會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作模擬實(shí)訓(xùn)

首先大概描述一下本書的概要提綱:一、怎么能走上會(huì)計(jì)崗位其實(shí)，最難的就是怎么能得到第一次會(huì)計(jì)工作機(jī)會(huì)！即我們常說的“萬事開頭難”！通過本書中這套實(shí)操課程的認(rèn)真學(xué)習(xí)，希望大家第一次去應(yīng)聘時(shí)腰板能硬一些！能輕松闖過第一關(guān)！我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報(bào)表、整理歸檔做一遍，然后再以金蝶財(cái)務(wù)軟件給大家演示講解一遍。學(xué)完后，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應(yīng)對(duì)！在這里順便提一下，現(xiàn)在財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展巳經(jīng)越來越成熟了，科技的發(fā)達(dá)令人不得不贊嘆，以前會(huì)計(jì)月底僅僅為尋找1元的不平衡而挑燈夜戰(zhàn)，現(xiàn)在依靠了計(jì)算機(jī)極大的解放了勞動(dòng)力，省去了絕大部分基礎(chǔ)計(jì)算工作，進(jìn)而極大的提高了工作效率。但是，我還是強(qiáng)烈建議大家最好在開始的時(shí)候先做一段時(shí)間的手工賬，這樣才能真正理解賬務(wù)處理程序。因?yàn)椋?cái)務(wù)軟件除了開始的初始化比較麻煩、復(fù)雜（當(dāng)然買軟件時(shí)，軟件公司幫助做），平時(shí)基本只需我們輸入記賬憑證，其他轉(zhuǎn)賬、記賬、結(jié)賬、出報(bào)表等工作點(diǎn)了鼠標(biāo)后幾秒鐘就自動(dòng)處理完了。二、會(huì)計(jì)崗位有哪些？根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和有關(guān)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位一般分為：總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；會(huì)計(jì)檔案管理崗位?！耙粛徱蝗恕?、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。通常，在小型企業(yè)中，“一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。“一崗一人”、實(shí)際工作中，可以根據(jù)每個(gè)企業(yè)的具體規(guī)模、管理要求等不同，設(shè)置會(huì)計(jì)崗位：出納、庫管、會(huì)計(jì)（可總可分：成本會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)、報(bào)稅會(huì)計(jì)……）、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理等。三、日常會(huì)計(jì)工作中都需要我們做哪些具體的事情、具體該怎么做？（下面我一一分情況告訴大家）給小企業(yè)代理記賬，即常常說到的代帳會(huì)計(jì)（包括自己在家或在會(huì)計(jì)公司）工作流程是：月末或下月初，拿到混在一起的一個(gè)月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應(yīng)該有而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對(duì)齊）登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬）編財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)稅，甚至年初的工商年檢。但是兩個(gè)頭兒一填制原始單據(jù)和會(huì)計(jì)資料歸檔不用管，財(cái)產(chǎn)清查不用管（請(qǐng)你做代帳的企業(yè)自然會(huì)有人來做這些事情，不用瞎操心）做代帳會(huì)計(jì)，管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對(duì)稅務(wù)等部門的一些強(qiáng)制性工作。在企業(yè)做專職會(huì)計(jì)的情況（1）企業(yè)規(guī)模很小基本類似代理記賬，但還得負(fù)責(zé)兩個(gè)頭兒一填制原始單據(jù)和會(huì)計(jì)資料歸檔，及財(cái)產(chǎn)清查。此時(shí)，管理（內(nèi)控）也不太重要。（2）大中型企業(yè)作為出納、會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報(bào)銷等f編記賬憑證f登日記賬f現(xiàn)金的賬實(shí)核對(duì)；會(huì)計(jì)審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細(xì)賬；會(huì)計(jì)主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報(bào)表編制、報(bào)稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。下面我開始來講核心教程：一、本電子書框架本書框架全書分為兩篇。上篇介紹了模擬實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)主體的基本情況及會(huì)計(jì)政策，給出了期初余額、明細(xì)科目設(shè)置、12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（按時(shí)間先后發(fā)生順序列示）等核算所需資料，介紹了從建賬一直到建檔各個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及要求并附參考答案以供核對(duì)；下篇是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬頁和會(huì)計(jì)報(bào)表。