第九補(bǔ)充練習(xí)(CPA)

第九章（一）單項(xiàng)選擇題1、下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解的提法正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于控制環(huán)境的了解開始于審計(jì)計(jì)劃階段B、在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)應(yīng)采用穿行測(cè)試C、盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的D、由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律與監(jiān)督環(huán)境，為此，應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容（）。A、與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息B、從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出C、生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)D、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例3、以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。A、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解不能代替其對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測(cè)試程序C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行D、信息技術(shù)通常可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果4、在以下各項(xiàng)中，自動(dòng)化控制優(yōu)于人工控制的情況是（）。A、存在大額的、異?；蚺及l(fā)的交易B、存在難以定義、防范或遇見的錯(cuò)誤C、在對(duì)大量發(fā)生的交易或數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算時(shí)D、需要主觀判斷或酌情處理的情形5、下列選項(xiàng)所描述的內(nèi)部控制中，最適宜于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購(gòu)貨現(xiàn)象的是（）。A、在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告B、計(jì)算機(jī)程序愛生成收貨報(bào)告的同時(shí)更新采購(gòu)檔案C、銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過實(shí)施下列哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)證據(jù)（）。A、詢問被審計(jì)單位的人員B、觀察特定控制的運(yùn)用C、檢查文件和報(bào)告D、分析程序7、在可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的因素中，不屬于重大非常規(guī)交易的是（）。A、管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理B、對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解C、復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法D、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分刪8、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時(shí)間和方法。有關(guān)項(xiàng)目組討論的說法中，不正確的是（）。A、所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息C、項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤D、項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性9、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)內(nèi)容不包括（）。A、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理B、內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C、內(nèi)部控制是否得到持續(xù)一貫的執(zhí)行D、內(nèi)部控制單位或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)10、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在下列哪段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行（）。A、在承接客戶和續(xù)約時(shí)B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終11、下列屬于預(yù)防性控制的是()。A、每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對(duì)帳單B、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨所采用的出庫(kù)憑證連續(xù)編號(hào)C、復(fù)核毛利率的合理性D、如果沒有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)提示并記錄，終止業(yè)務(wù)12、下列被審計(jì)單位的控制中，與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制是（）。A、銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回B、公司同意因某些特別原因，對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒購(gòu)商品C、航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)D、工廠存貨定期盤點(diǎn)13、下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B．丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C．丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D．丙公司控制環(huán)境薄弱14、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。（2007年）A．將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B．實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響額金額、比率和趨勢(shì)C．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D．以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)（二）多項(xiàng)選擇題1、將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨日志中記錄的發(fā)貨數(shù)量與銷售日記帳中登記的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，這一控制可同時(shí)實(shí)現(xiàn)以下控制目標(biāo)的有（）。A、發(fā)生B、分類C、完整性D、截止2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲正在審計(jì)某鐵路公司。在以下各項(xiàng)中，與審計(jì)有關(guān)的控制通常不包括（）。A、該公司為了實(shí)現(xiàn)火車安全準(zhǔn)點(diǎn)到達(dá)而設(shè)計(jì)的控制B、該公司為保證存貨安全而實(shí)施的控制C、該公司為了遵循《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》而設(shè)計(jì)并實(shí)施的控制D、該公司為了避免材料浪費(fèi)而設(shè)計(jì)的控制3、下列可能是由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有（）。A、被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯(cuò)誤地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更改B、管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動(dòng)，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤C、軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避D、被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化正確的程序代碼4、在以下各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境薄弱而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次中的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、被審計(jì)單位的工資發(fā)放仍然采用手工計(jì)算和現(xiàn)金發(fā)放方式B、被審計(jì)單位銷售人員的收入主要取決于基于銷售量的提成C、管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格過于激進(jìn)D、被審計(jì)單位董事會(huì)主要由控股股東代表和高層管理人員組成，沒有獨(dú)立董事5、在以下各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。A、系統(tǒng)軟件購(gòu)置。