企業(yè)所得稅匯繳新政運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對課件

2015企業(yè)所得稅匯繳

新政運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對2015企業(yè)所得稅匯繳

新政運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對本課題講授內(nèi)容稅收征管改革對所得稅匯算清繳的影響2015年企業(yè)所得稅新政解讀所得稅匯算清繳主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對本課題講授內(nèi)容稅收征管改革對所得稅匯算清繳的影響稅收征管改革對所得稅匯算清繳的影響稅收征管改革對所得稅匯算清繳的影響１“黑名單制度”對企業(yè)的影響

稅總發(fā)[2015]32號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見——落實(shí)納稅信用管理辦法和稅收“黑名單”制度，加強(qiáng)信用評價(jià)結(jié)果應(yīng)用，建立獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的稅收信用機(jī)制，積極推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)，維護(hù)公平公正的稅收秩序。發(fā)改財(cái)金﹝2014﹞3062號(hào)：關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄——阻止出境，限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)，禁止部分高消費(fèi)行為，限制取得政府供應(yīng)土地等十八大懲戒１“黑名單制度”對企業(yè)的影響稅總發(fā)[2015]32號(hào)：國稅總發(fā)[2015]113號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》的通知——“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，拓展信息化應(yīng)用領(lǐng)域，推動(dòng)效率提升和管理變革，是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的必由之路。２“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”對企業(yè)的影響

稅總發(fā)[2015]113號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+央廣網(wǎng)福州10月17日消息(記者葛朝興通訊員魏文忠)近日，福州一家上市公司迎來了兩位國稅干部。當(dāng)他們說出來意時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理相當(dāng)吃驚：“公司董事會(huì)昨天下午開會(huì)剛剛做出轉(zhuǎn)讓股權(quán)的決定，昨天晚上才發(fā)布公告，到現(xiàn)在我們很多員工都還不知道呢，國稅局怎么這么快就知道了，哪里來的消息？”

國稅干部說給他們透露消息的不是哪個(gè)人，而是“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”讓這家上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的消息第一時(shí)間就被國稅部門監(jiān)控到。福州市國稅局運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”，依靠“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”技術(shù)，自主研發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息監(jiān)控平臺(tái)，在互聯(lián)網(wǎng)信息汪洋大海中實(shí)時(shí)精準(zhǔn)查找上市公司股權(quán)交易信息，讓稅收征管效率呈現(xiàn)幾何級(jí)倍增。央廣網(wǎng)福州10月17日消息(記者葛朝興通訊員魏文忠)近日，福稅總發(fā)〔2015〕20號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定》的通知一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱涉稅當(dāng)事人）稅收違法案件中，對稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員的執(zhí)法行為規(guī)范性和履職行為廉潔性進(jìn)行檢查，對違紀(jì)違法行為依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查和追究責(zé)任的活動(dòng)。３“一案雙查”對企業(yè)的影響

稅總發(fā)〔2015〕20號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收違法案件二、有下列情形之一的，實(shí)行一案雙查：（一）稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職、索賄受賄或者侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；（二）重大稅收違法案件存在稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的；（三）檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為，線索具體的（四）紀(jì)檢監(jiān)察部門認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的其他稅收違法案件。國稅發(fā)[2008]125號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》的通知二、有下列情形之一的，實(shí)行一案雙查：關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）建立三大“數(shù)據(jù)庫”：稅務(wù)稽查對象分類名錄庫、稅務(wù)稽查異常對象名錄庫、稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次隨機(jī)和競標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員４“雙隨機(jī)稽查制度”對企業(yè)的影響

關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知（稅總發(fā)〔202015企業(yè)所得稅新政解讀2015企業(yè)所得稅新政解讀１修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告解讀（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）一、對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）及填報(bào)說明修改如下：（一）“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報(bào)說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。（二）“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。１修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申二、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）及其填報(bào)說明廢止，以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）及填報(bào)說明（見附件1）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）規(guī)定，《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說明中，刪除“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。

二、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）及四、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）及其填報(bào)說明廢止，以修改后的《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）及填報(bào)說明（見附件2）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。五、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）及其填報(bào)說明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）及填報(bào)說明（見附件3）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

四、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）及其填報(bào)六、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：（一）《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120），只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。（二）《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。

