重點(diǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件

2013年7月1行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表核實(shí)與分析

2013年7月1行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表核實(shí)與分析

2目錄一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)二、行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整四、簡易財(cái)務(wù)報(bào)表的編制五、財(cái)務(wù)比率分析六、現(xiàn)金流量表計(jì)算和分析2目錄一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)3第一部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)3第一部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)（一）客戶經(jīng)理應(yīng)收集的企業(yè)財(cái)務(wù)資料1、報(bào)表類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表2、明細(xì)賬

6個(gè)主要往來科目前10大戶明細(xì)賬存貨結(jié)構(gòu)明細(xì)賬固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)明細(xì)賬銀行借款結(jié)構(gòu)明細(xì)賬收入結(jié)構(gòu)明細(xì)賬成本結(jié)構(gòu)明細(xì)賬（一）客戶經(jīng)理應(yīng)收集的企業(yè)財(cái)務(wù)資料1、報(bào)表類：（一）客戶經(jīng)理應(yīng)收集的財(cái)務(wù)資料3、納稅申報(bào)資料4、水電費(fèi)發(fā)票5、工資明細(xì)表6、銀行對賬單（所有銀行賬戶）7、重要購銷合同和結(jié)算憑證8、他行授信資料（一）客戶經(jīng)理應(yīng)收集的財(cái)務(wù)資料3、納稅申報(bào)資料6（二）主表和輔助報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表損益表（利潤表）現(xiàn)金流量表主表輔助明細(xì)帳

存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等）應(yīng)交稅金明細(xì)帳（增值稅、營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅）應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款明細(xì)帳其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款明細(xì)帳固定資產(chǎn)明細(xì)帳收入與成本明顯帳主要費(fèi)用明細(xì)帳審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書6（二）主表和輔助報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表主表輔助明細(xì)帳7（三）資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)分析要點(diǎn)）資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)+長期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+存貨+預(yù)付賬款+其他應(yīng)收款+待攤費(fèi)用+其他流動(dòng)資產(chǎn)長期資產(chǎn)=長期投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+其他長期資產(chǎn)負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債（短期負(fù)債）+長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債=短期借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費(fèi)+其他應(yīng)付款+應(yīng)交稅金+其他應(yīng)交款+應(yīng)付利潤+預(yù)提費(fèi)用+其他流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債=長期借款+應(yīng)付長期債券+長期應(yīng)付款+專項(xiàng)應(yīng)付款+其他長期負(fù)債所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤

7（三）資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)分析要點(diǎn)）資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+8（四）利潤表主營業(yè)務(wù)利潤（銷售毛利）=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤（稅后利潤）=利潤總額-所得稅8（四）利潤表主營業(yè)務(wù)利潤（銷售毛利）=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)9（五）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量=資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的期末數(shù)-期初數(shù)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+收到的租金-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金-支付給職工的現(xiàn)金-支付的增值稅和所得稅等

9（五）現(xiàn)金流量表10（五）現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=收回投資所收到的現(xiàn)金+取得投資收益所收到的現(xiàn)金+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-投資所支付的現(xiàn)金-支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=吸收投資所收到的現(xiàn)金+借款收到的現(xiàn)金+收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金-分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金-支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金10（五）現(xiàn)金流量表11第二部分行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)11第二部分行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)12行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)一、企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查二、行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)三、報(bào)表趨勢審查12行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)13（一）企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查1、會(huì)計(jì)報(bào)表的個(gè)性化審查行業(yè)特征；企業(yè)規(guī)模；產(chǎn)品特征；發(fā)展趨勢。13（一）企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查1、會(huì)計(jì)報(bào)表的個(gè)性14（一）企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查2、會(huì)計(jì)報(bào)表的資料完整性審查

報(bào)表是否齊全;有無審計(jì)報(bào)告及報(bào)表附注；有無其他佐證會(huì)計(jì)報(bào)表的資料（如稅務(wù)檢查資料，銀行結(jié)算資料，財(cái)務(wù)軟件記錄的科目余額表等）。14（一）企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查2、會(huì)計(jì)報(bào)表的資料15（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)1、紡織行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)15（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)1、紡織行業(yè)16（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)2、商業(yè)行業(yè)(貿(mào)易與零售）重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)16（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)2、商業(yè)行業(yè)(貿(mào)易與零售）17（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)3、建材行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)17（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)3、建材行業(yè)18（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)4、房地產(chǎn)行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)18（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)4、房地產(chǎn)行業(yè)19（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)5、化工行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)19（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)5、化工行業(yè)20（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)6、建筑行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)20（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)6、建筑行業(yè)21（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)7、機(jī)械行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)21（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)7、機(jī)械行業(yè)22（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)8、公共服務(wù)行業(yè)（學(xué)校、醫(yī)院、科研機(jī)構(gòu)等）重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)22（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)8、公共服務(wù)行業(yè)（學(xué)校、醫(yī)院、科研機(jī)23（三）報(bào)表趨勢審查1、總資產(chǎn)變化趨勢；2、所有者權(quán)益變化趨勢；3、主營業(yè)務(wù)收入變化趨勢；4、主營業(yè)務(wù)利潤變化趨勢；5、凈利潤變化趨勢；6、固定資產(chǎn)變化趨勢；7、短期借款變化趨勢。23（三）報(bào)表趨勢審查24第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整24第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整25重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整（一）資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金①范圍：銀行存款、庫存現(xiàn)金、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、活期存款、大額定期存款等；②分布結(jié)構(gòu)：現(xiàn)金、銀行存款、信用卡、活期存折；③老板與財(cái)務(wù)科長的資金調(diào)控能力；④與貨幣資金相關(guān)的資料；⑤如何核實(shí)貨幣資金；⑥如何調(diào)整貨幣資金。

25重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整（一）資產(chǎn)負(fù)債表26（一）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)①未入帳票據(jù)；②票據(jù)的真實(shí)性。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整26重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整27（一）資產(chǎn)負(fù)債表