修改及維護(hù)控制B、檢查數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性的控制C、審核賬戶和試算平衡表的控制D、接觸或訪問權(quán)限的控制刪6、在識(shí)別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)用到詢問的方法，下列提法正確的有（）。A、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員B、在了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)先詢問級(jí)別較低的人員，再詢問級(jí)別較高的人員C、從較低級(jí)別人員處獲得的信息，應(yīng)向級(jí)別較高的人員核實(shí)其完整性D、詢問被審計(jì)單位各級(jí)別的負(fù)責(zé)人員是識(shí)別和了解控制采用的主要方法7、關(guān)于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的提法正確的有（）A、如果能夠確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行B、如果存在某些可以使控制得到一貫執(zhí)行的自動(dòng)化控制，對(duì)于該項(xiàng)控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試C、詢問程序本身即可獲得有關(guān)控制是否合理以及是否得到執(zhí)行的充分證據(jù)D、穿行測(cè)試可同時(shí)獲得內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理和是否得到執(zhí)行的證據(jù)8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定聯(lián)系的有（）。A、競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值B、被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)C、被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備D、管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及環(huán)境，其中分析程序是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要方法之一，下列關(guān)于分析程序的說法正確的有（）。A、在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較；如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果B、如果使用的是高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析結(jié)果連同識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一起考慮C、分析程序在審計(jì)的所以階段均應(yīng)使用D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)10、如果被審計(jì)單位屬于小型被審計(jì)單位，則下列說法正確的有（）。A、在小型被審計(jì)單位中，職責(zé)分離程度不高，業(yè)主凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大B、在小型被審計(jì)單位中，可能無(wú)法獲得以文件形式存在的有關(guān)開展環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)C、在小型被審計(jì)單位可能比大型被審計(jì)單位更容易實(shí)現(xiàn)有效的溝通D、在小型被審計(jì)單位中，一般存在正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程11、在以下各項(xiàng)中，屬于檢查性控制的有（）。A、購(gòu)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物數(shù)量和開票數(shù)量D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性刪12、以下關(guān)于內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)的說法中，正確的有（）。A、如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解與該項(xiàng)目有關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮識(shí)別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制C、缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加敏感的檢查性控制D、如果經(jīng)過穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識(shí)別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對(duì)該項(xiàng)控制目標(biāo)識(shí)別是否存在其他的控制13、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審。在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B．戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C．戊公司員工整體的道德價(jià)值觀D．戊公司對(duì)控制的監(jiān)督14、為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。A、對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核單月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入帳B、檢查銷售發(fā)票是否已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C、將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入帳數(shù)量相核對(duì)D、定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額15、戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的有（）。A、由內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)B、建立良好的信息和溝通系統(tǒng)C、對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)D、綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系16、在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（）。A、查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C、重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D、現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行（三）判斷題1、小型被審計(jì)單位，管理層可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為最高水平。（）2、對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估過程中，由于對(duì)業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，多整體層面了解，由項(xiàng)目組中其他成員完成。（）3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于各種條件的限制，無(wú)法對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，為收集更充分的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。（）4、在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。（）5、管理層了解企業(yè)及其環(huán)境是為了更好地管理企業(yè)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是為包括管理層在內(nèi)的全體財(cái)務(wù)報(bào)表使用者負(fù)責(zé)，因此，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度。（）6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域或新領(lǐng)域由于采用的重要會(huì)計(jì)政策所產(chǎn)生的影響。（）7、如果被審計(jì)單位的多項(xiàng)控制活動(dòng)均能實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐一了解與該項(xiàng)目相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)，并重點(diǎn)考慮每項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類賬戶余額、列報(bào)與披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。（）8、由于×公司對(duì)其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動(dòng)化的處理方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A所取得的審計(jì)證據(jù)均為電子形式存在。對(duì)此，A應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。（）9、內(nèi)部控制的某些要素更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（）10、如果通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)非常重大，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或否定意見。