七、本公告適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。六、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：２研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的三大新政⑴財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知，財(cái)稅[2015]119號(hào)⑵國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和全國推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅政策的通知，稅總發(fā)[2015]146號(hào)⑶國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)

２研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的三大新政３高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策（財(cái)稅〔2015〕63號(hào)）一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。三、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。３高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策（財(cái)稅〔2015〕6４內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題（稅總函〔2015〕299號(hào)）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，華為公司對離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除原則，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。４內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題（稅總函〔2015〕29５企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）

一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。５企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除（國家稅務(wù)總局公告

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問

四、施行時(shí)間本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條有關(guān)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。

四、施行時(shí)間６小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠幅度的擴(kuò)大與調(diào)整財(cái)稅〔2015〕99號(hào)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

６小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠幅度的擴(kuò)大與調(diào)整二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。三、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）繼續(xù)執(zhí)行。四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算７進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策財(cái)稅〔2015〕106號(hào)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知一、對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。７進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策三、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。四、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計(jì)算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時(shí)辦理。三、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完８企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理（財(cái)稅〔2015〕65號(hào)）一、符合條件的國有企業(yè)，其改制上市過程中發(fā)生資產(chǎn)評估增值可按以下規(guī)定處理：（一）國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金（含資本公積，下同），但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對價(jià)部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。資產(chǎn)評估增值是指按同一口徑計(jì)算的評估減值沖抵評估增值后的余額。

８企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理（財(cái)稅〔2015〕（二）國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金。（三）經(jīng)確認(rèn)的評估增值資產(chǎn)，可按評估價(jià)值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。二、執(zhí)行本通知第一條稅收優(yōu)惠政策的國有企業(yè)，須符合以下條件：（一）本通知所稱國有企業(yè)，是指納入中央或地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理范圍的國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司。（二）國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在（二）本通知所稱國有企業(yè)改制上市，應(yīng)屬于以下情形之一：

1、國有企業(yè)以評估增值資產(chǎn)，出資設(shè)立擬上市的股份有限公司；

2、國有企業(yè)將評估增值資產(chǎn)，注入已上市的股份有限公司；

3、國有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司。（三）取得履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估結(jié)果核準(zhǔn)或備案文件。三、符合規(guī)定條件的改制上市國有企業(yè)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交評估增值相關(guān)材料。四、本通知執(zhí)行期限為2015年1月1日至2018年12月31日。（二）本通知所稱國有企業(yè)改制上市，應(yīng)屬于以下情形之一：９資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號(hào)）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）９資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題（國家稅務(wù)總局公告20非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）

《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號(hào)）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題（國家稅務(wù)總局公告20所得稅匯算清繳

主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對所得稅匯算清繳

主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對１匯算清繳發(fā)票處理的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對

⑴無票支出稅前扣除的財(cái)稅處理稅前扣除一定需要發(fā)票嗎？營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局第52號(hào)令第十九條合法有效憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；１匯算清繳發(fā)票處理的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合《發(fā)票管理辦法》，2010國務(wù)院令第587號(hào)第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額《發(fā)票管理辦法》，2010國務(wù)院令第587號(hào)財(cái)政票據(jù)管理辦法，財(cái)政部令2012年第70號(hào)第六條財(cái)政票據(jù)的種類和適用范圍如下：（一）非稅收入類票據(jù)

1.非稅收入通用票據(jù)，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時(shí)開具的通用憑證。

2.非稅收入專用票據(jù)，是指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時(shí)開具的專用憑證。主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。

3.非稅收入一般繳款書，是指實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時(shí)開具的通用憑證。財(cái)政票據(jù)管理辦法，財(cái)政部令2012年第70號(hào)（二）結(jié)算類票據(jù)資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時(shí)開具的憑證。（三）其他財(cái)政票據(jù)

1.公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，是指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈(zèng)時(shí)開具的憑證。

2.醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具的憑證。

3.社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)，是指依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開具的憑證。

4.其他應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部門管理的票據(jù)。（二）結(jié)算類票據(jù)⑵虛假發(fā)票列支的問題國稅發(fā)[2008]40號(hào)文規(guī)定：對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

