學(xué)習(xí)情境六-行政單位凈資產(chǎn)的核算-《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)》教學(xué)課件

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)知識(shí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算內(nèi)容與核算方法。掌握各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算內(nèi)容與核算方法；學(xué)習(xí)情境六行政單位凈資產(chǎn)的核算知識(shí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算內(nèi)容與核算方法。掌握能力目標(biāo)能夠?qū)Y產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。能夠?qū)Ω黜?xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；學(xué)習(xí)情境六行政單位凈資產(chǎn)的核算能力目標(biāo)能夠?qū)Y產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。能夠?qū)?/p>

情境導(dǎo)入行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。行政單位的凈資產(chǎn)由行政單位占有或使用，但其所有權(quán)歸屬國家。從內(nèi)容上來看，行政單位的凈資產(chǎn)來源于一定期間收入與支出相抵后形成的結(jié)轉(zhuǎn)（余），以及設(shè)立的資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)。學(xué)習(xí)情境六行政單位凈資產(chǎn)的核算情境導(dǎo)入行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的

情境導(dǎo)入本學(xué)習(xí)情境將通過兩個(gè)模塊來講述這些凈資產(chǎn)類業(yè)務(wù)核算需要使用的會(huì)計(jì)賬戶、核算內(nèi)容及賬務(wù)處理方法。學(xué)習(xí)情境六行政單位凈資產(chǎn)的核算情境導(dǎo)入本學(xué)習(xí)情境將通過兩個(gè)模塊來講述這些凈資產(chǎn)類業(yè)行政單位的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和其他財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是行政單位財(cái)政撥款收支所形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金，是行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行、下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是行政單位財(cái)政撥款收支所形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金，是行政單按照部門預(yù)算管理的要求，財(cái)政撥款收入分為基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款，財(cái)政撥款支出分為基本支出和項(xiàng)目支出。財(cái)政撥款收入與財(cái)政撥款支出相抵所形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金也需要分為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照部門預(yù)算管理的要求，財(cái)政撥款收入分為基本支出撥款和項(xiàng)目支模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

基本支出結(jié)轉(zhuǎn)是行政單位基本支出撥款與其支出相抵后余額的累計(jì)，是下一年度需要繼續(xù)用于維持行政單位正常運(yùn)行和完成日常工作任務(wù)的財(cái)政撥款滾存資金?；局С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)原則上結(jié)轉(zhuǎn)到下一預(yù)算年度，用于人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出。（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算基本支出結(jié)轉(zhuǎn)是行模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)是行政單位項(xiàng)目支出撥款與其支出相抵后余額的累計(jì)，是下一年度需要繼續(xù)用于完成特定任務(wù)的財(cái)政撥款滾存資金。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)原則上不得調(diào)整用途，只限定用于規(guī)定的項(xiàng)目支出。（2）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)是行模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

