企業(yè)內(nèi)部控制管理的探討wai課件

1企業(yè)內(nèi)部控制管理的探討

2012年8月1企業(yè)內(nèi)部控制管理的探討目錄內(nèi)部控制的概述1內(nèi)部控制基本規(guī)范2內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)3小結(jié)4121113目錄內(nèi)部控制的概述1內(nèi)部控制基本規(guī)范2內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)3內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制的概述12008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)【2008】7號）（2009年7月1日開始上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵(lì)非上市的大中型公司執(zhí)行）2010年4月26日財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。（自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。）內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制的概述12008年5月22日，財(cái)政部、內(nèi)部控制的概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制子系統(tǒng)（核心）內(nèi)部控制（一系列方法、程序和制度的總稱）內(nèi)部管理控制子系統(tǒng)（相關(guān)）內(nèi)部控制的概述1內(nèi)部控制的概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部控制內(nèi)部管理控制內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制的概述執(zhí)行控制實(shí)物控制基礎(chǔ)控制報(bào)告內(nèi)部會(huì)計(jì)控制核心系統(tǒng)1內(nèi)部控制的概述執(zhí)行實(shí)物基礎(chǔ)報(bào)告內(nèi)部會(huì)計(jì)控制核心系統(tǒng)1內(nèi)部控制的概述操作質(zhì)量信息報(bào)告其他非會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制計(jì)劃組織培訓(xùn)統(tǒng)計(jì)核算相關(guān)系統(tǒng)11內(nèi)部控制的概述操作信息其他內(nèi)部管理控制計(jì)劃組織統(tǒng)計(jì)相關(guān)系統(tǒng)1內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制基本規(guī)范原則原則全面性重要性制衡性適應(yīng)性成本效益要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容目標(biāo)保證經(jīng)營合法、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、提高效益、促進(jìn)發(fā)展Text2內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制原原則要素內(nèi)目標(biāo)保證經(jīng)營合法、資產(chǎn)安內(nèi)部控制基本規(guī)范財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制授權(quán)審批控制績效考評控制運(yùn)營分析控制預(yù)算控制不相容職務(wù)分離控制2內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制基本規(guī)范財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制授權(quán)審批控制績效考評內(nèi)部控制基本規(guī)范審計(jì)指引評價(jià)指引應(yīng)用指引基礎(chǔ)規(guī)范十八項(xiàng)應(yīng)用指引組織架構(gòu)；發(fā)展戰(zhàn)略；人力資源；社會(huì)責(zé)任；企業(yè)文化；資金活動(dòng)；采購業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理；銷售業(yè)務(wù)；研究開發(fā)；工程項(xiàng)目；擔(dān)保業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)外包；財(cái)務(wù)報(bào)告；全面預(yù)算；合同管理；內(nèi)部信息傳遞；信息系統(tǒng)。2內(nèi)部控制基本規(guī)范審計(jì)指引評價(jià)指引應(yīng)用指引基礎(chǔ)規(guī)范十八項(xiàng)應(yīng)用指制度建設(shè)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理借款管理辦法（范圍、限額、期限）；退款規(guī)定；財(cái)務(wù)軟件反結(jié)賬規(guī)定；資金使用審批權(quán)限與流程控制制度；支票等票據(jù)簽發(fā)的審批流程制度；銀行賬戶管理辦法（開立、撤銷）現(xiàn)金管理規(guī)定（范圍、盤點(diǎn)、限額）印章管理制度等（刻制、啟用、撤銷、保管、登記）制度建設(shè)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理借款管理辦法（范圍、限額、不相容職務(wù)分離3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門職責(zé)嚴(yán)格分離；業(yè)務(wù)部門不能收取營業(yè)款；出納與會(huì)計(jì)職責(zé)必須分離；財(cái)務(wù)專用章、