采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算編制課件

2011-5-26蔡改成主講1

第三章采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算編制2011-5-26蔡改成主講1 第三章12011-5-26蔡改成主講2

第一節(jié)確定需求2011-5-26蔡改成主講2 第一節(jié)22011-5-26蔡改成主講3一、采購(gòu)需求的確定 需求是采購(gòu)的基礎(chǔ)； 需求分析是制定采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)和前提。2011-5-26蔡改成主講3一、采購(gòu)需求的確定32011-5-26蔡改成主講41、采購(gòu)量確定的方法（1）統(tǒng)計(jì)法：統(tǒng)計(jì)請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)?fù)ㄖ獑?、客?訂單的需求數(shù)量；（2）預(yù)測(cè)法

定性預(yù)測(cè)法； 定量預(yù)測(cè)法。2011-5-26蔡改成主講41、采購(gòu)量確定的方法42011-5-26蔡改成主講5

定性預(yù)測(cè)法——指預(yù)測(cè)者根據(jù)個(gè)人的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和主觀判 斷，對(duì)事物的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)做出估計(jì)。2011-5-26蔡改成主講5 定性預(yù)測(cè)法52011-5-26蔡改成主講6

定量預(yù)測(cè)法通過(guò)分析市場(chǎng)調(diào)查收集的資料，用數(shù)學(xué)模型描述影響市場(chǎng)環(huán)境變化的多種因素之間的關(guān)系，并據(jù)此預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)。時(shí)間序列分析法；

全期平均法（算術(shù)平均法）； 移動(dòng)平均法； 加權(quán)平均法； 指數(shù)平滑法。因果關(guān)系分析法

回歸預(yù)測(cè)法； 基數(shù)疊加法。2011-5-26蔡改成主講6 定量預(yù)測(cè)法62011-5-26蔡改成主講7

A、算術(shù)平均法以過(guò)去各期采購(gòu)數(shù)據(jù)的平均數(shù)，作為下期預(yù)測(cè)采購(gòu)量。每一新預(yù)測(cè)值是對(duì)前一移動(dòng)平均預(yù)測(cè)值的修正，N越大平滑效果愈好。X=X1+X2+……+Xn

N2011-5-26蔡改成主講7 A、算術(shù)平均法每一新預(yù)測(cè)值是7周期數(shù)（t）123456采購(gòu)量（Dt）5049515049532011-5-26蔡改成主講8

例題某企業(yè)某種物料前6個(gè)周期的采購(gòu)量如下表。用 算術(shù)平均法求第7周期的采購(gòu)量的預(yù)測(cè)值。=50.3350+49+51+50+49+53 6=解：X=X1+X2+……+Xn

N周期數(shù)（t）123456采購(gòu)量（Dt）5049515049582011-5-26蔡改成主講9

B、移動(dòng)平均法一次移動(dòng)平均法；二次移動(dòng)平均法。2011-5-26蔡改成主講9 B、移動(dòng)平均法9M=2011-5-26蔡改成主講10

一次移動(dòng)平均法——將預(yù)測(cè)期相鄰若干期（如N期）實(shí)際采購(gòu) 量的平均值作為預(yù)測(cè)值。預(yù)測(cè)值D——實(shí)際采購(gòu)量。使用于采購(gòu)數(shù)量沒有明顯變化的情況。1tDt+Dt?1+……+Dt?N+1

NM=2011-5-26蔡改成主講10 一次移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)102011-5-26蔡改成主講11

二次移動(dòng)平均法使用于采購(gòu)數(shù)量呈線性變化的情況；二次移動(dòng)平均的結(jié)果不直接用于預(yù)測(cè)。計(jì)算步驟：

求一次移動(dòng)平均值； 求二次移動(dòng)平均值； 求平滑系數(shù)at、bt； 確定公式Y(jié)t+T=at+btT； 預(yù)測(cè)。

T——預(yù)測(cè)的周期數(shù)。2011-5-26蔡改成主講11 二次移動(dòng)平均法11M=2011-5-26蔡改成主講12第t期的二次預(yù)測(cè)值

2tMt1+Mt1?1+……+Mt1?N+1

N

二次移動(dòng)平均法的相關(guān)計(jì)算——將預(yù)測(cè)期相鄰若干期（如N期）實(shí)際采購(gòu)量 的平均值作為預(yù)測(cè)值。

at=2Mt1?Mt2)t(M1?Mt2

2N?1bt=M=2011-5-26蔡改成主講12第t期的二次預(yù)測(cè)值 212周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）5050505355596166687175782011-5-26蔡改成主講13

例題某企業(yè)某種物料前12個(gè)周期的采購(gòu)量如下表。 用二次平均法求第15周期的采購(gòu)量的預(yù)測(cè)值。周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）5013周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）505050535559616668717578一次移動(dòng)平均數(shù)Mt1505152.6755.6758.33626568.3371.3374.67二次移動(dòng)平均數(shù)Mt251.2253.1155.5658.6761.7865.1168.2271.442011-5-26蔡改成主講14依前12期得：Yt+T=at+btT=77.9+3.23T預(yù)測(cè)周期為12+3=15，Yt+T=77.9+3.23×3=87.59解：

設(shè)，移動(dòng)間隔為3個(gè)周期，則，一次移動(dòng)和二次 移動(dòng)平均數(shù)值為：

at=2Mt1?Mt2=2×74.67?71.44=77.9(74.67?71.44)=3.23

23?1t(M1?Mt2)=

2N?1bt=周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）5014月份123456789電視機(jī)銷量（臺(tái)）6048454058313738522011-5-26蔡改成主講15

加權(quán)平均法預(yù)測(cè)某電器商場(chǎng)2009年前9個(gè)月的電視機(jī)的銷售量如下表， 請(qǐng)用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量。 請(qǐng)寫出計(jì)算公式和計(jì)算步驟。