按照形成的時(shí)間不同，結(jié)轉(zhuǎn)資金分為當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)資金和累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)資金。當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)資金是行政單位本預(yù)算年度財(cái)政撥款收入與其支出相抵后形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)資金是行政單位截止到期末形成的歷年累計(jì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照形成的時(shí)間不行政單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，用于核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。本賬戶的期末貸方余額反映行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的數(shù)額。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶設(shè)置行政單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，用于核算行政單位滾存的財(cái)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位對(duì)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶既可以按照部門預(yù)算管理的要求、財(cái)政撥款的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，還可以根據(jù)管理的要求按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)的原因設(shè)置明細(xì)賬戶。具體賬戶設(shè)置要求如下：模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位對(duì)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（1）按部門預(yù)算管理的要求設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)賬戶。在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶下按照人員經(jīng)費(fèi)和日常公共經(jīng)費(fèi)進(jìn)行明細(xì)核算；在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照“政府收支分類科目”中的支出功能分類科目進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）按部門預(yù)算管模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（2）按照財(cái)政撥款的種類設(shè)置“公共財(cái)政預(yù)算”“政府性基金預(yù)算”“國有資本經(jīng)營預(yù)算”“社會(huì)保障基金預(yù)算”等明細(xì)賬戶。如果行政單位有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上的財(cái)政撥款，就需要設(shè)置此層面的明細(xì)賬戶。如果行政單位只有公共財(cái)政預(yù)算撥款，就不需要設(shè)置此層面的明細(xì)賬戶。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（2）按照財(cái)政撥款模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（3）按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”“年初余額調(diào)整”“歸集上繳”“歸集調(diào)入”“單位內(nèi)部調(diào)劑”“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)賬戶。如果行政單位需要區(qū)分變動(dòng)原因管理財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，就需要設(shè)置此層面的明細(xì)賬戶。如果行政單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的變動(dòng)事項(xiàng)較少，就可以不設(shè)置此層面的明細(xì)賬戶。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（3）按照財(cái)政撥款模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門關(guān)于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的相關(guān)規(guī)定，有選擇地設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因?qū)用娴拿骷?xì)賬戶。如果當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金全部結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)使用，沒有歸集上繳、歸集調(diào)入、單位內(nèi)部調(diào)劑等事項(xiàng)，則不需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬戶。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理年末，行政單位應(yīng)當(dāng)將本年度取得的財(cái)政撥款收入和發(fā)生的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。1結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。（2）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末，在完成上述財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)后，要對(duì)各項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——××項(xiàng)目”賬戶。2將已完工項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末，在完成上述財(cái)政撥款結(jié)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末在財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶所屬“收支轉(zhuǎn)賬”“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”“年初余額調(diào)整”“歸集上繳”“歸集調(diào)入”“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶；轉(zhuǎn)賬后，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。3年末沖銷有關(guān)明細(xì)賬戶余額的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末在財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)將模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算在經(jīng)過上述處理之后，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的年末余額是多少呢？我們來計(jì)算一下。年初“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的貸方余額為15000元，假設(shè)全部為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算在經(jīng)過上述處理之后，“財(cái)政模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算本年度“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的貸方發(fā)生額為8880元，其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)為8880元，項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)為0元。經(jīng)過上述處理后，年末“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的貸方余額為23880元，全部為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的其他明細(xì)賬戶沒有余額。因此，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的年末貸方余額為23880元。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算本年度“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（一）財(cái)政撥款結(jié)余的內(nèi)容財(cái)政撥款結(jié)余是行政單位財(cái)政撥款收支所形成的結(jié)余資金，是行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。