我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范研究

...wd......wd......wd...2011屆會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生作業(yè)民營企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素分析與管理學(xué)生姓名：指導(dǎo)教師：江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2013年2月摘要企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),特別是對于中小型企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)決策幾乎是在不安全因素和不確定性的情況下做出的,尤其是在中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可防止的。企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中,由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響,財(cái)務(wù)狀況具有不確定性,從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。因此,對中國企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素的現(xiàn)狀、成因及其防范措施分別進(jìn)展探討,然后整合以期降低不安全因素、提高效益就顯得具有十分重要的意義。關(guān)鍵詞：不安全因素，成因，管理措施ABSTRACTEnterprisefinancialriskexistsinenterprisefinancialmanagementtoeachlink,especiallyforsmallandmediumenterprises,itsfinancialdecisionsforalmostatriskanduncertaintymade,especiallyintheChinesemarketeconomicgrowthisnotsoundconditionsisinevitable.Enterprisefinancialriskinthefinancialactivitiesreferstotheprocess,becauseallsortsofunpredictableorcontrolfactors,financialconditionisuncertaintysothatenterpriseshavethepossibilityofloss.Therefore,thepresentsituationofChineseenterprisefinancialrisk,causesandpreventionmeasureswerediscussedrespectively,andthenintegratedinordertoreducerisk,improveefficiencybecomeshastheextremelyvitalsignificance.Keywords:risk，causes，managementmeasures目錄一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素的現(xiàn)狀6(一)資金構(gòu)造不合理6(二)投資缺乏科學(xué)性6(三)資金回收策略不當(dāng)6二、民營企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素形成的原因分析7(一)企業(yè)理財(cái)與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)7(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系管理的科學(xué)程度低7(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全7(四)企業(yè)理財(cái)人員素質(zhì)的欠缺8三、企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素的防范措施8(一)建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素識(shí)辨系統(tǒng)8(二)建設(shè)有效的不安全因素處理機(jī)制,增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力9(三)完善不安全因素管理機(jī)構(gòu),健全內(nèi)部控制制度9(四)理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系,做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一10四、案例以唐人神集團(tuán)為例10(一)車間生產(chǎn)核算與監(jiān)視10(二)財(cái)務(wù)不安全因素的成因與防范10(三)財(cái)務(wù)不安全因素標(biāo)準(zhǔn)及改進(jìn)措施11五、結(jié)論12(一)我的觀點(diǎn)13(二)尚待解決的問題13參考文獻(xiàn)：14致謝15我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素的成因及其防范研究截至2009年9月底，全國工商登記的民營企業(yè)從數(shù)量上說已到達(dá)4153.1萬戶，其中民營企業(yè)達(dá)1023.1萬戶，個(gè)體工商戶達(dá)3130萬戶，占全國企業(yè)總戶數(shù)的99.6%。民營企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收約為國家稅收總額的50%，提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)時(shí)機(jī)。中國65%的專利、75%以上的技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營企業(yè)完成的。近年來的出口總額中，有60%以上是民營企業(yè)提供的。由此可見，我國民營企業(yè)無論是在國民生產(chǎn)總值的穩(wěn)定上，還是在提高就業(yè)時(shí)機(jī)上都具有著舉足輕重的作用。那么，若何平衡好我國民營企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)開展中的地位，以及若何控制好民營企業(yè)的開展等將成為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)開展中最為關(guān)注的幾個(gè)問題。眾所周知，財(cái)務(wù)不安全因素是普遍存在于各個(gè)企業(yè)當(dāng)中的。然而，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)不安全因素又具有“借債不容易〞“抗不安全因素能力差〞“財(cái)務(wù)人員素質(zhì)單一〞等諸多特殊因素。本文就民營企業(yè)的特殊性，從其財(cái)務(wù)不安全因素的現(xiàn)狀，成因，防范，實(shí)證，四個(gè)方面分別展開論述，并最后作出結(jié)論。一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素的現(xiàn)狀企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素包括籌資不安全因素、投資不安全因素、資金營運(yùn)不安全因素、收益分配不安全因素。