[提示]：設(shè)組距為3，權(quán)數(shù)｛3，2，1｝月份123456789電視機(jī)銷量（6048454058313152011-5-26蔡改成主講16解：

設(shè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量為X

X=

52×3+38×2+27×1 3+2+1

=43.17

≈43(臺(tái))

答：設(shè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量為43臺(tái)。2011-5-26蔡改成主講16解：16=A?+B?2011-5-26蔡改成主講17如果所給數(shù)據(jù)為權(quán)重怎么辦？答：設(shè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量為43臺(tái)。

ca+b+c+C?

ab a+b+ca+b+c=A×x+B×y+C×zA?a+B?b+C?c a+b+cX==A?+B?2011-5-26蔡改成主講17如果所給數(shù)172011-5-26蔡改成主講182、采購(gòu)批量、時(shí)間的確定

采購(gòu)批量（1）定量訂貨法

按經(jīng)濟(jì)訂貨批量 （EOQ）； 固定數(shù)量法（FOQ）。（2）批對(duì)批法（LFL）；（3）MRP法。

采購(gòu)時(shí)間（1）按需要時(shí)間采購(gòu)；（2）定期訂貨法

按經(jīng)濟(jì)訂貨間隔周期 （EOI）； 固定間隔時(shí)間（FPR）： 如每月第一周采購(gòu)，采 購(gòu)數(shù)量不等。2011-5-26蔡改成主講182、采購(gòu)批量、時(shí)間的確定 18時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì) 劃2525252525125注：訂貨提前期為1周2011-5-26蔡改成主講19固定數(shù)量法實(shí)例時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量12101319時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì)劃1210138123071514121注：訂貨提前期為1周2011-5-26蔡改成主講20批對(duì)批法實(shí)例時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量12101320時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì) 劃1210138123071514121注：2011-5-26蔡改成主講21按需要時(shí)間采購(gòu)（1）時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量12101321時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì)劃1210138123071514121注：2011-5-26蔡改成主講22按需要時(shí)間采購(gòu)（2）時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量121013222011-5-26蔡改成主講23

第二節(jié)采購(gòu)計(jì)劃2011-5-26蔡改成主講23 第二節(jié)232011-5-26蔡改成主講24一、采購(gòu)計(jì)劃概述——為滿足企業(yè)需求，在某一時(shí)間內(nèi)，對(duì)采購(gòu) 的內(nèi)容、時(shí)間、數(shù)量及采購(gòu)作業(yè)進(jìn)行的計(jì)劃 活動(dòng)。2011-5-26蔡改成主講24一、采購(gòu)計(jì)劃概述242011-5-26蔡改成主講251、采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容（1）采購(gòu)認(rèn)證計(jì)劃——采購(gòu)環(huán)境的考察、論 證，采購(gòu)項(xiàng)目的認(rèn)定計(jì)劃。（2）采購(gòu)訂單計(jì)劃——采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施計(jì)劃。 認(rèn)證計(jì)劃與訂單計(jì)劃做到綜合平衡，才能保 證采購(gòu)及時(shí)、低成本、低風(fēng)險(xiǎn)。2011-5-26蔡改成主講251、采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容252011-5-26蔡改成主講262、編制采購(gòu)計(jì)劃的目的

保證供應(yīng)，防止供應(yīng)中斷； 避免庫(kù)存過(guò)多，積壓資金，占用儲(chǔ)存空間； 配合公司生產(chǎn)計(jì)劃與資金調(diào)度； 選擇有利時(shí)機(jī)購(gòu)入物料； 確定物料耗用標(biāo)準(zhǔn)，管制物料的采購(gòu)數(shù)量和成 本。 采購(gòu)計(jì)劃的重點(diǎn)：如何獲得足夠數(shù)量的物料。2011-5-26蔡改成主講262、編制采購(gòu)計(jì)劃的目的262011-5-26蔡改成主講27二、采購(gòu)計(jì)劃的分類 閱讀P50~512011-5-26蔡改成主講27二、采購(gòu)計(jì)劃的分類272011-5-26蔡改成主講28三、采購(gòu)計(jì)劃的編制

1、影響采購(gòu)計(jì)劃編制的因素（采購(gòu)計(jì)劃編制的 基礎(chǔ)資料） 年度銷售計(jì)劃； 年度生產(chǎn)計(jì)劃; 用料清單； 物料消耗定額； 存量管制卡； 勞動(dòng)生產(chǎn)率； 價(jià)格預(yù)期。2011-5-26蔡改成主講28三、采購(gòu)計(jì)劃的編制282011-5-26蔡改成主講292、采購(gòu)認(rèn)證計(jì)劃的編制程序?準(zhǔn)備認(rèn)證計(jì)劃；評(píng)估認(rèn)證需求；計(jì)算認(rèn)證容量；制訂認(rèn)證計(jì)劃。2011-5-26蔡改成主講292、采購(gòu)認(rèn)證計(jì)劃的編制程序?292011-5-26蔡改成主講303、采購(gòu)訂單計(jì)劃的編制程序 準(zhǔn)備訂單計(jì)劃； 評(píng)估訂單需求； 計(jì)算訂單容量； 制訂訂單計(jì)劃。2011-5-26蔡改成主講303、采購(gòu)訂單計(jì)劃的編制程序30序號(hào)主項(xiàng)次項(xiàng)現(xiàn)存庫(kù)存 數(shù)量訂單環(huán)境容量備注物資編 碼名稱型號(hào)描述年需求量單位開始日期完成樣品圖紙技術(shù)規(guī)范工藝路線工藝指令配料清單巡回文檔隸屬產(chǎn)品12345678910合計(jì)制訂日期審核日期批準(zhǔn)日期認(rèn)證計(jì)劃編 號(hào)制訂部門任務(wù)來(lái)源編號(hào)/說(shuō)明來(lái)源部門2011-5-26蔡改成主講31采購(gòu)訂單計(jì)劃表序主項(xiàng)次項(xiàng)現(xiàn)存庫(kù)存訂單環(huán)境容量備注物資編名稱型號(hào)年需單開始完312011-5-26蔡改成主講32

