會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章 導(dǎo)論

第一章導(dǎo)論一、地位結(jié)構(gòu)教學(xué)目的和要求本章是本書的第一章，是引起學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，為今后的學(xué)習(xí)打下重要基礎(chǔ)的一章。通過本章的學(xué)習(xí)，可以了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，會(huì)計(jì)的任務(wù)和方法，明確會(huì)計(jì)的目標(biāo)，掌握會(huì)計(jì)的概念、職能、特點(diǎn)和會(huì)計(jì)對象。本章共分四部分。第一部分介紹了會(huì)計(jì)的起源以及會(huì)計(jì)的職能、特點(diǎn)和會(huì)計(jì)概念，其中會(huì)計(jì)職能、特點(diǎn)和會(huì)計(jì)的概念是本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)。第二部分介紹了會(huì)計(jì)的對象，并對各種不同對象進(jìn)行了詳細(xì)闡述，是本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)。第三部分介紹會(huì)計(jì)的目標(biāo)，由淺入深細(xì)細(xì)道來。第四部分介紹了會(huì)計(jì)的任務(wù)和方法，由于是初學(xué)對會(huì)計(jì)方法不做太大要求，一般了解即可。通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，會(huì)計(jì)的任務(wù)和方法，這是學(xué)好本章的基礎(chǔ)。掌握會(huì)計(jì)的概念、職能、特點(diǎn)和會(huì)計(jì)對象，這是本章的重點(diǎn)，其中會(huì)計(jì)職能是本章的難點(diǎn)。明確會(huì)計(jì)的目標(biāo)，為今后的學(xué)習(xí)做鋪墊。學(xué)習(xí)本章時(shí)，要循序漸進(jìn)，對于教學(xué)中的重點(diǎn)難點(diǎn)要具體運(yùn)用和分析，使學(xué)生能建立起一個(gè)清晰的基本概念為今后的知識積累做準(zhǔn)備，也只有這樣才能達(dá)到學(xué)習(xí)的效果和目的。二、教學(xué)內(nèi)容要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的概念首先要了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，以及它的一些特點(diǎn)和職能。學(xué)習(xí)了這些后能對會(huì)計(jì)有一個(gè)全面的了解，才能更深刻的理解會(huì)計(jì)的涵義。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念教學(xué)目的：了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，具體掌握會(huì)計(jì)的概念、職能和特點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)的概念、基本職能、特點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)的概念教學(xué)內(nèi)容一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）會(huì)計(jì)作為一種管理活動(dòng)，是應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展起來的。會(huì)計(jì)產(chǎn)生于生產(chǎn)實(shí)踐。早在遠(yuǎn)古時(shí)代，人們就認(rèn)識到：在進(jìn)行生產(chǎn)的同時(shí)，有必要把生產(chǎn)活動(dòng)的內(nèi)容、生產(chǎn)耗費(fèi)和產(chǎn)品的數(shù)量等計(jì)算出來并記錄下來，以便獲得有關(guān)管理生產(chǎn)過程所必須的數(shù)據(jù)；同時(shí)根據(jù)取得的數(shù)據(jù)資料，對生產(chǎn)活動(dòng)的全過程進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)、調(diào)節(jié)和控制，達(dá)到不斷節(jié)約勞動(dòng)耗費(fèi)，獲得更多的勞動(dòng)產(chǎn)品，從而提高生產(chǎn)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，這就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)。我國古代的結(jié)繩記事，簡單刻記的出現(xiàn)就是會(huì)計(jì)產(chǎn)生的萌芽階段?！吨芤渍x》引鄭玄注稱：‘事大，大結(jié)其繩；事小，小結(jié)其繩’，‘結(jié)繩記事’之制是我國原始公社時(shí)代社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。這時(shí)的會(huì)計(jì)只是作為生產(chǎn)職能的附帶部分。隨著生產(chǎn)的發(fā)展，會(huì)計(jì)逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來，成為特殊的專門委托的當(dāng)事人的獨(dú)立職能。宋朝“四柱清冊”舊管+新收=開除+實(shí)在明末清初龍門賬1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利(LucaPacioli)所著《算術(shù)、幾何比及比例概要》，這是借貸復(fù)式記賬法理論形成的重要標(biāo)志。帕喬利因此也被尊為“現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父”。進(jìn)入資本主義社會(huì)后，生產(chǎn)發(fā)展迅猛，會(huì)計(jì)也隨之發(fā)展成為一門包括有完整的方法體系的會(huì)計(jì)學(xué)科。會(huì)計(jì)目的也從僅僅是對財(cái)產(chǎn)記錄、為財(cái)產(chǎn)的分配服務(wù)，發(fā)展到對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所得與所費(fèi)進(jìn)行比較，計(jì)算和反映經(jīng)營活動(dòng)的盈虧損益情況。第二次世界大戰(zhàn)之后，市場競爭加劇，會(huì)計(jì)也得到了更大的發(fā)展。會(huì)計(jì)核算以貨幣的形式從數(shù)量方面對再生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地記錄、計(jì)算、分析和比較，以取得經(jīng)濟(jì)管理的有效信息情況，而且通過對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析比較、考核經(jīng)濟(jì)效益選擇最佳決策、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，以滿足企業(yè)管理者、投資人和債權(quán)人的需要。會(huì)計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)從簡單到復(fù)雜，從低級到高級，從不完善到相對完善的不斷發(fā)展過程。它既是經(jīng)濟(jì)管理必不可少的工具，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，管理越需要加強(qiáng)，會(huì)計(jì)就越重要。二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位經(jīng)濟(jì)核算中，通常采用：實(shí)物量度、貨幣量度、勞動(dòng)量度。