應(yīng)收賬款

①確認(rèn)條件與范圍；②余額、發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入的比較；③集中程度；④形成時(shí)間；⑤信用政策；⑥壞賬的分析與調(diào)整；⑦核實(shí)與調(diào)整方法。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整27（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整28（一）資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)收款①結(jié)構(gòu)分析：老板的個(gè)人借款其他單位臨時(shí)借款預(yù)付的設(shè)備款、土地款、工程款、職工臨時(shí)借款預(yù)付保證金、定金政府部門集資或借款②余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比重；③壞賬分析與調(diào)整。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整28（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整29（一）資產(chǎn)負(fù)債表存貨①范圍：

原材料、輔助材料、半成品，在產(chǎn)品低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、委托

代銷商品、外購商品等；②結(jié)構(gòu)：

原材料、半成品與在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品；③計(jì)價(jià)方法；④保存時(shí)間與變現(xiàn)能力；⑤季節(jié)性與市場行情影響；⑥存貨的核實(shí)方法；⑦存貨的調(diào)整方法。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整29（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整30（一）資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)付賬款①結(jié)合行業(yè)、產(chǎn)品、分析；②掛帳時(shí)間與結(jié)轉(zhuǎn)；③聯(lián)系未入帳固定資產(chǎn)分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整30重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整31（一）資產(chǎn)負(fù)債表長期投資（長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資）①核算方法：成本法與權(quán)益法；②公司法的特別約定；③投資結(jié)構(gòu)和有效性；④確認(rèn)關(guān)聯(lián)企業(yè)。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整31（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整32（一）資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)與在建工程

①標(biāo)準(zhǔn)和范圍；標(biāo)準(zhǔn)：使用年限超過一年，單位價(jià)值2000元以上。范圍：房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、辦公設(shè)備等，不含土地使用權(quán)。②實(shí)物是否存在；③有無發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明；④計(jì)價(jià)方法是否合理（歷史成本法）；⑤新舊程度和變現(xiàn)能力；⑥資金來源；⑦核實(shí)方法；⑧調(diào)整方法；⑨工程期限與投資額⑩技術(shù)先進(jìn)性與產(chǎn)能；?

中小型企業(yè)目前普通的擴(kuò)張行為分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整32（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整33（一）資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)①范圍：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)、

土地使用權(quán)等；②聯(lián)系短期借款和主營業(yè)務(wù)收入分析其有效性。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整33（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整34（一）資產(chǎn)負(fù)債表短期借款

①范圍：銀行、企業(yè)、個(gè)人；②聯(lián)系所有者權(quán)益、流動(dòng)資產(chǎn)等項(xiàng)目分析；③短期借款與企業(yè)改擴(kuò)建規(guī)模的比較；

重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整34（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整35（一）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付票據(jù)

①核算要求和與會(huì)計(jì)分錄；②未入帳票據(jù)；③票據(jù)造假套取現(xiàn)金。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整35（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整36（一）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款①確認(rèn)條件和范圍；②規(guī)模與企業(yè)的配比性；③聯(lián)系行業(yè)和產(chǎn)品分析；④老企業(yè)和改制企業(yè)區(qū)別對待。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整36（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整37（一）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅金①增值稅：銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、己交稅金；②營業(yè)稅：總額與主營業(yè)務(wù)稅金及附加、行業(yè)與稅率的差別；③土地增值稅：稅率與征取方式、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅特點(diǎn)；④所得稅：稅率與征收方式、稅收優(yōu)惠、中小企業(yè)所得稅繳納情況。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整37（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整38（一）資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款①需關(guān)注的范圍：老板的利潤、追加的投資、向其他企業(yè)和個(gè)人的

借款、超額投資部分；②分析形成的時(shí)間和原因；③職工集資款分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整38（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整39（一）資產(chǎn)負(fù)債表長期借款①借款余額與項(xiàng)目投資的比較；②項(xiàng)目進(jìn)展情況分析；③保證措施的動(dòng)態(tài)分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整39（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整40（一）資產(chǎn)負(fù)債表其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目①預(yù)收賬款②應(yīng)付工資；③應(yīng)付福利費(fèi)；④應(yīng)付股利。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整40（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整41（一）資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)收資本

①資本額與企業(yè)總投資額的比較；②虛假驗(yàn)資分析——其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金。

重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整41（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整42（一）資產(chǎn)負(fù)債表資本公積①來源：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、國家撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)

交易差價(jià)、債權(quán)人豁免的債務(wù)、無法支付的應(yīng)付款、資產(chǎn)評估增值等。②用途、轉(zhuǎn)增資本金。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整42（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整43（一）資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積①來源：按凈利潤的10%各提取一般盈余公積和公益金；②用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配利潤。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整43（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整44（一）資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤①歷年積存利潤和虧損滾動(dòng)留存數(shù)；②需結(jié)合其他項(xiàng)目分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整44（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整45（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整和平衡①對資產(chǎn)、負(fù)債類各科目進(jìn)行必要調(diào)整②差額可用未分配利潤調(diào)節(jié)重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整45（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整46（二）損益表損益表的結(jié)構(gòu)主營業(yè)務(wù)利潤（毛利）=主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前利潤（利潤總額）=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=稅前利潤-所得稅重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整46（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整47（二）損益表主營業(yè)務(wù)收入①財(cái)務(wù)資料完整情況下的核對：逐月核對收入、成本、銷售成本率%；②財(cái)務(wù)資料不完整情況下的核對：增值稅的銷項(xiàng)稅金前10大客戶的交易記錄根據(jù)設(shè)備推斷產(chǎn)量和收入根據(jù)耗電、耗水量推斷產(chǎn)量和收入根據(jù)增值額和稅負(fù)率貨幣資金的增加額與應(yīng)收帳款的增加額推斷。③無財(cái)務(wù)資料情況下的核對凈資產(chǎn)、設(shè)備、資金回籠量等。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整47（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整48（二）損益表主營業(yè)務(wù)成本①財(cái)務(wù)資料完整情況下的核對，（同主營業(yè)務(wù)收入）；②財(cái)務(wù)資料不完整情況下的核對成本與收入的配比性成本結(jié)轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)的一致性成本中料、工、費(fèi)等結(jié)構(gòu)的解剖分析增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅金前10大供貨商的交易記錄貨幣資金的支出，應(yīng)付帳款的增加額。③無財(cái)務(wù)資料情況下的核對毛利率法、行業(yè)平均水平重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整48（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整49（二）損益表營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用①各項(xiàng)費(fèi)用占收入的比重變化情況；②無票費(fèi)用與未入帳費(fèi)用的金額與比重；③特殊行業(yè)費(fèi)用比重的分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整49（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整50（二）損益表投資收益①來源：短期投資和長期投資的收益；②結(jié)合對外投資規(guī)模分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整50（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整51（二）損益表所得稅①所得稅征收方式及稅率（核定征收、查帳征收）②大部分中小企業(yè)所得稅繳納情況分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整51（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整52（三）資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的銜接分析