講解框架，分4個(gè)步驟步驟一模擬企業(yè)資料及期初建賬步驟二會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理注冊(cè)資金；購買固定資產(chǎn)及辦公用品；購買商品；銷售業(yè)務(wù)；工資業(yè)務(wù)；一般日常業(yè)務(wù)；損益結(jié)轉(zhuǎn)及稅費(fèi)計(jì)算業(yè)務(wù).步驟三期末對(duì)賬結(jié)賬及報(bào)表編制步驟四會(huì)計(jì)資料整理歸檔第一步：模擬企業(yè)資料及期初建賬首先將企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)的對(duì)象“黃鶴工貿(mào)公司”的基本資料列舉出來:1?公司概況公司名稱：湖北省武漢市黃鶴工貿(mào)有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱黃鶴工貿(mào))性質(zhì)：股份有限公司，增值稅一般納稅人。納稅人識(shí)別號(hào)：340208830020288地址及電話：武漢市江漢區(qū)98號(hào)，86785621。開戶行及賬號(hào)：工行漢口支行732001260004619主要產(chǎn)品：P產(chǎn)品組織機(jī)構(gòu)及主要責(zé)任人，如下表2-1所示。表2-1組織機(jī)構(gòu)及主要責(zé)任人部門人數(shù)主要人員職務(wù)經(jīng)理室1林國余總經(jīng)理辦公室3陳強(qiáng)主任財(cái)務(wù)部3伍好經(jīng)理材料物資倉庫2孫麗管理員產(chǎn)品倉庫2魏濤管理員銷售部10金鑫銷售部主任醫(yī)務(wù)室3陳美麗大夫2?公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定及說明1?會(huì)計(jì)工作組織及賬務(wù)處理程序公司會(huì)計(jì)工作組織形式采用集中核算形式，賬務(wù)處理采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，按旬匯總。如下圖2-1所示科H④伺2-1科H；1也點(diǎn)戟％處理程序言化程圈A2.流動(dòng)資產(chǎn)核算部分（1）公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣（2）公司庫存現(xiàn)金限額為3000科H④伺2-1科H；1也點(diǎn)戟％處理程序言化程圈A3、企業(yè)概況及會(huì)計(jì)政策、核算方法（主要自己看）大部分在企業(yè)注冊(cè)成立過程中，即沒有賬簿信息時(shí)就巳確定。如企業(yè)名稱，在第一步的名稱預(yù)先核準(zhǔn)確定；企業(yè)地址、法定代表人、注冊(cè)資本等，企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證中均有體現(xiàn)；固定資產(chǎn)折舊方法等，在辦理稅務(wù)登記證過程中填的稅務(wù)登記表中也都記錄。（一個(gè)公司的注冊(cè)流程請(qǐng)大家自己另外去查閱，這里主要講解做賬，就不多說了）4、建賬（關(guān)鍵的一步）這里所舉例子為商貿(mào)公司，企業(yè)剛成立時(shí)的建賬。選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，這里我就選用的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。購買賬簿。（下面為我為大家列舉的一般情況下需要購買的會(huì)計(jì)賬簿）（提示一下：可以去賣文具用品的商店或者超市購買賬簿，都是全套的）（1）總賬：用于核算所有科目。（2）銀行日記賬：用于核算銀行存款。（3）現(xiàn)金日記賬：用于核算庫存現(xiàn)金。（4）明細(xì)分類賬：用于核算應(yīng)付工資、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加等不需要單獨(dú)設(shè)立賬簿的會(huì)計(jì)科目。管理費(fèi)用明細(xì)賬：設(shè)置二級(jí)科目，用于核算管理費(fèi)用，登記管理費(fèi)用明細(xì)。營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬：設(shè)置二級(jí)科目，用于核算營業(yè)費(fèi)用，登記營業(yè)費(fèi)用明細(xì)。財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬設(shè)置二級(jí)科目：用于核算財(cái)務(wù)費(fèi)用，登記財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)。固定資產(chǎn)明細(xì)賬：用于核算固定資產(chǎn)，登記固定資產(chǎn)原值和每月折舊情況。應(yīng)收應(yīng)付、其他應(yīng)收其他應(yīng)付明細(xì)賬：用于登記往來單位的應(yīng)收應(yīng)付情況。應(yīng)交稅費(fèi)最好也單獨(dú)立一本多欄明細(xì)賬（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、巳交稅金、稅金轉(zhuǎn)出等）5、會(huì)計(jì)制單（企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)需要我們來制成會(huì)計(jì)單據(jù)）原始憑證是具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。因此，原始憑證的填制是記賬的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基本原始憑證填制得正確與否，與整個(gè)核算工作的質(zhì)量有著密切的聯(lián)系。因此，在填制原始憑證時(shí)，必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、書寫清楚、填制及時(shí)。具體地說，必須符合要求。