思考采購(gòu)計(jì)劃與預(yù)測(cè)有何區(qū)別？2011-5-26蔡改成主講32 思考322011-5-26蔡改成主講33

第三節(jié)采購(gòu)預(yù)算2011-5-26蔡改成主講33 第三節(jié)332011-5-26蔡改成主講34一、采購(gòu)預(yù)算概述1、預(yù)算

——將計(jì)劃或活動(dòng)以金額表示。（1）目的：使開支和收入達(dá)到平衡。（2）預(yù)算書編制依據(jù)：計(jì)劃書。（3）預(yù)算書的作用：比較、評(píng)估和控制人們?cè)?實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)時(shí)所做的工作。2011-5-26蔡改成主講34一、采購(gòu)預(yù)算概述342011-5-26蔡改成主講352、階段預(yù)算的形式 每個(gè)月的預(yù)算； 每年13個(gè)階段的預(yù)算（每個(gè)階段四個(gè)星 期）； 每年52個(gè)階段的預(yù)算（每周一次）。2011-5-26蔡改成主講352、階段預(yù)算的形式352011-5-26蔡改成主講363、影響預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的因素 銷售經(jīng)理、采購(gòu)經(jīng)理對(duì)預(yù)測(cè)會(huì)有什么影響？2011-5-26蔡改成主講363、影響預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的因素362011-5-26蔡改成主講37

4、采購(gòu)預(yù)算的編制要求

以付款金額編制，而非采購(gòu)金額。（1）采取合理的預(yù)算形式 重點(diǎn)放在現(xiàn)金流，而非收入、利潤(rùn)。（2）建立趨勢(shì)模型（3）用滾動(dòng)預(yù)算的方法（4）預(yù)算的時(shí)間范圍=企業(yè)計(jì)劃期。 時(shí)間過(guò)短，不能保證計(jì)劃順利執(zhí)行； 過(guò)長(zhǎng)沒有實(shí)際意義。2011-5-26蔡改成主講37 4、采購(gòu)預(yù)算的編制要求372011-5-26蔡改成主講38

二、預(yù)算編制流程審查企業(yè)和部門的戰(zhàn)略目標(biāo)（應(yīng)協(xié)調(diào)） 制定采購(gòu)工作計(jì)劃 確定所需人財(cái)物等資源修改預(yù)算確定預(yù)算草案 匯總 提交預(yù)算2011-5-26蔡改成主講38 二、預(yù)算編制流程修改預(yù)算確382011-5-26蔡改成主講39

三、預(yù)算編制方法1、按業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征

固定預(yù)算； 彈性預(yù)算。2011-5-26蔡改成主講39 三、預(yù)算編制方法392011-5-26蔡改成主講40（1）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）——按固定不變的業(yè)務(wù)水平編制預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行、直觀。缺點(diǎn)：機(jī)械呆板，可比性差，不利于正確地控 制、考核和評(píng)價(jià)采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況。2011-5-26蔡改成主講40（1）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）402011-5-26蔡改成主講41適用范圍非營(yíng)利組織和一定范圍內(nèi)業(yè)務(wù)水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)。

支出金額變化很?。浩嚤ｋU(xiǎn)； 支出金額變化難以估計(jì)：小車燃修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 ——一般按定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。 預(yù)算前，已確定的采購(gòu)支出項(xiàng)目。2011-5-26蔡改成主講41適用范圍412011-5-26蔡改成主講42（2）彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算）——根據(jù)預(yù)算期內(nèi)一系列可能達(dá)到的預(yù)算業(yè)務(wù) 量水平編制的，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。 可充分發(fā)揮預(yù)算在管理中的控制和考核作用。 特點(diǎn)：

以某個(gè)“相關(guān)范圍”為編制基礎(chǔ)，而非以某個(gè)單一 業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為基礎(chǔ)； “動(dòng)態(tài)”。2011-5-26蔡改成主講42（2）彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算）422011-5-26蔡改成主講43編制步驟：

確定與預(yù)算內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)量計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

產(chǎn)銷量、材料消耗量、直接人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)、價(jià)格 等。

計(jì)算各經(jīng)濟(jì)變量之間的數(shù)量關(guān)系，預(yù)測(cè)計(jì)劃期或預(yù) 算期可能達(dá)到的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)量；

預(yù)測(cè)隨業(yè)務(wù)量增減變化而變化的變動(dòng)成本，應(yīng)計(jì)算每單 位業(yè)務(wù)量所負(fù)擔(dān)的某種成本費(fèi)用；

計(jì)算各種業(yè)務(wù)量的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)額，并以列表、圖示 或公式等方式表示。2011-5-26蔡改成主講43編制步驟：43項(xiàng)目固定費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用分配率 （元/小時(shí)）水費(fèi)0.15電費(fèi)0.10折舊費(fèi)10000勞保費(fèi)6000間接人工10000.16間接材料5000.25機(jī)修費(fèi)用15000.182011-5-26蔡改成主講44例如：

某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品， 在正常生產(chǎn)能力為 10000-16000直接人工 小時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，該 產(chǎn)品制造費(fèi)用的有關(guān)資 料如表所示： 請(qǐng)?jiān)谀钞a(chǎn)品生產(chǎn)能力為 10000-14500直接人工 小時(shí)的限度內(nèi)，編制制 造費(fèi)用彈性預(yù)算（生產(chǎn) 能力間隔為1500小時(shí)）項(xiàng)目固定費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用分配率水費(fèi)0.15電費(fèi)0.10折舊費(fèi)1044直接人工工時(shí)10000115001300014500固定成本項(xiàng)目折舊費(fèi)10000100001000010000勞保費(fèi)6000600060006000變動(dòng)成本項(xiàng)目水費(fèi)1500172519502175電費(fèi)1000115013001450混合成本項(xiàng)目間接人工2600284030803320間接材料3000337537504125機(jī)修費(fèi)用3300357038404110制造費(fèi)用彈性預(yù)算274002866029920311802011-5-26蔡改成主講45解：直接人工工時(shí)10000115001300014500固定成本452011-5-26蔡改成主講46

