所得稅和社會保險稅

第一部分一教學目的與要求第7章所得稅和社會保險稅【教學目的】1.企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收要素的基本原理及經(jīng)濟分析；

2.個人所得稅的相關(guān)稅收要素的基本原理及經(jīng)濟分析；

3.社會保險稅性質(zhì)、類型及負擔水平的確認。第7章所得稅和社會保險稅1．掌握企業(yè)所得稅納稅人的范圍界定和基本類型；

2.掌握企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)中相關(guān)項目的基本規(guī)定；

3.掌握企業(yè)所得稅的稅率類型和結(jié)構(gòu)；

4.掌握企業(yè)所得稅的國際避稅方法及其防止措施；

5.掌握企業(yè)所得稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析；

6.掌握個人所得稅納稅人的認定規(guī)則和征稅范圍的確定規(guī)則；

7·

掌握個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則和稅率規(guī)定和申報規(guī)則；

8．掌握個人所得稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析；

9．掌握社會保險稅的性質(zhì)、類型以及負擔水平的確定?！窘虒W要求】二教學內(nèi)容與方法

【講授方法】

結(jié)合我國新企業(yè)所得稅稅法和我國國情講解。1.企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)和個人所得稅綜合費用扣除規(guī)則的確定；

2.企業(yè)所得稅和個人所得稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析；

3.社會保險稅的性質(zhì)類型和負擔水平。

【教學要點】第7章所得稅和社會保險稅7.1企業(yè)所得稅原理7.1.1企業(yè)所得稅納稅人的確定

企業(yè)（enterprise）公司（corporation）合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)機關(guān)、事業(yè)單位、社團第7章所得稅和社會保險稅法人非法人自然人7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅僅將公司法人、有營利的非公司法人納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，而對非法人組織則不作為獨立的納稅人看待，其所得必須分別歸屬于所有人（個人投資者）、合伙人名下，征收個人所得稅除了仍然對公司和營利的非公司法人課稅外，將對合伙企業(yè)也按照公司法人的課稅方法對待。將上述三種企業(yè)形式以及有營利性質(zhì)的法人組織都納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，也就是說判定的標準是看其是否屬于營利組織。7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.3企業(yè)所得稅存在的基本類型古典制兩率制免稅制歸集制7.1.4企業(yè)所得稅居民納稅人和非居民納稅人的認定登記注冊地標準實際管理控制中心所在地標準總機構(gòu)所在地標準7.1.2企業(yè)所得稅存在的理論爭議7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.5企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)的確定

1）應(yīng)稅所得額收支范圍的確定

2）關(guān)于資本利得的處理

3）關(guān)于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的處理

4）關(guān)于存貨的處理

5）關(guān)于折舊的計算方法

6）關(guān)于工資扣除的處理

7）關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.6企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)

1）超額累進稅率

2）差別比例稅率（1）“大小”差別比例稅率制（2）規(guī)模與行業(yè)兼顧的差別比例稅率制（3）未分配利潤與己已分配利潤區(qū)別征稅的稅率制7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.7企業(yè)所得稅的國際避稅與反避稅措施