2010國務(wù)院令第587號(hào)發(fā)票管理辦法：第二十四條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則：第三十三條用票單位和個(gè)人有權(quán)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。⑵虛假發(fā)票列支的問題⑶丟失發(fā)票的問題《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。⑶丟失發(fā)票的問題國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印浙江地稅2011年第9號(hào)：關(guān)于貫徹發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則若干意見的公告（二）受票方將發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：1.受票方于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在登報(bào)聲明作廢后接受行政處罰。2.受票方憑作廢聲明及行政處罰決定書向開票方索取該份發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，開票方應(yīng)在存根聯(lián)復(fù)印件上加蓋發(fā)票專用章交予受票方。3.若受票方丟失的發(fā)票為單聯(lián)發(fā)票的，由開票方重新開具發(fā)票給受票方，重開時(shí)須備注說明原遺失的發(fā)票號(hào)碼、開票日期、開票金額等內(nèi)容，并將受票方作廢聲明及行政處罰決定書留存作為重開發(fā)票的依據(jù)。浙江地稅2011年第9號(hào)：關(guān)于貫徹發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則若⑷本年取得以前年度發(fā)票的問題國家稅務(wù)總2011第34號(hào)公告：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。⑷本年取得以前年度發(fā)票的問題國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企⑸對個(gè)人支出無法取得發(fā)票的問題《發(fā)票管理辦法》，2010國務(wù)院令第587號(hào)十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。如何才能取得：公司按稅前預(yù)算，按稅后與個(gè)人談判⑸對個(gè)人支出無法取得發(fā)票的問題2.避免所得稅多預(yù)交的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對國稅函〔2009〕34號(hào)：三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%.如何避免多交企業(yè)所得稅開展小匯算利用會(huì)計(jì)政策準(zhǔn)確進(jìn)行核算2.避免所得稅多預(yù)交的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對3.買一送一所得稅財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對國稅函[2008]875號(hào)：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入會(huì)計(jì)處理——買10000（成本8000）送200借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1700借：主營業(yè)成本8200

貸：庫存商品——XX產(chǎn)品8000——贈(zèng)品2003.買一送一所得稅財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對4.各種政府補(bǔ)貼收入財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對

財(cái)稅〔2008〕151號(hào)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款4.各種政府補(bǔ)貼收入財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對財(cái)稅〔2011〕70號(hào)一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

財(cái)稅〔2011〕70號(hào)5.租金收入財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對實(shí)施條例第十九條：租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入5.租金收入財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓、清算與撤資財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對①財(cái)稅〔2009〕60號(hào)被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失

6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓、清算與撤資財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對②《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號(hào)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知③國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。③國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)2012甲企業(yè)用銀行存款300萬投資設(shè)立乙企業(yè)，占100%的股權(quán)。乙企業(yè)2012年和2013年分別實(shí)現(xiàn)利潤50萬元和80萬元，均未實(shí)施分配。2014年甲企業(yè)將其清算，收到470萬元。2012年借：長期股權(quán)投資300

貸：銀行存款3002014年借：銀行存款470

貸：長期股權(quán)投資300

投資收益170請問該企業(yè)應(yīng)納稅所得是多少？

2012甲企業(yè)用銀行存款300萬投資設(shè)立乙企業(yè)，占100%的7.常見費(fèi)用的稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對⑴福利費(fèi)問題

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條的規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：7.常見費(fèi)用的稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非⑵職工教育經(jīng)費(fèi)問題企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見的通知〉》（財(cái)建[2006]317號(hào)）規(guī)定企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

⑵職工教育經(jīng)費(fèi)問題6企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

7職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；8購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；

10職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

11有關(guān)職工教育的其他開支。問題：‘高管’人員的境外培訓(xùn)費(fèi)用究竟該如何稅前扣除答：財(cái)建[2006]317號(hào)第三條第十款的規(guī)定，對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。6企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

7職工參加的職業(yè)技能⑶工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。國家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)；國家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括：

1組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助；

2開展職工教育、文體、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)；

3為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)；

4職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助；

5工會(huì)自身建設(shè)：培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子；

6召開工會(huì)會(huì)員(代表)大會(huì)；⑶工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題7工會(huì)建家活動(dòng)；

8工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動(dòng)爭議調(diào)解工作；9慰問困難職工；