實(shí)物量度的計(jì)量單位有個(gè)、只、輛、噸等等，勞動(dòng)量度的計(jì)量單位有工作年、月、日、時(shí)等等，這些計(jì)量單位的衡量基礎(chǔ)各不相同，他們只能表示個(gè)別的數(shù)據(jù)，而不能進(jìn)行綜合和比較，會(huì)計(jì)則要進(jìn)行全面的、綜合的核算。選擇貨幣作為主要計(jì)量單位的原因：衡量其他一切有價(jià)物價(jià)值的共同尺度；交換的媒介物；價(jià)值的儲(chǔ)藏物（金屬貨幣）；清算債權(quán)和債務(wù)的支付手段。會(huì)計(jì)必須以合法的原始憑證作為核算依據(jù)只有以合法的原始憑證為依據(jù)，才能取得真實(shí)可靠的經(jīng)濟(jì)信息。會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。為了正確地反映企業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行連續(xù)、統(tǒng)、完整的記錄和計(jì)算，為企業(yè)等單位經(jīng)營管理提供必要的經(jīng)濟(jì)信息。完整性：指凡屬會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容都要做出詳盡的反映，不能任意取舍、更不得遺漏連續(xù)性：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（確認(rèn)）的順序來反映，自始至終不可間斷系統(tǒng)性：指會(huì)計(jì)運(yùn)用一套專門的方法對各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的、有規(guī)律的歸類、整理和記錄，最后提供系統(tǒng)化的信息。會(huì)計(jì)具有一套比較科學(xué)、完整的核算方法會(huì)計(jì)通過這些方法將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，系統(tǒng)、綜合地反映出來，達(dá)到會(huì)計(jì)管理的目的。會(huì)計(jì)核算日新月移，隨著物質(zhì)條件的改善將有進(jìn)一步深化，電子計(jì)算機(jī)將進(jìn)入會(huì)計(jì)領(lǐng)域，會(huì)計(jì)信息會(huì)更加及時(shí)、敏捷、準(zhǔn)確。三、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為證據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對特定對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)?！皶?huì)計(jì)”一詞最早在西周時(shí)代就已經(jīng)出現(xiàn)。專掌會(huì)計(jì)的官員稱“司會(huì)”。這時(shí)會(huì)計(jì)主要核算和監(jiān)督朝廷官府的錢糧賦稅收付活動(dòng)，因此又稱為“官廳會(huì)計(jì)”?！傲阈撬阒疄橛?jì)，總合算之為會(huì)”意思是日常的零星計(jì)算和歲末的全年總合計(jì)算合起來，稱作“會(huì)計(jì)”，概括了“會(huì)計(jì)”二字連用的基本涵義。會(huì)計(jì)的價(jià)值形成：貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)的方法：采用專門的方法會(huì)計(jì)的對象：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)：是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是一種管理活動(dòng)四、會(huì)計(jì)的目標(biāo)人們從事某項(xiàng)活動(dòng)總是抱一定的目的去規(guī)劃自己的行為的。會(huì)計(jì)目標(biāo)是指會(huì)計(jì)所要達(dá)到的目的。會(huì)計(jì)的目的是按照信息使用者的要求把會(huì)計(jì)職能具體化，即向會(huì)計(jì)信息的使用者提供可靠的會(huì)計(jì)信息，以便其做出決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)組織制度的發(fā)展變化，會(huì)計(jì)服務(wù)的對象界限逐步擴(kuò)大，從單純的企業(yè)延伸到管理當(dāng)局以及政府。（外部投資者，債權(quán)人及其社會(huì)公眾）結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況一一實(shí)施的是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制制定會(huì)計(jì)目標(biāo)。我國的會(huì)計(jì)目標(biāo)是對特定對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，提供反映特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息。按會(huì)計(jì)信息需求的對象不同會(huì)計(jì)任務(wù)可分為三種：會(huì)計(jì)要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)提供準(zhǔn)確可靠的信息，有助于決策者進(jìn)行合理的決策，有助于強(qiáng)化內(nèi)部管理。為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息，是會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方面，也是會(huì)計(jì)目標(biāo)的一個(gè)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)要為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供會(huì)計(jì)信息在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)處于錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系之中，其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與政府、投資者、債權(quán)人、員工和社會(huì)公眾等方面存在著密切的關(guān)系。由于這些企業(yè)外部利益關(guān)系的各個(gè)方面不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的要求只能通過企業(yè)對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表來滿足。會(huì)計(jì)要為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控提供會(huì)計(jì)信息企業(yè)是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，是宏觀經(jīng)濟(jì)的基本單位。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的好壞，經(jīng)營效益的高低，直接影響到整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況。國家通過對企業(yè)歸集整理的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行匯總分析，可以了解和掌握國民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行情況，對國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況做出準(zhǔn)確的判斷，從而制定出正確、合理、有效的調(diào)控和管理措施、避免對國民經(jīng)濟(jì)實(shí)施不當(dāng)?shù)恼{(diào)控，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)有序地發(fā)展。