2021年注冊會計師考試試題及答案：稅法(第一套)

2021年注冊會計師考試試題及答案：稅法(第一套)一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個準(zhǔn)確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為準(zhǔn)確的答案。1下列選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是()。A.納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)B.保險公司在境內(nèi)提供保險勞務(wù)C.旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游D.自2021年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品參考答案：D答案解析：自2021年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品理應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。2單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，能夠()。A.向稅務(wù)機關(guān)申請減免營業(yè)稅B.向稅務(wù)機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款D.允許退還已征稅款，也能夠從納稅人以后的營業(yè)額中減除參考答案：D單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也能夠從納稅人以后的營業(yè)額中減除。3下列適用的政策陳述，不準(zhǔn)確的是()。A.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅，放棄免稅后12個月內(nèi)不得再申請免稅B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)能夠按小規(guī)模納稅人納稅C.從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅D.一般納稅人2021年購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)征消費稅的小汽車，其進項稅額能夠從銷項稅額中抵扣參考答案：A答案解析：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅，放棄免稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅。4根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下項目在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是()。A.行政罰款B.被沒收的財物C.贊助支出D.經(jīng)審批的流動資產(chǎn)盤虧損失參考答案：D企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。5某企業(yè)2021年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2021年超標(biāo)廣告費90萬元，則2021年稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣告費的金額合計（）萬元。A.152B.62C.15D.90參考答案：A答案解析：轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收人屬于營業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。2021年業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除金額：標(biāo)準(zhǔn)一是發(fā)生額的60%,20X60%=12（萬元）；標(biāo)準(zhǔn)二是不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。，（1500+500）*5%。=10（萬元），兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。2021年廣告費稅前扣除限額二（1500+500）X15%=300（萬元），實際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)248萬元，2021年超標(biāo)的廣告費90萬元小于248萬元，超標(biāo)的廣告費能夠在本年全部扣除。則2021年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費=52+90=142（萬元）。合計扣除=10+142=152（萬元）6關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法準(zhǔn)確的是（）。A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格B.土地使用權(quán)交換的，以交換的土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)C.房屋贈與的，以贈與合同上記載的金額為計稅依據(jù)D.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)的，按市場銷售價格作為計稅依據(jù)參考答案：A答案解析：選項B，土地使用權(quán)交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額;選項C，房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;選項D，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款作為計稅依據(jù)。下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，準(zhǔn)確的是()。A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人.作為家庭代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施參考答案：C答案解析：本題考核稅收強制執(zhí)行措施的相關(guān)規(guī)定。稅收強制執(zhí)行不但適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故選項A不準(zhǔn)確;作為家庭使用的轎車，也在強制執(zhí)行的范圍內(nèi)，所以選項B不準(zhǔn)確;稅務(wù)機關(guān)不能夠?qū)ξ窗雌诶U納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施。下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是()。A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位參考答案：C答案解析：企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所要辦理稅務(wù)登記。選項C為在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)是不用辦理稅務(wù)登記的。以下屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法的是()。A.稅收征收管理法個人所得稅法C.企業(yè)所得稅法D.資源稅暫行條例參考答案：D答案解析：選項A、B、C均為全國人大和全國人大常委會制定的稅收法律。10下列關(guān)于應(yīng)稅消費品納稅期限的說法不準(zhǔn)確的是()。A.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款D.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅參考答案：D答案解析：納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。11甲縣某獨立礦山2021年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為()。A.12萬元B.15萬元C.32萬元D.40萬元參考答案：A答案解析：收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅=312某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的股份有限公司，承受了原企業(yè)價值800萬元的房屋所有權(quán);改制后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值300萬元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償;當(dāng)期以330萬元的價格購進某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應(yīng)就以上事項繳納契稅()萬元。(適用稅率3%)A.0B.9.9C.33D.42.9參考答案：B答案解析：企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;購買房屋應(yīng)納契稅=330X3%=9.9(萬元)13根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下面理解不準(zhǔn)確的是()。A.國有林場的辦公用地免稅B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園比照公園免稅C.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地免稅D.林業(yè)系統(tǒng)的自然保護區(qū)比照公園免稅參考答案：A答案解析：對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地免稅，并不是對國有林場的所有的占地都免稅。14下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的是()。