二、財(cái)政撥款結(jié)余的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（一）財(cái)政撥款結(jié)余的內(nèi)容模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照部門預(yù)算管理的要求，行政單位預(yù)算年度的基本經(jīng)費(fèi)收支相抵后的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)使用，用于維持正常運(yùn)行和完成日常工作任務(wù)，全額列入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)形成基本支出結(jié)余。所以，財(cái)政撥款結(jié)余即項(xiàng)目支出結(jié)余。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照部門預(yù)算管理的要求，行模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算項(xiàng)目支出結(jié)余是行政單位已經(jīng)完成項(xiàng)目或因故終止項(xiàng)目剩余的滾存資金。項(xiàng)目支出結(jié)余資金應(yīng)統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算，或按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定在單位內(nèi)部、部門之間調(diào)劑使用。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算項(xiàng)目支出結(jié)余是行政單位已經(jīng)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末，行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥款項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將符合財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的數(shù)額從“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶轉(zhuǎn)到“財(cái)政撥款結(jié)余”賬戶，形成當(dāng)年的財(cái)政撥款結(jié)余資金。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末，行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照形成的時(shí)間不同，結(jié)余資金分為當(dāng)年結(jié)余資金和累計(jì)結(jié)余資金。當(dāng)年結(jié)余資金是行政單位本預(yù)算年度財(cái)政撥款收入與其支出相抵后形成的結(jié)余資金。累計(jì)結(jié)余資金是行政單位截止到期末形成的歷年累計(jì)財(cái)政撥款結(jié)余資金。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照形成的時(shí)間不同，結(jié)余資模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）財(cái)政撥款結(jié)余的賬戶設(shè)置行政單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”賬戶，用于核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）財(cái)政撥款結(jié)余的賬戶模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算本賬戶的期末貸方余額反映行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金的數(shù)額。“財(cái)政撥款結(jié)余”賬戶應(yīng)當(dāng)按以下要求設(shè)置明細(xì)賬戶：模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算本賬戶的期末貸方余額反映行模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（1）根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)余的變動(dòng)原因設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”“年初余額調(diào)整”“歸集上繳”“單位內(nèi)部調(diào)劑”“剩余結(jié)余”等明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）根據(jù)管理需要模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（2）有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的財(cái)政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類，設(shè)置“公共財(cái)政預(yù)算”“政府性基金預(yù)算”等明細(xì)賬戶。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（2）有公共財(cái)政預(yù)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（3）根據(jù)部門預(yù)算管理的要求，按照具體項(xiàng)目、“政府收支分類科目”中的支出功能分類科目等進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（3）根據(jù)部門預(yù)算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位可以根據(jù)具體情況和結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金的管理要求設(shè)置明細(xì)賬戶。同“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的明細(xì)賬戶相比，“財(cái)政撥款結(jié)余”賬戶的明細(xì)賬戶少了“收支轉(zhuǎn)賬”“歸集調(diào)入”兩項(xiàng)；模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位可以根據(jù)具體情況和模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算在部門預(yù)算層面，由于財(cái)政撥款結(jié)余即項(xiàng)目支出結(jié)余，因而只需要按照具體項(xiàng)目及功能分類進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算在部門預(yù)算層面，由于財(cái)政撥模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）財(cái)政撥款結(jié)余的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）財(cái)政撥款結(jié)余的賬務(wù)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算三、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算（一）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的內(nèi)容模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算三、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)。（2）非項(xiàng)目結(jié)余。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)。（2）模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的賬戶設(shè)置模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的賬務(wù)處理1結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出的賬務(wù)處理2將項(xiàng)目結(jié)余繳回或轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理3年末沖銷有關(guān)明細(xì)賬戶余額的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（一）資產(chǎn)基金的內(nèi)容一、資產(chǎn)基金的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（一）資產(chǎn)基金的內(nèi)容模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（二）資產(chǎn)基金的賬戶設(shè)置模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（二）資產(chǎn)基金的賬戶模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（三）資產(chǎn)基金的賬務(wù)處理1確認(rèn)資產(chǎn)基金的賬務(wù)處理2沖減資產(chǎn)基金的賬務(wù)處理模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（三）資產(chǎn)基金的賬務(wù)模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（一）待償債凈資產(chǎn)的內(nèi)容二、待償債凈資產(chǎn)的核算

