固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目

效益審計(jì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目

效益審計(jì)1一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)的概念固定資產(chǎn)投資

是指固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，具體地說(shuō)，就是建筑、購(gòu)置和安裝固定資產(chǎn)的活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的工作。一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)的概念固定資產(chǎn)投資2項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)特點(diǎn)含義對(duì)審計(jì)的影響一次性、獨(dú)特性無(wú)完全相同的重復(fù)和先例重心在事前審計(jì)組織的流動(dòng)和開(kāi)放性正確界定審計(jì)的對(duì)象范圍成果的不可挽回性一旦失敗無(wú)法重新實(shí)施以項(xiàng)目的事前設(shè)計(jì)、調(diào)研、控制為重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)特點(diǎn)含義對(duì)3組織的流動(dòng)性和開(kāi)放性項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，其參與人數(shù)、成員和職能在不斷變化，甚至某些項(xiàng)目班子的成員是借調(diào)來(lái)的，參與項(xiàng)目的組織往往也有好多。這些組織和個(gè)人通過(guò)合同、協(xié)議或其他社會(huì)聯(lián)系組合在一起,使項(xiàng)目組織沒(méi)有嚴(yán)格邊界，具有流動(dòng)性和開(kāi)放性。使項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)正確界定審計(jì)對(duì)象的范圍，明確審計(jì)主體與各項(xiàng)目當(dāng)事人間的審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系。組織的流動(dòng)性和開(kāi)放性4成果的不可挽回性項(xiàng)目必須確保成功，因在項(xiàng)目特定條件下，個(gè)人和組織的資源都有限，一旦失敗就永遠(yuǎn)失去重新實(shí)施原項(xiàng)目的機(jī)會(huì)。應(yīng)該把項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、調(diào)研、計(jì)算、控制列作重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容成果的不可挽回性5固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)

是指審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督的行為。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)6二、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)的內(nèi)容

1、前期審計(jì)：可行性研究和投資決策審計(jì)；2、期中審計(jì)：進(jìn)度,質(zhì)量和控制審計(jì)；3、后期審計(jì)：項(xiàng)目效益實(shí)現(xiàn)程度。二、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)的內(nèi)容

1、前期審計(jì)：可行性研7注：★經(jīng)營(yíng)審計(jì)應(yīng)以事后為主,項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)以事前審計(jì)為主。注：★經(jīng)營(yíng)審計(jì)應(yīng)以事后為主,8三、建設(shè)前期工作審計(jì)（一）建設(shè)前期合規(guī)性審計(jì)1.高估投資類(lèi)科目,私分建設(shè)資金.2.低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)結(jié)算,多結(jié)算工程款。.3.不嚴(yán)格執(zhí)行三制五制,違法轉(zhuǎn)包,肢解分包,豆腐渣工程.4.低估基建收入，隱瞞收入，搞小金庫(kù)，侵占、私分基建收入。三、建設(shè)前期工作審計(jì)（一）建設(shè)前期合規(guī)性審計(jì)9案例一：綦江彩虹橋一九九九年一月四日垮墮。死禍者四十，傷十余人。蓋主事者徇私瀆職，施工者貪利粗制，案震全國(guó)。有關(guān)責(zé)任者受黨紀(jì)國(guó)法追究。違反建設(shè)程序,“七無(wú)”工程（無(wú)報(bào)建.無(wú)開(kāi)工許可.無(wú)招投標(biāo).無(wú)正式合同.無(wú)政府質(zhì)量監(jiān)督.無(wú)監(jiān)理.無(wú)竣工驗(yàn)收）案例一：綦江彩虹橋10固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件11固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件12豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家灣大橋突然跨塌，11人死、6人重傷。2.1999年7月甘肅岷縣洮河臥橋突然跨塌。18人死亡和失蹤。3.1999年12月錢(qián)塘江大堤爛泥工程。4.2001年11月宜賓市南門(mén)大橋