具體來說,中國企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素主要表現(xiàn)在以下幾方面。(一)資金構(gòu)造不合理資本構(gòu)造是指企業(yè)長期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本構(gòu)造的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,償付能力嚴(yán)重缺乏,導(dǎo)致財(cái)務(wù)不安全因素的產(chǎn)生。我國中小民營企業(yè)初期資本匱乏,資本組成單一,致使許多企業(yè)資金構(gòu)造不合理,負(fù)債資金比例過高。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理指出現(xiàn)代經(jīng)營中要多運(yùn)用負(fù)債才能更好地開展企業(yè)。但是,具體就我國而言,經(jīng)濟(jì)體制由方案向市場進(jìn)展轉(zhuǎn)變,這一過程中存在許多不確定因素,對于負(fù)債的運(yùn)用必須慎重、適度。目前我國民營企業(yè)資金構(gòu)造不合理的現(xiàn)象普遍存在,大多表現(xiàn)為負(fù)債資金占全部資金的比例過高。企業(yè)過度籌資舉債,大大增加了財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率是30%以上,有的高達(dá)80%以上。資金構(gòu)造失衡導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)上升,償付能力嚴(yán)重缺乏,一旦再生產(chǎn)過程發(fā)生中斷,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,假設(shè)不能按時(shí)償債,企業(yè)還將面臨喪失信用、違約賠償,甚至導(dǎo)致破產(chǎn)的局面。(二)投資缺乏科學(xué)性企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上,很多企業(yè)投資決策者對投資不安全因素的認(rèn)識(shí)缺乏,盲目投資,導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大,從而財(cái)務(wù)不安全因素不斷。企業(yè)對內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過程中,很多企業(yè)對投資工程的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究,加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因,使得投資決策失誤頻繁發(fā)生,投資工程不能獲得預(yù)期的收益,投資無法按期收回,這也給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)不安全因素。〔三〕資金回收策略不當(dāng)現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量,擴(kuò)大市場占有率,大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。另一方面,在中國企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨所占比重相對較大,且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。據(jù)國家工商總局統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，資產(chǎn)長期被債務(wù)人和存貨占用,使得企業(yè)缺少足夠的流動(dòng)資金進(jìn)展再投資或歸還到期債務(wù),嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。二、民營企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素形成的原因分析中國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)不安全因素的原因很多,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)自身的原因。總體來看,中國企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素主要有以下四個(gè)方面的原因。(一)企業(yè)的理財(cái)與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是處于一定的環(huán)境之下,并受這些環(huán)境的制約,包括國民經(jīng)濟(jì)整體的形勢及行業(yè)景氣度,國家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹程度等等。中國企業(yè)大多財(cái)務(wù)管理根基薄弱,缺乏市場觀念和對外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力,面對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)展科學(xué)的預(yù)見,反響滯后,措施不力,財(cái)務(wù)不安全因素必然產(chǎn)生。(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系管理的科學(xué)程度低企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂也是中國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)不安全因素的一個(gè)重要原因。在中國,企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保證。(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng),建設(shè)起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度,才能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。而中國企業(yè)大多沒有建設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。(四)企業(yè)理財(cái)人員素質(zhì)欠缺任何系統(tǒng)的運(yùn)行,人都是非常重要的條件,高素質(zhì)的理財(cái)人員,更是企業(yè)不可多得的財(cái)富。就目前的情況看,中國企業(yè)的理財(cái)人員受傳統(tǒng)方案經(jīng)濟(jì)的影響和受專業(yè)教育的程度限制,其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高,他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法,特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力,還不能在更大程度上適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。