存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制流程存貨循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵控制要點(diǎn)

存貨與生產(chǎn)循環(huán)控制流程 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)文檔備注D1：取的存貨存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和市場因素等綜合考慮，本著成本效益原則，確定不同類型的存貨取得方式。應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種粗活采購間隔期和當(dāng)前存貨，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。企業(yè)的生產(chǎn)激活作為采購的源頭，其合理與否直接影響到后續(xù)的采購與存貨。因此，生產(chǎn)計(jì)劃需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?。采購是向合適的供應(yīng)商詢價(jià)并確認(rèn)。請購單、訂貨單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票核對一致。D2:驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。外購存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，不要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。D3:倉儲保管存貨倉儲保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。存貨在不同倉庫之間流動時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的存儲條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。倉儲部門應(yīng)對存貨物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的，應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門溝通，對于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。D4：領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。D5：盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況。盤點(diǎn)清查時(shí)，應(yīng)擬定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排相關(guān)人員，使用科學(xué)的盤點(diǎn)方法，保持盤點(diǎn)記錄的完整，以保證盤點(diǎn)的真實(shí)性、有效性。對盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。D6:存貨處置環(huán)節(jié)存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合同。D7：生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)計(jì)劃未得到授權(quán)批準(zhǔn)或隨意變更，成本歸集不完整、反應(yīng)不及時(shí)、不真實(shí)，從而造成成本錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)，盈利核算不準(zhǔn)，遭受監(jiān)管部門的處罰。生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、工資的分配等得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。成本核算的方法是以經(jīng)過審批的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)定期根據(jù)市場價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等均經(jīng)過連續(xù)編號并已經(jīng)登記入賬。標(biāo)準(zhǔn)成本的核算方法經(jīng)過內(nèi)部審查，成本