主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)主營業(yè)務(wù)成本與存貨、應(yīng)付帳款凈利潤、累計(jì)折舊的與現(xiàn)金流量凈額固定資產(chǎn)與所有者權(quán)益；短期借款與流動(dòng)資產(chǎn)重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整52（三）資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的銜接分析重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整53（四）合并報(bào)表審查集團(tuán)客戶報(bào)表的編制審查對有貸款的關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶報(bào)表審查

重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整53重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整54第四部分簡易財(cái)務(wù)報(bào)表的編制54第四部分簡易財(cái)務(wù)報(bào)表的編制55企業(yè)簡易資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的編制對象

①企業(yè)雖有財(cái)務(wù)報(bào)表，但多處不實(shí)、嚴(yán)重失真②部分中小企業(yè)、私營業(yè)主沒有財(cái)務(wù)帳冊，有流水帳等零星信息，不過經(jīng)營相對簡單，易于調(diào)查要求：能夠計(jì)算出信貸管理必須的科目金額和財(cái)務(wù)指標(biāo)值55企業(yè)簡易資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的編制對象56情況介紹

康達(dá)噴織廠是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，業(yè)主：朱永康。他從1998年開始在東方絲綢市場（在吳江市內(nèi)的一個(gè)全國性紡織品銷售基地）開設(shè)門市部，經(jīng)營化纖紡織品。到2001年開始租賃2000㎡廠房，購置20臺(tái)噴水織機(jī)，創(chuàng)辦康達(dá)噴織廠，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營一條龍（類似前店后廠的生產(chǎn)經(jīng)營模式）。財(cái)務(wù)制度不健全，無成本核算和財(cái)務(wù)賬冊報(bào)表，但有應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)記錄。2003年9月10日至2004年9月5日，流動(dòng)資金短期貸款40萬元，方式：是房地產(chǎn)抵押，抵押物是一幢296㎡別墅及其占用范圍內(nèi)土地300㎡評估價(jià)65萬元，抵押率61.5%；2004年1月15日至2004年6月14日，流動(dòng)資金短期貸款30萬元，方式：是設(shè)備抵押，抵押物是20臺(tái)噴水織機(jī)評估價(jià)80萬元，抵押率37.5%。

案例156情況介紹康達(dá)噴織廠是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，業(yè)主：朱永康57（1）固定資產(chǎn)：有20臺(tái)噴水織機(jī)，按原價(jià)扣除三年折舊凈值為6萬元，電力設(shè)施22.5萬元，合計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值90.5萬元；（2）原材料：庫存有化纖絲8噸，20臺(tái)噴水織機(jī)機(jī)上在用化纖絲12噸，合計(jì)化纖絲20噸，價(jià)值25萬元；（3）產(chǎn)成品：庫存布匹280匹，每匹200米，共計(jì)5.6萬米，價(jià)值11.76萬元；（4）應(yīng)收款：根據(jù)業(yè)主應(yīng)收款原始記錄，一共是32萬元；（5）銀行存款：16.35萬元；上述資產(chǎn)合計(jì)是175.61萬元。（6）貸款：通過貸款登記咨詢系統(tǒng)查詢是70萬元；（7）應(yīng)付未付工資：是3.7萬元；財(cái)務(wù)信息案例157（1）固定資產(chǎn)：有20臺(tái)噴水織機(jī)，按原價(jià)扣除三年折舊凈值58區(qū)別一：等級的上限不同（8）應(yīng)付款：根據(jù)業(yè)主應(yīng)付款原始記錄，一共是7.3萬元；上述負(fù)債合計(jì)81萬元，凈資產(chǎn)94.61萬元；（9）利潤：本次調(diào)查（調(diào)查日為2004年5月11日），同2003年9月5日一次貸款調(diào)查記錄比較，增加凈資產(chǎn)14.3萬元，據(jù)業(yè)主介紹期間未追加投資，所增加凈資產(chǎn)全部是盈利收入，說明該企業(yè)近期月均創(chuàng)利能力為1.78萬元，預(yù)計(jì)全年利潤為21.36萬元。財(cái)務(wù)信息案例158區(qū)別一：等級的上限不同（8）應(yīng)付款：根據(jù)業(yè)主應(yīng)付款原始記59

（一）基本情況

某企業(yè)主要產(chǎn)品為民用油漆和外墻涂料，2011年12月末主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：銀行存款600萬元，其中銀行承兌匯票保證金200萬元，定期大額存單

50萬元；現(xiàn)金余額160萬元，其中職工借款借條20萬元，公司老板臨時(shí)借款30萬元，結(jié)算銷售無票費(fèi)用50萬元；應(yīng)收賬款1200萬元，其中賬齡在1年以內(nèi)的600萬元，賬齡1-2年的300萬元，賬齡2-3年的200萬元，賬齡3年以上的100萬元，在所有應(yīng)收賬款中，據(jù)業(yè)務(wù)人員反映客戶破產(chǎn)無力還款的有120萬元；案例259（一）基本情況案例260

（一）基本情況存貨1500萬元，其中有訂單的產(chǎn)成品300萬元，無訂單產(chǎn)成品200萬元，半成品和在產(chǎn)品400萬元，6個(gè)月內(nèi)新購的原材料200萬元，6個(gè)月以上積存的原材料300萬元，已失效的原材料100萬元。其他應(yīng)收款1800萬元，其中股東借款500萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1000萬元，平均人員借款100萬元，其余為職工零星借款；固定資產(chǎn)2000萬元，其中房屋建筑物1200萬元，在用設(shè)備500萬元，不使用設(shè)備300萬元；累計(jì)折舊600萬元。在建工程300萬元，用于新建倉庫。案例260（一）基本情況案例261