1）轉(zhuǎn)讓定價及其防止措施

2）資本弱化及其防止措施

3）在避稅港設(shè)立受控公司避稅及其防止措施7.1企業(yè)所得得稅原理理第7章所得得稅和社社會保險險稅7.1.8企業(yè)所得得稅的經(jīng)經(jīng)濟效應(yīng)應(yīng)分析1）企業(yè)所所得稅的的長期影影響2）企業(yè)所所得稅對對企業(yè)資資本使用用者成本本的影響響3）企業(yè)所所得稅對對于融資資方式選選擇的效效應(yīng)分析析4）企業(yè)所所得稅對對與股息息分配政政策的效效應(yīng)分析析7.2個人所得得稅原理理第7章所得得稅和社社會保險險稅7.2.1個人所得得稅居民民和非居居民納稅稅人的認認定1）采用居居民為納納稅主體體的做法法（1）住所標標準（2）居所標標準2）采用公公民為納納稅主體體的做法法國籍標準準7.2個人所得得稅原理理第7章所得得稅和社社會保險險稅7.2.2個人所得得稅的征征稅范圍圍1）征稅所所得的不不同學說說(1)周期說或或所得的的源泉說說(2)凈值說或或純資產(chǎn)產(chǎn)增加說說(3)凈值加消消費說(4)交易說2）征稅范范圍的確確定發(fā)達國家家已逐步步轉(zhuǎn)為“純資產(chǎn)增增加說”發(fā)展中國國家仍然然傾向于于周期說說和交易易說7.2個人所得得稅原理理第7章所得得稅和社社會保險險稅3）個人所所得稅征征稅所得得的類型型（1）貨幣所所得（2）由交換換而不以以貨幣表表現(xiàn)的所所得（3）推算所所得（4）資本利利得7.2個人所得得稅原理理第7章所得得稅和社社會保險險稅7.2.3個人所得得稅綜合合費用扣扣除規(guī)則則1）綜合費費用扣除除的基本本內(nèi)容和和方法2）費用扣扣除的基基本內(nèi)容容和方法法3）生計扣扣除的基基本內(nèi)容容和方法法7.2個人所得得稅原理理第7章所得得稅和社社會保險險稅確定中國國工薪所所得綜合合費用扣扣除的原原則和標標準（1）間接接費用用扣除除的基基本原原則和和標準準第一，，以人人為本本的原原則第二，，促進進公益益的原原則（2）生計計費用用扣除除的基基本原原則和和標準準參見下下表第7章所所得稅稅和社社會保保險稅稅第7章所所得稅稅和社社會保保險稅稅個人所所得稅稅定位位于以以籌集集財政政收入入功能能為主主，可可以考考慮前前四種種情況況。個人所所得稅稅定位位于履履行籌集財政收入和調(diào)節(jié)節(jié)收入入雙重職能能，籌籌集收收入為為主，，可以以選擇擇上述述第7種情況況。個人所所得稅稅仍定定位于于履行行籌集財政收入和調(diào)節(jié)節(jié)收入入雙重重職能能，但但以調(diào)調(diào)節(jié)收收入為為主，，可以以選擇擇第8種情況況。個人所所得稅稅定位位為特特別稅稅種，，主要要針對對少數(shù)數(shù)收入入特高高的階階層，，那么么城鎮(zhèn)鎮(zhèn)最高高收入入以下下居民民均排排除在在外，，生計計費用用扣除除可以以定為為3200元。個人所所得稅稅以調(diào)調(diào)節(jié)收收入功功能為為主，，適當當兼顧顧財政政職能能。這這樣個個人所所得稅稅主要要針對對城鎮(zhèn)鎮(zhèn)高收收入以以上家家庭和和居民民，生生計費費用扣扣除標標準可可設(shè)定定為2000元。7.2個人所所得稅稅原理理第7章所所得稅稅和社社會保保險稅稅7.2.4個人所所得稅稅稅率率和申申報征征收制制度1）個人人所得得稅的的稅率率制度度（1）比例例稅率率和累累進稅稅率。。（2）超額額累進進稅率率的檔檔次設(shè)設(shè)計2）個人人所得得稅的的申報報制度度（1）個人人制（2）家庭庭制3）個人人所得得稅的的征收收制度度（1）分類類所得得（2）綜合合所得得稅。。（3）分類類綜合合所得得稅4）個人人所得得稅的的征收收方法法（1）申報報法（2）課源源法，，或稱稱從源源扣繳繳法（3）測定定法，，或稱稱推定定法7.2個人所所得稅稅原理理第7章所所得稅稅和社社會保保險稅稅7.2.5個人所所得稅稅的經(jīng)經(jīng)濟效效應(yīng)分分析1）個人人所得得稅對對勞動動供給給的效效應(yīng)分分析7.2個人所所得稅稅原理理第7章所所得稅稅和社社會保保險稅稅2）個人人所得得稅對對儲蓄蓄的效效應(yīng)分分析7.3社會保保險稅稅第7章所所得稅稅和社社會保保險稅稅7.3.1社會保保險稅稅的性性質(zhì)、、類型型1）社會會保險險稅的的性質(zhì)質(zhì)籌集社社會保保險基基金2）社會會保險險稅的的基本本特點點納稅人人一般般為雇雇員和和雇主主征稅對對象是是工資資或薪薪金征稅工工資薪薪金有有最高高限額額規(guī)定定實行由由雇主主源泉泉扣繳繳的征征收辦辦法稅率的的高商低聯(lián)聯(lián)系結(jié)合承保項項目確確定7.3社會保保險稅稅第7章所所得稅稅和社社會保保險稅稅社會保保險稅稅的類類型一般社社會保保險稅稅和特特定社社會保保險稅稅并存存的模模式,這種以以美國國為代代表以承保保對象象而分分類設(shè)設(shè)置社社會保保險稅稅的模模式，，這種種模式式以英英國為為代表表以承保保項目目而分分項設(shè)設(shè)置社社會保保險稅稅的模模式。。這種種模式式以瑞瑞典和和德國國為代代表7.3社會保保險稅稅第7章所所得稅稅和社社會保保險稅稅7.3.2社會保保險稅稅負擔擔水平平的確確定1）近期期橫向向平衡衡當期提提取的的社會會保險險稅總總額以以同期期所需需支付付的社社會保保險費費用總總額為為依據(jù)據(jù),現(xiàn)收現(xiàn)付,收付平衡2）遠期縱向平平衡就一個比較長長的計劃期或或每個承保對對象的整個承承