法人代表章必須分管；保險(xiǎn)柜及鑰匙必須專人專管；日記賬必須由出納登記；網(wǎng)上銀行的制單與付款審核必須分離；報(bào)銷、借款、請款等應(yīng)由相應(yīng)部門經(jīng)辦；不相容職務(wù)分離3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門職其他要求3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理資金要定期盤點(diǎn)并及時(shí)對賬；未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查找原因；嚴(yán)禁設(shè)置小金庫；嚴(yán)禁白條抵庫；借款堅(jiān)持“清還舊債，才借新債”；對逾期借款必須及時(shí)發(fā)送催收通知；離職前必須先還借款；收據(jù)統(tǒng)一歸口管理；其他要求3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理資金要定期盤點(diǎn)并及時(shí)對賬；定期對賬和清理3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)往來賬管理所有往來科目（包括其他往來、預(yù)收預(yù)付）；定期編制賬齡分析表；設(shè)定專人跟進(jìn)管理；建立催收機(jī)制定期對賬和清理3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)往來賬管理所有往來科目（包括存貨3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資產(chǎn)管理定期盤點(diǎn)（按貨架而非清單）；貨到發(fā)票未到需及時(shí)暫估入賬；建立貨比三家制度；采購、出入庫及領(lǐng)用職責(zé)的分離；存貨3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資產(chǎn)管理定期盤點(diǎn)（按貨架而非清單）；固定資產(chǎn)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資產(chǎn)管理定期盤點(diǎn)（賬物、賬賬核對）；盡量通過招標(biāo)方式進(jìn)行采購；統(tǒng)一編號管理；及時(shí)入賬及信息變更；定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資產(chǎn)管理定期盤點(diǎn)（賬物、賬賬核對）固定資產(chǎn)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)合同管理及時(shí)簽訂（明確權(quán)利義務(wù)的保障）；歸口管理（建立臺帳及歸檔管理）；保留原件，不允許涂改；制定統(tǒng)一編碼規(guī)則，分類管理；合同審批（按規(guī)定報(bào)批）；加蓋印章（蓋章、蓋章前再次審核）固定資產(chǎn)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)合同管理及時(shí)簽訂（明確權(quán)利義務(wù)的保小結(jié)審核及監(jiān)督印鑒、重要資產(chǎn)和資料的管理合法性合規(guī)性（可以做、不可做）不相容職務(wù)分離（職責(zé)分離、輪崗）１4２３４小結(jié)審核及監(jiān)督印鑒、合法性不相容１4２３４18企業(yè)內(nèi)部控制管理的探討

2012年8月1企業(yè)內(nèi)部控制管理的探討目錄內(nèi)部控制的概述1內(nèi)部控制基本規(guī)范2內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)3小結(jié)4121113目錄內(nèi)部控制的概述1內(nèi)部控制基本規(guī)范2內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)3內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制的概述12008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)【2008】7號）（2009年7月1日開始上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵(lì)非上市的大中型公司執(zhí)行）2010年4月26日財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。（自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。）內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制的概述12008年5月22日，財(cái)政部、內(nèi)部控制的概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制子系統(tǒng)（核心）內(nèi)部控制（一系列方法、程序和制度的總稱）內(nèi)部管理控制子系統(tǒng)（相關(guān)）內(nèi)部控制的概述1內(nèi)部控制的概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部控制內(nèi)部管理控制內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制的概述執(zhí)行控制實(shí)物控制基礎(chǔ)控制報(bào)告內(nèi)部會(huì)計(jì)控制核心系統(tǒng)1內(nèi)部控制的概述執(zhí)行實(shí)物基礎(chǔ)報(bào)告內(nèi)部會(huì)計(jì)控制核心系統(tǒng)1內(nèi)部控制的概述操作質(zhì)量信息報(bào)告其他非會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制計(jì)劃組織培訓(xùn)統(tǒng)計(jì)核算相關(guān)系統(tǒng)11內(nèi)部控制的