編制技巧：所選項(xiàng)目必須與企業(yè)制造費(fèi)用的變動(dòng)有因果關(guān)系。也就是說(shuō)，制造費(fèi)用變動(dòng)應(yīng)隨所選項(xiàng)目數(shù)值的變動(dòng)而變動(dòng)。選定的項(xiàng)目應(yīng)盡量以單位數(shù)表示，而不以金額表示。若不得不以金額表示，則應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)金額，而不用實(shí)際金額。使用金額的缺點(diǎn)是容易受物價(jià)變動(dòng)的影響而導(dǎo)致所選定的項(xiàng)目發(fā)生“歪曲”現(xiàn)象。所采用的項(xiàng)目力求簡(jiǎn)明易懂。若所采用的項(xiàng)目不易為人所了解，則不但不能作為財(cái)務(wù)管理的工具，反而會(huì)造成許多混亂及誤解。2011-5-26蔡改成主講46 編制技巧：462011-5-26蔡改成主講47

2、按預(yù)算期的時(shí)間特征定期預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算。2011-5-26蔡改成主講47 2、按預(yù)算期的時(shí)間特征472011-5-26蔡改成主講48（1）定期預(yù)算——指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日 歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便 于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；缺點(diǎn)：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。2011-5-26蔡改成主講48（1）定期預(yù)算482011-5-26蔡改成主講49

（2）滾動(dòng)預(yù)算（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算）——預(yù)算期隨著時(shí)間的推移自行延伸，始終保持一定的期限 （通常為一年）。每過(guò)一個(gè)月（季），就應(yīng)對(duì)本月預(yù)算執(zhí)行 情況進(jìn)行差異分析，根據(jù)變化的情況修改后幾個(gè)月的預(yù)算， 并增加一個(gè)月的新的預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：

保持預(yù)算的完整性和連續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨 勢(shì)。 使企業(yè)管理人員對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作更長(zhǎng)遠(yuǎn)、更周密 的考慮和規(guī)劃，保證企業(yè)工作有條不紊地進(jìn)行。 可隨情況的變化，不斷修改預(yù)算，使預(yù)算更切實(shí)可行。編制要求：

近期的實(shí)施預(yù)算要具體，遠(yuǎn)期的展望預(yù)算可以粗略。 如，滾動(dòng)期為五年的預(yù)算，第一年要具體，中間兩年較細(xì)，后兩年 可較粗略。2011-5-26蔡改成主講49 （2）滾動(dòng)預(yù)算（連續(xù)預(yù)算49月份234567預(yù)算131313131313月份123456預(yù)算121212121212月份345678預(yù)算1414141414142011-5-26蔡改成主講50滾動(dòng)預(yù)算示意圖月份234567預(yù)算131313131313月份123456502011-5-26蔡改成主講513、按編制出發(fā)點(diǎn)的特征 增量預(yù)算（調(diào)整預(yù)算）； 零基預(yù)算。2011-5-26蔡改成主講513、按編制出發(fā)點(diǎn)的特征512011-5-26蔡改成主講52

（1）增量預(yù)算（調(diào)整預(yù)算）——以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本 因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算。使用前提： 現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的； 原有的各項(xiàng)開支都是合理的； 增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。缺點(diǎn)： 受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后； 滋長(zhǎng)預(yù)算中的"平均主義"和"簡(jiǎn)單化"； 不利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。2011-5-26蔡改成主講52 （1）增量預(yù)算（調(diào)整預(yù)算522011-5-26蔡改成主講53（2）零基預(yù)算——指不考慮過(guò)去的預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，以零為基 點(diǎn)編制的預(yù)算。零基預(yù)算的編制方法 提出預(yù)算目標(biāo)； 開展成本-收益分析； 分配資金，落實(shí)預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)行預(yù)算框架限制。缺點(diǎn) 工作量大； 衡量業(yè)務(wù)重要性時(shí)，可能主觀隨意。應(yīng)用：幾年一次零基預(yù)算，期間內(nèi)微調(diào)。2011-5-26蔡改成主講53（2）零基預(yù)算532011-5-26蔡改成主講54

4、按預(yù)算期內(nèi)預(yù)算構(gòu)成條件的確定性（1）確定預(yù)算（一般預(yù)算都是，不提）（2）概率預(yù)算——指通過(guò)對(duì)影響預(yù)算對(duì)象的若干不確定因素進(jìn)行分 析、計(jì)算，然后確定一個(gè)預(yù)算期間該項(xiàng)預(yù)算對(duì)象最 有可能實(shí)現(xiàn)值的預(yù)算。適用范圍：變量較多的情況。（業(yè)務(wù)量、價(jià)格成本 等）。特點(diǎn)：

只能估計(jì)出其變化的趨勢(shì)、范圍和結(jié)果。 能使所得結(jié)果更符合客觀實(shí)際情況。2011-5-26蔡改成主講54 4、按預(yù)算期內(nèi)預(yù)算構(gòu)成542011-5-26蔡改成主講55

編制步驟：確定有關(guān)變量預(yù)計(jì)發(fā)生的水平，并為每一個(gè)變量的不同水平的發(fā)生估計(jì)一個(gè)概率。（可根據(jù)歷史資料或經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷）根據(jù)估計(jì)的概率及條件價(jià)值，編制預(yù)期價(jià)值分析表；根據(jù)預(yù)期價(jià)值表，計(jì)算期望值，編制預(yù)算。（一般只對(duì)變量的一個(gè)或幾個(gè)確定的值進(jìn)行分析，而未考慮變量有可能出現(xiàn)的值以及出現(xiàn)的可能性大小。）2011-5-26蔡改成主講55 編制步驟：552011-5-26蔡改成主講56［例］