3車(chē)墜江2人死亡2人失蹤．５.2005年11月遵義市珍珠大橋忽然垮塌，死16人。豆腐渣工程13（二）招標(biāo)投標(biāo)與合同審計(jì)1、招標(biāo)程序?qū)徲?jì)基本程序:招標(biāo)—投標(biāo)—開(kāi)標(biāo)—評(píng)標(biāo)—中標(biāo)—合同；具體程序？方式：公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)（二）招標(biāo)投標(biāo)與合同審計(jì)1、招標(biāo)程序?qū)徲?jì)14可以不招標(biāo)：1.私人、外商獨(dú)資；2.國(guó)家安全、國(guó)家秘密、搶險(xiǎn)救災(zāi)工程；3.利用扶貧資金實(shí)行以工代賑工程、需要使用農(nóng)民工等工程；4.當(dāng)?shù)卣?guī)定投資額小，例如：50萬(wàn)以下；可以不招標(biāo)：152、審查招標(biāo)方式是否恰當(dāng)必須強(qiáng)制公開(kāi)招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；（二）全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；（三）使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件16（三）評(píng)標(biāo)審查（三）評(píng)標(biāo)審查171、基準(zhǔn)價(jià)的確定是否合適（1）基準(zhǔn)價(jià)：最低評(píng)標(biāo)總價(jià)、平均值、平均值一定幅度；（2）報(bào)價(jià)等于基準(zhǔn)價(jià)的，得滿分；偏離基準(zhǔn)價(jià)的，相應(yīng)扣減得分；（3）每偏離1%，扣減0.5--4分；（4）正偏離和負(fù)偏離的扣分標(biāo)準(zhǔn)可以不一致。1、基準(zhǔn)價(jià)的確定是否合適182、商務(wù)標(biāo)得分計(jì)算是否正確得分=總分-(|報(bào)價(jià)-基準(zhǔn)價(jià)|/基準(zhǔn)價(jià)*100*單位扣分)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件19例1：某工程ABCDE投標(biāo)報(bào)價(jià)分別為:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81萬(wàn)元，去掉最高價(jià)和最低價(jià)算術(shù)平均數(shù)的98%為基準(zhǔn)價(jià)，高或低于基準(zhǔn)價(jià)1%扣0.5分，基準(zhǔn)價(jià)為滿分70分。求：1.基準(zhǔn)價(jià)？2.各投標(biāo)單位商務(wù)標(biāo)得分？例1：某工程ABCDE投標(biāo)報(bào)價(jià)分別為:1582.63、169201.基準(zhǔn)價(jià)：（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.882.各投標(biāo)單位商務(wù)標(biāo)得分A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.721.基準(zhǔn)價(jià)：21[案例]

背景2010年8月至2011年5月，某審計(jì)小組對(duì)長(zhǎng)江堤防隱蔽工程（因該工程都由國(guó)債投入建設(shè)，該工程也稱(chēng)長(zhǎng)江國(guó)債項(xiàng)目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長(zhǎng)度近2000公里，共分28個(gè)單項(xiàng)工程、400多個(gè)標(biāo)段，工程概算投資為64.94億元）進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)江堤防隱蔽工程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問(wèn)題，在長(zhǎng)江堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買(mǎi)通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。[案例]背景22