（一）基本情況無形資產(chǎn)600萬元，其中土地使用權(quán)500萬元，商標(biāo)注冊費(fèi)用100萬元。短期借款1800萬元，均為6個(gè)月的流動(dòng)資金貸款，有3家銀行，其中北京銀行600萬元；應(yīng)付票據(jù)400萬元，保證金比例為50%；應(yīng)付賬款1500萬元，其中1年以上的200萬元，1年以下的1300萬元。其他應(yīng)付款700萬元，其中關(guān)聯(lián)企業(yè)300萬元，民間借款300萬元，其他企業(yè)往來100萬元。應(yīng)交稅金25萬元，主要為應(yīng)交增值稅和企業(yè)所得稅。應(yīng)付工資15萬元。實(shí)收資本1000萬元，股東3人，占股比例為40%：30%：30%。案例261（一）基本情況案例262

（一）基本情況資本公積1600萬元，主要為房產(chǎn)和土地增值所致。盈余公積820萬元，為歷年提取累計(jì)數(shù)。未分配利潤700萬元，為歷年累計(jì)數(shù)。主營業(yè)務(wù)收入7000萬元，其中開票收入3000萬元。主營業(yè)務(wù)稅金及附加350萬元。管理費(fèi)用300萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元。營業(yè)外收入50萬元；營業(yè)外支出80萬元。企業(yè)所得稅20萬元。營業(yè)費(fèi)用為收入的60%。毛利率為25%。案例262（一）基本情況案例263

（二）編制該單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表——資產(chǎn)負(fù)債表案例2項(xiàng)目期末金額項(xiàng)目期末金額流動(dòng)資產(chǎn)

負(fù)債

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付票據(jù)

存貨

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

應(yīng)交稅金

固定資產(chǎn)

應(yīng)付工資

固定資產(chǎn)原值

負(fù)債總計(jì)

減：累計(jì)折舊

所有者權(quán)益

固定資產(chǎn)凈值

實(shí)收資本

在建工程

資本公積

固定資產(chǎn)合計(jì)

盈余公積

無形資產(chǎn)

未分配利潤

無形資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)合計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

63（二）編制該單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表——資產(chǎn)負(fù)債表案例64

（二）編制該單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表——利潤表案例2項(xiàng)目期末金額一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

64（二）編制該單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表——利潤表案例2項(xiàng)65第五部分財(cái)務(wù)比率分析65第五部分財(cái)務(wù)比率分析66重點(diǎn)指標(biāo)：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率。

財(cái)務(wù)比率分析完整財(cái)務(wù)比率分析體系流動(dòng)性比率（短期償債能力分析）

包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、營運(yùn)資金杠桿比率（長期償債能力分析）

包括：資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債與所有者權(quán)益比率、負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)效率性比率（營運(yùn)能力分析）

包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)利潤率、權(quán)益報(bào)酬率盈利性比率（盈利能力分析）

包括：銷售利潤率、營業(yè)利潤率、稅前利潤率、凈利潤率、成本費(fèi)用利潤率66重點(diǎn)指標(biāo)：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率、67財(cái)務(wù)比率分析1、常用的短期償債能力指標(biāo)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%；現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%；營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債67財(cái)務(wù)比率分析1、常用的短期償債能力指標(biāo)68財(cái)務(wù)比率分析2、常用的長期償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%負(fù)債與所有者權(quán)益比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益×100%利息保障倍數(shù)=（利潤總額+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用68財(cái)務(wù)比率分析2、常用的長期償債能力指標(biāo)69財(cái)務(wù)比率分析3、常用的盈利能力指標(biāo)銷售毛利率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%銷售利潤率=利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%凈利潤率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤總額/資產(chǎn)平均余額×100%

69財(cái)務(wù)比率分析3、常用的盈利能力指標(biāo)70財(cái)務(wù)比率分析4、常用的營運(yùn)能力指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額×100%；存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額×100%；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均余額×100%；70財(cái)務(wù)比率分析4、常用的營運(yùn)能力指標(biāo)71財(cái)務(wù)比率分析5、常用的成長能力指標(biāo)主營業(yè)務(wù)收入增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入凈額較上年增加值/上年主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%應(yīng)收賬款增長率= 本年應(yīng)收賬款余額較上年增加值/上年應(yīng)收賬款余額×100%凈利潤增長率=本年凈利潤較上年增加值/上年凈利潤×100%71財(cái)務(wù)比率分析5、常用的成長能力指標(biāo)72財(cái)務(wù)比率分析6、財(cái)務(wù)比率分析方法橫向分析趨勢分析重點(diǎn)項(xiàng)目分析杜邦分析72財(cái)務(wù)比率分析6、財(cái)務(wù)比率分析方法73財(cái)務(wù)比率分析7、盈利能力分析舉例通過對比兩期或三期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析相關(guān)指標(biāo)變化的幅度和趨勢，判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素和變化趨勢，供銀行信貸決策參考。