某公司計(jì)劃明年投產(chǎn)一種新產(chǎn)品，單位售價(jià)為9元， 經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研，預(yù)計(jì)該產(chǎn)品在明年的銷售量有三種可 能分別是50000件、55000件獲60000件，概率分 別為0.2、0.5、0.3。單位產(chǎn)品變動(dòng)性制造成本可能 是5元、6元和7元，各成本水平出現(xiàn)的概率分別為 0.2、0.6、0.2。單位變動(dòng)性銷售費(fèi)用為0.5元，約 束性固定成本為10000元。當(dāng)銷售量分別為50000 件、55000件和60000件時(shí)，酌量性固定成本在不 同產(chǎn)量水平下分別為30000元、35000元和40000 元。 根據(jù)上述資料，編制該公司在明年的利潤(rùn)概率預(yù)算。2011-5-26蔡改成主講56［例］56組合銷售量銷售量概 率單位變動(dòng)制造 成本單位變 動(dòng) 銷 售 費(fèi) 用酌量性固 定成 本約束性固定 成本利潤(rùn)聯(lián)合概 率利潤(rùn)期望 值1500000.25（p＝0.2）0.530000100001350000.0454002500000.26（p＝0.6）0.53000010000850000.12102003500000.27（p＝0.2）0.53000010000350000.0414004550000.55（p＝0.2）0.535000100001475000.1147505550000.56（p＝0.6）0.53500010000925000.3277506550000.57（p＝0.2）0.53500010000375000.137507600000.35（p＝0.2）0.540000100001600000.0696008600000.36（p＝0.6）0.540000100001000000.18180009600000.37（p＝0.2）0.54000010000400000.062400∑1.00932502011-5-26蔡改成主講57解：利潤(rùn)概率預(yù)算為組合銷售量銷售量概單位變動(dòng)制造單位變酌量性固約束性固定利潤(rùn)572011-5-26蔡改成主講58所以，該公司稅前利潤(rùn)的概率預(yù)算為93250元2011-5-26蔡改成主講58所以，該公司稅前利潤(rùn)的概率預(yù)582011-5-26蔡改成主講59三、編制采購(gòu)預(yù)算應(yīng)避免的問(wèn)題 預(yù)算過(guò)繁過(guò)細(xì)； 預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)不協(xié)調(diào)； 預(yù)算一成不變。2011-5-26蔡改成主講59三、編制采購(gòu)預(yù)算應(yīng)避免的問(wèn)題59演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！602011-5-26蔡改成主講1

第三章采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算編制2011-5-26蔡改成主講1 第三章612011-5-26蔡改成主講2

第一節(jié)確定需求2011-5-26蔡改成主講2 第一節(jié)622011-5-26蔡改成主講3一、采購(gòu)需求的確定 需求是采購(gòu)的基礎(chǔ)； 需求分析是制定采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)和前提。2011-5-26蔡改成主講3一、采購(gòu)需求的確定632011-5-26蔡改成主講41、采購(gòu)量確定的方法（1）統(tǒng)計(jì)法：統(tǒng)計(jì)請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)?fù)ㄖ獑?、客?訂單的需求數(shù)量；（2）預(yù)測(cè)法

定性預(yù)測(cè)法； 定量預(yù)測(cè)法。2011-5-26蔡改成主講41、采購(gòu)量確定的方法642011-5-26蔡改成主講5

定性預(yù)測(cè)法——指預(yù)測(cè)者根據(jù)個(gè)人的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和主觀判 斷，對(duì)事物的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)做出估計(jì)。2011-5-26蔡改成主講5 定性預(yù)測(cè)法652011-5-26蔡改成主講6

定量預(yù)測(cè)法通過(guò)分析市場(chǎng)調(diào)查收集的資料，用數(shù)學(xué)模型描述影響市場(chǎng)環(huán)境變化的多種因素之間的關(guān)系，并據(jù)此預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)。時(shí)間序列分析法；

全期平均法（算術(shù)平均法）； 移動(dòng)平均法； 加權(quán)平均法； 指數(shù)平滑法。因果關(guān)系分析法

回歸預(yù)測(cè)法； 基數(shù)疊加法。2011-5-26蔡改成主講6 定量預(yù)測(cè)法662011-5-26蔡改成主講7

A、算術(shù)平均法以過(guò)去各期采購(gòu)數(shù)據(jù)的平均數(shù)，作為下期預(yù)測(cè)采購(gòu)量。每一新預(yù)測(cè)值是對(duì)前一移動(dòng)平均預(yù)測(cè)值的修正，N越大平滑效果愈好。X=X1+X2+……+Xn

N2011-5-26蔡改成主講7 A、算術(shù)平均法每一新預(yù)測(cè)值是67周期數(shù)（t）123456采購(gòu)量（Dt）5049515049532011-5-26蔡改成主講8

例題某企業(yè)某種物料前6個(gè)周期的采購(gòu)量如下表。用 算術(shù)平均法求第7周期的采購(gòu)量的預(yù)測(cè)值。=50.3350+49+51+50+49+53 6=解：X=X1+X2+……+Xn

N周期數(shù)（t）123456采購(gòu)量（Dt）50495150495682011-5-26蔡改成主講9

B、移動(dòng)平均法一次移動(dòng)平均法；二次移動(dòng)平均法。2011-5-26蔡改成主講9 B、移動(dòng)平均法69M=2011-5-26蔡改成主講10

一次移動(dòng)平均法——將預(yù)測(cè)期相鄰若干期（如N期）實(shí)際采購(gòu) 量的平均值作為預(yù)測(cè)值。預(yù)測(cè)值D——實(shí)際采購(gòu)量。使用于采購(gòu)數(shù)量沒有明顯變化的情況。1tDt+Dt?1+……+Dt?N+1

NM=2011-5-26蔡改成主講10 一次移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)702011-5-26蔡改成主講11