（市場無形的手發(fā)揮資源配置的基礎(chǔ)作用，政府宏觀調(diào)控和管理對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起調(diào)節(jié)作用）第二節(jié)會(huì)計(jì)工作的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)的職能職能是指事物本身所固有的功能，是事物存在并發(fā)揮作用的內(nèi)在因素。會(huì)計(jì)職能就是會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。會(huì)計(jì)的基本職能：核算職能和監(jiān)督職能。（一）會(huì)計(jì)的核算職能核算職能：是會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。他是會(huì)計(jì)最基本的職能，也稱反映職能。記賬：對特定對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用一定的記賬方法在賬簿中進(jìn)行登記算賬：在記賬的基礎(chǔ)上，對企業(yè)單位一定時(shí)期的收入、費(fèi)用、利潤和一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)算報(bào)賬：在前者的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式對有關(guān)方面進(jìn)行報(bào)告。事后核算：采取貨幣形式從數(shù)量方面綜合反映已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。事前核算：預(yù)測、計(jì)劃和參與決策事中核算：在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過核算和監(jiān)督對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，促使生產(chǎn)經(jīng)營過程按預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行。通過會(huì)計(jì)核算可以了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能監(jiān)督職能：是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。合法性審查：是指保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國家的各項(xiàng)方針政策，杜絕違法亂紀(jì)行為。合理性審查：是指檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否符合特定對象的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是否有利于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是否有奢侈浪費(fèi)行為，是否有違背內(nèi)部控制制度要求等現(xiàn)象，為增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)格把關(guān)。監(jiān)督職能不僅對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事中和事后監(jiān)督，而且還進(jìn)行事前監(jiān)督，比如對預(yù)測和計(jì)劃進(jìn)行審查。對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性進(jìn)行監(jiān)督，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。（三）兩者之間的關(guān)系兩大職能是不可分割的，二者的關(guān)系是相輔相成，辨證統(tǒng)一的。核算好似監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算就無從進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督是核算的繼續(xù)，只有嚴(yán)格地進(jìn)行監(jiān)督，核算所提供的數(shù)據(jù)資料，才能在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮更大的作用。二、會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制是指為了實(shí)現(xiàn)單位的工作目標(biāo)，按照管理要求和數(shù)量控制標(biāo)準(zhǔn)，揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中出現(xiàn)的餓差異，分析產(chǎn)生差異的原因，并提出消除不利差異的措施及協(xié)助消除不利差異，以保證單位工作目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。主要目的是降低消耗和費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。三、會(huì)計(jì)預(yù)測在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未來的發(fā)展趨勢或狀態(tài)進(jìn)行預(yù)計(jì)和測算。四、會(huì)計(jì)決策在會(huì)計(jì)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)信息資料，對未來一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可供選擇的各種備選方案，進(jìn)行對比分析，權(quán)衡利弊得失，選出最優(yōu)方案。五、會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)分析是指以計(jì)劃、預(yù)算、定額為主要標(biāo)準(zhǔn)，以會(huì)計(jì)核算提供的會(huì)計(jì)信息為主要依據(jù)，對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及其結(jié)果進(jìn)行比較、分析和評價(jià)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法和基本程序一、會(huì)計(jì)核算的基本方法會(huì)計(jì)方法是從長期實(shí)踐中總結(jié)出來的，它是為管理經(jīng)濟(jì)這個(gè)總目標(biāo)服務(wù)的，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的核心內(nèi)容。會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法。（會(huì)計(jì)預(yù)測方法）會(huì)計(jì)核算的方法，是會(huì)計(jì)方法體系中最基本的方法，它以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，對企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的記錄和反映。會(huì)計(jì)核算方法上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的基本手段，是整個(gè)會(huì)計(jì)方法體系的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)分析是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)和發(fā)展，而會(huì)計(jì)檢查是對會(huì)計(jì)核算必要的補(bǔ)充。