抽查5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量16.54萬(wàn)立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬(wàn)元，目前部分堤段的枯水平臺(tái)已經(jīng)崩塌；抽查11個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50％以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報(bào)國(guó)務(wù)院后，有關(guān)部門(mén)立案查處，目前已逮捕21人。抽查5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量16.54萬(wàn)立23問(wèn)題：1、從該案例的背景資料來(lái)看，該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是誰(shuí)，為什么？2、如果你是審計(jì)人員，你從哪些方面對(duì)該隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)？3、隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都比較大，審計(jì)人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？問(wèn)題：241、該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，因?yàn)樵擁?xiàng)目屬于國(guó)債項(xiàng)目，使用的資金是國(guó)債資金，屬于政府投資的項(xiàng)目。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件252、從三個(gè)方面對(duì)此隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)的，第一，查買(mǎi)石頭，比方說(shuō)審計(jì)拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買(mǎi)的？發(fā)票上有公章，我們找采石場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章?？扇绻┕挝缓筒墒瘓?chǎng)勾結(jié)，買(mǎi)了8000方，發(fā)票上寫(xiě)1萬(wàn)方，這又是問(wèn)題。石頭要靠船運(yùn)，我們就找港監(jiān)部門(mén)查運(yùn)輸記錄，哪天哪條船運(yùn)的？船的噸位是多少？船運(yùn)了多少趟？把時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買(mǎi)了多少石頭。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件26第二，查拋石頭，也就是查施工時(shí)的拋石日志，這中間就有很多漏洞，甚至很多時(shí)候根本就沒(méi)有記拋石日志。此外，我們還可以查氣象日志?？磼伿^的那天是否適合拋石頭，有的時(shí)候下著傾盆大雨，施工人員還在長(zhǎng)江拋石頭，這顯然是造假。第三，查運(yùn)石頭，運(yùn)輸記錄和拋石記錄也不相符，船主說(shuō)我今天沒(méi)有運(yùn)石頭，可施工方說(shuō)我們今天拋了多少多少石頭，石頭都沒(méi)運(yùn)來(lái)，哪兒有石頭拋？第二，查拋石頭，也就是查施工時(shí)的拋石日志，這中間就有很多漏洞273、為了回避和防范這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員最好進(jìn)行跟蹤審計(jì)，隱蔽工程施工時(shí)，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督并簽字確認(rèn)。如果不能實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員在審計(jì)隱蔽工程時(shí)，要看是否有監(jiān)理人員的簽字，如有監(jiān)理人員簽字則真實(shí)性增強(qiáng)，如沒(méi)有則要求施工單位解釋具體原因。必要時(shí)要對(duì)隱蔽工程進(jìn)行挖掘，通過(guò)檢測(cè)確認(rèn)隱蔽工程的真實(shí)性。還可以要求施工單位出具承諾書(shū)。3、為了回避和防范這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員最好281、有時(shí)候讀書(shū)是一種巧妙地避開(kāi)思考的方法。12月-2212月-22Friday,December16,20222、閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。02:03:4602:03:4602:0312/16/20222:03:46AM3、越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。12月-2202:03:4602:03Dec-2216-Dec-224、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。02:03:4602:03:4602:03Friday,December16,20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。12月-2212月-2202:03:4602:03:46December16,20226、意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。16十二月20222:03:46上午02:03:4612月-227、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。。十二月222:03上午12月-2202:03December16,20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/162:03:4602:03:4616December20229、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2:03:46上午2:03上午02:03:4612月-2210、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。12/16/20222:03:46AM02:03:4616-12月-2211、自己要先看得起自己，別人才會(huì)看得起你。12/16/20222:03AM12/16/20222:03AM12月-2212月-2212、這一秒不放棄，下一秒就會(huì)有希望。16-Dec-2216December202212月-2213、無(wú)論才能知識(shí)多么卓著，如果缺乏熱情，則無(wú)異紙上畫(huà)餅充饑，無(wú)補(bǔ)于事。Friday,December16,202216-Dec-2212月-2214、我只是自己不放過(guò)自己而已，現(xiàn)在我不會(huì)再逼自己眷戀了。12月-2202:03:4616December202202:03謝謝大家1、有時(shí)候讀書(shū)是一種巧妙地避開(kāi)思考的方法。12月-2212月29固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目

效益審計(jì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目

效益審計(jì)30一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)的概念固定資產(chǎn)投資

是指固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，具體地說(shuō)，就是建筑、購(gòu)置和安裝固定資產(chǎn)的活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的工作。一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)的概念固定資產(chǎn)投資31項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)特點(diǎn)含義對(duì)審計(jì)的影響一次性、獨(dú)特性無(wú)完全相同的重復(fù)和先例重心在事前審計(jì)組織的流動(dòng)和開(kāi)放性正確界定審計(jì)的對(duì)象范圍成果的不可挽回性一旦失敗無(wú)法重新實(shí)施以項(xiàng)目的事前設(shè)計(jì)、調(diào)研、控制為重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)特點(diǎn)含義對(duì)32組織的流動(dòng)性和開(kāi)放性項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，其參與人數(shù)、成員和職能在不斷變化，甚至某些項(xiàng)目班子的成員是借調(diào)來(lái)的，參與項(xiàng)目的組織往往也有好多。這些組織和個(gè)人通過(guò)合同、協(xié)議或其他社會(huì)聯(lián)系組合在一起,使項(xiàng)目組織沒(méi)有嚴(yán)格邊界，具有流動(dòng)性和開(kāi)放性。使項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)正確界定審計(jì)對(duì)象的范圍，明確審計(jì)主體與各項(xiàng)目當(dāng)事人間的審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系。組織的流動(dòng)性和開(kāi)放性33成果的不可挽回性項(xiàng)目必須確保成功，因在項(xiàng)目特定條件下，個(gè)人和組織的資源都有限，一旦失敗就永遠(yuǎn)失去重新實(shí)施原項(xiàng)目的機(jī)會(huì)。應(yīng)該把項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、調(diào)研、計(jì)算、控制列作重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容成果的不可挽回性34固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)