待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需要在凈資產(chǎn)中沖減的金額。待償債凈資產(chǎn)是一項(xiàng)抵減基金，在債務(wù)發(fā)生時(shí)暫時(shí)沖減凈資產(chǎn)的金額，待償還債務(wù)時(shí)予以轉(zhuǎn)回。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（一）待償債凈資產(chǎn)的模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算

為實(shí)現(xiàn)行政單位會(huì)計(jì)既要全面反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況，又要準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況的核算目標(biāo)，行政單位對(duì)部分負(fù)債應(yīng)采用“雙分錄”的核算方法。待償債凈資產(chǎn)與部分負(fù)債相對(duì)應(yīng)，在負(fù)債發(fā)生時(shí)予以抵減，在負(fù)債償付時(shí)予以轉(zhuǎn)回。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算為實(shí)現(xiàn)行政單位模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算

行政單位的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。行政單位并非對(duì)所有的負(fù)債都采用“雙分錄”核算方法，而僅對(duì)影響預(yù)算收支及結(jié)轉(zhuǎn)（余）的負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置了待償債凈資產(chǎn)。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算行政單位的負(fù)債模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算

在流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)繳財(cái)政款不涉及預(yù)算收支，應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、其他應(yīng)付款等對(duì)預(yù)算收支的影響較小，沒有必要設(shè)置與其對(duì)應(yīng)的待償債凈資產(chǎn)。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算在流動(dòng)資產(chǎn)中，模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算

為簡化會(huì)計(jì)核算，行政單位只為應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款設(shè)置了待償債凈資產(chǎn)。待償債凈資產(chǎn)包括應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款在凈資產(chǎn)中對(duì)應(yīng)的抵減金額。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算為簡化會(huì)計(jì)核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（二）待償債凈資產(chǎn)的賬戶設(shè)置

行政單位應(yīng)設(shè)置“待償債凈資產(chǎn)”賬戶，用于核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需要在凈資產(chǎn)中沖減的金額。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（二）待償債凈資產(chǎn)的模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算

行政單位可以對(duì)“待償債凈資產(chǎn)”賬戶設(shè)置“應(yīng)付賬款”“長期應(yīng)付款”兩個(gè)明細(xì)賬戶，用于分別核算應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款在凈資產(chǎn)中抵減的金額。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算行政單位可以對(duì)模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算

本賬戶的期末借方余額反映行政單位因尚未支付的應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而需要相應(yīng)沖減凈資產(chǎn)的金額。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算本賬戶的期末借模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（三）待償債凈資產(chǎn)的賬務(wù)處理1發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款的賬務(wù)處理2償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款的賬務(wù)處理3無法償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款的賬務(wù)處理模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（三）待償債凈資產(chǎn)的強(qiáng)化訓(xùn)練請(qǐng)對(duì)某行政單位發(fā)生的下列凈資產(chǎn)類業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）年終，將“財(cái)政撥款收入——基本支出撥款”賬戶的貸方余額100000元、“財(cái)政撥款收入——項(xiàng)目支出撥款”賬戶的貸方余額70000元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（2）年終，將“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出”賬戶的借方余額99000元、“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——項(xiàng)目支出”賬戶的借方余額68000元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算強(qiáng)化訓(xùn)練請(qǐng)對(duì)某行政單位發(fā)生的下列凈資產(chǎn)類業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。模強(qiáng)化訓(xùn)練（3）年終，將“其他收入——項(xiàng)目資金”賬戶的貸方余額80000元、“其他收入——非項(xiàng)目資金”賬戶的貸方余額10000元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（4）年終，將“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出——項(xiàng)目支出”賬戶的借方余額60000元、“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出——基本支出”賬戶的借方余額6000元、“撥出經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出”賬戶的借方余額18000元、“撥出經(jīng)費(fèi)——基本支出”賬戶的借方余額3000元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算強(qiáng)化訓(xùn)練（3）年終，將“其他收入——項(xiàng)目資金”賬戶的貸方余強(qiáng)化訓(xùn)練（5）使用財(cái)政批復(fù)的項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)購入通用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為100000元。根據(jù)購買合同，行政單位在收到設(shè)備時(shí)需要支付設(shè)備款60000元，其余款項(xiàng)40000元在18個(gè)月后償付。設(shè)備已通過驗(yàn)收并交付使用。該行政單位通過零余額賬戶支付設(shè)備價(jià)款60000元。（6）預(yù)定的特種物資到貨，已經(jīng)驗(yàn)收入庫。該行政單位已為該物資預(yù)付23000元貨款。學(xué)習(xí)情境七行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告的編制模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算強(qiáng)化訓(xùn)練（5）使用財(cái)政批復(fù)的項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)購入通用設(shè)備一臺(tái)，謝謝！謝謝！行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)知識(shí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算內(nèi)容與核算方法。掌握各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算內(nèi)容與核算方法；學(xué)習(xí)情境六行政單位凈資產(chǎn)的核算知識(shí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算內(nèi)容與核算方法。掌握能力目標(biāo)能夠?qū)Y產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。能夠?qū)Ω黜?xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；學(xué)習(xí)情境六行政單位凈資產(chǎn)的核算能力目標(biāo)能夠?qū)Y產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。能夠?qū)?/p>