三、企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素的防范措施若何防范企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素,化解財(cái)務(wù)不安全因素,以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。筆者認(rèn)為,防范企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素,主要應(yīng)做好以下工作。(一)建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素識(shí)辨系統(tǒng)要對企業(yè)的財(cái)務(wù)不安全因素進(jìn)展防范,首先必須準(zhǔn)確、及時(shí)地識(shí)辨企業(yè)的財(cái)務(wù)不安全因素。一般來講,企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素的識(shí)辨可采用以下幾種方法。1.利用單個(gè)財(cái)務(wù)不安全因素指標(biāo)趨勢的惡化來進(jìn)展預(yù)測和監(jiān)控。通常,按照財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的性質(zhì)及綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況能力的大小,預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素的比率主要有:(1)現(xiàn)金債務(wù)總額比。它等于經(jīng)營現(xiàn)金凈流量除以負(fù)債總額。這個(gè)比率越高,企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。(2)流動(dòng)比率。它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比。一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)該在2以上,但最低不低于1。(3)資產(chǎn)凈利率。它等于凈利潤除以資產(chǎn)總額。指標(biāo)越高,說明資產(chǎn)的利用效率越好,說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果。否那么相反。(4)資產(chǎn)負(fù)債率。它是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。它主要用來衡量企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)展經(jīng)營活動(dòng)的能力,并反映企業(yè)對債權(quán)人投入資本的保障程度。2.編制現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制,是財(cái)務(wù)管理工作中特別重要的一環(huán)。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動(dòng),就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào),使經(jīng)營者能夠及早采取措施。(二)建設(shè)有效的不安全因素處理機(jī)制,增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)不安全因素,企業(yè)必須從長遠(yuǎn)利益著眼,建設(shè)和健全企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素防御機(jī)制。(1)可以通過某種手段(比方參加社會(huì)保險(xiǎn))將局部或全部財(cái)務(wù)不安全因素轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法,建設(shè)健全企業(yè)不安全因素轉(zhuǎn)移機(jī)制。(2)可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素,建設(shè)健全企業(yè)不安全因素分散機(jī)制。(3)可以在選擇理財(cái)方案時(shí),綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)不安全因素,在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下,建設(shè)健全不安全因素回避機(jī)制。(4)可以建設(shè)健全企業(yè)的不安全因素基金和積累分配機(jī)制,及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金,壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)不安全因素的能力。(三)完善不安全因素管理機(jī)構(gòu),健全內(nèi)部控制制度企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建設(shè)和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對不安全因素實(shí)施及時(shí)有效的管理,只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)不安全因素實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)不安全因素管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。〔四〕理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系,做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一為防范財(cái)務(wù)不安全因素,企業(yè)還須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。各部門要明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用、職責(zé)及被賦予的相應(yīng)權(quán)力,做到權(quán)責(zé)清楚,各負(fù)其責(zé)。在利益分配方面,企業(yè)應(yīng)兼顧各方利益,以調(diào)動(dòng)各部門參與企業(yè)籌劃的積極性。四、案例以唐人神集團(tuán)為例〔一〕車間生產(chǎn)核算與監(jiān)視筆者曾在唐人神集團(tuán)有過考察的經(jīng)歷。在此，筆者了解到的車間成本影響財(cái)務(wù)不安全因素的因素如下：第一，原料分割車間由于沒有實(shí)現(xiàn)機(jī)械化生產(chǎn)，導(dǎo)致該車間直接人工費(fèi)用較大，工作效率較低，車間工人的生產(chǎn)不安全因素比較高。第二，烘烤車間和軟罐頭車間雖然實(shí)現(xiàn)了半自動(dòng)化生產(chǎn)，但是設(shè)備的配套協(xié)調(diào)性不是很完善，造成車間生產(chǎn)工人工作疲勞，影響工作進(jìn)度，同時(shí)也有可能造成人工廢品率的提高。第三，香腸包裝及臘制品包裝車間，在其內(nèi)外包裝的保護(hù)，回收，再利用方面存在很多問題，全部的內(nèi)包裝和絕大多數(shù)的外包裝在出現(xiàn)小破損，都直接報(bào)廢，沒有有效利用，造成包裝成本提高。