（）11、與原有的審計(jì)準(zhǔn)則相比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則發(fā)生了重大變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)誤的領(lǐng)域相聯(lián)系，實(shí)施更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)定為高風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序必須在計(jì)劃和終結(jié)審計(jì)階段使用，實(shí)施審計(jì)階段可以根據(jù)具體情況決定是否實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。（）12、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。（）（四）簡(jiǎn)答題1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受甲公司的委托審計(jì)2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司以前年度是由XYZ事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)甲公司的允許與XYZ事務(wù)所進(jìn)行溝通，了解到一些它對(duì)這個(gè)客戶的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的一些主要信息：（1）甲公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。（2）日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)與我國(guó)藥品市場(chǎng)的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。（3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤(rùn)”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2005年度，甲公司的收入被XYZ事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了1500萬(wàn)元，占原報(bào)告收入的30％。（4）甲公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中缺少審計(jì)委員會(huì)，致使審計(jì)人員的工作開展得比較困難。（5）甲公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對(duì)存貨的控制很差；最近實(shí)習(xí)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整。（6）甲公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。XYZ會(huì)計(jì)師事所在2006年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)說明段，表示了對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的懷疑。（7）甲公司2004、2005和2006年3年的收益水平持續(xù)下降，但2007年度未經(jīng)審計(jì)的凈收入比2006年有大幅上升。請(qǐng)結(jié)合上述材料回答以下問題：（1）根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低？為什么？（2）根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為甲公司認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域是哪些？刪2、為了識(shí)別和評(píng)估Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解Y公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為此決定專門實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）觀察和檢查。請(qǐng)指出：（1）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對(duì)Y公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？（2）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，除了實(shí)施上述兩類專門程序外，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施哪些程序？（3）在了解Y公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向Y公司管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問哪些主要情況或事項(xiàng)？（4）在了解Y公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，除了詢問Y公司管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還考慮詢問Y公司的其他人員（見下表），以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。請(qǐng)指出：詢問這些人員可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解Y公司及其環(huán)境、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供哪方面的信息，將你的答案填入下表中。詢問的對(duì)象對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解Y公司及其環(huán)境、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供的信息治理層內(nèi)部審計(jì)人員參與異常交易的員工內(nèi)部法律顧問銷售人員采購(gòu)與生產(chǎn)人員倉(cāng)庫(kù)人員（5）在了解Y公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的觀察和檢查程序的具體內(nèi)容包括哪些方面？3、甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制C公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃前，按審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)被審計(jì)單位C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示，C公司2007年度存在以下情況：（1）2007年6月30號(hào)，C公司于2005年6月30日從P銀行借入金額為6000萬(wàn)元期限為兩年期的長(zhǎng)期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商，希望延長(zhǎng)還款期半年，但P銀行在委托K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)C公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于2007年7月份收回了款項(xiàng)。（2）為擴(kuò)展業(yè)務(wù)，C公司出資1000萬(wàn)元于2007年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場(chǎng)的立足點(diǎn)，降低了在西部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度；（3）2007年10月，為開拓國(guó)際市場(chǎng)，C公司董事會(huì)決定在中東地區(qū)設(shè)立分公司。由于該地區(qū)各國(guó)商家云集，均難以獲得市場(chǎng)準(zhǔn)入，公司董事會(huì)決定投入500萬(wàn)元美元在伊拉克設(shè)立分公司。到2007年底，該分公司已正式開始營(yíng)業(yè)，雖然該地區(qū)時(shí)常發(fā)生綁架等刑事事件，但分公司的經(jīng)營(yíng)基本未受影響。（4）直到2007年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提供財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，C公司投資500萬(wàn)元于2007年11月份實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化?？紤]到這一變化對(duì)財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪訓(xùn)，同時(shí)還聘請(qǐng)了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2007年底，相關(guān)的輪訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。(5)2007年11月起，C公司將原存放于Q銀行的2000萬(wàn)元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入3名高級(jí)管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理的信用卡，與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。要求：（1）逐一針對(duì)上述各種情況，指出是否會(huì)導(dǎo)致C公司產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由。（2）上述情況中，哪一種情況很可能會(huì)導(dǎo)致C公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)？對(duì)此，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？（3）上述情況中，哪一種情況很可能意味著C公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)？A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？（4）上述情況中，哪一種情況最可能導(dǎo)致C公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加？