近年真題-2015注會審計版

2015年度會計師統(tǒng)一考試專業(yè)階《審計》試 B.會計師在審計過是否保持了職業(yè)懷 ，在了解組成部分會計師后，下列情形中項目組可以采取措施消除其疑慮或影響 ， D. 下列有審計計的說法，正確是（ A.制定總審計策的過程常在具審計計之B.總體審策略不具體審計劃的響 如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止 向管理層、或外部法律顧問詢問、索賠及評估情 當(dāng)會計師通過投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時前任會計師無須對所有參與投標(biāo)的會 下列各項中，會計師評價審計的客觀性時通常不需要考慮的是 被審計單位是否存在有關(guān)審計培訓(xùn)的既定政管理層是否根據(jù)審計的建議采取行 B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計可能越多C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計可能越多 由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤會計師可以實施替代審計 除律會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層除律，會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯 取的其他審計的性質(zhì)和范圍，如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的不可靠會計師在， 如果上期財務(wù)報表已由前任會計師審計會計師不應(yīng)在無保留意見審計報告中提及前任會計師的相關(guān)工作，除律另有規(guī)定律另有規(guī)定會計師對財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分會計師除律 D.組織項目組討論 檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺佣?、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請 ，， （根據(jù)2018年改編。，，層不參與管理被審計單位，下列各項中，會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（ C.對高級管理支出的監(jiān)督不足 A.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計會計師可以通過查閱前任會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計 重新考慮可能存在管理層以前未向會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)411.（本小題6分）ABC會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：2013有關(guān)這些控制運行有效的審計。2014，和返利比例是否準(zhǔn)確異常并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3，20132.（本小題6分）甲公司是ABC會計師的常年審計客戶。A會計師負(fù)責(zé)審計甲2014甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降，A會計師在實施風(fēng)險評估分析程序時，以2013年財務(wù)報表已審數(shù)為預(yù)期值2014年財務(wù)報表中波動較大的項目評估為存（4）A會計師對費用實施實質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受 100904.（本小題6分）上市公司甲公司是ABC會計師的常年審計客戶。乙公司是非公眾20146XYZABC會計師處于同一網(wǎng)絡(luò)審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：（1A年年度報告后了甲公司3000股在2014年度審計工作開始前賣出了這些（2）B會計師自2009年度起擔(dān)任乙公司財務(wù)報表審計項目，在乙公司被甲公司（4）C會計師曾是ABC會計師的管理，于2014年1月退休后擔(dān)任甲公司是否（/不是否（/不的，增加5分，最高得分為11分）ABC會計師通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計甲銀行2014年度財務(wù)報表，委派A會計師擔(dān)任審計項目，B會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核。相關(guān)事項如下：治理層通報的管理層舞弊、行為以及值得關(guān)注的控制缺陷。（2）B會計師在審計方面經(jīng)驗豐富，A會計師安排其負(fù)責(zé)與甲銀行信息系（4）A會計師就特別風(fēng)險的評估、審計策略以及重要性的確定向B會計師進（5）A會計師就一項重大會計問題咨詢了ABC會計師技術(shù)部的C會計師。原咨詢結(jié)論，未再與C會計師討論。（6）A會計師負(fù)責(zé)招聘了五位實習(xí)生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師表審計的項目，遇到下列與出具審計報告相關(guān)的事項（根據(jù)2018年改編：（1）甲公司2014年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2014年度成本核算，因丙公司嚴(yán)重虧損，董事會擬于2015年對其進行。管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2014年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中充分披露了計劃。丁公司是金融機構(gòu)，在風(fēng)險管理中運用大量復(fù)雜金融工具，因風(fēng)險管理離職，戊公司2013年度財務(wù)報表審計。管理層將一項應(yīng)當(dāng)在2014年度確認(rèn)的大額長期甲公司是ABC會計師的常年審計客戶，主要從事化妝品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表確定財務(wù)報表整體的重要性為600子公司乙公司從事新產(chǎn)品研發(fā)。2014年度新增無形資產(chǎn)1000萬元，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專利，A會計師擬僅針對乙公司的研發(fā)支出實施審計程序。