（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目我們接下來會(huì)介紹一下會(huì)計(jì)要素，這是會(huì)計(jì)對象的具體化。主要是六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。對會(huì)計(jì)要素按一定標(biāo)準(zhǔn)做進(jìn)一步分類，對會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步核算的項(xiàng)目稱為會(huì)計(jì)科目。賬戶：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，在賬簿中具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記賬實(shí)體。（二）復(fù)式記賬記賬方法是指采用一定的記賬規(guī)則，根據(jù)一定的憑證，在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及結(jié)果的方法。（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明，通過憑證的填制和審核，可以為經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。（四）登記賬簿賬簿是由具有專門格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成的，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類的登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式（科目匯總表），定期或分次匯總登記。（五）成本計(jì)算成本計(jì)算是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照一定的對象歸集，計(jì)算發(fā)生的各種支出，并確定各項(xiàng)對象的總成本和單位成本的一種成本。（成本會(huì)計(jì)）成本計(jì)算是為了便于不斷降低成本，增加企業(yè)的盈利。（六）財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是通過對庫存現(xiàn)金和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物盤點(diǎn)及對銀行存款和應(yīng)收應(yīng)付往來款項(xiàng)的核對，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)額，以查明其實(shí)存數(shù)額與賬面數(shù)額是否相等的一種專門方法。（賬證相符、賬實(shí)相符、賬賬相符）（七）編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是以日常賬簿資料為主編制的，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會(huì)計(jì)信息的書面報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表有年度、半年度、季度、月度等資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以上各種方法之間的關(guān)系如圖二、會(huì)計(jì)核算工作的基本程序見上圖第四節(jié)會(huì)計(jì)工作的對象一、會(huì)計(jì)對象的一般說明會(huì)計(jì)對象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)是為適應(yīng)組織和管理生產(chǎn)的需要而產(chǎn)生的，因此，會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容就是生產(chǎn)經(jīng)營過程。社會(huì)生產(chǎn)過程作為連續(xù)不斷的過程就是社會(huì)再生產(chǎn)過程。社會(huì)再生產(chǎn)過程是由生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)組成的。生產(chǎn)：人們利用機(jī)器設(shè)備對勞動(dòng)對象進(jìn)行加工、生產(chǎn)和創(chuàng)造物質(zhì)產(chǎn)品。分配：將生產(chǎn)中創(chuàng)造的國家收入在國家、業(yè)主、投資者及勞動(dòng)者個(gè)人之間進(jìn)行分配。交換：將產(chǎn)品由生產(chǎn)領(lǐng)域，經(jīng)過流通領(lǐng)域，到消費(fèi)領(lǐng)域，滿足社會(huì)和人民生活需要。消費(fèi)：指再生產(chǎn)過程中發(fā)生的人力、物力、財(cái)力等各種消耗。會(huì)計(jì)是以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，因此在社會(huì)再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。資金運(yùn)動(dòng)及其所反映的經(jīng)營活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)對象。分兩大類：企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作的對象就是各個(gè)單位能夠用貨幣計(jì)量單位來表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，簡稱價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。二、工業(yè)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)分三個(gè)部分：資金的投入、資金的運(yùn)用、資金的退出資金的投入：企業(yè)所有者投入的資金（企業(yè)所有者權(quán)益），企業(yè)債權(quán)人投入的資金（企業(yè)負(fù)債）。例如購建廠房、設(shè)備。資金的運(yùn)用分三階段：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程（1）供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購買材料、材料入庫、支付采購費(fèi)等。（2）生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：材料耗損、支付工資、固定資產(chǎn)磨損、支付經(jīng)營管理中的必要開支、支付水電費(fèi)等。（3）銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：產(chǎn)品銷售、成本費(fèi)用結(jié)算、貨款結(jié)算等資金的退出：補(bǔ)償耗費(fèi)、負(fù)債償還、稅金交納、利潤分配（部分資金退出企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)之外）資金投入一貨幣資產(chǎn)一儲(chǔ)備資金—生產(chǎn)資金一成品資金一貨幣資金—資金退出供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程」三、行政事業(yè)單位：資金運(yùn)動(dòng)預(yù)算資金的收支第五節(jié)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果中能夠從貨幣表現(xiàn)的部分既為會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對象。