是指審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督的行為。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)35二、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)的內(nèi)容

1、前期審計(jì)：可行性研究和投資決策審計(jì)；2、期中審計(jì)：進(jìn)度,質(zhì)量和控制審計(jì)；3、后期審計(jì)：項(xiàng)目效益實(shí)現(xiàn)程度。二、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)的內(nèi)容

1、前期審計(jì)：可行性研36注：★經(jīng)營(yíng)審計(jì)應(yīng)以事后為主,項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)以事前審計(jì)為主。注：★經(jīng)營(yíng)審計(jì)應(yīng)以事后為主,37三、建設(shè)前期工作審計(jì)（一）建設(shè)前期合規(guī)性審計(jì)1.高估投資類(lèi)科目,私分建設(shè)資金.2.低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)結(jié)算,多結(jié)算工程款。.3.不嚴(yán)格執(zhí)行三制五制,違法轉(zhuǎn)包,肢解分包,豆腐渣工程.4.低估基建收入，隱瞞收入，搞小金庫(kù)，侵占、私分基建收入。三、建設(shè)前期工作審計(jì)（一）建設(shè)前期合規(guī)性審計(jì)38案例一：綦江彩虹橋一九九九年一月四日垮墮。死禍者四十，傷十余人。蓋主事者徇私瀆職，施工者貪利粗制，案震全國(guó)。有關(guān)責(zé)任者受黨紀(jì)國(guó)法追究。違反建設(shè)程序,“七無(wú)”工程（無(wú)報(bào)建.無(wú)開(kāi)工許可.無(wú)招投標(biāo).無(wú)正式合同.無(wú)政府質(zhì)量監(jiān)督.無(wú)監(jiān)理.無(wú)竣工驗(yàn)收）案例一：綦江彩虹橋39固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件40固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件41豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家灣大橋突然跨塌，11人死、6人重傷。2.1999年7月甘肅岷縣洮河臥橋突然跨塌。18人死亡和失蹤。3.1999年12月錢(qián)塘江大堤爛泥工程。4.2001年11月宜賓市南門(mén)大橋

3車(chē)墜江2人死亡2人失蹤．５.2005年11月遵義市珍珠大橋忽然垮塌，死16人。豆腐渣工程42（二）招標(biāo)投標(biāo)與合同審計(jì)1、招標(biāo)程序?qū)徲?jì)基本程序:招標(biāo)—投標(biāo)—開(kāi)標(biāo)—評(píng)標(biāo)—中標(biāo)—合同；具體程序？方式：公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)（二）招標(biāo)投標(biāo)與合同審計(jì)1、招標(biāo)程序?qū)徲?jì)43可以不招標(biāo)：1.私人、外商獨(dú)資；2.國(guó)家安全、國(guó)家秘密、搶險(xiǎn)救災(zāi)工程；3.利用扶貧資金實(shí)行以工代賑工程、需要使用農(nóng)民工等工程；4.當(dāng)?shù)卣?guī)定投資額小，例如：50萬(wàn)以下；可以不招標(biāo)：442、審查招標(biāo)方式是否恰當(dāng)必須強(qiáng)制公開(kāi)招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；（二）全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；（三）使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件45（三）評(píng)標(biāo)審查（三）評(píng)標(biāo)審查461、基準(zhǔn)價(jià)的確定是否合適（1）基準(zhǔn)價(jià)：最低評(píng)標(biāo)總價(jià)、平均值、平均值一定幅度；（2）報(bào)價(jià)等于基準(zhǔn)價(jià)的，得滿分；偏離基準(zhǔn)價(jià)的，相應(yīng)扣減得分；（3）每偏離1%，扣減0.5--4分；（4）正偏離和負(fù)偏離的扣分標(biāo)準(zhǔn)可以不一致。1、基準(zhǔn)價(jià)的確定是否合適472、商務(wù)標(biāo)得分計(jì)算是否正確得分=總分-(|報(bào)價(jià)-基準(zhǔn)價(jià)|/基準(zhǔn)價(jià)*100*單位扣分)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件48例1：某工程ABCDE投標(biāo)報(bào)價(jià)分別為:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81萬(wàn)元，去掉最高價(jià)和最低價(jià)算術(shù)平均數(shù)的98%為基準(zhǔn)價(jià)，高或低于基準(zhǔn)價(jià)1%扣0.5分，基準(zhǔn)價(jià)為滿分70分。求：1.基準(zhǔn)價(jià)？2.各投標(biāo)單位商務(wù)標(biāo)得分？例1：某工程ABCDE投標(biāo)報(bào)價(jià)分別為:1582.63、169491.基準(zhǔn)價(jià)：（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.882.各投標(biāo)單位商務(wù)標(biāo)得分A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.721.基準(zhǔn)價(jià)：50[案例]