4、W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下:（1）在20×6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的20×7年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20×7年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于20×7年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在20×8年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在20×8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加速資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×8年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，20×7年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長(zhǎng)至60天。（5）20×7年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬(wàn)元外，W公司沒有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬(wàn)元，20×6年12月開工，20×7年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目產(chǎn)品年份項(xiàng)目產(chǎn)品年份2007年2006年C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入185008000200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170005600168000銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料三：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生產(chǎn)并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯兌主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。要求：針對(duì)資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。針對(duì)資料三（1）至(2)項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。針對(duì)資料三（1）至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由。提出改進(jìn)意見。（2007年部分）答案及解析（一）單項(xiàng)選擇題1、【答案】D【解析】在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)，故A不對(duì)；穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，而不用于對(duì)控制環(huán)境的了解，故B不對(duì)；控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，故C不對(duì)。D項(xiàng)符合準(zhǔn)則的規(guī)定。2、【答案】D【解析】ABC屬于應(yīng)了解到被審計(jì)單位的性質(zhì)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)，故不選。3、【答案】A【解析】?jī)?nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能更為適當(dāng)，故A不對(duì)。其余各項(xiàng)皆符合準(zhǔn)則的規(guī)定。4、【答案】C【解析】ABD皆屬于人工控制優(yōu)于自動(dòng)化控制的情況。5、【答案】B【解析】ACD分別適宜于防止記錄了未受到的購(gòu)貨、銷貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類錯(cuò)報(bào)。6、【答案】D【解析】選項(xiàng)D不正確，分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以用來了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的程序包括穿行測(cè)試。7、【答案】B【解析】導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括重大非常規(guī)交易和重大判斷事項(xiàng)，在各選項(xiàng)中，B屬于重大判斷事項(xiàng)，而其余各項(xiàng)則屬于重大非常規(guī)交易。8、【答案】A【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論，而不是每個(gè)項(xiàng)目成員每次均應(yīng)參與討論，故A不對(duì)。其余各項(xiàng)皆符合準(zhǔn)則要求。9、【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制的了解有一個(gè)程度問題，那就是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，以及是否得到執(zhí)行，而不會(huì)考慮內(nèi)部控制是否得到連續(xù)一貫的執(zhí)行，那是控制測(cè)試的內(nèi)容，故C不對(duì)。D是對(duì)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理的說明。10、【答案】D【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境要貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，而不僅僅是作為某一階段。11、【答案】B【解析】ACD皆屬于檢查性控制。出庫(kù)憑證連續(xù)編號(hào)可以防止重復(fù)發(fā)貨，還可以保證已出庫(kù)存貨不會(huì)漏記，故屬于預(yù)防性控制。12、【答案】C【解析】與審計(jì)有關(guān)的控制主要包括與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性有關(guān)的控制，ABD皆與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有關(guān)，而C則主要為了提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，與財(cái)務(wù)報(bào)告沒有直接關(guān)系，故選C。13、【答案】D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次主要與控制環(huán)境有關(guān)，故D正確，A、B、C皆與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。14、【答案】B【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括檢查、觀察、詢問和分析程序，B屬于分析程序，故應(yīng)選擇。ACD皆是實(shí)質(zhì)性程序，故不選。（二）多項(xiàng)選擇題1、【答案】ACD【解析】將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨日志中記錄的發(fā)貨數(shù)量與銷售日記賬中登記的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，可以證實(shí)銷貨交易是否發(fā)生、已發(fā)貨交易是否均已登記入賬、銷貨業(yè)務(wù)是否計(jì)入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，故與發(fā)生、完整性和截止控制目標(biāo)有空。分類目標(biāo)無(wú)法通過上述核對(duì)程序?qū)崿F(xiàn)。2、【答案】AD【解析】AD主要是為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。由于存貨安全涉及到存貨的存在認(rèn)定，故與審計(jì)有關(guān)，B不應(yīng)選。由于遵守所得稅法可能影響到應(yīng)交水費(fèi)和所得稅費(fèi)用，故與審計(jì)有關(guān)，C不應(yīng)選。3、【答案】BC【解析】AD屬于決策時(shí)人為判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。4、【答案】CD【解析】AB皆與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，A主要與應(yīng)付職工薪酬的計(jì)價(jià)認(rèn)定有關(guān)，B主要與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，故應(yīng)選CD。5、【答案】AD【解析】信息技術(shù)一般控制是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，信息技術(shù)應(yīng)用控制則主要是在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序。其中，AD屬于一般控制，BC屬于應(yīng)用控制。讀者可參閱教材關(guān)于控制活動(dòng)的有關(guān)論述。6、【答案】ACD【解析】在了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)首先詢問較高級(jí)別的人員，再詢問較低級(jí)別的人員，這樣可以較快地識(shí)別重要的控制，故B不對(duì)。其余各項(xiàng)皆符合準(zhǔn)則和教材的規(guī)定。7、【答案】ABD【解析】詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用，故C不對(duì)，其余皆符合準(zhǔn)則的規(guī)定。8、【答案】ABC【解析】管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故D不對(duì)，其余皆對(duì)。9、【答案】ABD【解析】分析程序在審計(jì)的所有階段均可使用，當(dāng)并非均應(yīng)使用，只有在用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核時(shí)，分析程序才是必須使用的，故C不對(duì)，其余皆正確。