會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對象的具體化，是對會(huì)計(jì)對象的基本分類。會(huì)計(jì)要素也是設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本依據(jù)。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益一一反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況收入、費(fèi)用、利潤一一反映一定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)及其成果（一）資產(chǎn)（最基本）定義：資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)可分為有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或貨幣形態(tài)資產(chǎn)、非貨幣形態(tài)資產(chǎn)。資產(chǎn)的具體表現(xiàn)為貨幣資金、生產(chǎn)經(jīng)營用房屋、場地、機(jī)器設(shè)備、原材料等等。特征：（1）資產(chǎn)是能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。（2）資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制。指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。（3）資產(chǎn)必須能夠用貨幣來計(jì)量（4）資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)存在的種類（表現(xiàn)形式）有形的〃貨幣資金弋實(shí)物資產(chǎn)、-固定資產(chǎn)無形的一一專利權(quán)、商譽(yù)權(quán)4.內(nèi)容（1）流動(dòng)資產(chǎn)：概念：是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。營業(yè)周期：是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中從取得存貨，購買勞務(wù)一直到銷售商品和勞務(wù)，最后收取貨款和勞務(wù)款項(xiàng)這一時(shí)間跨度。貨幣資產(chǎn)一一現(xiàn)金、銀行存款包括其他貨幣資金短期投資一一隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)——債權(quán)資產(chǎn)待攤費(fèi)用一一報(bào)刊費(fèi)（一年內(nèi)攤銷）存貨一一材料、商品、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品（2）長期投資概念：是指除短期投資以外的投資，持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種投資，包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等項(xiàng)目。長期投資舉例：房產(chǎn)、股票、公司合作、基金（3）固定資產(chǎn)概念：是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（單位價(jià)值在2000元以上，使用年限超過兩年，作為固定資產(chǎn)）特點(diǎn)使用期限超過一年（或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期），并且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變。使用壽命是有限的持有的目的是為用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)注：土地不屬于固定資產(chǎn)（4）無形資產(chǎn)概念：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、專利權(quán)。（5）其他資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出（二）負(fù)債定義：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2.特征（1）負(fù)債是將引起未來經(jīng)濟(jì)利益犧牲的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）負(fù)債是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)的義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（3）負(fù)債必須能用貨幣來計(jì)量。（4）負(fù)債反映了債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。3.分類按流動(dòng)性分：流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債4.內(nèi)容（1）流動(dòng)負(fù)債是指將一年（含一年）或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。短期借款一一借入期限一年以下應(yīng)付款項(xiàng)一一應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等。（應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票應(yīng)付股利一一應(yīng)付而未付形成負(fù)債）預(yù)收賬款一一屬負(fù)債，預(yù)付賬款屬資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用——預(yù)先提取尚未實(shí)際支付的（2）長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。長期借款：是指從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年以上的各種借款。應(yīng)付債券：是企業(yè)為籌集長期資金而對外發(fā)行債券所形長期應(yīng)付款：應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租賃款（融資租入的屬資產(chǎn)）（三）所有者權(quán)益定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所用的資金有三大來源：一是投資者投入的，這是企業(yè)資金的主要來源，二是由債權(quán)人提供的，如銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等。三是通過獲得利潤增加資產(chǎn)。債權(quán)人提供的和投資者投入的統(tǒng)稱為“權(quán)益”，其中屬于債權(quán)人的稱為“債權(quán)人權(quán)益”一一負(fù)債，投資人投入的和通過獲得利潤增加的資產(chǎn)歸投資者所有一一所有者權(quán)益所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。內(nèi)容實(shí)收資本：是指投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本資本公積：是指企業(yè)取得的但不是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)本身帶來的各種增值。如接受捐贈(zèng)，資本溢價(jià)。資本溢價(jià)一一股價(jià)上漲盈余公積：是指企業(yè)按照法律、法規(guī)規(guī)定從凈利中提取的留存收益A法定盈余公積：是指企業(yè)按照規(guī)定比例從凈利潤中提取的盈余公積。