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后已繳納C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法設(shè)置賬簿的參考答案：A答案解析：納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定能夠不設(shè)置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定理應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。15某市工商局2021年8月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元(由汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票和相關(guān)收據(jù))，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元，支付控購費800元。該工商局應(yīng)納車輛購置稅()元。A.28320B.20427.35C.25320D.21642.03參考答案：B答案解析：對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位的價外收費，并人計稅價格中一并征稅;購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。應(yīng)納車輛購置稅二(234000+2500+700+1800)?(1+17%)X10%=20427.35(元)16下列各項中.不符合《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定的是()。A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不但限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D.稅收保全措施的適用范圍不但限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人參考答案：D答案解析：稅收保全措施，應(yīng)該是僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對于扣繳義務(wù)人不適用。17某煤礦2021年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤2021年3月應(yīng)納資源稅()萬元。A.1700B.1850C.2000D.2150參考答案：A答案解析：對于連續(xù)加工前無法準(zhǔn)確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)納稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30+0.3)X5=1700(萬元)18復(fù)議機關(guān)理應(yīng)自受理申請之日起()日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，能夠適當(dāng)延長，但延長期限最長不得超過()日。A.3030B.306C.6030D.6060參考答案：C答案解析：復(fù)議機關(guān)理應(yīng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，能夠適當(dāng)延長，但延長期限最長不得超過30日。19對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在()以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人實行土地增值稅清算。A.50%B.75%C.80%D.85%參考答案：D答案解析：對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人實行土地增值稅清算。20關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不準(zhǔn)確的是()。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物C.稅率是征稅對象的征收比例或征收額度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志口.稅目反映具體的征稅范圍。是對課稅對象質(zhì)的界定參考答案：A答案解析：選項A中納稅人不一定是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。21某汽車貿(mào)易公司2021年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用;1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55參考答案：A答案解析：該公司應(yīng)納車輛購置稅=2X(25+25X28%)+(1-9%)X10%=7.03(萬元)22下列相關(guān)增值稅政策的陳述，準(zhǔn)確的是()。A.銷售再生水，適用先征后退政策B.銷售翻新輪胎，適用即征即退政策C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力實行即征即退50%的政策D.對增值稅納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品。即征即退增值稅參考答案：C答案解析：銷售自產(chǎn)再生水，銷售自產(chǎn)翻新輪胎，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。23下列外購商品中已繳納的消費稅，能夠從本企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是()。A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿參考答案：D答案解析：選項A，用汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不能扣除;選項B，不得抵扣消費稅;選項C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣消費稅。24某企業(yè)2021年8月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證、稅務(wù)登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補差價40萬元。2021年該企業(yè)應(yīng)納印花稅()元。A.6475B.6775C.6975D.6980參考答案：A答案解析：應(yīng)納印花稅=5X5+(500+300)X0.5%oX10000+5Xl0+(420+380)X0.3%oX10000=6475(元)二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個準(zhǔn)確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為準(zhǔn)確的答案。每題所有答案選擇準(zhǔn)確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。25稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法實行稅收管理活動的權(quán)力，具體包括()。A.稅務(wù)檢查權(quán)B.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)C.稅務(wù)稽查權(quán)D.稅款征收管理權(quán)參考答案：A,B,C,D答案解析：稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法實行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。26關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述準(zhǔn)確的有()。A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相對應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅C.收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地參考答案：A,B,C,D答案解析：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相對應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。27下列相關(guān)消費稅的表述準(zhǔn)確的有()。A.進口環(huán)節(jié)消費稅除國務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅B.委托加工的已稅煙絲已由受托方代收代繳的消費稅，準(zhǔn)予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費稅稅額中扣減C.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅D.進口的應(yīng)稅消費品直接在國內(nèi)銷售時征收消費稅參考答案：A,B,C答案解析：選項D錯誤是因為消費稅實行單一環(huán)節(jié)征稅，進口的應(yīng)稅消費品在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，在國內(nèi)銷售時，就不再繳納消費稅了。28下列各項中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有()。A.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時，再另貼印花B.凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花C.對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花口.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花參考答案：C,D答案解析：選項A，流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花;選項B，凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花。29下列關(guān)于消費稅的說法中，表述錯誤的有()。