情境導(dǎo)入行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。行政單位的凈資產(chǎn)由行政單位占有或使用，但其所有權(quán)歸屬國家。從內(nèi)容上來看，行政單位的凈資產(chǎn)來源于一定期間收入與支出相抵后形成的結(jié)轉(zhuǎn)（余），以及設(shè)立的資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)。學(xué)習(xí)情境六行政單位凈資產(chǎn)的核算情境導(dǎo)入行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的

情境導(dǎo)入本學(xué)習(xí)情境將通過兩個(gè)模塊來講述這些凈資產(chǎn)類業(yè)務(wù)核算需要使用的會(huì)計(jì)賬戶、核算內(nèi)容及賬務(wù)處理方法。學(xué)習(xí)情境六行政單位凈資產(chǎn)的核算情境導(dǎo)入本學(xué)習(xí)情境將通過兩個(gè)模塊來講述這些凈資產(chǎn)類業(yè)行政單位的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和其他財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是行政單位財(cái)政撥款收支所形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金，是行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行、下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是行政單位財(cái)政撥款收支所形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金，是行政單按照部門預(yù)算管理的要求，財(cái)政撥款收入分為基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款，財(cái)政撥款支出分為基本支出和項(xiàng)目支出。財(cái)政撥款收入與財(cái)政撥款支出相抵所形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金也需要分為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照部門預(yù)算管理的要求，財(cái)政撥款收入分為基本支出撥款和項(xiàng)目支模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

基本支出結(jié)轉(zhuǎn)是行政單位基本支出撥款與其支出相抵后余額的累計(jì)，是下一年度需要繼續(xù)用于維持行政單位正常運(yùn)行和完成日常工作任務(wù)的財(cái)政撥款滾存資金。基本支出結(jié)轉(zhuǎn)原則上結(jié)轉(zhuǎn)到下一預(yù)算年度，用于人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出。（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算基本支出結(jié)轉(zhuǎn)是行模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)是行政單位項(xiàng)目支出撥款與其支出相抵后余額的累計(jì)，是下一年度需要繼續(xù)用于完成特定任務(wù)的財(cái)政撥款滾存資金。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)原則上不得調(diào)整用途，只限定用于規(guī)定的項(xiàng)目支出。（2）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)是行模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