項(xiàng)目2007年2008年2009年行業(yè)指標(biāo)值銷售利潤率（%）25.5419.4519.50營業(yè)利潤率（%）11.0311.3810.27稅前利潤率（%）11.0311.3810.27凈利潤率（%）11.0311.3810.27成本費(fèi)用利潤率（%）12.3912.8410.2773財(cái)務(wù)比率分析項(xiàng)目2007年2008年2009年行業(yè)指標(biāo)值748、四個(gè)部分指標(biāo)的應(yīng)用順序：長期償債能力、短期償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力企業(yè)和行業(yè)發(fā)展不同階段的應(yīng)用，創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期、衰退期銀行貸款的具體分析。①結(jié)構(gòu)分析銀行借款與總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、負(fù)債總額、流動(dòng)資產(chǎn)的比較。②經(jīng)營分析銀行借款與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款變化額、應(yīng)付帳款變化額、存貨變化額、固定資產(chǎn)變化額的比較。③企業(yè)流動(dòng)資金需求量的測算財(cái)務(wù)比率分析748、四個(gè)部分指標(biāo)的應(yīng)用財(cái)務(wù)比率分析75第六部分現(xiàn)金流量表計(jì)算和分析75第六部分現(xiàn)金流量表計(jì)算和分析76現(xiàn)金流量表計(jì)算和分析一、現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法二、現(xiàn)金流量表的分析要點(diǎn)三、現(xiàn)金流量指標(biāo)分析案例76現(xiàn)金流量表計(jì)算和分析77（一）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法1、直接法：直接法一般以損益表中的營業(yè)收入為計(jì)算起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)，列出實(shí)際收到現(xiàn)金的營業(yè)收入和其他收入，實(shí)際付出現(xiàn)金的營業(yè)成本和其它費(fèi)用，計(jì)算出現(xiàn)金流入量、流出量及現(xiàn)金凈流量。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是以銷售收入為起點(diǎn)，現(xiàn)金流出是以購貨支出為起點(diǎn)，通過調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的報(bào)表數(shù)字轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流人和流出。77（一）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法1、直接法：78（一）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法2、間接法：間接法是指以本期凈利潤為計(jì)算起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定采用直接法編制現(xiàn)金流量表，但同時(shí)要求在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中按照間接法單獨(dú)反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量情況。損益表中反映的凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中部分收入、費(fèi)用項(xiàng)目并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，通過對這些項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，即可將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，間接法的原理就在于此。采用間接法時(shí)，需調(diào)整的項(xiàng)目分為四大類：（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益：（3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付的增減變動(dòng)。此外與增值稅有關(guān)的現(xiàn)金流量沒有包括在凈利潤中，但屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，所以也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。78（一）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法2、間接法：79（一）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法3、估算法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=凈利潤+折舊+其他非現(xiàn)金的費(fèi)用支出－營運(yùn)投資變化額－固定資產(chǎn)投資。公式中：①折舊=期末折舊額－期初折舊額；②其它非現(xiàn)金支出包括：提取的壞帳準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用；③營運(yùn)投資變化額=營運(yùn)投資期末余額－營運(yùn)投資期初余額；其中營運(yùn)投資=（存貨+應(yīng)收帳款+應(yīng)收票據(jù)+其它應(yīng)收款+預(yù)付帳款）－（應(yīng)付帳款+應(yīng)付票據(jù)+預(yù)收帳款+其它應(yīng)付款）；④固定資產(chǎn)投資：包括外購、自制固定資產(chǎn)支付的價(jià)款、稅款、運(yùn)輸費(fèi)等，屬現(xiàn)金流出。當(dāng)企業(yè)的營運(yùn)投資較小、固定資產(chǎn)投資較少時(shí)，經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量可直接用“凈利潤+折舊”進(jìn)行估算。79（一）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法3、估算法：80（一）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法4、簡易算法：計(jì)算步驟①凈現(xiàn)金流量=△貨幣資金②投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=（－△固定資產(chǎn)原值－△材料物資－△在建工程）+（－△短期投資－△長期投資+投資收益）說明：－號表示現(xiàn)金流出，+表示現(xiàn)金流入。如固定資產(chǎn)原值、短期投資增加時(shí)，則△固定資產(chǎn)原值＞0、△短期投資＞0，表明企業(yè)為新投資支付了現(xiàn)金。當(dāng)投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額＜0時(shí)，表示現(xiàn)金凈流出。③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=（△短期借款+△長期借款）+（△實(shí)收資本+△資本公積）－財(cái)務(wù)費(fèi)用④經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=①－②－③80（一）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法4、簡易算法：81（二）現(xiàn)金流量表的分析要點(diǎn)現(xiàn)金流分析6要點(diǎn)：

要點(diǎn)一：總的現(xiàn)金流量為正數(shù)、經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，說明企業(yè)的現(xiàn)金流量指標(biāo)值較好；81（二）現(xiàn)金流量表的分析要點(diǎn)現(xiàn)金流分析6要點(diǎn)：82要點(diǎn)二：經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，但企業(yè)的經(jīng)營狀況良好，其原因有以下4種：1、因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的存貨（原材料、半成品、產(chǎn)成品）大幅度增加，或應(yīng)收帳款的余額增加和回籠時(shí)間延長，這些因素都具有季節(jié)性特點(diǎn)；2、因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營中原材料和產(chǎn)成品的市場行情發(fā)生變化（主要表現(xiàn)為價(jià)格上漲或產(chǎn)成品價(jià)格下降），導(dǎo)致企業(yè)多買原材料、主動(dòng)增加產(chǎn)成品的庫存，因此增加經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出量；（二）現(xiàn)金流量表的分析要點(diǎn)82要點(diǎn)二：經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，但企業(yè)的經(jīng)營狀況良好833、因?yàn)槠髽I(yè)正處于快速發(fā)展時(shí)期，生產(chǎn)能力的擴(kuò)大、存貨的增加、應(yīng)收帳款規(guī)模的增加等都會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量；4、因?yàn)榧行杂唵蔚挠绊懀髽I(yè)在短期內(nèi)需大量增加原材料、工資、水電費(fèi)等現(xiàn)金支出，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金流指標(biāo)。（二）現(xiàn)金流量表的分析要點(diǎn)833、因?yàn)槠髽I(yè)正處于快速發(fā)展時(shí)期，生產(chǎn)能力的擴(kuò)大、存貨的增84要點(diǎn)三：投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，其主要原因?yàn)椋?、企業(yè)當(dāng)期增加了固定資產(chǎn)投入；2、企業(yè)增加了長期股權(quán)投資。

要點(diǎn)四：籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，其主要原因?yàn)椋?、企業(yè)本期銀行貸款和其他借款類負(fù)債規(guī)模減少了；2、企業(yè)本期有大額的利潤分配；3、企業(yè)減少資本金規(guī)模。。（二）現(xiàn)金流量表的分析要點(diǎn)84要點(diǎn)三：投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，其主85要點(diǎn)五：籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，其主要原因?yàn)椋?/p>