〔二〕財(cái)務(wù)不安全因素的成因及其防范完畢了對于各個(gè)車間生產(chǎn)流程的實(shí)習(xí)，公司安排我們進(jìn)入了財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)階段。鑒于唐人神集團(tuán)于2011年3月16日在深圳成功上市。我有幸能夠參加來自全國各省市子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)議，作為一名剛畢業(yè)的大學(xué)生，缺乏實(shí)踐經(jīng)歷，談不上在會(huì)議上對于集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況出謀劃策。但是，各子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在匯報(bào)其上月的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果時(shí)，我還是能夠發(fā)現(xiàn)其中存在的某些問題的：第一，局部子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能真實(shí)，準(zhǔn)確上報(bào)總部，導(dǎo)致集團(tuán)匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在偏差，不僅導(dǎo)致集團(tuán)外報(bào)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，更造成總部對于下一階段方案的制定。第二，局部子公司雖然上報(bào)的費(fèi)用工程有依據(jù)，但是沒有按照總部統(tǒng)一的審批程序來辦，造成資金資源流失現(xiàn)象嚴(yán)重。例如：固定資產(chǎn)的變賣處理程序，籌資費(fèi)用的備案等等。第三，少數(shù)子公司在經(jīng)營銷售產(chǎn)品的過程中，沒有運(yùn)用靈活，恰當(dāng)?shù)姆椒?，?dǎo)致了一些不必要的費(fèi)用支出。例如：沒有向顧客解釋清楚產(chǎn)品狀況發(fā)生的賠償損失，營銷人員業(yè)績持續(xù)下滑卻沒有采取相關(guān)經(jīng)濟(jì)管控措施等等。針對上述問題，結(jié)合我在唐人神集團(tuán)的實(shí)習(xí)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為集團(tuán)應(yīng)該從以下五點(diǎn)方案實(shí)施改進(jìn)：一，抓資金，查庫存：該庫存包括三方面的內(nèi)容，子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要定期或不定期地抽查“出納庫存〞3~5次/天。子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理及其下屬成本會(huì)計(jì)應(yīng)每天抽查“庫存存貨〞2次/天。子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每天核查各“往來賬目〞，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)匯報(bào)至總部財(cái)務(wù)信息中心。二，抓成本，查披露：要鼓勵(lì)各生產(chǎn)部門降低生產(chǎn)成本，采用責(zé)任成本制的方法誘導(dǎo)各級(jí)成本財(cái)務(wù)人員獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。同時(shí)，必須嚴(yán)格披露原材料采購中，供應(yīng)商的信息資料，并且定期同市場價(jià)格進(jìn)展比對。三，抓隊(duì)伍，查培訓(xùn)：集團(tuán)一貫認(rèn)為“培訓(xùn)重于考核〞，要求每位財(cái)務(wù)經(jīng)理具備制作周報(bào)表的能力，并且在周報(bào)表中反映一周內(nèi)子公司全部的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，真正做到工程一對一，崗位一對一，責(zé)任一對一。四，抓利潤，查營運(yùn)：唐人神人一直奉信一句話“利潤不應(yīng)該是算出來的，而應(yīng)該是營運(yùn)出來的〞。銷售不只是營銷員的事情，財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該了解其中的真實(shí)性，及時(shí)性與準(zhǔn)確性。所以，財(cái)務(wù)部門要常常與客戶進(jìn)展詢問。五，抓信息，查根基工作：信息的來源有兩方面，企業(yè)平時(shí)都很重視對外部信息的搜集，卻忽略了對內(nèi)部信息的監(jiān)管。特別是那些最根基的工作沒有按照上級(jí)的命令執(zhí)行到位，帶來的隱患將會(huì)無窮的，都是因?yàn)閮?nèi)部信息上下不統(tǒng)一造成的。例如：總部規(guī)定的促銷方式為買一贈(zèng)一，如果促銷員沒有按此方案執(zhí)行，或者是私自調(diào)價(jià)，那么會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品銷量下降，財(cái)務(wù)部門賬務(wù)信息數(shù)據(jù)不對稱等一系列問題?！踩池?cái)務(wù)不安全因素標(biāo)準(zhǔn)及改進(jìn)措施由此可見，財(cái)務(wù)不安全因素幾乎是每個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨到的一個(gè)大問題。需要我們不斷地去觀察，發(fā)現(xiàn)，總結(jié)，然后制定出一套切實(shí)可行的解決方案。因?yàn)橐患?fù)雜的事情做好了，可以防止很多不安全因素，同樣，一件簡單的事情做的不好，將會(huì)制造出很多不安全因素！鑒于此，唐人神集團(tuán)董事長陶一山先生，特別聘用了數(shù)十名審計(jì)專干，就唐人神集團(tuán)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，對其各個(gè)子公司分別進(jìn)展詳細(xì)審計(jì)，具體步驟如下：一．加強(qiáng)事前不安全因素點(diǎn)的篩選。具體做法：資料海選—>篩選調(diào)查及上報(bào)—>立項(xiàng)，實(shí)地審計(jì)及回訪。各子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每周將其發(fā)現(xiàn)的問題通過周報(bào)表的的形式發(fā)送至總部財(cái)務(wù)信息中心，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確及時(shí)。二．確定重點(diǎn)審計(jì)工程。審計(jì)部門按照“立項(xiàng)〞，“實(shí)地審計(jì)〞，“回訪〞的步驟進(jìn)展第二輪篩選，將連續(xù)虧損的子公司挑選出來，設(shè)立“五星級(jí)關(guān)注單位〞，派出審計(jì)專干赴子公司，嚴(yán)格管控其供，產(chǎn)，銷營運(yùn)過程。三．年中復(fù)審。每年五月底，所有審計(jì)專干完成對全部子公司的初審。將資料調(diào)回總部進(jìn)展復(fù)審，其主要內(nèi)容為：報(bào)表中的重要事項(xiàng)是否披露〔如：銷售合同，門面租賃，固定資產(chǎn)處置等〕，招待費(fèi)用是否設(shè)置備查賬戶，規(guī)定外支出是否交代清楚。四．年末終審。該程序主要針對集團(tuán)下半年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)展審計(jì)，對照上半年的資料進(jìn)展匯總評價(jià)。然