A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中。因為價款中已包含消費稅，所以不必再繳納消費稅(卷煙除外)B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對外銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費稅C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，理應(yīng)征收消費稅參考答案：B,C答案解析：卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費稅;只有符合卷煙回購的兩個條件的，才不再征收消費稅。30下列關(guān)于關(guān)稅減免的表述，準(zhǔn)確的有()。A.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還B.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還C.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進口關(guān)稅準(zhǔn)予退還D.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還參考答案：B,D答案解析：因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。31根據(jù)車船稅的征收管理，下列表述準(zhǔn)確的有()。A.依法不需要辦理登記的車船，應(yīng)在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅B.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月C.已由保險機構(gòu)代收代繳車船稅的且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅D.在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另繳納車船稅，同時也不退稅參考答案：A,B,C,D答案解析：根據(jù)車船稅法的規(guī)定，選項A、B、C、D的規(guī)定均準(zhǔn)確。32下列各項中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有()。A.對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的B.能夠向人民法院提出行政訴訟Cf對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為經(jīng)行政復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，能夠向國務(wù)院申請口.經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍不參考答案：B,C答案解析：選項人，國務(wù)院的裁決為終局裁決，對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，不能再向人民法院提出行政訴訟;選項D，對省級稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對總局的復(fù)議決定不服的，納稅人不能向國務(wù)院申請裁決，只能向人民法院起訴。33下列能夠成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有()。A.出租房屋的政府機關(guān)B.自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)C.產(chǎn)權(quán)出典人D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人參考答案：A,B,D答案解析：政府機關(guān)出租的房產(chǎn)，理應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅;外商投資企業(yè)理應(yīng)依法納稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。34下列項目中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有()。A.企業(yè)的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進步等原因，能夠縮短折舊年限B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的，能夠按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備的投資，能夠按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷參考答案：A,B,D答案解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。35下列各項中，符合車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的有()。A.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)B.受贈使用車輛不征收車輛購置稅C.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價D.購買者支付的控購費應(yīng)作為車輛購置稅的計稅依據(jù)參考答案：A,C答案解析：選項B，受贈使用行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為，應(yīng)該由接受捐贈一方繳納車輛購置稅;選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。36下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有()。A.無償使用免稅單位房產(chǎn)B.融資租賃的房產(chǎn)C.租賃使用其他單位的房產(chǎn)D.投資聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)參考答案：A,B,D答案解析：無償(無租)使用房產(chǎn)，按房屋余值計稅，選項A準(zhǔn)確;融資租賃房產(chǎn)和投資聯(lián)營風(fēng)險共擔(dān)的房產(chǎn)均按余值計稅，選項BD準(zhǔn)確。租賃使用其他單位的房產(chǎn)，按租金計稅，選項C不符合題意。37下列選項中，如能與該貨物實付價格區(qū)分，不得列入進口關(guān)稅完稅價格的費用有()。A.進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用C.買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費D.工業(yè)設(shè)施、機械設(shè)備類貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費用參考答案：A,B,D答案解析：進口關(guān)稅和國內(nèi)稅、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后發(fā)生的費用以及廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，不能列入完稅價格。買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費屬于應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的部分。38下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理準(zhǔn)確的有()。A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法實行調(diào)整B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時理應(yīng)按照獨立交易原則實行分?jǐn)侰.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按規(guī)定實行處理D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，能夠在計算應(yīng)納稅所得額時扣除參考答案：A,B,C答案解析：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題能夠用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題準(zhǔn)確的，增加5分。本題型得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。39回答39-44題：某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3%。、0.5%。、0.3%o、0.3%o；營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5%。和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：公司2021年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。答案解析：公司2021年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅二(8000+3000X2+15000)X0.3%oX10000=87000(元)40某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3%。、0.5%。、0.3%o、0.3%o；營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5%。和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：公司2021年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。答案解析：公司2021年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)X0.5%oXl0000+200X0.3%oX10000+40X0.5%oX10000=n50(元)41某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3%。