子公司丙公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)品全部在內(nèi)銷售，A會計師認(rèn)為丙公司的成本核甲公司的零售收入來自40家子公司，每家子公司的主要財務(wù)報表項目金額占的比例均低于1%，A會計師認(rèn)為這些子公司均不重要，擬實施層面分析程序DFE會計師作為組成部分會計師負(fù)責(zé)審計聯(lián)營企業(yè)丁公司的財務(wù)信息，其審計項目組按丁公司利潤總額的3%確定組成部分重要性為300萬元，實際執(zhí)行的重要性為150險。A會計師擬使用50萬元的組成部分重要性對戊公司財務(wù)信息實施審閱。A會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：甲公司（合并（1）A會計師在實施會計分錄測試時，將甲公司全年的標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會齡記錄相關(guān)的控制，通過穿試確定了相關(guān)控制運行有效。因?qū)徲嬛欣玫耐獠坎⒎菚嫀?，A會計師未要求其遵守會計師職化妝品行業(yè)將于2016年執(zhí)行更嚴(yán)格的化學(xué)成分限量標(biāo)準(zhǔn)，甲公司的主要產(chǎn)品可在審計過，A會計師與甲公司管理層討論了值得管理層關(guān)注的控（4）A會計師認(rèn)為甲公司2014年某新增主要客戶很可能是甲公司的關(guān)聯(lián)方，在詢問管理層和實施追加的進一步審計程序后仍無法確定，擬因此保留意見。（1）2014年，甲公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注（3）A會計師使用審計抽樣對用進行了測試，發(fā)現(xiàn)測試樣本存在20萬元錯報（42014年10月甲公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。截至2014年年末，因未辦理竣工決策，該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。A會計師認(rèn)為該針對資料三第（1）至第（4）項，假定不考慮其他條件，逐項A會計師的做針對資料五第（1）至第（4）項，假定不考慮其他條件，逐項A會計師的做答案【答案】于高水平保證；選項B、D【答案】【新解】選項C錯誤，如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。【答案】【新解】職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨立性兩項（A，并非所有）職業(yè)道德基本原則密切【答案】，對組成部分會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的環(huán)境存有重大疑慮項目A、B、C，【答案】，【新解如果從不同來源獲取的審計不一致會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接認(rèn)為外部更可靠，選項A錯誤；審計包括會計師接受與保持客戶B真?zhèn)?，但如果在審計過識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步，包括直接向第詢證，或考慮利用的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?，選項C錯誤由于不同來源或不同性質(zhì)的可以證明同一認(rèn)定，會計師可以考慮獲取的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，選項D，【答案】【答案】【新解】選項B，復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果是為了解管理層如何作出會計估ACD【答案】【新解審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃；雖然制定總體審計策略的過程通A可能會影響甚至改變另外一項的決定，選項B錯誤具體審計計劃的是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，選項C錯誤；在實務(wù)中，會計師可以統(tǒng)籌安排進一步審計程序D【答案】，，，【新解】如果控制環(huán)境良好會計師可以地在期中實施進一步審計程序，選項B項C正確；對于被審計單位發(fā)生的重大交易會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而不是在期末以后實施實質(zhì)性程序，選項D，，，【答案】】【新解可以提供必要的審計，但本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，選項C錯誤?！俊敬鸢浮緽【答案】【新解】C中技術(shù)部門提供建議的專長領(lǐng)域是會計，故不屬于會計師的【答案】【新解】選項B影響的是審計的勝任能力，與客觀性并無直接聯(lián)系【答案】審計來證明控制運行是否有效從而減少實質(zhì)性程序，即初步評估的控制風(fēng)險水平與通過控制測試所需審計數(shù)量之間是反向關(guān)系，選項A錯誤?！敬鸢浮緼錯誤；在控制測試中，可偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動，選項B錯誤；總體中【答案】【新解】存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外，還有檢查、執(zhí)行抽盤等程序，選項A錯誤；會計師的責(zé)任是對存貨進行監(jiān)盤，會計師不能代行管理層盤點存貨的職責(zé)，選項B正確；存貨監(jiān)盤可能獲取所的部分審計，但存貨監(jiān)盤本身并不足以提供存貨所的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，選項C錯誤；如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，選項D【答案】【新解會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過累積的(不小于明顯微小錯報臨界值)所有錯報與適當(dāng)層級的管理層，選項A錯誤?！敬鸢浮?；，【新解】的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，并非同一天，選項A錯誤不影響獲取其他審計的性質(zhì)和范圍，選項B錯誤；如果會計示意見，選項C正確；如果與其他審計不一致會計師應(yīng)當(dāng)實施程序設(shè)法解決這些問題，不能直接修改，選項D錯誤。