10、【答案】ABC【解析】在小型被審計(jì)單位中，一般不存在正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，故D不對(duì)。其余各項(xiàng)皆復(fù)核小型被審計(jì)單位在內(nèi)部控制方面的具體情況，這些內(nèi)容分散在教材關(guān)于小型被審計(jì)單位特殊考慮的論述之中。11、【答案】BCD【解析】除A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)皆屬于檢查性控制，讀者可參閱教材上有關(guān)內(nèi)容。12、【答案】ABD【解析】缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故C不對(duì)。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)的能力。其余各項(xiàng)皆復(fù)核準(zhǔn)則和教材的有關(guān)規(guī)定。13、【答案】ABC【解析】控制環(huán)境包括治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、員工整體的道德價(jià)值觀等，故ABC皆正確。D屬于內(nèi)部控制中對(duì)于控制的監(jiān)督要素，不屬于控制環(huán)境要素。14、【答案】AC【解析】為保證所有的產(chǎn)品均已銷售入賬的控制目標(biāo)是完整性，AC檢查線路均屬順查，均可以到達(dá)完整性目標(biāo)。B與銷售業(yè)務(wù)是否發(fā)生的控制目標(biāo)有關(guān)，D主要與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生、準(zhǔn)確性目標(biāo)有關(guān)。15、【答案】CD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施，故CD正確。A屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素，B屬于信息系統(tǒng)與溝通要素，與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)無(wú)關(guān)。16、【答案】ABD【解析】對(duì)于內(nèi)部控制取得了解的程序包括：詢問被升級(jí)單位的人員、觀察特定控制的運(yùn)用、檢查文件和報(bào)告、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試），故ABD正確。重新執(zhí)行某項(xiàng)控制屬于控制測(cè)試經(jīng)常采用的程序，不屬于對(duì)于內(nèi)部控制取得了解的程序，故C不對(duì)。（三）判斷題1、【答案】ⅹ【解析】小型被審計(jì)單位雖然可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，但其管理層可能能夠比較有效地識(shí)別并應(yīng)對(duì)其所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)因?yàn)椴淮嬖谡降娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程就直接將其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平。2、【答案】ⅹ【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境，對(duì)整體層面被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)估，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，所以通常由項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)。3、【答案】ⅹ【解析】審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。4、【答案】ⅹ【解析】在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度（該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)）和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。5、【答案】ⅹ【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解，只需要達(dá)到可以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度即可，這種了解程度低于管理層為經(jīng)營(yíng)企業(yè)而需要達(dá)到的了解程度。6、【答案】√【解析】因?yàn)樵绞窃谌狈?quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用會(huì)計(jì)政策的爭(zhēng)議或靈活性可能越大。7、【答案】ⅹ【解析】如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可只了解其中的一項(xiàng)控制活動(dòng)，而不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。8、【答案】√【解析】當(dāng)審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在時(shí)，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)的相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。9、【答案】√【解析】?jī)?nèi)部控制的某些要素（如控制環(huán)境）更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素（如信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)）則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。10、【答案】ⅹ【解析】如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可審性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見，或解除業(yè)務(wù)約定：（1）管理當(dāng)局缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)非常重大；（2）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見。11、【答案】ⅹ【解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。12、【答案】ⅹ【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可能沒有必要進(jìn)行控制測(cè)試，但對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解必須進(jìn)行。（四）簡(jiǎn)答題1、【答案】(1)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平，其主要理由如下：第一，從以前年度審計(jì)的結(jié)果來看，甲公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見，負(fù)責(zé)審計(jì)的XYZ會(huì)計(jì)事務(wù)所說在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中表達(dá)了對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的關(guān)注；而且，其收入在2006年被調(diào)減1500萬(wàn)，占原報(bào)告收入的30%，這些都是甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的信號(hào)。第二，從甲公司基本情況及其環(huán)境的了解來看，其2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，表現(xiàn)在：多行業(yè)經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜性均較高；生產(chǎn)藥品，面臨的競(jìng)爭(zhēng)激烈且監(jiān)管壓力較大；管理層拒絕接受以前年度的審計(jì)調(diào)整，其誠(chéng)信需要加以考慮；缺少審計(jì)委員會(huì)，治理結(jié)構(gòu)不健全；缺少內(nèi)部審計(jì)部門，會(huì)計(jì)信息的可靠性將存在問題；與顧客的訴訟將使其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力面臨威脅等。2、【答案】（1）應(yīng)了解的內(nèi)容包括:①行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；②被審計(jì)單位的性質(zhì)；③被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；④被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；⑤被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；⑥被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（2）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施分析程序。（3）詢問如下事項(xiàng)：①管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。②被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。③可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購(gòu)并事宜等。④被審計(jì)單位發(fā)生所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化、以及內(nèi)部控制的變化等的其他重要變化。(4)答案見下表詢問的對(duì)象對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解Y公司及其環(huán)境、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供的信息治理層理解Y公司財(cái)務(wù)