背景2010年8月至2011年5月，某審計(jì)小組對(duì)長(zhǎng)江堤防隱蔽工程（因該工程都由國(guó)債投入建設(shè)，該工程也稱(chēng)長(zhǎng)江國(guó)債項(xiàng)目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長(zhǎng)度近2000公里，共分28個(gè)單項(xiàng)工程、400多個(gè)標(biāo)段，工程概算投資為64.94億元）進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)江堤防隱蔽工程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問(wèn)題，在長(zhǎng)江堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買(mǎi)通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。[案例]背景51

抽查5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量16.54萬(wàn)立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬(wàn)元，目前部分堤段的枯水平臺(tái)已經(jīng)崩塌；抽查11個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50％以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報(bào)國(guó)務(wù)院后，有關(guān)部門(mén)立案查處，目前已逮捕21人。抽查5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量16.54萬(wàn)立52問(wèn)題：1、從該案例的背景資料來(lái)看，該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是誰(shuí)，為什么？2、如果你是審計(jì)人員，你從哪些方面對(duì)該隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)？3、隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都比較大，審計(jì)人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？問(wèn)題：531、該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，因?yàn)樵擁?xiàng)目屬于國(guó)債項(xiàng)目，使用的資金是國(guó)債資金，屬于政府投資的項(xiàng)目。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件542、從三個(gè)方面對(duì)此隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)的，第一，查買(mǎi)石頭，比方說(shuō)審計(jì)拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買(mǎi)的？發(fā)票上有公章，我們找采石場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章。可如果施工單位和采石場(chǎng)勾結(jié)，買(mǎi)了8000方，發(fā)票上寫(xiě)1萬(wàn)方，這又是問(wèn)題。石頭要靠船運(yùn)，我們就找港監(jiān)部門(mén)查運(yùn)輸記錄，哪天哪條船運(yùn)的？船的噸位是多少？船運(yùn)了多少趟？把時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買(mǎi)了多少石頭。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)新課件55第二，查拋石頭，也就是查施工時(shí)的拋石日志，這中間就有很多漏洞，甚至很多時(shí)候根本就沒(méi)有記拋石日志。此外，我們還可以查氣象日志?？磼伿^的那天是否適合拋石頭，有的時(shí)候下著傾盆大雨，施工人員還在長(zhǎng)江拋石頭，這顯然是造假。第三，查運(yùn)石頭，運(yùn)輸記錄和拋石記錄也不相符，船主說(shuō)我今天沒(méi)有運(yùn)石頭，可施工方說(shuō)我們今天拋了多少多少石頭，石頭都沒(méi)運(yùn)來(lái)，哪兒有石頭拋？第二，查拋石頭，也就是查施工時(shí)的拋石日志，這中間就有很多漏洞563、為了回避和防范這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員最好進(jìn)行跟蹤審計(jì)，隱蔽工程施工時(shí)，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督并簽字確認(rèn)。如果不能實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員在審計(jì)隱蔽工程時(shí)，要看是否有監(jiān)理人員的簽字，如有監(jiān)理人員簽字則真實(shí)性增強(qiáng)，如沒(méi)有則要求施工單位解釋具體原因。必要時(shí)要對(duì)隱蔽工程進(jìn)行挖掘，通過(guò)檢測(cè)確認(rèn)隱蔽工程的真實(shí)性。還可以要求施工單位出具承諾書(shū)。3、為了回避和防范這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員最好571、有時(shí)候讀書(shū)是一種巧妙地避開(kāi)思考的方法。12月-2212月-22Friday,December16,2022