二次移動(dòng)平均法使用于采購(gòu)數(shù)量呈線性變化的情況；二次移動(dòng)平均的結(jié)果不直接用于預(yù)測(cè)。計(jì)算步驟：

求一次移動(dòng)平均值； 求二次移動(dòng)平均值； 求平滑系數(shù)at、bt； 確定公式Y(jié)t+T=at+btT； 預(yù)測(cè)。

T——預(yù)測(cè)的周期數(shù)。2011-5-26蔡改成主講11 二次移動(dòng)平均法71M=2011-5-26蔡改成主講12第t期的二次預(yù)測(cè)值

2tMt1+Mt1?1+……+Mt1?N+1

N

二次移動(dòng)平均法的相關(guān)計(jì)算——將預(yù)測(cè)期相鄰若干期（如N期）實(shí)際采購(gòu)量 的平均值作為預(yù)測(cè)值。

at=2Mt1?Mt2)t(M1?Mt2

2N?1bt=M=2011-5-26蔡改成主講12第t期的二次預(yù)測(cè)值 272周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）5050505355596166687175782011-5-26蔡改成主講13

例題某企業(yè)某種物料前12個(gè)周期的采購(gòu)量如下表。 用二次平均法求第15周期的采購(gòu)量的預(yù)測(cè)值。周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）5073周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）505050535559616668717578一次移動(dòng)平均數(shù)Mt1505152.6755.6758.33626568.3371.3374.67二次移動(dòng)平均數(shù)Mt251.2253.1155.5658.6761.7865.1168.2271.442011-5-26蔡改成主講14依前12期得：Yt+T=at+btT=77.9+3.23T預(yù)測(cè)周期為12+3=15，Yt+T=77.9+3.23×3=87.59解：

設(shè)，移動(dòng)間隔為3個(gè)周期，則，一次移動(dòng)和二次 移動(dòng)平均數(shù)值為：

at=2Mt1?Mt2=2×74.67?71.44=77.9(74.67?71.44)=3.23

23?1t(M1?Mt2)=

2N?1bt=周期數(shù)（t）123456789101112采購(gòu)量（Dt）5074月份123456789電視機(jī)銷量（臺(tái)）6048454058313738522011-5-26蔡改成主講15

加權(quán)平均法預(yù)測(cè)某電器商場(chǎng)2009年前9個(gè)月的電視機(jī)的銷售量如下表， 請(qǐng)用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量。 請(qǐng)寫出計(jì)算公式和計(jì)算步驟。

[提示]：設(shè)組距為3，權(quán)數(shù)｛3，2，1｝月份123456789電視機(jī)銷量（6048454058313752011-5-26蔡改成主講16解：

設(shè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量為X

X=

52×3+38×2+27×1 3+2+1

=43.17

≈43(臺(tái))

答：設(shè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量為43臺(tái)。2011-5-26蔡改成主講16解：76=A?+B?2011-5-26蔡改成主講17如果所給數(shù)據(jù)為權(quán)重怎么辦？答：設(shè)該商場(chǎng)10月的電視機(jī)銷售量為43臺(tái)。

ca+b+c+C?

ab a+b+ca+b+c=A×x+B×y+C×zA?a+B?b+C?c a+b+cX==A?+B?2011-5-26蔡改成主講17如果所給數(shù)772011-5-26蔡改成主講182、采購(gòu)批量、時(shí)間的確定

采購(gòu)批量（1）定量訂貨法

按經(jīng)濟(jì)訂貨批量 （EOQ）； 固定數(shù)量法（FOQ）。（2）批對(duì)批法（LFL）；（3）MRP法。

采購(gòu)時(shí)間（1）按需要時(shí)間采購(gòu)；（2）定期訂貨法

按經(jīng)濟(jì)訂貨間隔周期 （EOI）； 固定間隔時(shí)間（FPR）： 如每月第一周采購(gòu)，采 購(gòu)數(shù)量不等。2011-5-26蔡改成主講182、采購(gòu)批量、時(shí)間的確定 78時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì) 劃2525252525125注：訂貨提前期為1周2011-5-26蔡改成主講19固定數(shù)量法實(shí)例時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量12101379時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì)劃1210138123071514121注：訂貨提前期為1周2011-5-26蔡改成主講20批對(duì)批法實(shí)例時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量12101380時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì) 劃1210138123071514121注：2011-5-26蔡改成主講21按需要時(shí)間采購(gòu)（1）時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量12101381時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量1210138123071514121采購(gòu)計(jì)劃1210138123071514121注：2011-5-26蔡改成主講22按需要時(shí)間采購(gòu)（2）時(shí)間/周123456789101112合計(jì)需求量121013822011-5-26蔡改成主講23

第二節(jié)采購(gòu)計(jì)劃2011-5-26蔡改成主講23 第二節(jié)832011-5-26蔡改成主講24一、采購(gòu)計(jì)劃概述——為滿足企業(yè)需求，在某一時(shí)間內(nèi)，對(duì)采購(gòu) 的內(nèi)容、時(shí)間、數(shù)量及采購(gòu)作業(yè)進(jìn)行的計(jì)劃 活動(dòng)。2011-5-26蔡改成主講24一、采購(gòu)計(jì)劃概述842011-5-26蔡改成主講251、采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容（1）采購(gòu)認(rèn)證計(jì)劃——采購(gòu)環(huán)境的考察、論 證，采購(gòu)項(xiàng)目的認(rèn)定計(jì)劃。（2）采購(gòu)訂單計(jì)劃——采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施計(jì)劃。 認(rèn)證計(jì)劃與訂單計(jì)劃做到綜合平衡，才能保 證采購(gòu)及時(shí)、低成本、低風(fēng)險(xiǎn)。2011-5-26蔡改成主講251、采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容852011-5-26蔡改成主講262、編制采購(gòu)計(jì)劃的目的