、0.5%。、0.3%o、0.3%o；營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5%。和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：公司2021年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。答案解析：公司2021年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000+4X0.3%oX10000=750(元)42某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3%。、0.5%。、0.3%o、0.3%o；營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5%。和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：公司2021年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。答案解析：公司2021年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅二(300+100)X0.3%oX10000=1200(元)43某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3%。、0.5%。、0.3%o、0.3%o；營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5%。和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：公司2021年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。答案解析：公司2021年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅二(2000+500)X0.5%oX10000=12500(元)44某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3%。、0.5%。、0.3%o、0.3%o；營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5%。和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：公司2021年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。答案解析：公司2021年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10X5=50(元)45回答45-48題：某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)開采原煤40000噸。(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。（7）購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。（8）把精選煤14噸（選礦比為1：0.35）贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。（9）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。（10）從某企業(yè)（一般納稅人）購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。問：計算該企業(yè)當(dāng)期銷項稅額。答案解析：煤：銷項稅額=[150X480+303X（60+56）+372000?3+450X（1+10%）X14]X17%=40473.26（元）天然氣：銷項稅額二[67490+1017?（1+13%）]X13%=8890.7（元）當(dāng)期銷項稅額=40473.26+8890.7=49363.96（元）46某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤40000噸。（2）采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。問：計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。答案解析：當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=15200X(1-25%)+13600+6870=31870(元)47某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)開采原煤40000噸。(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。(1O)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。問：計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。答案解析：應(yīng)納增值稅額=49363.96-38.70=17493.96(元)48某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)開采原煤40000噸。(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。問：計算該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額。答案解析：開采煤過程中生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。計稅數(shù)量=480+(60+56)+0.8+2400+3+14+0.35=1465(噸)應(yīng)納資源稅二1465X2.5=3662.5(元)49回答49-56題：某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，零售價為100萬;(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批?取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。銷售套裝禮盒的增值稅銷項稅;答案解析：銷售套裝禮盒增值稅銷項稅=30+(1+17%)X17%=4.36(萬元)50某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，零售價為100萬;(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批?取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。“以舊換新”銷售金項鏈增值稅銷項稅;答案解析：“以舊換新”銷售金項鏈增值稅銷項稅二2000X0.1+(1+17%)X17%=29.06(萬元)51某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，零售價為100萬;(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批?取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。用銀基項鏈抵償債務(wù)增值稅銷項稅;答案解析：用銀基項鏈抵償債務(wù)增值稅銷項稅=80+(1+17%)*17%=11.62(萬元)52某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，零售價為100萬;(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批?取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。商城10月份可抵扣的進項稅額;答案解析：可抵扣的進項稅額=8.50+0.59+21X17%=12.66(萬元)53某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，零售價為100萬;(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批?取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。商城10月份應(yīng)繳納的增值稅。答案解析：商城10月份應(yīng)繳納的增值稅=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38(萬元)54某市商場為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元(不含稅)，同時送出150只電飯煲(市場不含稅價格400元/只)，并用商場的貨車運輸.收取送貨運費10000元(不含稅);(2)銷售空調(diào)機250臺，每臺不含稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元;(3)取得會員費收入30萬元;(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機200臺，每臺不含稅價格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項;(5)購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款;(6)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺，每臺不含稅價2000元。(7)購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。要求：回答以下問題，每問均為共計金額。本月商場能夠抵扣的增值稅進項稅;答案解析：購進貨物，取得專用發(fā)票，無論是否支付貨款都能夠按照發(fā)票上的稅金抵扣進項稅。本月商場能夠抵扣的增值稅進項稅二20X17%+36X17%-36?120X20X17%=8.5(萬元)55某市商場為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元(不含稅)，同時送出150只電飯煲(市場不含稅價格400元/只)，并用商場的貨車運輸.