按照形成的時(shí)間不同，結(jié)轉(zhuǎn)資金分為當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)資金和累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)資金。當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)資金是行政單位本預(yù)算年度財(cái)政撥款收入與其支出相抵后形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)資金是行政單位截止到期末形成的歷年累計(jì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照形成的時(shí)間不行政單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，用于核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。本賬戶的期末貸方余額反映行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的數(shù)額。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶設(shè)置行政單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，用于核算行政單位滾存的財(cái)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位對(duì)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶既可以按照部門預(yù)算管理的要求、財(cái)政撥款的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，還可以根據(jù)管理的要求按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)的原因設(shè)置明細(xì)賬戶。具體賬戶設(shè)置要求如下：模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位對(duì)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（1）按部門預(yù)算管理的要求設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)賬戶。在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶下按照人員經(jīng)費(fèi)和日常公共經(jīng)費(fèi)進(jìn)行明細(xì)核算；在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照“政府收支分類科目”中的支出功能分類科目進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）按部門預(yù)算管模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（2）按照財(cái)政撥款的種類設(shè)置“公共財(cái)政預(yù)算”“政府性基金預(yù)算”“國有資本經(jīng)營預(yù)算”“社會(huì)保障基金預(yù)算”等明細(xì)賬戶。如果行政單位有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上的財(cái)政撥款，就需要設(shè)置此層面的明細(xì)賬戶。如果行政單位只有公共財(cái)政預(yù)算撥款，就不需要設(shè)置此層面的明細(xì)賬戶。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（2）按照財(cái)政撥款模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（3）按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”“年初余額調(diào)整”“歸集上繳”“歸集調(diào)入”“單位內(nèi)部調(diào)劑”“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)賬戶。如果行政單位需要區(qū)分變動(dòng)原因管理財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，就需要設(shè)置此層面的明細(xì)賬戶。如果行政單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的變動(dòng)事項(xiàng)較少，就可以不設(shè)置此層面的明細(xì)賬戶。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（3）按照財(cái)政撥款模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門關(guān)于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的相關(guān)規(guī)定，有選擇地設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因?qū)用娴拿骷?xì)賬戶。如果當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金全部結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)使用，沒有歸集上繳、歸集調(diào)入、單位內(nèi)部調(diào)劑等事項(xiàng)，則不需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬戶。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理年末，行政單位應(yīng)當(dāng)將本年度取得的財(cái)政撥款收入和發(fā)生的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。1結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。（2）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末，在完成上述財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)后，要對(duì)各項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——××項(xiàng)目”賬戶。2將已完工項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末，在完成上述財(cái)政撥款結(jié)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末在財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶所屬“收支轉(zhuǎn)賬”“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”“年初余額調(diào)整”“歸集上繳”“歸集調(diào)入”“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶；轉(zhuǎn)賬后，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。3年末沖銷有關(guān)明細(xì)賬戶余額的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末在財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)將模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算在經(jīng)過上述處理之后，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的年末余額是多少呢？我們來計(jì)算一下。年初“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的貸方余額為15000元，假設(shè)全部為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算在經(jīng)過上述處理之后，“財(cái)政模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算本年度“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的貸方發(fā)生額為8880元，其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)為8880元，項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)為0元。經(jīng)過上述處理后，年末“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的貸方余額為23880元，全部為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)?！柏?cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的其他明細(xì)賬戶沒有余額。因此，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的年末貸方余額為23880元。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算本年度“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（一）財(cái)政撥款結(jié)余的內(nèi)容財(cái)政撥款結(jié)余是行政單位財(cái)政撥款收支所形成的結(jié)余資金，是行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。二、財(cái)政撥款結(jié)余的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（一）財(cái)政撥款結(jié)余的內(nèi)容模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照部門預(yù)算管理的要求，行政單位預(yù)算年度的基本經(jīng)費(fèi)收支相抵后的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)使用，用于維持正常運(yùn)行和完成日常工作任務(wù)，全額列入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)形成基本支出結(jié)余。所以，財(cái)政撥款結(jié)余即項(xiàng)目支出結(jié)余。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照部門預(yù)算管理的要求，行模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算項(xiàng)目支出結(jié)余是行政單位已經(jīng)完成項(xiàng)目或因故終止項(xiàng)目剩余的滾存資金。項(xiàng)目支出結(jié)余資金應(yīng)統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算，或按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定在單位內(nèi)部、部門之間調(diào)劑使用。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算項(xiàng)目支出結(jié)余是行政單位已經(jīng)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末，行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥款項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將符合財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的數(shù)額從“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶轉(zhuǎn)到“財(cái)政撥款結(jié)余”賬戶，形成當(dāng)年的財(cái)政撥款結(jié)余資金。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算年末，行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照形成的時(shí)間不同，結(jié)余資金分為當(dāng)年結(jié)余資金和累計(jì)結(jié)余資金。當(dāng)年結(jié)余資金是行政單位本預(yù)算年度財(cái)政撥款收入與其支出相抵后形成的結(jié)余資金。累計(jì)結(jié)余資金是行政單位截止到期末形成的歷年累計(jì)財(cái)政撥款結(jié)余資金。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算按照形成的時(shí)間不同，結(jié)余資模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）財(cái)政撥款結(jié)余的賬戶設(shè)置行政單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”賬戶，用于核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）財(cái)政撥款結(jié)余的賬戶模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算本賬戶的期末貸方余額反映行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金的數(shù)額?！柏?cái)政撥款結(jié)余”賬戶應(yīng)當(dāng)按以下要求設(shè)置明細(xì)賬戶：模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算本賬戶的期末貸方余額反映行模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（1）根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)余的變動(dòng)原因設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”“年初余額調(diào)整”“歸集上繳”“單位內(nèi)部調(diào)劑”“剩余結(jié)余”等明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）根據(jù)管理需要模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（2）有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的財(cái)政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類，設(shè)置“公共財(cái)政預(yù)算”“政府性基金預(yù)算”等明細(xì)賬戶。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（2）有公共財(cái)政預(yù)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算