保證供應(yīng)，防止供應(yīng)中斷； 避免庫(kù)存過(guò)多，積壓資金，占用儲(chǔ)存空間； 配合公司生產(chǎn)計(jì)劃與資金調(diào)度； 選擇有利時(shí)機(jī)購(gòu)入物料； 確定物料耗用標(biāo)準(zhǔn)，管制物料的采購(gòu)數(shù)量和成 本。 采購(gòu)計(jì)劃的重點(diǎn)：如何獲得足夠數(shù)量的物料。2011-5-26蔡改成主講262、編制采購(gòu)計(jì)劃的目的862011-5-26蔡改成主講27二、采購(gòu)計(jì)劃的分類 閱讀P50~512011-5-26蔡改成主講27二、采購(gòu)計(jì)劃的分類872011-5-26蔡改成主講28三、采購(gòu)計(jì)劃的編制

1、影響采購(gòu)計(jì)劃編制的因素（采購(gòu)計(jì)劃編制的 基礎(chǔ)資料） 年度銷售計(jì)劃； 年度生產(chǎn)計(jì)劃; 用料清單； 物料消耗定額； 存量管制卡； 勞動(dòng)生產(chǎn)率； 價(jià)格預(yù)期。2011-5-26蔡改成主講28三、采購(gòu)計(jì)劃的編制882011-5-26蔡改成主講292、采購(gòu)認(rèn)證計(jì)劃的編制程序?準(zhǔn)備認(rèn)證計(jì)劃；評(píng)估認(rèn)證需求；計(jì)算認(rèn)證容量；制訂認(rèn)證計(jì)劃。2011-5-26蔡改成主講292、采購(gòu)認(rèn)證計(jì)劃的編制程序?892011-5-26蔡改成主講303、采購(gòu)訂單計(jì)劃的編制程序 準(zhǔn)備訂單計(jì)劃； 評(píng)估訂單需求； 計(jì)算訂單容量； 制訂訂單計(jì)劃。2011-5-26蔡改成主講303、采購(gòu)訂單計(jì)劃的編制程序90序號(hào)主項(xiàng)次項(xiàng)現(xiàn)存庫(kù)存 數(shù)量訂單環(huán)境容量備注物資編 碼名稱型號(hào)描述年需求量單位開始日期完成樣品圖紙技術(shù)規(guī)范工藝路線工藝指令配料清單巡回文檔隸屬產(chǎn)品12345678910合計(jì)制訂日期審核日期批準(zhǔn)日期認(rèn)證計(jì)劃編 號(hào)制訂部門任務(wù)來(lái)源編號(hào)/說(shuō)明來(lái)源部門2011-5-26蔡改成主講31采購(gòu)訂單計(jì)劃表序主項(xiàng)次項(xiàng)現(xiàn)存庫(kù)存訂單環(huán)境容量備注物資編名稱型號(hào)年需單開始完912011-5-26蔡改成主講32

思考采購(gòu)計(jì)劃與預(yù)測(cè)有何區(qū)別？2011-5-26蔡改成主講32 思考922011-5-26蔡改成主講33

第三節(jié)采購(gòu)預(yù)算2011-5-26蔡改成主講33 第三節(jié)932011-5-26蔡改成主講34一、采購(gòu)預(yù)算概述1、預(yù)算

——將計(jì)劃或活動(dòng)以金額表示。（1）目的：使開支和收入達(dá)到平衡。（2）預(yù)算書編制依據(jù)：計(jì)劃書。（3）預(yù)算書的作用：比較、評(píng)估和控制人們?cè)?實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)時(shí)所做的工作。2011-5-26蔡改成主講34一、采購(gòu)預(yù)算概述942011-5-26蔡改成主講352、階段預(yù)算的形式 每個(gè)月的預(yù)算； 每年13個(gè)階段的預(yù)算（每個(gè)階段四個(gè)星 期）； 每年52個(gè)階段的預(yù)算（每周一次）。2011-5-26蔡改成主講352、階段預(yù)算的形式952011-5-26蔡改成主講363、影響預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的因素 銷售經(jīng)理、采購(gòu)經(jīng)理對(duì)預(yù)測(cè)會(huì)有什么影響？2011-5-26蔡改成主講363、影響預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的因素962011-5-26蔡改成主講37

4、采購(gòu)預(yù)算的編制要求

以付款金額編制，而非采購(gòu)金額。（1）采取合理的預(yù)算形式 重點(diǎn)放在現(xiàn)金流，而非收入、利潤(rùn)。（2）建立趨勢(shì)模型（3）用滾動(dòng)預(yù)算的方法（4）預(yù)算的時(shí)間范圍=企業(yè)計(jì)劃期。 時(shí)間過(guò)短，不能保證計(jì)劃順利執(zhí)行； 過(guò)長(zhǎng)沒有實(shí)際意義。2011-5-26蔡改成主講37 4、采購(gòu)預(yù)算的編制要求972011-5-26蔡改成主講38

二、預(yù)算編制流程審查企業(yè)和部門的戰(zhàn)略目標(biāo)（應(yīng)協(xié)調(diào)） 制定采購(gòu)工作計(jì)劃 確定所需人財(cái)物等資源修改預(yù)算確定預(yù)算草案 匯總 提交預(yù)算2011-5-26蔡改成主講38 二、預(yù)算編制流程修改預(yù)算確982011-5-26蔡改成主講39

三、預(yù)算編制方法1、按業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征

固定預(yù)算； 彈性預(yù)算。2011-5-26蔡改成主講39 三、預(yù)算編制方法992011-5-26蔡改成主講40（1）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）——按固定不變的業(yè)務(wù)水平編制預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行、直觀。缺點(diǎn)：機(jī)械呆板，可比性差，不利于正確地控 制、考核和評(píng)價(jià)采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況。2011-5-26蔡改成主講40（1）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）1002011-5-26蔡改成主講41適用范圍非營(yíng)利組織和一定范圍內(nèi)業(yè)務(wù)水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)。