1、企業(yè)本期增加了銀行貸款和其他借款類負(fù)債；2、企業(yè)本期增加了資本金和資本公積金。

要點(diǎn)六：對企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)的情況，其負(fù)數(shù)金額小于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的正數(shù)，則說明企業(yè)可通過自身產(chǎn)生的現(xiàn)金流完成固定資產(chǎn)的投入；如其負(fù)數(shù)金額較大，則要分析其融資能力、投資金額、投資期限、投資回報(bào)周期等因素。（二）現(xiàn)金流量表的分析要點(diǎn)85要點(diǎn)五：籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，其主（三）現(xiàn)金流量指標(biāo)分析案例

某機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2003年創(chuàng)辦，2004年投產(chǎn)，2004—2006年度現(xiàn)金流量指標(biāo)如下：單位：萬元項(xiàng)目2004年2005年2006年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量81.15124.651018.18投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-2216.61-907.44-316.45籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量2218.231204.89202.62現(xiàn)金凈流量82.77422.1904.35（三）現(xiàn)金流量指標(biāo)分析案例某機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2003年2013年7月87行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表核實(shí)與分析

2013年7月1行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表核實(shí)與分析

88目錄一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)二、行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整四、簡易財(cái)務(wù)報(bào)表的編制五、財(cái)務(wù)比率分析六、現(xiàn)金流量表計(jì)算和分析2目錄一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)89第一部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)3第一部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)（一）客戶經(jīng)理應(yīng)收集的企業(yè)財(cái)務(wù)資料1、報(bào)表類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表2、明細(xì)賬

6個(gè)主要往來科目前10大戶明細(xì)賬存貨結(jié)構(gòu)明細(xì)賬固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)明細(xì)賬銀行借款結(jié)構(gòu)明細(xì)賬收入結(jié)構(gòu)明細(xì)賬成本結(jié)構(gòu)明細(xì)賬（一）客戶經(jīng)理應(yīng)收集的企業(yè)財(cái)務(wù)資料1、報(bào)表類：（一）客戶經(jīng)理應(yīng)收集的財(cái)務(wù)資料3、納稅申報(bào)資料4、水電費(fèi)發(fā)票5、工資明細(xì)表6、銀行對賬單（所有銀行賬戶）7、重要購銷合同和結(jié)算憑證8、他行授信資料（一）客戶經(jīng)理應(yīng)收集的財(cái)務(wù)資料3、納稅申報(bào)資料92（二）主表和輔助報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表損益表（利潤表）現(xiàn)金流量表主表輔助明細(xì)帳

存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等）應(yīng)交稅金明細(xì)帳（增值稅、營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅）應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款明細(xì)帳其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款明細(xì)帳固定資產(chǎn)明細(xì)帳收入與成本明顯帳主要費(fèi)用明細(xì)帳審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書6（二）主表和輔助報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表主表輔助明細(xì)帳93（三）資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)分析要點(diǎn)）資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)+長期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+存貨+預(yù)付賬款+其他應(yīng)收款+待攤費(fèi)用+其他流動(dòng)資產(chǎn)長期資產(chǎn)=長期投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+其他長期資產(chǎn)負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債（短期負(fù)債）+長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債=短期借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費(fèi)+其他應(yīng)付款+應(yīng)交稅金+其他應(yīng)交款+應(yīng)付利潤+預(yù)提費(fèi)用+其他流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債=長期借款+應(yīng)付長期債券+長期應(yīng)付款+專項(xiàng)應(yīng)付款+其他長期負(fù)債所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤

7（三）資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)分析要點(diǎn)）資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+94（四）利潤表主營業(yè)務(wù)利潤（銷售毛利）=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤（稅后利潤）=利潤總額-所得稅8（四）利潤表主營業(yè)務(wù)利潤（銷售毛利）=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)95（五）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量=資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的期末數(shù)-期初數(shù)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+收到的租金-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金-支付給職工的現(xiàn)金-支付的增值稅和所得稅等

9（五）現(xiàn)金流量表96（五）現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=收回投資所收到的現(xiàn)金+取得投資收益所收到的現(xiàn)金+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-投資所支付的現(xiàn)金-支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=吸收投資所收到的現(xiàn)金+借款收到的現(xiàn)金+收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金-分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金-支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金10（五）現(xiàn)金流量表97第二部分行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)11第二部分行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)98行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)一、企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查二、行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)三、報(bào)表趨勢審查12行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核要點(diǎn)99（一）企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查1、會(huì)計(jì)報(bào)表的個(gè)性化審查行業(yè)特征；企業(yè)規(guī)模；產(chǎn)品特征；發(fā)展趨勢。13（一）企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查1、會(huì)計(jì)報(bào)表的個(gè)性100（一）企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查2、會(huì)計(jì)報(bào)表的資料完整性審查

報(bào)表是否齊全;有無審計(jì)報(bào)告及報(bào)表附注；有無其他佐證會(huì)計(jì)報(bào)表的資料（如稅務(wù)檢查資料，銀行結(jié)算資料，財(cái)務(wù)軟件記錄的科目余額表等）。14（一）企業(yè)報(bào)表個(gè)性化和資料完整性審查2、會(huì)計(jì)報(bào)表的資料101（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)1、紡織行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)15（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)1、紡織行業(yè)102（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)2、商業(yè)行業(yè)(貿(mào)易與零售）重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)16（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)2、商業(yè)行業(yè)(貿(mào)易與零售）103（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)3、建材行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)17（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)3、建材行業(yè)104（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)4、房地產(chǎn)行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)18（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)4、房地產(chǎn)行業(yè)105（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)5、化工行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)19（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)5、化工行業(yè)106（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)6、建筑行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)20（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)6、建筑行業(yè)107（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)7、機(jī)械行業(yè)重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)21（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)7、機(jī)械行業(yè)108（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)8、公共服務(wù)行業(yè)（學(xué)校、醫(yī)院、科研機(jī)構(gòu)等）重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目特征重點(diǎn)子行業(yè)特征資金需求特點(diǎn)目前形勢下的關(guān)注要點(diǎn)22（二）行業(yè)報(bào)表特點(diǎn)8、公共服務(wù)行業(yè)（學(xué)校、醫(yī)院、科研機(jī)109（三）報(bào)表趨勢審查1、總資產(chǎn)變化趨勢；2、所有者權(quán)益變化趨勢；3、主營業(yè)務(wù)收入變化趨勢；4、主營業(yè)務(wù)利潤變化趨勢；5、凈利潤變化趨勢；6、固定資產(chǎn)變化趨勢；7、短期借款變化趨勢。23（三）報(bào)表趨勢審查110第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整24第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整111重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整（一）資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金①范圍：銀行存款、庫存現(xiàn)金、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、活期存款、大額定期存款等；②分布結(jié)構(gòu)：現(xiàn)金、銀行存款、信用卡、活期存折；③老板與財(cái)務(wù)科長的資金調(diào)控能力；④與貨幣資金相關(guān)的資料；⑤如何核實(shí)貨幣資金；⑥如何調(diào)整貨幣資金。