下面舉例是借款單樣式：借款單2010年05月09日借款單位：銷售部門金鑫借款理由：天津出差差旅費(fèi)借款數(shù)額：人民幣（大寫壹萬伍仟元整）￥15000本單位負(fù)責(zé)人意見：借款人（簽章）：金鑫公司領(lǐng)導(dǎo)批示：同意暫借09/05林國余會(huì)計(jì)主管人員核批：暫借伍好09/05付款記錄：2010年5月9日以現(xiàn)金支付（提示：這個(gè)借款單據(jù)即為下面將要提到的記賬做基礎(chǔ)，作為記賬的原始憑證。）6、會(huì)計(jì)記賬第五節(jié)里面我們制作了原始單據(jù)，列舉了借款單的例子，至廳月底就把這些類似于借款單的原始憑證匯總填制記賬憑證（當(dāng)然也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填，看各人習(xí)慣）。但不要把時(shí)間順序顛倒了，根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。如上述借款單的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款一金鑫15000貸：庫存現(xiàn)金15000下面我來將黃鶴工貿(mào)公司從公司注冊(cè)到年底分紅所遇到的業(yè)務(wù)以及對(duì)應(yīng)該怎么編制會(huì)計(jì)分錄列舉:第二步會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理7月1日黃鶴工貿(mào)公司三名股東存入50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金借：銀行存款一工行漢口支行50萬元貸：實(shí)收資本一A10萬元—B20萬元—C20萬元7月2日老板A代墊公司注冊(cè)費(fèi)1萬元借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1萬元貸：其他應(yīng)付款一A1萬元7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫黃鶴工貿(mào)公司）借：固定資產(chǎn)4萬元貸：其他應(yīng)付款一A4萬元8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。9月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)根據(jù)我前面所選擇的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)因此編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)12萬元（假設(shè)籌辦期間發(fā)生的開辦費(fèi)用為12萬元）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用12萬元⑥9月2日，還款給A股東借：現(xiàn)金5萬元（提問：這里為什么是5萬兒？大家思考下）貸：銀行存款5萬元借：其他應(yīng)付款一A5萬元貸：現(xiàn)金5⑦甲公司購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)萬元9月5日，黃鶴工貿(mào)公司向11.7萬借：預(yù)付賬款一甲公司11?7萬元貸：銀行存款11.7萬元9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品萬元貸：銀行存款11.7萬元9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品萬元（提問：這里為什么是10萬元？）應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）L7萬元（提問：這里為什么是1.7萬元？）貸：預(yù)付賬款一甲公司11.7萬元9月9日，向乙公司銷售商品一批，貨巳發(fā)出，貨款未收到，價(jià)稅合計(jì)23.4萬貸：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)收賬款一乙公司23.4萬元萬元（提問：這里為什么是20萬元？）應(yīng)交稅金一增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本35萬元貸：庫存商品35力）兀（假設(shè)本月庫存商品總額35萬兀）（11）9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款23.4萬元貸：應(yīng)收賬款一乙公司23.4萬元（12）9月21日計(jì)提本月工資借：管理費(fèi)用3萬元營業(yè)費(fèi)用6萬元貸：應(yīng)付工資9萬元（由于各個(gè)企業(yè)具體情況不同，下面數(shù)據(jù)省略）借：應(yīng)付工資一代扣個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14燉提，以免年底調(diào)賬，具體數(shù)據(jù)此處省略）借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬，具體數(shù)據(jù)此處省略）借：管理費(fèi)用一工會(huì)經(jīng)費(fèi)一職工教育經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款一工會(huì)經(jīng)費(fèi)一職工教育經(jīng)費(fèi)9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：管理費(fèi)用一公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款一代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款9月31日發(fā)放本月工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其他應(yīng)收款一一代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金計(jì)算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(未交稅金)貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加—防洪費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤貸：所得稅轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤提取法定盈余公積借：利潤分配一未分配利潤貸：盈余公積一法定盈余公積一法定公積金最終得出未分配利潤，或盈余或虧損黃鶴化工公司本月分配利潤(此處只列舉分錄，金額省略)借：利潤分配一未分配利潤貸：應(yīng)付利潤一A—B發(fā)放利潤:借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付股利一A—B—C貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金（可以在自己?jiǎn)挝坏拈_戶行開通銀行代扣稅金業(yè)務(wù)。）