公立醫(yī)院財務(wù)分析報告課件

公立醫(yī)院財務(wù)分析報告公立醫(yī)院財務(wù)分析報告1研究背景財務(wù)管理在醫(yī)院管理中的作用日趨完善和重要我國缺乏對于醫(yī)院財務(wù)管理方面比較系統(tǒng)的研究報告國家對于公立醫(yī)院財務(wù)管理制度的變革即將推行越來越多的醫(yī)院財務(wù)管理者要求在專業(yè)性的研究方面有所作為遠東醫(yī)療致力于建立一個屬于醫(yī)院財務(wù)領(lǐng)域的平臺，共同推動財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)習(xí)和研究工作研究背景財務(wù)管理在醫(yī)院管理中的作用日趨完善和重要2研究的組織方式初級階段：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)客觀、宏觀分析中級階段：成立課題組，衛(wèi)生經(jīng)濟領(lǐng)域的知名專家作為課題組長，各家醫(yī)院的財務(wù)管理者成為研究組成員，共同完成不同專項的課題研究高級階段：成立醫(yī)院財務(wù)領(lǐng)域的常設(shè)組織，建立課題選題、課題研究的組織、成果發(fā)表、共同學(xué)習(xí)方面的常設(shè)機制研究的組織方式初級階段：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)客觀、宏觀分析3本次匯報為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的匯總分析：從企業(yè)運營的視角觀察醫(yī)院的財務(wù)管理預(yù)計下期推出的報告為《財務(wù)制度調(diào)整后的操作實務(wù)》本次匯報為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的匯總分析：從企業(yè)運營的視角觀察醫(yī)院的財務(wù)44營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜合總結(jié)4營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜5營運能力分析營運能力是指通過一個經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標所反映出來的資金利用的效率，它表明管理人員經(jīng)營管理、運用資金的能力營運能力分析包括應(yīng)收帳款/應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)情況分析，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析營運能力分析營運能力是指通過一個經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度6營運能力分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收帳款平均余額數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》隨著醫(yī)保收入占比的提高，醫(yī)院將面臨應(yīng)收帳款管理的問題，醫(yī)院通過業(yè)務(wù)開展獲得的收入難以全額實時轉(zhuǎn)化為可用現(xiàn)金隨著醫(yī)保能力的提升，醫(yī)院將會面臨醫(yī)療收費方式的變革、醫(yī)保結(jié)算周期的管理、醫(yī)保結(jié)算標準的管理等諸多影響應(yīng)收帳款管理的事項營運能力分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收帳款平均余額數(shù)據(jù)來7營運能力分析應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率=藥品支出/平均應(yīng)付帳款余額數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》應(yīng)付帳款的遲滯支付的極限狀態(tài)在醫(yī)療行業(yè)的經(jīng)驗值為1年，超過1年的遲滯支付較大的可能會引起糾紛、訴訟或者產(chǎn)品價格的提高。財務(wù)管理者應(yīng)該對本院目前的支付周期與極限周期之間的空間進行測算，掌握醫(yī)院自身資源騰挪空間的大小。從數(shù)據(jù)分析看，公立醫(yī)院的藥品款支付周期已經(jīng)從三年前的平均3~6個月延長到了6~9個月營運能力分析應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率=藥品支出/平均應(yīng)付帳款余額數(shù)據(jù)來8營運能力分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)平均余額（不含在建工程）數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》近5年來大部分醫(yī)院的固定資產(chǎn)都大幅度增加在此背景下固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率保持了穩(wěn)定，說明醫(yī)院固定資產(chǎn)的投入都快速的獲得了良好的業(yè)務(wù)收入增長，固定資產(chǎn)投入的效率很高營運能力分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)平均余額（不含9營運能力分析小結(jié)應(yīng)收帳款的管理是下一個發(fā)展階段醫(yī)院財務(wù)會面臨的一個很重要的課題，值得財務(wù)管理者重視醫(yī)保覆蓋范圍的擴張，催生了極大的醫(yī)療需求，因此各級醫(yī)院在固定資產(chǎn)快速增加的背景下，醫(yī)療收入也得到了同速率的增長，醫(yī)療領(lǐng)域還存在了較好的外延式擴張的基礎(chǔ)營運能力分析小結(jié)104營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜合總結(jié)4營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜11盈利能力分析盈利能力是指經(jīng)濟組織獲取利潤的能力由于醫(yī)院財務(wù)管理的特性，盈利能力的分析有一定的難度，本次主要分析了收入增長的情況、并根據(jù)修購基金變動以及凈資產(chǎn)變動情況測算了收支結(jié)余的經(jīng)驗值盈利能力分析盈利能力是指經(jīng)濟組織獲取利潤的能力12盈利能力分析收入指標數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》盈利能力分析收入指標數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》13收入指標盈利能力分析數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》20%的醫(yī)院無法獲得國家財政補助；38%醫(yī)院的補助比例在5%以內(nèi)；25%醫(yī)院的補助比例在5%-10%之間；10%醫(yī)院的補助比例在10%-15%之間；7%醫(yī)院的補助比例在15%以上。收入指標盈利能力分析數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》2014盈利能力分析藥品收入比重指標數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》藥品收入比重基本維持穩(wěn)定的狀態(tài)，依然占據(jù)了接近一半的份額在藥品差價率持續(xù)下降的情況下，醫(yī)院的盈利水平受到嚴重的挑戰(zhàn)盈利能力分析藥品收入比重指標數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)15盈利能力分析小結(jié)醫(yī)院的醫(yī)療藥品收入快速增長；藥品收入的比重仍然較高“兩降兩升”的現(xiàn)狀嚴重挑戰(zhàn)了醫(yī)院的盈利能力，“兩降”指藥品加成和檢查收費水平的持續(xù)下降，“兩升”指醫(yī)院的人工成本的上升和財務(wù)費用的上升根據(jù)綜合分析的經(jīng)驗值，平均的收支結(jié)余水平從5年前的15%~20%下降到了目前的5%~10%盈利能力分析小結(jié)164營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜合總結(jié)4營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜17償債能力分析償債能力是指經(jīng)濟組織償還到期債務(wù)的能力償債能力分析包括短期償債能力和長期償債能力分析償債能力分析償債能力是指經(jīng)濟組織償還到期債務(wù)的能力18資產(chǎn)負債率分布從提供2008年報表客戶的數(shù)據(jù)中，隨機抽取200份，如下圖所示：償債能力分析資產(chǎn)負債率分布償債能力分析19償債能力分析數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》資產(chǎn)負債率整體保持穩(wěn)定，略有增長作為現(xiàn)金流很好的經(jīng)營組織，目前醫(yī)院的負債水平處于中等偏下的水平，醫(yī)院還有很好的空間通過盤活資產(chǎn)來籌措資源，滿足高速發(fā)展的需要償債能力分析數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》資產(chǎn)負債率整20償債能力分析流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》各級規(guī)模醫(yī)院流動比率大幅下降，大規(guī)模醫(yī)院尤為明顯，較為合理的流動比率水平為200%，目前醫(yī)療行業(yè)基本都低于這個水平。進一步的分析發(fā)現(xiàn)，流動比率的下降不是源于流動資產(chǎn)的變化，而是源于流動負債的大幅度增加，提示醫(yī)院存在負債結(jié)構(gòu)不合理的可能償債能力分析流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療21融資結(jié)構(gòu)彈性比率=彈性融資/融資總額數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》各級規(guī)模醫(yī)院融資結(jié)構(gòu)中仍然以短期融資為主，長期融資比例過低這也進一步驗證了醫(yī)院流動性下降的主要原因較為合理的彈性比率為0.4，即短期融資占融資總額的40%償債能力分析融資結(jié)構(gòu)彈性比率=彈性融資/融資總額數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)22償債能力分析小結(jié)醫(yī)院整體負債水平合理，償債能力良好，但負債結(jié)構(gòu)不合理負債結(jié)構(gòu)的不合理主要表現(xiàn)為短期負債過高，遠高于醫(yī)院的短期償債能力，雖然醫(yī)院的特性決定了不會因為流動性問題導(dǎo)致運營的終止，但如果醫(yī)院面臨大的投入和發(fā)展計劃時，這種負債結(jié)構(gòu)會成為醫(yī)院財務(wù)管理者日常工作的“噩夢”償債能力分析小結(jié)234營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜合總結(jié)4營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜24綜合總結(jié)醫(yī)療保險覆蓋能力的增強，導(dǎo)致了醫(yī)療資源的供給和需求出現(xiàn)了新的不均衡，供給能力不足，給公立醫(yī)院的規(guī)模擴大和股份制醫(yī)院的新建發(fā)展，提供了良好的空間公立醫(yī)院還有較大的空間通過充分盤活資產(chǎn)、借助外部資源謀求自身發(fā)展的機會需求剛性、資源空間充足、緊抓發(fā)展機遇綜合總結(jié)需求剛性、資源空間充足、