一般按稅后利潤10%提取。B任意盈余公積：是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積C法定公益金。是指企業(yè)按照規(guī)定比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金。未分配利潤未分配利潤是指企業(yè)本期未分配完的或待下年度分配的利潤。3.所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別（1）所有者權(quán)益無需償還，而負(fù)債是要償還的。（2）企業(yè)終止?fàn)I業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)先清償負(fù)債后清算所有者權(quán)益。只有在清償了全部負(fù)債之后，最后才能清退所有者權(quán)益。（3）所有者可分享企業(yè)凈利潤，債權(quán)人只享有約定的利息。（四）收入定義：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日常活動(dòng)：是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的所有活動(dòng)及其與之相關(guān)的其他活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)利益：是指現(xiàn)金或最終能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。內(nèi)容（1）主營業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而在其從事的主要日?；顒?dòng)中取得的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)非經(jīng)營性的兼營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（五）費(fèi)用定義：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)（按一定對象歸集）內(nèi)容費(fèi)用：營業(yè)成本和期間費(fèi)用營業(yè)成本：是指企業(yè)已經(jīng)銷售的商品或已經(jīng)提供的勞務(wù)的成本。（主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）期間費(fèi)用：企業(yè)本期發(fā)生的、不計(jì)入營業(yè)成本而直接計(jì)入本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（六）利潤1.定義利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。2.內(nèi)容包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤（1）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費(fèi)用（2）利潤總額營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（投資收益中減去發(fā)生的投資損失）（3）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額二、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平衡公式。（一）資產(chǎn)和權(quán)益實(shí)質(zhì)上是同一事物（資金）的兩個(gè)不同側(cè)面資產(chǎn)：是用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源由企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源的存在形式資產(chǎn)的來源渠道A所有者的投入資本所有者包括國家（政府）企業(yè)法人、團(tuán)體和個(gè)人以投資的方式投入的B債權(quán)人的借入資金（可以從各種金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入）權(quán)益是對資產(chǎn)所擁有的權(quán)利（表示企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源從哪里取得以及這些經(jīng)濟(jì)資源的提供者對企業(yè)資產(chǎn)所具有的權(quán)利）資產(chǎn)與權(quán)益是同一資金的兩個(gè)方面，一個(gè)是指資產(chǎn)表現(xiàn)的形態(tài)，一個(gè)是指對這些資產(chǎn)所擁有的權(quán)利。二者同時(shí)并存，對立統(tǒng)一。有一定資產(chǎn)，必然有對這部分資產(chǎn)享有的權(quán)益：有一定權(quán)益，也必然表現(xiàn)為一定的資產(chǎn)。資產(chǎn)與權(quán)益從價(jià)值量方面看是恒等的。資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系（1）資產(chǎn)權(quán)益相互依存、對立統(tǒng)一（2）資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等（3）資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系不受任何業(yè)務(wù)的影響，不論任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何變化，都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系（二）靜態(tài)等式公式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（旨在說明企業(yè)總資產(chǎn)的規(guī)模）會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益（旨在說明企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)模）意義（1）設(shè)計(jì)賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡的基礎(chǔ)。（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概念：能以貨幣計(jì)量的、引起企業(yè)會(huì)計(jì)要素增減變化的業(yè)務(wù)，是會(huì)計(jì)應(yīng)予確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的對象，在會(huì)計(jì)中通常把這種業(yè)務(wù)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)等式影響的種類從資產(chǎn)=權(quán)益來看A資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加B資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少C資產(chǎn)要素內(nèi)部不同項(xiàng)目之間有增有減D權(quán)益要素內(nèi)部不同項(xiàng)目之間有增有減C資產(chǎn)（+）資產(chǎn)（-）AB權(quán)益（+）權(quán)益（-）D從資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益來看資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)資產(chǎn)減少所有者權(quán)益之間有增有減負(fù)債之間有增有減一項(xiàng)負(fù)