概述操作信息其他內(nèi)部管理控制計(jì)劃組織統(tǒng)計(jì)相關(guān)系統(tǒng)1內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制基本規(guī)范原則原則全面性重要性制衡性適應(yīng)性成本效益要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容目標(biāo)保證經(jīng)營合法、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、提高效益、促進(jìn)發(fā)展Text2內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制原原則要素內(nèi)目標(biāo)保證經(jīng)營合法、資產(chǎn)安內(nèi)部控制基本規(guī)范財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制授權(quán)審批控制績效考評控制運(yùn)營分析控制預(yù)算控制不相容職務(wù)分離控制2內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制基本規(guī)范財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制授權(quán)審批控制績效考評內(nèi)部控制基本規(guī)范審計(jì)指引評價(jià)指引應(yīng)用指引基礎(chǔ)規(guī)范十八項(xiàng)應(yīng)用指引組織架構(gòu)；發(fā)展戰(zhàn)略；人力資源；社會(huì)責(zé)任；企業(yè)文化；資金活動(dòng)；采購業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理；銷售業(yè)務(wù)；研究開發(fā)；工程項(xiàng)目；擔(dān)保業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)外包；財(cái)務(wù)報(bào)告；全面預(yù)算；合同管理；內(nèi)部信息傳遞；信息系統(tǒng)。2內(nèi)部控制基本規(guī)范審計(jì)指引評價(jià)指引應(yīng)用指引基礎(chǔ)規(guī)范十八項(xiàng)應(yīng)用指制度建設(shè)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理借款管理辦法（范圍、限額、期限）；退款規(guī)定；財(cái)務(wù)軟件反結(jié)賬規(guī)定；資金使用審批權(quán)限與流程控制制度；支票等票據(jù)簽發(fā)的審批流程制度；銀行賬戶管理辦法（開立、撤銷）現(xiàn)金管理規(guī)定（范圍、盤點(diǎn)、限額）印章管理制度等（刻制、啟用、撤銷、保管、登記）制度建設(shè)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理借款管理辦法（范圍、限額、不相容職務(wù)分離3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門職責(zé)嚴(yán)格分離；業(yè)務(wù)部門不能收取營業(yè)款；出納與會(huì)計(jì)職責(zé)必須分離；財(cái)務(wù)專用章、法人代表章必須分管；保險(xiǎn)柜及鑰匙必須專人專管；日記賬必須由出納登記；網(wǎng)上銀行的制單與付款審核必須分離；報(bào)銷、借款、請款等應(yīng)由相應(yīng)部門經(jīng)辦；不相容職務(wù)分離3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門職其他要求3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理資金要定期盤點(diǎn)并及時(shí)對賬；未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查找原因；嚴(yán)禁設(shè)置小金庫；嚴(yán)禁白條抵庫；借款堅(jiān)持“清還舊債，才借新債”；對逾期借款必須及時(shí)發(fā)送催收通知；離職前必須先還借款；收據(jù)統(tǒng)一歸口管理；其他要求3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資金管理資金要定期盤點(diǎn)并及時(shí)對賬；定期對賬和清理3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)往來賬管理所有往來科目（包括其他往來、預(yù)收預(yù)付）；定期編制賬齡分析表；設(shè)定專人跟進(jìn)管理；建立催收機(jī)制定期對賬和清理3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)往來賬管理所有往來科目（包括存貨3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資產(chǎn)管理定期盤點(diǎn)（按貨架而非清單）；貨到發(fā)票未到需及時(shí)暫估入賬；建立貨比三家制度；采購、出入庫及領(lǐng)用職責(zé)的分離；存貨3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資產(chǎn)管理定期盤點(diǎn)（按貨架而非清單）；固定資產(chǎn)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資產(chǎn)管理定期盤點(diǎn)（賬物、賬賬核對）；盡量通過招標(biāo)方式進(jìn)行采購；統(tǒng)一編號管理；及時(shí)入賬及信息變更；定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)3內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)資產(chǎn)管理定期盤點(diǎn)（賬物、賬賬核對）固定資產(chǎn)3內(nèi)部控制的