10基層工會(huì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；

11設(shè)備、設(shè)施維修；

12工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助7工會(huì)建家活動(dòng)；

8工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和⑷業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出常見差錯(cuò)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對國稅函[2010]79號(hào)：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。⑷業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出常見差錯(cuò)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對⑸會(huì)議費(fèi)操作常見差錯(cuò)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

會(huì)議費(fèi)：合法有效憑證，包括召開會(huì)議的文件、通知、會(huì)議紀(jì)要、參會(huì)人員的簽到單等能夠證明會(huì)議真實(shí)性的資料以及會(huì)議費(fèi)發(fā)票、會(huì)議費(fèi)用明細(xì)單等。⑸會(huì)議費(fèi)操作常見差錯(cuò)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對8.各類借款利息支出稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。8.各類借款利息支出稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅〔2008〕121號(hào)一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅〔2二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

國稅函[2009]777號(hào)：關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款9.視同銷售行為財(cái)稅處理的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對國稅函〔2008〕828號(hào)：關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

㈠將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

㈡改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

㈢改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

㈣將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

㈤上述兩種或兩種以上情形的混合；

㈥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。9.視同銷售行為財(cái)稅處理的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而10.應(yīng)收賬款壞賬損失稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；10.應(yīng)收賬款壞賬損失稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人11.利用會(huì)計(jì)政策變更避稅的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更如何才能變時(shí)間性差異為永久性差異？如何才能規(guī)避避稅風(fēng)險(xiǎn)？11.利用會(huì)計(jì)政策變更避稅的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對12.固定資產(chǎn)大修、改擴(kuò)建財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對①固定資產(chǎn)資產(chǎn)大修理支出會(huì)計(jì)處理：小金額的作為當(dāng)期損益；金額大的作為長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定“固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上?！狈蠗l件的可以按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，否則應(yīng)做為當(dāng)期費(fèi)用12.固定資產(chǎn)大修、改擴(kuò)建財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對②固定資產(chǎn)改建支出會(huì)計(jì)處理：原資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”，改良結(jié)束后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)稅務(wù)處理：國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；…………②固定資產(chǎn)改建支出謝謝各位！一路順風(fēng)！謝謝各位！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！2015企業(yè)所得稅匯繳

新政運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對2015企業(yè)所得稅匯繳

新政運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對本課題講授內(nèi)容稅收征管改革對所得稅匯算清繳的影響2015年企業(yè)所得稅新政解讀所得稅匯算清繳主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對本課題講授內(nèi)容稅收征管改革對所得稅匯算清繳的影響稅收征管改革對所得稅匯算清繳的影響稅收征管改革對所得稅匯算清繳的影響１“黑名單制度”對企業(yè)的影響

稅總發(fā)[2015]32號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見——落實(shí)納稅信用管理辦法和稅收“黑名單”制度，加強(qiáng)信用評價(jià)結(jié)果應(yīng)用，建立獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的稅收信用機(jī)制，積極推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)，維護(hù)公平公正的稅收秩序。發(fā)改財(cái)金﹝2014﹞3062號(hào)：關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄——阻止出境，限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)，禁止部分高消費(fèi)行為，限制取得政府供應(yīng)土地等十八大懲戒１“黑名單制度”對企業(yè)的影響稅總發(fā)[2015]32號(hào)：國稅總發(fā)[2015]113號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》的通知——“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，拓展信息化應(yīng)用領(lǐng)域，推動(dòng)效率提升和管理變革，是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的必由之路。２“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”對企業(yè)的影響

稅總發(fā)[2015]113號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+央廣網(wǎng)福州10月17日消息(記者葛朝興通訊員魏文忠)近日，福州一家上市公司迎來了兩位國稅干部。當(dāng)他們說出來意時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理相當(dāng)吃驚：“公司董事會(huì)昨天下午開會(huì)剛剛做出轉(zhuǎn)讓股權(quán)的決定，昨天晚上才發(fā)布公告，到現(xiàn)在我們很多員工都還不知道呢，國稅局怎么這么快就知道了，哪里來的消息？”