借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅一應(yīng)交企業(yè)所得稅—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅一應(yīng)交增值稅（未交增值稅）其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加—防洪費(fèi)貸：銀行存款第三步期末對(duì)賬結(jié)賬及報(bào)表編制（這一步分為：對(duì)賬、試算平衡、結(jié)賬）一、期末對(duì)賬結(jié)賬（一）對(duì)結(jié)賬賬證核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證中的憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額及記賬方向是否一致。賬賬核對(duì)總賬有關(guān)賬戶之間的的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；盤點(diǎn)存貨、固定資產(chǎn)，然后將各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；寄送對(duì)賬單，將各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人相核對(duì)等。試算平衡根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以米用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)二全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貨方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)二全部賬戶的貨方期末余額合計(jì)實(shí)際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進(jìn)行。結(jié)賬方法開始結(jié)賬前應(yīng)在本會(huì)計(jì)期間最后一筆業(yè)務(wù)下劃一單線，從摘要欄劃至余額欄分位為止。應(yīng)在結(jié)賬線下摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“本年累計(jì)”，從日期欄劃一條通欄線，以示結(jié)賬結(jié)束和將上下兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)期間分隔開。月結(jié)線劃通欄單線；年結(jié)線劃通欄雙線，以示封賬。結(jié)賬線一般劃紅線。年末如有余額，在年結(jié)線下摘要欄內(nèi)填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，發(fā)生額、余額均不填寫；如無余額，空置不填。全月只發(fā)生一筆業(yè)務(wù)的賬戶，不結(jié)計(jì)本月合計(jì)數(shù)，只要在這一筆業(yè)務(wù)下劃一條通欄單線，以示與下月業(yè)務(wù)分開。但如果為年結(jié)，仍然要?jiǎng)澩陔p線；如需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額，仍應(yīng)按結(jié)計(jì)本年累計(jì)的方法，上下劃線。全月最后一筆賬都應(yīng)結(jié)計(jì)余額并注明借或貸，無余額的應(yīng)在余額欄內(nèi)用“0”表示，并在“借或貸”欄填“平”。實(shí)際工作中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬都應(yīng)結(jié)計(jì)本月合計(jì)、本年累計(jì)。結(jié)賬時(shí)，如果余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以在余額欄用紅字登記，但如果余額欄前有余額方向，“借或貸”則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，不能使用紅色墨水。二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表格式、內(nèi)容、填制方法資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表經(jīng)營（投資、籌資）活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二經(jīng)營（投資、籌資）活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營（投資、籌資）活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)提示：鉤稽核對(duì)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額二經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~主表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”二補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”股東權(quán