支出金額變化很?。浩嚤ｋU(xiǎn)； 支出金額變化難以估計(jì)：小車燃修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 ——一般按定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。 預(yù)算前，已確定的采購(gòu)支出項(xiàng)目。2011-5-26蔡改成主講41適用范圍1012011-5-26蔡改成主講42（2）彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算）——根據(jù)預(yù)算期內(nèi)一系列可能達(dá)到的預(yù)算業(yè)務(wù) 量水平編制的，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。 可充分發(fā)揮預(yù)算在管理中的控制和考核作用。 特點(diǎn)：

以某個(gè)“相關(guān)范圍”為編制基礎(chǔ)，而非以某個(gè)單一 業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為基礎(chǔ)； “動(dòng)態(tài)”。2011-5-26蔡改成主講42（2）彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算）1022011-5-26蔡改成主講43編制步驟：

確定與預(yù)算內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)量計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

產(chǎn)銷量、材料消耗量、直接人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)、價(jià)格 等。

計(jì)算各經(jīng)濟(jì)變量之間的數(shù)量關(guān)系，預(yù)測(cè)計(jì)劃期或預(yù) 算期可能達(dá)到的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)量；

預(yù)測(cè)隨業(yè)務(wù)量增減變化而變化的變動(dòng)成本，應(yīng)計(jì)算每單 位業(yè)務(wù)量所負(fù)擔(dān)的某種成本費(fèi)用；

計(jì)算各種業(yè)務(wù)量的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)額，并以列表、圖示 或公式等方式表示。2011-5-26蔡改成主講43編制步驟：103項(xiàng)目固定費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用分配率 （元/小時(shí)）水費(fèi)0.15電費(fèi)0.10折舊費(fèi)10000勞保費(fèi)6000間接人工10000.16間接材料5000.25機(jī)修費(fèi)用15000.182011-5-26蔡改成主講44例如：

某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品， 在正常生產(chǎn)能力為 10000-16000直接人工 小時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，該 產(chǎn)品制造費(fèi)用的有關(guān)資 料如表所示： 請(qǐng)?jiān)谀钞a(chǎn)品生產(chǎn)能力為 10000-14500直接人工 小時(shí)的限度內(nèi)，編制制 造費(fèi)用彈性預(yù)算（生產(chǎn) 能力間隔為1500小時(shí)）項(xiàng)目固定費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用分配率水費(fèi)0.15電費(fèi)0.10折舊費(fèi)10104直接人工工時(shí)10000115001300014500固定成本項(xiàng)目折舊費(fèi)10000100001000010000勞保費(fèi)6000600060006000變動(dòng)成本項(xiàng)目水費(fèi)1500172519502175電費(fèi)1000115013001450混合成本項(xiàng)目間接人工2600284030803320間接材料3000337537504125機(jī)修費(fèi)用3300357038404110制造費(fèi)用彈性預(yù)算274002866029920311802011-5-26蔡改成主講45解：直接人工工時(shí)10000115001300014500固定成本1052011-5-26蔡改成主講46

編制技巧：所選項(xiàng)目必須與企業(yè)制造費(fèi)用的變動(dòng)有因果關(guān)系。也就是說(shuō)，制造費(fèi)用變動(dòng)應(yīng)隨所選項(xiàng)目數(shù)值的變動(dòng)而變動(dòng)。選定的項(xiàng)目應(yīng)盡量以單位數(shù)表示，而不以金額表示。若不得不以金額表示，則應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)金額，而不用實(shí)際金額。使用金額的缺點(diǎn)是容易受物價(jià)變動(dòng)的影響而導(dǎo)致所選定的項(xiàng)目發(fā)生“歪曲”現(xiàn)象。所采用的項(xiàng)目力求簡(jiǎn)明易懂。若所采用的項(xiàng)目不易為人所了解，則不但不能作為財(cái)務(wù)管理的工具，反而會(huì)造成許多混亂及誤解。2011-5-26蔡改成主講46 編制技巧：1062011-5-26蔡改成主講47

2、按預(yù)算期的時(shí)間特征定期預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算。2011-5-26蔡改成主講47 2、按預(yù)算期的時(shí)間特征1072011-5-26蔡改成主講48（1）定期預(yù)算——指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日 歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便 于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；缺點(diǎn)：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。2011-5-26蔡改成主講48（1）定期預(yù)算1082011-5-26蔡改成主講49

（2）滾動(dòng)預(yù)算（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算）——預(yù)算期隨著時(shí)間的推移自行延伸，始終保持一定的期限 （通常為一年）。每過(guò)一個(gè)月（季），就應(yīng)對(duì)本月預(yù)算執(zhí)行 情況進(jìn)行差異分析，根據(jù)變化的情況修改后幾個(gè)月的預(yù)算， 并增加一個(gè)月的新的預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：

保持預(yù)算的完整性和連續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨 勢(shì)。 使企業(yè)管理人員對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作更長(zhǎng)遠(yuǎn)、更周密 的考慮和規(guī)劃，保證企業(yè)工作有條不紊地進(jìn)行。 可隨情況的變化，不斷修改預(yù)算，使預(yù)算更切實(shí)可行。編制要求：

近期的實(shí)施預(yù)算要具體，遠(yuǎn)期的展望預(yù)算可以粗略。 如，滾動(dòng)期為五年的預(yù)算，第一年要具體，中間兩年較細(xì)，后兩年 可較粗略。2011-5-26蔡改成主講49 （2）滾動(dòng)預(yù)算（連續(xù)預(yù)算109月份234567預(yù)算131313131313月份123456預(yù)算121212121212月份345678預(yù)算1414141414142011-5-26蔡改成主講50滾動(dòng)預(yù)算示意圖月份234567預(yù)算131313131313月份1234561102011-5-26蔡改成主講513、按編制出發(fā)點(diǎn)的特征 增量預(yù)算（調(diào)整預(yù)算）； 零基預(yù)算。2011-5-26蔡改成主講513、按編制出發(fā)點(diǎn)的特征1112011-5-2