（3）根據(jù)部門預(yù)算管理的要求，按照具體項(xiàng)目、“政府收支分類科目”中的支出功能分類科目等進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（3）根據(jù)部門預(yù)算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位可以根據(jù)具體情況和結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金的管理要求設(shè)置明細(xì)賬戶。同“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的明細(xì)賬戶相比，“財(cái)政撥款結(jié)余”賬戶的明細(xì)賬戶少了“收支轉(zhuǎn)賬”“歸集調(diào)入”兩項(xiàng)；模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算行政單位可以根據(jù)具體情況和模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算在部門預(yù)算層面，由于財(cái)政撥款結(jié)余即項(xiàng)目支出結(jié)余，因而只需要按照具體項(xiàng)目及功能分類進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算在部門預(yù)算層面，由于財(cái)政撥模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）財(cái)政撥款結(jié)余的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）財(cái)政撥款結(jié)余的賬務(wù)模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算三、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算（一）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的內(nèi)容模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算三、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)。（2）非項(xiàng)目結(jié)余。模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（1）項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)。（2）模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的賬戶設(shè)置模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的賬務(wù)處理1結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出的賬務(wù)處理2將項(xiàng)目結(jié)余繳回或轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理3年末沖銷有關(guān)明細(xì)賬戶余額的賬務(wù)處理模塊一結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的核算（三）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（一）資產(chǎn)基金的內(nèi)容一、資產(chǎn)基金的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（一）資產(chǎn)基金的內(nèi)容模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（二）資產(chǎn)基金的賬戶設(shè)置模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（二）資產(chǎn)基金的賬戶模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（三）資產(chǎn)基金的賬務(wù)處理1確認(rèn)資產(chǎn)基金的賬務(wù)處理2沖減資產(chǎn)基金的賬務(wù)處理模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（三）資產(chǎn)基金的賬務(wù)模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（一）待償債凈資產(chǎn)的內(nèi)容二、待償債凈資產(chǎn)的核算

待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需要在凈資產(chǎn)中沖減的金額。待償債凈資產(chǎn)是一項(xiàng)抵減基金，在債務(wù)發(fā)生時(shí)暫時(shí)沖減凈資產(chǎn)的金額，待償還債務(wù)時(shí)予以轉(zhuǎn)回。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算（一）待償債凈資產(chǎn)的模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算

為實(shí)現(xiàn)行政單位會(huì)計(jì)既要全面反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況，又要準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況的核算目標(biāo)，行政單位對(duì)部分負(fù)債應(yīng)采用“雙分錄”的核算方法。待償債凈資產(chǎn)與部分負(fù)債相對(duì)應(yīng)，在負(fù)債發(fā)生時(shí)予以抵減，在負(fù)債償付時(shí)予以轉(zhuǎn)回。模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算為實(shí)現(xiàn)行政單位模塊二資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)的核算

行政單位的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。行政單位并非對(duì)所有的負(fù)債都采用“雙分錄”核算方法，而