)益變動(dòng)表附注企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法的說明報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目明細(xì)資料的列示非經(jīng)常性項(xiàng)目損益的說明或有事項(xiàng)及其收益、損失的披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明（二）模擬實(shí)訓(xùn)：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制期初數(shù)：直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)填列（本書中期初數(shù)很簡(jiǎn)單，即為實(shí)收資本50萬元，銀行存款-工行漢口支行50萬元）期末數(shù)填列依據(jù)：相關(guān)總賬、明細(xì)賬的余額利潤表的編制本月數(shù)填列依據(jù)：相關(guān)損益類科目的發(fā)生額本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+（111月份累計(jì)數(shù)）現(xiàn)金流量表的編制根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記現(xiàn)金流量表臺(tái)賬并結(jié)出本月合計(jì)、本年累計(jì)。將本月合計(jì)數(shù)填列到相應(yīng)項(xiàng)目的本月金額欄中。將本年累計(jì)數(shù)填列到相應(yīng)項(xiàng)目的本年金額欄中所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制期初數(shù)根據(jù)前面章節(jié)中核算所需資料中的資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益的相應(yīng)項(xiàng)目填列。所有者權(quán)益變動(dòng)表本年年末余額的相應(yīng)項(xiàng)目應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中的相應(yīng)項(xiàng)目金額一致附錄：會(huì)計(jì)報(bào)表樣式本書中提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的樣式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延稅款負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股編制單位：武漢黃鶴工貿(mào)有限責(zé)任公司2010年月日單位：元

2010年月日利潤表2010年月日項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”填列）投資收益（損失以“一”填列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“一填列）力口：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出會(huì)企02表編制單位：金額單位：元其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“一填列）五、每股收益：㈠基本每股收益㈡稀釋每股收益第四步會(huì)計(jì)資料整理歸檔（下面的內(nèi)容可能比較枯燥，都是一些概念性的制度規(guī)定，可以先看一下，了解一下大概是什么）一、會(huì)計(jì)檔案概述會(huì)計(jì)檔案是有別于文書檔案、科技檔案的專門檔案中的一種，是國家檔案全宗的重要組成部分，同時(shí)也是一個(gè)立檔單位一般所必備的一個(gè)檔案種類。會(huì)計(jì)檔案產(chǎn)生于人類的生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)活動(dòng)，并隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不斷發(fā)展、寅進(jìn)和完善。新中國成立后，黨和政府很重視會(huì)計(jì)檔案工作，制定了相關(guān)辦法。改革開放以來，會(huì)計(jì)檔案逐步從文書檔案中分離出來，成為相對(duì)獨(dú)立有自身形成特點(diǎn)和管理規(guī)律的專門檔案，是國家檔案全宗的重要組成部分。二、會(huì)計(jì)核算材料的歸檔會(huì)計(jì)核算材料的歸檔，是會(huì)計(jì)檔案收集工作的首要環(huán)節(jié)。在歸檔中要遵循會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)律，力求會(huì)計(jì)檔案的齊全、完整和準(zhǔn)確。（1）歸檔范圍。1、會(huì)計(jì)憑證（是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明）。按填制的程序和用途可分為：原始憑證（自制、外來）、記賬憑證（是會(huì)計(jì)人員將審核后的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類作為登記賬簿依據(jù)的書面材料）、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。2、會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)系統(tǒng)、全面的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的重要依據(jù)?？煞譃椋嚎傎~、明細(xì)賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬等）、固定資產(chǎn)賬、輔助賬簿等。3、財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告是日常會(huì)計(jì)核算材料定期編制，綜合地反映一定時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的書面文件。