；，【答案】，【新解如果上期財務(wù)報表已由前任會計師審計會計師可以在審計報告中提及前任會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，選項A錯誤。，【答案】】；【新解會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時不應(yīng)考慮識別出的控制對不需要進行控制測試，選項C錯誤會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，如果針對質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，選項D錯誤?！?；【答案】【答案】實質(zhì)性程序C【答案】【新解如果會計師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險說明與存貨相關(guān) 【答案】C【答案】，【新解對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易會計師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)（1）被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞資產(chǎn)的行（2）（3）效的，選項D，【答案】】【新解會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，以確定所別而在審計報告日后會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序選項A錯誤?！俊敬鸢浮俊拘陆狻繒嫀煈?yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過注意到的有關(guān)的事項，DA【答案】】【新解會計師通常不能與治理層溝通擬實施的具體審計程序，以免降低審計程序B】【答案】【新解】選項A表明管理層可以利用中介安排虛假交易，為粉飾財務(wù)報表提供了機會；選項B表明管理層凌駕于控制之上為編制虛假財務(wù)報告提供了機會選項C表明管理層可以虛假支出從而貨幣與資產(chǎn)相關(guān)選項D表明信息系統(tǒng)可以隨意改動，【答案】【新解】如果會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，①根據(jù)范圍受到的限制非無保留意見（選項A正確③與第如機構(gòu)被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東）或公共部門負(fù)責(zé)的部門（選項B正確；④在允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定（選項C正確【答案】】【新解會計師可以在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出這一要求而不是必須在簽B】【答案】，，【新解對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部比較穩(wěn)定，變動較少會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審冊會計師還可能需要實施追加的審計程序（選項C。而如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，，，【答案】；【答案】能利用以前審計中獲取的審計。不恰當(dāng)。因為控制發(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)分別測試/2014購批準(zhǔn)相關(guān)的控制活動不同，應(yīng)當(dāng)分別測試25個。效的/會計師不能以實質(zhì)性測試的結(jié)果推斷控制的有效性?！拘陆?，。不論該控制在本期是否發(fā)生變化會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的會計師，。關(guān)的控制活動，選取樣本時應(yīng)分別選取25個進試。否對異常情況。，一貫運行。對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制會計師通，【新解，恰當(dāng)。[在實施實質(zhì)性分析程序時會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可，不恰當(dāng)。如果會計師打算利用產(chǎn)量的相關(guān)信息，那么應(yīng)該對其進試，只有當(dāng)不恰當(dāng)。會計師應(yīng)當(dāng)對審計過發(fā)現(xiàn)的差異，無論該差異是否高于可本身存在低估或舞弊風(fēng)險，所以對于350萬元的差異都應(yīng)當(dāng)?！拘陆?，不恰當(dāng)。會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。如果會計師跟函時有被審計單位員工的陪伴會計師需要在整個過保持對詢證函的控制，同時，對被審計單位，不恰當(dāng)。對于回函中的不符事項，會計師應(yīng)當(dāng)，以確定是否存在錯報。不恰當(dāng)該詢證函回函并非由被詢證者直接寄回會計師會影響回函的可靠性。會計師應(yīng)取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。是否反/不不（ （是否反/不不2009201352014直接影響甲公司合并財務(wù)報表，導(dǎo)致ABC會計師會評價XYZXYZ公司與ABC會計師處于同一網(wǎng)絡(luò)，丙公司為甲公司的子公XYZ公司與ABC會計師處于同一網(wǎng)絡(luò)，XYZ公司和丁公司以雙不恰當(dāng)。A會計師不應(yīng)要求項目質(zhì)量控制復(fù)核參與審計業(yè)務(wù)，否則影響其不恰當(dāng)A會計師將其他銀行審計工作底稿發(fā)給甲公司審計項目組成員，了規(guī)定?！拘陆馇‘?dāng)。[接受委托前，向前任會計師進行詢問是一項必要的溝通程序，必要溝通過②前任會計師與管理層在重大會計審計等問題上存在的。③前任會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、行為以及值得關(guān)注的控制缺陷不恰當(dāng)A會計師將其他銀行審計工作底稿發(fā)給甲公司審計項目組成員了規(guī)定。原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以，獲知的涉密信息；②利用所獲知的涉密信息為自己或第謀取利益。不恰當(dāng)。為了保證整個招聘過程高效規(guī)范和被招募