國稅干部說給他們透露消息的不是哪個(gè)人，而是“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”讓這家上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的消息第一時(shí)間就被國稅部門監(jiān)控到。福州市國稅局運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”，依靠“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”技術(shù)，自主研發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息監(jiān)控平臺(tái)，在互聯(lián)網(wǎng)信息汪洋大海中實(shí)時(shí)精準(zhǔn)查找上市公司股權(quán)交易信息，讓稅收征管效率呈現(xiàn)幾何級(jí)倍增。央廣網(wǎng)福州10月17日消息(記者葛朝興通訊員魏文忠)近日，福稅總發(fā)〔2015〕20號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定》的通知一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱涉稅當(dāng)事人）稅收違法案件中，對稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員的執(zhí)法行為規(guī)范性和履職行為廉潔性進(jìn)行檢查，對違紀(jì)違法行為依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查和追究責(zé)任的活動(dòng)。３“一案雙查”對企業(yè)的影響

稅總發(fā)〔2015〕20號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收違法案件二、有下列情形之一的，實(shí)行一案雙查：（一）稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職、索賄受賄或者侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；（二）重大稅收違法案件存在稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的；（三）檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為，線索具體的（四）紀(jì)檢監(jiān)察部門認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的其他稅收違法案件。國稅發(fā)[2008]125號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》的通知二、有下列情形之一的，實(shí)行一案雙查：關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）建立三大“數(shù)據(jù)庫”：稅務(wù)稽查對象分類名錄庫、稅務(wù)稽查異常對象名錄庫、稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次隨機(jī)和競標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員４“雙隨機(jī)稽查制度”對企業(yè)的影響

關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知（稅總發(fā)〔202015企業(yè)所得稅新政解讀2015企業(yè)所得稅新政解讀１修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告解讀（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）一、對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）及填報(bào)說明修改如下：（一）“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報(bào)說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。（二）“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。１修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申二、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）及其填報(bào)說明廢止，以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）及填報(bào)說明（見附件1）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）規(guī)定，《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說明中，刪除“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。

二、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）及四、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）及其填報(bào)說明廢止，以修改后的《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）及填報(bào)說明（見附件2）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。五、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）及其填報(bào)說明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）及填報(bào)說明（見附件3）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

四、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）及其填報(bào)六、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：（一）《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120），只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。（二）《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。

七、本公告適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。六、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：２研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的三大新政⑴財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知，財(cái)稅[2015]119號(hào)⑵國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和全國推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅政策的通知，稅總發(fā)[2015]146號(hào)⑶國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)

２研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的三大新政３高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策（財(cái)稅〔2015〕63號(hào)）一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。三、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。３高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策（財(cái)稅〔2015〕6４內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題（稅總函〔2015〕299號(hào)）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，華為公司對離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除原則，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。４內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題（稅總函〔2015〕29５企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）

一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。５企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除（國家稅務(wù)總局公告

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問

四、施行時(shí)間本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條有關(guān)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。

四、施行時(shí)間６小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠幅度的擴(kuò)大與調(diào)整財(cái)稅〔2015〕99號(hào)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

６小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠幅度的擴(kuò)大與調(diào)整二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。三、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）繼續(xù)執(zhí)行。四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算７進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策財(cái)稅〔2015〕106號(hào)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知一、對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。７進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策三、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。四、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計(jì)算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時(shí)辦理。三、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完８企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理（財(cái)稅〔2015〕65號(hào)）一、符合條件的國有企業(yè)，其改制上市過程中發(fā)生資產(chǎn)評估增值可按以下規(guī)定處理：（一）國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金（含資本公積，下同），但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對價(jià)部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。資產(chǎn)評估增值是指按同一口徑計(jì)算的評估減值沖抵評估增值后的余額。

８企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理（財(cái)稅〔2015〕（二）國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金。（三）經(jīng)確認(rèn)的評估增值資產(chǎn)，可按評估價(jià)值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。二、執(zhí)行本通知第一條稅收優(yōu)惠政策的國有企業(yè)，須符合以下條件：（一）本通知所稱國有企業(yè)，是指納入中央或地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理范圍的國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司。（二）國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在（二）本通知所稱國有企業(yè)改制上市，應(yīng)屬于以下情形之一：

1、國有企業(yè)以評估增值資產(chǎn)，出資設(shè)立擬上市的股份有限公司；

2、國有企業(yè)將評估增值資產(chǎn)，注入已上市的股份有限公司；

3、國有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司。（三）取得履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估結(jié)果核準(zhǔn)或備案文件。三、符合規(guī)定條件的改制上市國有企業(yè)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交評估增值相關(guān)材料。四、本通知執(zhí)行期限為2015年1月1日至2018年12月31日。（二）本通知所稱國有企業(yè)改制上市，應(yīng)屬于以下情形之一：９資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號(hào)）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）９資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題（國家稅務(wù)總局公告20非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）