按報(bào)告編制時(shí)間可分為：月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。4、其他核算材料。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單。（2）歸檔時(shí)間。歸檔時(shí)間是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)將會(huì)計(jì)核算材料整理后向本單位檔案機(jī)構(gòu)移交的時(shí)間?！稌?huì)計(jì)檔案管理辦法》第六條規(guī)定：“當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管”。注：每個(gè)單位應(yīng)明確會(huì)計(jì)檔案具體的歸檔時(shí)間，每年初會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)把上一年度的會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，先向檔案機(jī)構(gòu)移交一份，利于掌握情況，以加強(qiáng)檔案工作的綜合管理。（3）歸檔要求。1、歸檔的會(huì)計(jì)核算材料真實(shí)、準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等的裝訂須做密封處理會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告按規(guī)定需有經(jīng)手人、主管會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽字蓋章，以保證其準(zhǔn)確性。2、會(huì)計(jì)檔案屬于專門檔案，涉及法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此移交歸檔的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需拆封重整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封，以分清責(zé)任。3、歸檔移交時(shí)，要逐卷認(rèn)真清點(diǎn)，雙方簽字。（4）電算化會(huì)計(jì)核算材料的歸檔。1、歸檔范圍主要有三部分：（1）存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤上的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)；（2）打印輸出的紙質(zhì)載體的會(huì)計(jì)核算材料；（3）會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序。2、電算化會(huì)計(jì)核算材料的歸檔的特殊要求。（1）磁性介質(zhì)或光盤等電子文件，應(yīng)作防寫處理；（2）為保證檔案的完整性、安全性，歸檔的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)要雙備份，即歸入檔案機(jī)構(gòu)的磁盤或光盤應(yīng)是兩套。一套封存保管，另一套作為日常提供利用使用；（3）打印輸出的紙質(zhì)載體的會(huì)計(jì)核算材料，必須有經(jīng)手人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽字或蓋章，以保證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性；（4）打印輸出的紙質(zhì)載體核算材料，必須字跡清晰，方便查閱和利用。三、會(huì)計(jì)核算材料的整理在整理工作中，要堅(jiān)持由會(huì)計(jì)部門或會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)整理的制度，檔案人員負(fù)責(zé)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。（一）會(huì)計(jì)核算材料的組卷方法及案卷質(zhì)量要求。首先按類別分開，即會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他核算材料等不要混雜，每一類別的材料按照形成的會(huì)計(jì)年度或時(shí)間順序，結(jié)合數(shù)量多少，根據(jù)不同價(jià)值，組成若干個(gè)保管單位。1會(huì)計(jì)憑證的組卷方法。按月組卷：（1按憑證編號(hào)順序排列，防止漏號(hào)、顛號(hào)；（2）記賬憑證所附的各種原始憑證要折疊貼粘整齊、規(guī)范；（3）拆除金屬物用線裝或塑釘裝，厚度一般在1-2厘米；（4）裝訂后進(jìn)行密封處理加蓋經(jīng)手人章；（5）封面填寫項(xiàng)目要齊全、規(guī)范清楚，留出檔號(hào)填寫位置。TOC\o"1-5"\h\z2、會(huì)計(jì)賬簿的組卷方法。（1）各類賬簿的扉頁的填寫內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱及編號(hào)、啟用日期起止頁數(shù)、經(jīng)管人員及日期、交接記錄、會(huì)計(jì)主管人員及單位負(fù)責(zé)人的簽章等；（2）對(duì)于訂本式賬，要保留原有面目，不拆除空白頁，賬簿封面要加貼不干膠的標(biāo)簽，并填寫規(guī)范。（3）對(duì)于活頁賬，撤除空白、編制頁碼、密封裝訂加蓋經(jīng)手人的章，封面填寫規(guī)范，保管期限為25年的賬簿要在封底加上備考表。附標(biāo)簽格式及填寫實(shí)例如下：?jiǎn)挝幻Q：武漢市黃鶴工貿(mào)有限責(zé)任公司案卷題名：2010年總賬保管期限：15年檔號(hào)；全宗號(hào)目錄號(hào)會(huì)2案卷號(hào)363、財(cái)務(wù)報(bào)告的組卷方法。按所形成的會(huì)計(jì)年度組卷，不同年度的不要混雜組卷，報(bào)表及附件說明不要分開按固定卷組卷，區(qū)分開不同保管期限組卷。