透視SAP差異核算實現(xiàn)

透視SAP差異核算實現(xiàn)(SAP屠夫)作者：SAP屠夫/pages/sapguru/blog/archive/2008/09/26/321777.aspx1?標(biāo)準(zhǔn)成本法/計劃成本法和實際成本法以前，有的財務(wù)軟件是到月末才計算出“實際成本”，有人說這是一種很“無聊的實際成本法”，因為它只是粗略迎合了財務(wù)核算需求，對成本管理來說意義不大，做不到成本管理要求的事前預(yù)算，事中控制，事后才分析。中國會計準(zhǔn)則規(guī)定:對存貨的核算必須采用歷史成本法(即實際成本法)，新會計準(zhǔn)則<<企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號-存貨>>規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法(包括實時的移動平均法和月末加權(quán)平均法)或個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，并取消了后進(jìn)先出法。如企業(yè)采用計劃成本法或者定額成本法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異，將計劃成本或者定額成本調(diào)整為實際成本。SAP中很容易實現(xiàn)存貨各種實際成本法和計劃成本法的核算，那么企業(yè)究竟應(yīng)該采用何種計價方法呢，這得視企業(yè)實際情況而定，還有個標(biāo)準(zhǔn)成本法，推崇標(biāo)準(zhǔn)成本的會列舉出標(biāo)準(zhǔn)成本法的好處，諸如：?事前可由ERP系統(tǒng)計算出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本方便產(chǎn)品報價或利潤分析；?事中可控制生產(chǎn)工單投料混亂，替代料頻繁，供應(yīng)商材料質(zhì)量差，企業(yè)自身制造工藝不穩(wěn)定造成廢料，材料價格波動，員工生產(chǎn)效率低下，機(jī)器換模時間過長等問題并及時采取控制措施；?方便分析各種差異，促成成本控制目標(biāo)實現(xiàn)。*討論計劃成本法和標(biāo)準(zhǔn)成本法是否同一概念個人認(rèn)為并不重要，如果非要區(qū)分，簡單理解為，計劃成本法針對物料計價,而標(biāo)準(zhǔn)成本法是一個完整的成本管理體系，標(biāo)準(zhǔn)成本體系請參考有關(guān)文獻(xiàn),以下不再區(qū)分計劃成本和標(biāo)準(zhǔn)成本。下面以石化集團(tuán)煉化企業(yè)為例簡介一下差異核算在SAP中的實現(xiàn)，在煉化行業(yè)，物料平時核算使用標(biāo)準(zhǔn)價,期末通過物料分類帳分?jǐn)偛町悓崿F(xiàn)實際成本價，同時達(dá)到財務(wù)核算和成本管理的需求.由于BOM是X型的多投入多產(chǎn)出，主聯(lián)產(chǎn)品的產(chǎn)出也不是恒定的,BOM實際只有參考意義，通過BOM和工藝路線層層上卷計算出成本意義不大,標(biāo)準(zhǔn)成本法下的材料差異、人工差異和制造費(fèi)用等差異分析在煉化行業(yè)意義也不大，因此，在SAP系統(tǒng)中并不計算差異的明細(xì)種類(SAP預(yù)設(shè)置9種差異滿足標(biāo)準(zhǔn)成本法下的差異分析，達(dá)到成本控制目的)，只是在生產(chǎn)訂單結(jié)算時結(jié)算出生產(chǎn)差異，由于訂單涉及多個聯(lián)產(chǎn)品產(chǎn)出，對于某生產(chǎn)訂單必須滿足兩個公式才算結(jié)平：.生產(chǎn)訂單總投入生產(chǎn)費(fèi)用=生產(chǎn)訂單總產(chǎn)出+生產(chǎn)訂單總結(jié)差?單個聯(lián)產(chǎn)品分?jǐn)偟降纳a(chǎn)費(fèi)用=該聯(lián)產(chǎn)品的產(chǎn)出+該聯(lián)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)差表1:SAP預(yù)設(shè)置的9種差異(Tcode:OKVG定義差異變式只列舉出其中8種)