緊抓發(fā)展機遇25綜合總結(jié)短期負債占比過重，在醫(yī)院面臨大的發(fā)展計劃時，特別是遭遇從緊的金融政策的時候，會給醫(yī)院的資源籌措工作帶來極大的不便和隱患，醫(yī)院需要在籌措資源的同時，完成好負債結(jié)構(gòu)調(diào)整的工作調(diào)結(jié)構(gòu)、保穩(wěn)定、平衡現(xiàn)金流綜合總結(jié)調(diào)結(jié)構(gòu)、保穩(wěn)定、平衡現(xiàn)金流26綜合總結(jié)醫(yī)改進程中必然會出現(xiàn)的醫(yī)保角色定位的變化、醫(yī)保專業(yè)能力的提升、付費機制的優(yōu)化、藥品流動領(lǐng)域的改革等等一系列政策的變化，對醫(yī)院的收入構(gòu)成、結(jié)余狀況會產(chǎn)生很大的影響，這些影響會給公立醫(yī)院在繼續(xù)擴張的過程中帶來很多資源獲取能力方面的變數(shù)變數(shù)較多、抓緊時間機遇綜合總結(jié)變數(shù)較多、抓緊時間機遇27真誠的歡迎各位財務(wù)管理者一起參與我們的研究課題。共同探討和醫(yī)院財務(wù)管理相關(guān)的各類話題。真誠的歡迎各位財務(wù)管理者一起參與我們的研究課題。28公立醫(yī)院財務(wù)分析報告課件29公立醫(yī)院財務(wù)分析報告公立醫(yī)院財務(wù)分析報告30研究背景財務(wù)管理在醫(yī)院管理中的作用日趨完善和重要我國缺乏對于醫(yī)院財務(wù)管理方面比較系統(tǒng)的研究報告國家對于公立醫(yī)院財務(wù)管理制度的變革即將推行越來越多的醫(yī)院財務(wù)管理者要求在專業(yè)性的研究方面有所作為遠東醫(yī)療致力于建立一個屬于醫(yī)院財務(wù)領(lǐng)域的平臺，共同推動財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)習(xí)和研究工作研究背景財務(wù)管理在醫(yī)院管理中的作用日趨完善和重要31研究的組織方式初級階段：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)客觀、宏觀分析中級階段：成立課題組，衛(wèi)生經(jīng)濟領(lǐng)域的知名專家作為課題組長，各家醫(yī)院的財務(wù)管理者成為研究組成員，共同完成不同專項的課題研究高級階段：成立醫(yī)院財務(wù)領(lǐng)域的常設(shè)組織，建立課題選題、課題研究的組織、成果發(fā)表、共同學(xué)習(xí)方面的常設(shè)機制研究的組織方式初級階段：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)客觀、宏觀分析32本次匯報為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的匯總分析：從企業(yè)運營的視角觀察醫(yī)院的財務(wù)管理預(yù)計下期推出的報告為《財務(wù)制度調(diào)整后的操作實務(wù)》本次匯報為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的匯總分析：從企業(yè)運營的視角觀察醫(yī)院的財務(wù)334營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜合總結(jié)4營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜34營運能力分析營運能力是指通過一個經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標所反映出來的資金利用的效率，它表明管理人員經(jīng)營管理、運用資金的能力營運能力分析包括應(yīng)收帳款/應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)情況分析，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析營運能力分析營運能力是指通過一個經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度35營運能力分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收帳款平均余額數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》隨著醫(yī)保收入占比的提高，醫(yī)院將面臨應(yīng)收帳款管理的問題，醫(yī)院通過業(yè)務(wù)開展獲得的收入難以全額實時轉(zhuǎn)化為可用現(xiàn)金隨著醫(yī)保能力的提升，醫(yī)院將會面臨醫(yī)療收費方式的變革、醫(yī)保結(jié)算周期的管理、醫(yī)保結(jié)算標準的管理等諸多影響應(yīng)收帳款管理的事項營運能力分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收帳款平均余額數(shù)據(jù)來36營運能力分析應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率=藥品支出/平均應(yīng)付帳款余額數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》應(yīng)付帳款的遲滯支付的極限狀態(tài)在醫(yī)療行業(yè)的經(jīng)驗值為1年，超過1年的遲滯支付較大的可能會引起糾紛、訴訟或者產(chǎn)品價格的提高。財務(wù)管理者應(yīng)該對本院目前的支付周期與極限周期之間的空間進行測算，掌握醫(yī)院自身資源騰挪空間的大小。