營(yíng)業(yè)稅法律制度（二）課件

營(yíng)業(yè)稅法律制度（二）陳智chenzhi@營(yíng)業(yè)稅法律制度（二）陳智上節(jié)回顧營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅征稅范圍營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。納稅人：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人特殊規(guī)定：1.鐵路2.承包、承租、掛靠3.非居民和居民4.內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)扣繳義務(wù)人：代理人，發(fā)包方、受讓方征稅范圍的一般規(guī)定：1.境內(nèi)的含義：應(yīng)稅勞務(wù)，無形資產(chǎn)（土），土地使用權(quán)，不動(dòng)產(chǎn)2.應(yīng)稅勞務(wù)（加工修理修配與員工勞務(wù)）3.有償特殊規(guī)定：1.混合銷售行為2.兼宮3.視同發(fā)生4.特殊業(yè)務(wù)（7）交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)郵電通信文化體育娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)陸路水路航空管道裝卸搬運(yùn)打撈程租期租濕租建筑工程安裝工程修繕工程裝飾工程其他工程管道煤氣初裝費(fèi)航空勘探鉆井打井勘探爆破勘探有線電視初裝費(fèi)郵政業(yè)務(wù)電信業(yè)務(wù)其他郵政電信業(yè)務(wù)單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)電話初裝費(fèi)文化業(yè)：表演播映其他文化業(yè)經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)體育業(yè)：有線電視初裝費(fèi)廣告播映有線數(shù)字付費(fèi)頻道出租文化場(chǎng)所金融業(yè)：貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)其他金融業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)：存款或購(gòu)入金融商品非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人金融商品買賣金銀買賣人行貸款出納長(zhǎng)款保險(xiǎn)追償款攤回分保費(fèi)用上節(jié)回顧營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅征稅范圍營(yíng)業(yè)服務(wù)業(yè)利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。包括：代理旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)其他服務(wù)業(yè)代理報(bào)關(guān)(服務(wù)業(yè)－代理業(yè)）金融經(jīng)紀(jì)＊餐飲中介無船承運(yùn)受托種植或飼養(yǎng)無船承運(yùn)＊程租＊濕租＊光租干租航空勘探＊鉆井（打井）勘探＊爆破勘探＊－建筑業(yè)廣告代理業(yè)：服務(wù)業(yè)－廣告業(yè)服務(wù)業(yè)利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。土地使用權(quán)商標(biāo)權(quán)專利技術(shù)非專利技術(shù)著作權(quán)商譽(yù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地銷售不動(dòng)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。不動(dòng)產(chǎn)概念轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)視同銷售建筑物或構(gòu)筑物銷售其他土地附著物＊轉(zhuǎn)讓企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物一般規(guī)定征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金……不包括＊同時(shí)符合：1）由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)2）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)3）所收款項(xiàng)全額上交財(cái)政一般規(guī)定征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定商業(yè)折扣會(huì)計(jì)核算辦法改變后，預(yù)收款的處理違約金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額價(jià)格明顯偏低的處理方式：（按順序）1）近期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格2）其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格3）按公式：營(yíng)業(yè)額＝營(yíng)業(yè)成本或者工程成本＊（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）退款處理稅控收款機(jī)的可抵免稅額＝價(jià)款/(1+17%)*17%外幣結(jié)算的匯率處理征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定商業(yè)折扣會(huì)計(jì)核算辦法改變后，預(yù)收款的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；2）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保儉以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；6）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入、宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；7）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出品貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)稅稅收減免其他規(guī)定：1）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)（外）2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；3）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；4）公有住房和廉租住房按規(guī)定價(jià)格出租；5）個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)（繼、遣、贈(zèng)）1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）Ａ個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)Ｂ郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥Ｃ殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)Ｄ土地租賃根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征營(yíng)業(yè)稅的是（）Ａ將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)Ｂ疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入Ｃ外商投資企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)取得的收入Ｄ殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)一般規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。書面合同確定的付款日期當(dāng)天；無書面合同或無約定，應(yīng)稅行為完成當(dāng)天。納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。特殊規(guī)定：1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天；2）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天；3）納稅人將土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；4）納稅人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；5）營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司，合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬元。Ａ150Ｂ80Ｃ70Ｄ0假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為3000萬元的銷售價(jià)格明顯偏低，近期內(nèi)甲公司并無相似業(yè)務(wù)，也無其他同類業(yè)務(wù)可作為作價(jià)參考，設(shè)成本造價(jià)為3000萬元，估定成本利潤(rùn)率為10％，試計(jì)算甲公司的自建銷售行為共計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地/居住地機(jī)構(gòu)所在地/居住地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地土地使用權(quán)土地所在地超過6個(gè)月超過6個(gè)月超過6個(gè)月機(jī)構(gòu)所在地/居住地機(jī)構(gòu)所在地/居住地機(jī)構(gòu)所在地/居住地納稅人以1個(gè)月或1季度為納稅期的，自期滿起15日內(nèi)申報(bào)；以5日、10日、15日為一個(gè)納稅期的，自期滿起5日內(nèi)預(yù)繳，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1季度；保險(xiǎn)公司納稅期限1個(gè)月扣繳義務(wù)人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)一般規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅納稅義城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人：1）實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。2）對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。稅率：1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。2）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按“經(jīng)營(yíng)地”執(zhí)行。計(jì)稅依據(jù)：1）實(shí)際繳納的“三稅”稅額。2）滯納金和罰款，不作為計(jì)稅依據(jù)；查補(bǔ)時(shí)同時(shí)補(bǔ)城建稅，滯納金和罰款。城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人：稅率：計(jì)稅依據(jù)：城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算：應(yīng)納稅額＝（三稅和）＊適用稅率減免：1）對(duì)出口產(chǎn)品退還三稅的，不退城建稅2）海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)，不征收城建稅3）對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，附征城建稅不予退（返）還。