《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號(hào)）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題（國家稅務(wù)總局公告20所得稅匯算清繳

主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對所得稅匯算清繳

主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對１匯算清繳發(fā)票處理的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對

⑴無票支出稅前扣除的財(cái)稅處理稅前扣除一定需要發(fā)票嗎？營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局第52號(hào)令第十九條合法有效憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；１匯算清繳發(fā)票處理的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合《發(fā)票管理辦法》，2010國務(wù)院令第587號(hào)第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額《發(fā)票管理辦法》，2010國務(wù)院令第587號(hào)財(cái)政票據(jù)管理辦法，財(cái)政部令2012年第70號(hào)第六條財(cái)政票據(jù)的種類和適用范圍如下：（一）非稅收入類票據(jù)

1.非稅收入通用票據(jù)，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時(shí)開具的通用憑證。

2.非稅收入專用票據(jù)，是指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時(shí)開具的專用憑證。主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。

3.非稅收入一般繳款書，是指實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時(shí)開具的通用憑證。財(cái)政票據(jù)管理辦法，財(cái)政部令2012年第70號(hào)（二）結(jié)算類票據(jù)資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時(shí)開具的憑證。（三）其他財(cái)政票據(jù)

1.公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，是指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈(zèng)時(shí)開具的憑證。

2.醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具的憑證。

3.社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)，是指依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開具的憑證。

4.其他應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部門管理的票據(jù)。（二）結(jié)算類票據(jù)⑵虛假發(fā)票列支的問題國稅發(fā)[2008]40號(hào)文規(guī)定：對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

2010國務(wù)院令第587號(hào)發(fā)票管理辦法：第二十四條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則：第三十三條用票單位和個(gè)人有權(quán)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)危昏b別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。⑵虛假發(fā)票列支的問題⑶丟失發(fā)票的問題《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。⑶丟失發(fā)票的問題國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｓ冒l(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印浙江地稅2011年第9號(hào)：關(guān)于貫徹發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則若干意見的公告（二）受票方將發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：1.受票方于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在登報(bào)聲明作廢后接受行政處罰。2.受票方憑作廢聲明及行政處罰決定書向開票方索取該份發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，開票方應(yīng)在存根聯(lián)復(fù)印件上加蓋發(fā)票專用章交予受票方。3.若受票方丟失的發(fā)票為單聯(lián)發(fā)票的，由開票方重新開具發(fā)票給受票方，重開時(shí)須備注說明原遺失的發(fā)票號(hào)碼、開票日期、開票金額等內(nèi)容，并將受票方作廢聲明及行政處罰決定書留存作為重開發(fā)票的依據(jù)。浙江地稅2011年第9號(hào)：關(guān)于貫徹發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則若⑷本年取得以前年度發(fā)票的問題國家稅務(wù)總2011第34號(hào)公告：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。⑷本年取得以前年度發(fā)票的問題國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企⑸對個(gè)人支出無法取得發(fā)票的問題《發(fā)票管理辦法》，2010國務(wù)院令第587號(hào)十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。如何才能取得：公司按稅前預(yù)算，按稅后與個(gè)人談判⑸對個(gè)人支出無法取得發(fā)票的問題2.避免所得稅多預(yù)交的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對國稅函〔2009〕34號(hào)：三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%.如何避免多交企業(yè)所得稅開展小匯算利用會(huì)計(jì)政策準(zhǔn)確進(jìn)行核算2.避免所得稅多預(yù)交的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對3.買一送一所得稅財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對國稅函[2008]875號(hào)：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入會(huì)計(jì)處理——買10000（成本8000）送200借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1700借：主營業(yè)成本8200

貸：庫存商品——XX產(chǎn)品8000——贈(zèng)品2003.買一送一所得稅財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對4.各種政府補(bǔ)貼收入財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對

財(cái)稅〔2008〕151號(hào)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款4.各種政府補(bǔ)貼收入財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對財(cái)稅〔2011〕70