收取送貨運費10000元(不含稅);(2)銷售空調(diào)機250臺，每臺不含稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元;(3)取得會員費收入30萬元;(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機200臺，每臺不含稅價格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項;(5)購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款;(6)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺，每臺不含稅價2000元。(7)購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。要求：回答以下問題，每問均為共計金額。本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅;答案解析：采用“買一贈一”方式銷售貨物，對于贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅=(0.3+0.04)X150X17%+1xn%+[0.25+0.01+(1+17%)]X250X17%+0.144X200X17%X50%+0.2X10X17%=22.56(萬元)56某市商場為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元(不含稅)，同時送出150只電飯煲(市場不含稅價格400元/只)，并用商場的貨車運輸.收取送貨運費10000元(不含稅);(2)銷售空調(diào)機250臺，每臺不含稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元;(3)取得會員費收入30萬元;(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機200臺，每臺不含稅價格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項;(5)購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款;(6)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺，每臺不含稅價2000元。(7)購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。要求：回答以下問題，每問均為共計金額。本月商場應(yīng)繳納的增值稅。答案解析：本月商場應(yīng)繳納的增值稅=22.56-8.5=14.06(萬元)57回答57-62題：某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;(3)房屋出租收入70萬元;(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);(6)財務(wù)費用14萬元;(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：問：計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費用;答案解析：廣告費扣除限額=(5000+70)X15%=760.5(萬元)，廣告費實際支出120萬元，能夠據(jù)實扣除，所以稅前扣除的銷售費用為180萬元。58某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;(3)房屋出租收入70萬元;(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);(6)財務(wù)費用14萬元;(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：問：計算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額;答案解析：應(yīng)納稅所得額=5000+70+5-(4000+60+180+339.6+14+39)-80X50%=402.4(萬元)59某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;(3)房屋出租收入70萬元;(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);(6)財務(wù)費用14萬元;(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：問：計算該企業(yè)匯算清繳時全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=402.4X15%=60.36(萬元)60某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;(3)房屋出租收入70萬元;(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);(6)財務(wù)費用14萬元;(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：問：計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費用(不包含加計扣除額);答案解析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(5000+70)X5%o=25.35(萬元)，實際發(fā)生額的60%=26X60%=15.6(萬元)，準(zhǔn)予扣除15.6萬元。稅前準(zhǔn)予扣除管理費用=350-26+15.6=339.6(萬元)61某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;(3)房屋出租收入70萬元;(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);(6)財務(wù)費用14萬元;(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：問：計算該企業(yè)2021年收入總額;答案解析：收入總額=5000+70+5+8.5=5083.5(萬元)62某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;(3)房屋出租收入70萬元;(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);(6)財務(wù)費用14萬元;(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：問：計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出;答案解析：贊助支出2萬元、行政罰款1萬元、直接捐款10萬元，均不得稅前扣除。稅前可扣除的營業(yè)外支出=52-2-1-10=39(萬元)四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。63回答63-74題：位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用1200萬元)；全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費15萬元。(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育費附加。答案解析：城建稅、教育費附加和地方教育費附加二(584.8+6)X(7%+3%+2%)=70.9(萬元)64位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用1200萬元)；全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：計算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。答案解析：交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=(300-210)-90X50%=45(萬元)65位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用1200萬元)；全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費15萬元。(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：計算該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的增值稅。答案解析：增值稅=7000X17%-(595+10.2)=584.8(萬元)66位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用1200萬元)；全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費15萬元。(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：計算該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。答案解析：營業(yè)稅=120X5%=6(萬元)67位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元)；全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費15萬元。(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。答案解析：印花稅二7000X0.03%=2.1(萬元)68位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用1200萬元)；全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費15萬元。(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問：計算該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答案解析：房產(chǎn)稅=(4000-300)X(1-20%)X1.2%+120X12%=49.92(萬元)69位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用1200萬元)；全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費15萬元。(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合