城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算：減免：教育費(fèi)附加征稅范圍：教育費(fèi)附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收三稅的單位和個(gè)人，對(duì)外疝投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收。計(jì)算：應(yīng)納稅額＝（三稅和）＊征收比率減免：1）對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品不征教育費(fèi)附加2）由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加，但對(duì)出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加征稅范圍：計(jì)算：減免：納稅人營(yíng)業(yè)額未到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額征稅。起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人按期納稅：月營(yíng)業(yè)額1000－5000元按次納稅：每次（日）100元納稅人營(yíng)業(yè)額未到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額征稅營(yíng)業(yè)稅法律制度（二）陳智chenzhi@營(yíng)業(yè)稅法律制度（二）陳智上節(jié)回顧營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅征稅范圍營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。納稅人：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人特殊規(guī)定：1.鐵路2.承包、承租、掛靠3.非居民和居民4.內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)扣繳義務(wù)人：代理人，發(fā)包方、受讓方征稅范圍的一般規(guī)定：1.境內(nèi)的含義：應(yīng)稅勞務(wù)，無形資產(chǎn)（土），土地使用權(quán)，不動(dòng)產(chǎn)2.應(yīng)稅勞務(wù)（加工修理修配與員工勞務(wù)）3.有償特殊規(guī)定：1.混合銷售行為2.兼宮3.視同發(fā)生4.特殊業(yè)務(wù)（7）交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)郵電通信文化體育娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)陸路水路航空管道裝卸搬運(yùn)打撈程租期租濕租建筑工程安裝工程修繕工程裝飾工程其他工程管道煤氣初裝費(fèi)航空勘探鉆井打井勘探爆破勘探有線電視初裝費(fèi)郵政業(yè)務(wù)電信業(yè)務(wù)其他郵政電信業(yè)務(wù)單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)電話初裝費(fèi)文化業(yè)：表演播映其他文化業(yè)經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)體育業(yè)：有線電視初裝費(fèi)廣告播映有線數(shù)字付費(fèi)頻道出租文化場(chǎng)所金融業(yè)：貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)其他金融業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)：存款或購(gòu)入金融商品非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人金融商品買賣金銀買賣人行貸款出納長(zhǎng)款保險(xiǎn)追償款攤回分保費(fèi)用上節(jié)回顧營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅征稅范圍營(yíng)業(yè)服務(wù)業(yè)利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。包括：代理旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)其他服務(wù)業(yè)代理報(bào)關(guān)(服務(wù)業(yè)－代理業(yè)）金融經(jīng)紀(jì)＊餐飲中介無船承運(yùn)受托種植或飼養(yǎng)無船承運(yùn)＊程租＊濕租＊光租干租航空勘探＊鉆井（打井）勘探＊爆破勘探＊－建筑業(yè)廣告代理業(yè)：服務(wù)業(yè)－廣告業(yè)服務(wù)業(yè)利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。土地使用權(quán)商標(biāo)權(quán)專利技術(shù)非專利技術(shù)著作權(quán)商譽(yù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地銷售不動(dòng)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。不動(dòng)產(chǎn)概念轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)視同銷售建筑物或構(gòu)筑物銷售其他土地附著物＊轉(zhuǎn)讓企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物一般規(guī)定征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金……不包括＊同時(shí)符合：1）由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)2）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)3）所收款項(xiàng)全額上交財(cái)政一般規(guī)定征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定商業(yè)折扣會(huì)計(jì)核算辦法改變后，預(yù)收款的處理違約金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額價(jià)格明顯偏低的處理方式：（按順序）1）近期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格2）其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格3）按公式：營(yíng)業(yè)額＝營(yíng)業(yè)成本或者工程成本＊（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）退款處理稅控收款機(jī)的可抵免稅額＝價(jià)款/(1+17%)*17%外幣結(jié)算的匯率處理征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定商業(yè)折扣會(huì)計(jì)核算辦法改變后，預(yù)收款的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；2）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保儉以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；6）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入、宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；7）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出品貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)稅稅收減免其他規(guī)定：1）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)（外）2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；3）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；4）公有住房和廉租住房按規(guī)定價(jià)格出租；5）個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)（繼、遣、贈(zèng)）1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）Ａ個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)Ｂ郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥Ｃ殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)Ｄ土地租賃根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征營(yíng)業(yè)稅的是（）Ａ將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)Ｂ疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入Ｃ外商投資企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)取得的收入Ｄ殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)一般規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。書面合同確定的付款日期當(dāng)天；無書面合同或無約定，應(yīng)稅行為完成當(dāng)天。納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。特殊規(guī)定：1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天；2）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天；3）納稅人將土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；4）納稅人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；5）營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司，合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬元。Ａ150Ｂ80Ｃ70Ｄ0假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為3000萬元的銷售價(jià)格明顯偏低，近期內(nèi)甲公司并無相似業(yè)務(wù)，也無其他同類業(yè)務(wù)可作為作價(jià)參考，設(shè)成本造價(jià)為3000萬元，估定成本利潤(rùn)率為10％，試計(jì)算甲公司的自建銷售行為共計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地/居住地機(jī)構(gòu)所在地/居住地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地土地使用權(quán)土地所在地超過6個(gè)月超過6個(gè)月超過6個(gè)月機(jī)構(gòu)所在地/居住地機(jī)構(gòu)所在地/居住地機(jī)構(gòu)所在地/居住地納稅人以1個(gè)月或1季度為納稅期的，自期滿起15日內(nèi)申報(bào)；以5日、10日、15日為一個(gè)納稅期的，自期滿起5日內(nèi)預(yù)繳，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。銀