25重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整（一）資產(chǎn)負(fù)債表112（一）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)①未入帳票據(jù)；②票據(jù)的真實(shí)性。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整26重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整113（一）資產(chǎn)負(fù)債表

應(yīng)收賬款

①確認(rèn)條件與范圍；②余額、發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入的比較；③集中程度；④形成時(shí)間；⑤信用政策；⑥壞賬的分析與調(diào)整；⑦核實(shí)與調(diào)整方法。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整27（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整114（一）資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)收款①結(jié)構(gòu)分析：老板的個(gè)人借款其他單位臨時(shí)借款預(yù)付的設(shè)備款、土地款、工程款、職工臨時(shí)借款預(yù)付保證金、定金政府部門集資或借款②余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比重；③壞賬分析與調(diào)整。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整28（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整115（一）資產(chǎn)負(fù)債表存貨①范圍：

原材料、輔助材料、半成品，在產(chǎn)品低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、委托

代銷商品、外購商品等；②結(jié)構(gòu)：

原材料、半成品與在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品；③計(jì)價(jià)方法；④保存時(shí)間與變現(xiàn)能力；⑤季節(jié)性與市場行情影響；⑥存貨的核實(shí)方法；⑦存貨的調(diào)整方法。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整29（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整116（一）資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)付賬款①結(jié)合行業(yè)、產(chǎn)品、分析；②掛帳時(shí)間與結(jié)轉(zhuǎn)；③聯(lián)系未入帳固定資產(chǎn)分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整30重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整117（一）資產(chǎn)負(fù)債表長期投資（長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資）①核算方法：成本法與權(quán)益法；②公司法的特別約定；③投資結(jié)構(gòu)和有效性；④確認(rèn)關(guān)聯(lián)企業(yè)。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整31（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整118（一）資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)與在建工程

①標(biāo)準(zhǔn)和范圍；標(biāo)準(zhǔn)：使用年限超過一年，單位價(jià)值2000元以上。范圍：房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、辦公設(shè)備等，不含土地使用權(quán)。②實(shí)物是否存在；③有無發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明；④計(jì)價(jià)方法是否合理（歷史成本法）；⑤新舊程度和變現(xiàn)能力；⑥資金來源；⑦核實(shí)方法；⑧調(diào)整方法；⑨工程期限與投資額⑩技術(shù)先進(jìn)性與產(chǎn)能；?

中小型企業(yè)目前普通的擴(kuò)張行為分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整32（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整119（一）資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)①范圍：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)、

土地使用權(quán)等；②聯(lián)系短期借款和主營業(yè)務(wù)收入分析其有效性。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整33（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整120（一）資產(chǎn)負(fù)債表短期借款

①范圍：銀行、企業(yè)、個(gè)人；②聯(lián)系所有者權(quán)益、流動(dòng)資產(chǎn)等項(xiàng)目分析；③短期借款與企業(yè)改擴(kuò)建規(guī)模的比較；

重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整34（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整121（一）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付票據(jù)

①核算要求和與會(huì)計(jì)分錄；②未入帳票據(jù)；③票據(jù)造假套取現(xiàn)金。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整35（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整122（一）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款①確認(rèn)條件和范圍；②規(guī)模與企業(yè)的配比性；③聯(lián)系行業(yè)和產(chǎn)品分析；④老企業(yè)和改制企業(yè)區(qū)別對待。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整36（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整123（一）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅金①增值稅：銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、己交稅金；②營業(yè)稅：總額與主營業(yè)務(wù)稅金及附加、行業(yè)與稅率的差別；③土地增值稅：稅率與征取方式、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅特點(diǎn)；④所得稅：稅率與征收方式、稅收優(yōu)惠、中小企業(yè)所得稅繳納情況。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整37（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整124（一）資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款①需關(guān)注的范圍：老板的利潤、追加的投資、向其他企業(yè)和個(gè)人的

借款、超額投資部分；②分析形成的時(shí)間和原因；③職工集資款分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整38（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整125（一）資產(chǎn)負(fù)債表長期借款①借款余額與項(xiàng)目投資的比較；②項(xiàng)目進(jìn)展情況分析；③保證措施的動(dòng)態(tài)分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整39（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整126（一）資產(chǎn)負(fù)債表其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目①預(yù)收賬款②應(yīng)付工資；③應(yīng)付福利費(fèi)；④應(yīng)付股利。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整40（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整127（一）資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)收資本

①資本額與企業(yè)總投資額的比較；②虛假驗(yàn)資分析——其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金。

重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整41（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整128（一）資產(chǎn)負(fù)債表資本公積①來源：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、國家撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)