差異種類差異描述SCRP差異種類差異描述SCRP廢品差異RSUV資源利用差異REMV留存差異QTYV輸入數(shù)量差異PRIV輸入價格差異OPPV輸出價格差異MXPV混合價格差異LSFV批量差異/固定成本差異INPV留存輸入差異備注廢品被視為差異OKVG未列出從另一角度實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本法的直接材料和人工等差異在工單結(jié)算時，通過Tcode:KEI1定義PA傳輸架構(gòu)可以方便地將初級成本要素分配到這些差異種類,滿足明細(xì)差異分析的需要。SAP還提供了同時滿足變動成本法和完全成本法的解決方案，下面僅討論2.SAP差異核算一材料差異來源和差異科目設(shè)置物料使用標(biāo)準(zhǔn)成本核算的制造行業(yè)的材料成本差異主要產(chǎn)生于采購過程和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對于原材料、輔助材料、包裝物和低值易耗品差差主要來自采購，對半成品和產(chǎn)品來講，差異主要來自生產(chǎn)，物料差異分類有很多分法，下面根據(jù)個人經(jīng)驗列舉兩種：差異按物料交易分：0I■物料移動價差：0(a)?采購收貨時，采購訂單價格和當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)價格不同產(chǎn)生的差異0(b)?物料工廠間轉(zhuǎn)移或A物料轉(zhuǎn)儲為B(如降級)產(chǎn)生的差異0(c)?期初初始化庫存差異0（d）.退貨差異等采用標(biāo)準(zhǔn)價的物料移動只要核算原始方和目標(biāo)方價格不一，就會出現(xiàn)差異。0II.發(fā)票價格差異和匯率差異：0發(fā)票校驗由于價格變更會產(chǎn)生價差和匯差0III.重估庫存和價格變更差異0SAP中MR21或CKMPRPN/CKME價格變更產(chǎn)生的差異或MR22重估庫存差異0IV?生產(chǎn)成本結(jié)算差異0生產(chǎn)成本結(jié)算差異=生產(chǎn)成本投入-生產(chǎn)成本產(chǎn)出,主要針對半成品和產(chǎn)成品。差異按SAP物料分類帳分：I?單層差異和多層差異單層差異指物料本身產(chǎn)生的差異，理解多層差異前先明白”Input/OutputMaterial”投入和產(chǎn)出物料,比如投入原料的消耗差異往產(chǎn)出半成品/成品上卷即形成多層差異。設(shè)想一下某企業(yè)BOM多達(dá)9層,原料的差異一直通過中間產(chǎn)品最后才上卷到產(chǎn)成品，手工記帳時代需要多大工作量？在煉化行業(yè)雖然BOM層次不多，但回流物造成的多層循環(huán)和聯(lián)產(chǎn)品的多層差異分?jǐn)偼ǔ鰡栴}遺留巨額未分?jǐn)偛町悾驗槿绱?，有人曾相讓中間產(chǎn)品使用固定價將原料差異多層直接分?jǐn)偟疆a(chǎn)品的思路解決巨大未分?jǐn)偛町悺I?價格差異和匯率差異SAP將收貨和發(fā)票校驗前的匯率差異和采購價差一樣處理，發(fā)票校驗后確定的實際應(yīng)付后發(fā)生的匯率差異才作為財務(wù)費(fèi)用處理，因此，發(fā)票校驗前的匯率差異也可配置直接使用材料采購差異核算（配置見：SE16：V_169P_PK），某人卻認(rèn)為匯率差異都應(yīng)進(jìn)入財務(wù)費(fèi)用（總有人喜歡抬杠,SAP它老人家都認(rèn)為進(jìn)材料成本合適,很合理呀,哎,抬出sap的國際慣例都壓他不倒!）。III?期初差異和收據(jù)差異與消耗差異和期末差異只要企業(yè)的存貨必定經(jīng)常處于消耗和補(bǔ)充循環(huán)周轉(zhuǎn)狀態(tài)，關(guān)于材料成本差異的分?jǐn)傆幸韵聝蓚€公式：本月材料成本差異率=（期初材料成本差異+本月收據(jù)成本差異）一（月初存貨計劃成本+本月收入材料的計劃成本）"00%本期消耗應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=消耗材料的計劃成本X材料成本差異率=（期初材料成本差異+本月收據(jù)成本差異）*本期消耗數(shù)/（期初庫存數(shù)+本期收據(jù)數(shù)）因為當(dāng)期只有一個標(biāo)準(zhǔn)價，所以見圖1,Tcode:CKM3查看物料某期的差異分?jǐn)偳闆r，期初差異和本期收據(jù)差異根據(jù)數(shù)量在本期消耗和期末庫存中分?jǐn)?，顯然，SAP物料分類帳的差異分?jǐn)偡蠂鴥?nèi)成本核算，并且，多層差異分?jǐn)偟姆绞皆瓌t上應(yīng)該更加合理。■00000000G0000359口“肖售訂靈庠存聞目犀祚明酊年JTlijOja□回第除輪查看巧I色I(xiàn)ffiJlTT評站黃型iffisu」 羊位[啊笈鼻I匯率菱舔惋榜賞Tfi兀3&<!噸?e.763.636?721,332,939970.004,0S&.99RMBD口收送103,88&衛(wèi)羽404,007,106.111^7,1^5.050.003,907.53RMB1cmOhEH30,0&9A&-0.00O.OTRMB111,050.149S?433,7&0,832?331.470,036.910.003,919.22RMD0口消雄101,766.449