從數(shù)據(jù)分析看，公立醫(yī)院的藥品款支付周期已經(jīng)從三年前的平均3~6個月延長到了6~9個月營運能力分析應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率=藥品支出/平均應(yīng)付帳款余額數(shù)據(jù)來37營運能力分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)平均余額（不含在建工程）數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》近5年來大部分醫(yī)院的固定資產(chǎn)都大幅度增加在此背景下固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率保持了穩(wěn)定，說明醫(yī)院固定資產(chǎn)的投入都快速的獲得了良好的業(yè)務(wù)收入增長，固定資產(chǎn)投入的效率很高營運能力分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)平均余額（不含38營運能力分析小結(jié)應(yīng)收帳款的管理是下一個發(fā)展階段醫(yī)院財務(wù)會面臨的一個很重要的課題，值得財務(wù)管理者重視醫(yī)保覆蓋范圍的擴張，催生了極大的醫(yī)療需求，因此各級醫(yī)院在固定資產(chǎn)快速增加的背景下，醫(yī)療收入也得到了同速率的增長，醫(yī)療領(lǐng)域還存在了較好的外延式擴張的基礎(chǔ)營運能力分析小結(jié)394營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜合總結(jié)4營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜40盈利能力分析盈利能力是指經(jīng)濟組織獲取利潤的能力由于醫(yī)院財務(wù)管理的特性，盈利能力的分析有一定的難度，本次主要分析了收入增長的情況、并根據(jù)修購基金變動以及凈資產(chǎn)變動情況測算了收支結(jié)余的經(jīng)驗值盈利能力分析盈利能力是指經(jīng)濟組織獲取利潤的能力41盈利能力分析收入指標數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》盈利能力分析收入指標數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》42收入指標盈利能力分析數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》20%的醫(yī)院無法獲得國家財政補助；38%醫(yī)院的補助比例在5%以內(nèi)；25%醫(yī)院的補助比例在5%-10%之間；10%醫(yī)院的補助比例在10%-15%之間；7%醫(yī)院的補助比例在15%以上。收入指標盈利能力分析數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》2043盈利能力分析藥品收入比重指標數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》藥品收入比重基本維持穩(wěn)定的狀態(tài)，依然占據(jù)了接近一半的份額在藥品差價率持續(xù)下降的情況下，醫(yī)院的盈利水平受到嚴重的挑戰(zhàn)盈利能力分析藥品收入比重指標數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)44盈利能力分析小結(jié)醫(yī)院的醫(yī)療藥品收入快速增長；藥品收入的比重仍然較高“兩降兩升”的現(xiàn)狀嚴重挑戰(zhàn)了醫(yī)院的盈利能力，“兩降”指藥品加成和檢查收費水平的持續(xù)下降，“兩升”指醫(yī)院的人工成本的上升和財務(wù)費用的上升根據(jù)綜合分析的經(jīng)驗值，平均的收支結(jié)余水平從5年前的15%~20%下降到了目前的5%~10%盈利能力分析小結(jié)454營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜合總結(jié)4營運能力分析13盈利能力分析償債能力分析匯報提綱24綜46償債能力分析償債能力是指經(jīng)濟組織償還到期債務(wù)的能力償債能力分析包括短期償債能力和長期償債能力分析償債能力分析償債能力是指經(jīng)濟組織償還到期債務(wù)的能力47資產(chǎn)負債率分布從提供2008年報表客戶的數(shù)據(jù)中，隨機抽取200份，如下圖所示：償債能力分析資產(chǎn)負債率分布償債能力分析48償債能力分析數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》資產(chǎn)負債率整體保持穩(wěn)定，略有增長作為現(xiàn)金流很好的經(jīng)營組織，目前醫(yī)院的負債水平處于中等偏下的水平，醫(yī)院還有很好的空間通過盤活資產(chǎn)來籌措資源，滿足高速發(fā)展的需要償債能力分析數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》資產(chǎn)負債率整49償債能力分析流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》各級規(guī)模醫(yī)院流動比率大幅下降，大規(guī)模醫(yī)院尤為明顯，較為合理的流動比率水平為200%，目前醫(yī)療行業(yè)基本都低于這個水平。進一步的分析發(fā)現(xiàn)，流動比率的下降不是源于流動資產(chǎn)的變化，而是源于流動負債的大幅度增加，提示醫(yī)院存在負債結(jié)構(gòu)不合理的可能償債能力分析流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療50融資結(jié)構(gòu)彈性比率=彈性融資/融資總額數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)研究數(shù)據(jù)庫》各級規(guī)模醫(yī)院融資結(jié)構(gòu)中仍然以短期融資為主，長期融資比例過低這也進一步驗證了醫(yī)院流動性下降的主要原因較為合理的彈性比率為0.4，即短期融資占融資總額的40%償債能力分析融資結(jié)構(gòu)彈性比率=彈性融資/融資總額數(shù)據(jù)來源：《遠東醫(yī)療行業(yè)51償債能力分析小結(jié)醫(yī)院整體負債水平合理，償債能力良好