要求：（1）編制頁碼、（2）案卷開首要填寫“卷內(nèi)文件目錄”，永久卷要在封底前加填“備考表”；（3）封面要有單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員簽字或蓋章；（4）寫要規(guī)范、整齊；4、銀行余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單的組卷方法。（1）按年度組卷，一年可一卷或數(shù)卷；（2）卷內(nèi)按時(shí)間順序排列、編制頁碼、進(jìn)行裝訂（3）填寫清楚案卷封面。（二）會(huì)計(jì)檔案的分類、排列、編號(hào)。會(huì)計(jì)檔案的分類、排列、編號(hào)是否科學(xué)、實(shí)用，關(guān)系到會(huì)計(jì)檔案的保管和提供利用。在現(xiàn)實(shí)生活中，有兩種方法比較適合機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。1、會(huì)計(jì)年度一類別一保管期限。這種方法是把全部會(huì)計(jì)檔案首先按會(huì)計(jì)年度區(qū)分開。在一個(gè)會(huì)計(jì)度內(nèi)，再按財(cái)務(wù)報(bào)告、賬簿、憑證等，分為四類，每類的檔案根據(jù)保管期限的長(zhǎng)短依次排列（期限長(zhǎng)的在前，期限短的在后）。一個(gè)會(huì)計(jì)年度產(chǎn)生的會(huì)計(jì)檔案排列之后，統(tǒng)一編案卷流水號(hào)，形成一個(gè)案卷目錄。這種方法的優(yōu)越性：（1）便于按年度查找會(huì)計(jì)檔案。（2）可以充分利用檔案庫房和裝具。不足：（1）由于每年度的檔案有四類，而檔案的外形又不盡一致，所以案卷的排列不夠美觀，上架后會(huì)出現(xiàn)有高有低，有大有小。（2）由于是按年度編制案卷號(hào)并形成案卷目錄，目錄一年一本，結(jié)果造成目錄過多。這種方法，會(huì)計(jì)檔案的年形成量不足百卷的不宜采用。2、類別一年度一保管期限。這種方法是把全部會(huì)計(jì)檔案按四類分開，每類之下的檔案再按會(huì)計(jì)年度排列，每一年度內(nèi)的檔案根據(jù)保管期限的長(zhǎng)短依次排列。四個(gè)類別的檔案分別編制四個(gè)流水案卷號(hào)，每年度可延續(xù)，形成四本案卷目錄。優(yōu)越性：（1）便于按類別查找會(huì)計(jì)檔案。（2）排列美觀、整齊統(tǒng)一。不足：（1）不便于按年度查找檔案。（2）由于每類檔案的案卷號(hào)是每年延續(xù)，所以各類檔案實(shí)體排列后，需要預(yù)留出較充分的空位和空間。這種方法，適用于會(huì)計(jì)檔案的年量不大的單位，是我區(qū)現(xiàn)多數(shù)單位采用的方法。3、年度一組織機(jī)構(gòu)一類別。首先按年度分開；其次把一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)核算材料按組織機(jī)構(gòu)分開，然后在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)再按核算材料類別分開。這種分類法適用于總預(yù)算會(huì)計(jì)（財(cái)政機(jī)關(guān)）。4、年度一會(huì)計(jì)類型一會(huì)計(jì)核算材料類別。首先按年度分開；其次把一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)核算材料按會(huì)計(jì)類型（如稅收單位的稅收會(huì)計(jì)、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)等）分開，然后在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)再按核算材料類別分開。這種分類法適用于稅務(wù)、銀行等單位。（三）編制會(huì)計(jì)檔案案卷目錄。會(huì)計(jì)檔案的案卷目錄也可稱為會(huì)計(jì)檔案的保管清冊(cè)，它是會(huì)計(jì)檔案的基本檢索工具。1、會(huì)計(jì)檔案案卷目錄的格式及著錄要求：（1）標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)檔案案卷目錄案卷類別案卷類別題名起止年月頁數(shù)期限存放地點(diǎn)備現(xiàn)用：會(huì)計(jì)檔案案卷目錄全宗號(hào):存放柜號(hào):全宗號(hào):案卷類別卷(冊(cè)、袋)標(biāo)題起止時(shí)間保管期限卷內(nèi)張數(shù)備要求：案卷號(hào)：填寫該卷檔案的案卷流水號(hào)。在一本案卷目錄中案卷號(hào)不重不漏、不空。類別：填寫該案卷的類別名稱。如賬簿、憑證、其他等。題名(標(biāo)題)：填寫該案卷的案卷題名。題名的三要素(單位名稱、會(huì)計(jì)年度或時(shí)間、會(huì)計(jì)核算材料的名稱)要完整。如：西山區(qū)財(cái)政局2004年1月記賬憑證、西山區(qū)財(cái)政局2004年總賬等。起止年月日：填寫該卷檔案所涉及的有效起止時(shí)間。如：會(huì)計(jì)賬簿，可注明“2004年?1?15-12?28”。卷內(nèi)張數(shù)(頁數(shù))：填寫該案卷有效頁數(shù)。如訂本式會(huì)計(jì)賬簿有100頁，但實(shí)際使用了36頁，應(yīng)填寫“36”頁。如果是計(jì)賬憑證，應(yīng)填寫該卷該頁的起止憑證號(hào)，如“1-26”。期限：填寫該案卷的保管期限。不能出現(xiàn)短期、定期等含糊概念。存放地點(diǎn)：填寫該案卷檔案存放的地點(diǎn)。如“2庫房16柜”。備注：填寫該卷檔案需要說明的事項(xiàng)。2、編制會(huì)計(jì)檔案的案卷目錄的注意事項(xiàng)。(1)會(huì)計(jì)檔案案卷目錄的編制首先要在確定和實(shí)施了檔案的實(shí)體分類、排列、編號(hào)的前提下完成，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的兼職會(huì)計(jì)檔案管理人員編制。目錄的編制可采用手工或使用會(huì)計(jì)檔案軟件自動(dòng)生成打印。要求著錄項(xiàng)目齊全，字跡清晰。案卷目錄應(yīng)一式二套。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保存一套，隨檔案實(shí)體移交檔案機(jī)構(gòu)一套。會(huì)計(jì)檔案