交易差價(jià)、債權(quán)人豁免的債務(wù)、無法支付的應(yīng)付款、資產(chǎn)評估增值等。②用途、轉(zhuǎn)增資本金。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整42（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整129（一）資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積①來源：按凈利潤的10%各提取一般盈余公積和公益金；②用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配利潤。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整43（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整130（一）資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤①歷年積存利潤和虧損滾動(dòng)留存數(shù)；②需結(jié)合其他項(xiàng)目分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整44（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整131（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整和平衡①對資產(chǎn)、負(fù)債類各科目進(jìn)行必要調(diào)整②差額可用未分配利潤調(diào)節(jié)重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整45（一）資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整132（二）損益表損益表的結(jié)構(gòu)主營業(yè)務(wù)利潤（毛利）=主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前利潤（利潤總額）=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=稅前利潤-所得稅重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整46（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整133（二）損益表主營業(yè)務(wù)收入①財(cái)務(wù)資料完整情況下的核對：逐月核對收入、成本、銷售成本率%；②財(cái)務(wù)資料不完整情況下的核對：增值稅的銷項(xiàng)稅金前10大客戶的交易記錄根據(jù)設(shè)備推斷產(chǎn)量和收入根據(jù)耗電、耗水量推斷產(chǎn)量和收入根據(jù)增值額和稅負(fù)率貨幣資金的增加額與應(yīng)收帳款的增加額推斷。③無財(cái)務(wù)資料情況下的核對凈資產(chǎn)、設(shè)備、資金回籠量等。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整47（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整134（二）損益表主營業(yè)務(wù)成本①財(cái)務(wù)資料完整情況下的核對，（同主營業(yè)務(wù)收入）；②財(cái)務(wù)資料不完整情況下的核對成本與收入的配比性成本結(jié)轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)的一致性成本中料、工、費(fèi)等結(jié)構(gòu)的解剖分析增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅金前10大供貨商的交易記錄貨幣資金的支出，應(yīng)付帳款的增加額。③無財(cái)務(wù)資料情況下的核對毛利率法、行業(yè)平均水平重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整48（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整135（二）損益表營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用①各項(xiàng)費(fèi)用占收入的比重變化情況；②無票費(fèi)用與未入帳費(fèi)用的金額與比重；③特殊行業(yè)費(fèi)用比重的分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整49（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整136（二）損益表投資收益①來源：短期投資和長期投資的收益；②結(jié)合對外投資規(guī)模分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整50（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整137（二）損益表所得稅①所得稅征收方式及稅率（核定征收、查帳征收）②大部分中小企業(yè)所得稅繳納情況分析。重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整51（二）損益表重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整138（三）資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的銜接分析

主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)主營業(yè)務(wù)成本與存貨、應(yīng)付帳款凈利潤、累計(jì)折舊的與現(xiàn)金流量凈額固定資產(chǎn)與所有者權(quán)益；短期借款與流動(dòng)資產(chǎn)重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整52（三）資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的銜接分析重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整139（四）合并報(bào)表審查集團(tuán)客戶報(bào)表的編制審查對有貸款的關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶報(bào)表審查

重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整53重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)整140第四部分簡易財(cái)務(wù)報(bào)表的編制54第四部分簡易財(cái)務(wù)報(bào)表的編制141企業(yè)簡易資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的編制對象

①企業(yè)雖有財(cái)務(wù)報(bào)表，但多處不實(shí)、嚴(yán)重失真②部分中小企業(yè)、私營業(yè)主沒有財(cái)務(wù)帳冊，有流水帳等零星信息，不過經(jīng)營相對簡單，易于調(diào)查要求：能夠計(jì)算出信貸管理必須的科目金額和財(cái)務(wù)指標(biāo)值55企業(yè)簡易資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的編制對象142情況介紹

康達(dá)噴織廠是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，業(yè)主：朱永康。他從1998年開始在東方絲綢市場（在吳江市內(nèi)的一個(gè)全國性紡織品銷售基地）開設(shè)門市部，經(jīng)營化纖紡織品。到2001年開始租賃2000㎡廠房，購置20臺(tái)噴水織機(jī)，創(chuàng)辦康達(dá)噴織廠，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營一條龍（類似前店后廠的生產(chǎn)經(jīng)營模式）。財(cái)務(wù)制度不健全，無成本核算和財(cái)務(wù)賬冊報(bào)表，但有應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)記錄。2003年9月10日至2004年9月5日，流動(dòng)資金短期貸款40萬元，方式：是房地產(chǎn)抵押，抵押物是一幢296㎡別墅及其占用范圍內(nèi)土地300㎡評估價(jià)65萬元，抵押率61.5%；2004年1月15日至2004年6月14日，流動(dòng)資金短期貸款30萬元，方式：是設(shè)備抵押，抵押物是20臺(tái)噴水織機(jī)評估價(jià)80萬元，抵押率37.5%。

案例156情況介紹康達(dá)噴織廠是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，業(yè)主：朱永康143（1）固定資產(chǎn)：有20臺(tái)噴水織機(jī)，按原價(jià)扣除三年折舊凈值為6萬元，電力設(shè)施22.5萬元，合計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值90.5萬元；（2）原材料：庫存有化纖絲8噸，20臺(tái)噴水織機(jī)機(jī)上在用化纖絲12噸，合計(jì)化纖絲20噸，價(jià)值25萬元；（3）產(chǎn)成品：庫存布匹280匹，每匹200米，共計(jì)5.6萬米，價(jià)值11.76萬元；（4）應(yīng)收款：根據(jù)業(yè)主應(yīng)收款原始記錄，一共是32萬元；（5）銀行存款：16.35萬元；上述資產(chǎn)合計(jì)是175.61萬元。（6）貸款：通過貸款登記咨詢系統(tǒng)查詢是70萬元；（7）應(yīng)付未付工資：是3.7萬元；財(cái)務(wù)信息案例157（1）固定資產(chǎn)：有20臺(tái)噴水織機(jī)，按原價(jià)扣除三年折舊凈值144區(qū)別一：等級的上限不同（8）應(yīng)付款：根據(jù)業(yè)主應(yīng)付款原始記錄，一共是7.3萬元；上述負(fù)債合計(jì)81萬元，凈資產(chǎn)94.61萬元；（9）利潤：本次調(diào)查（調(diào)查日為2004年5月11日），同2003年9月5日一次貸款調(diào)查記錄比較，增加凈資產(chǎn)14.3萬元，據(jù)業(yè)主介紹期間未追加投資，所增加凈資產(chǎn)全部是盈利收入，說明該企業(yè)近期月均創(chuàng)利能力為1.78萬元，預(yù)計(jì)全年利潤為21.36萬元。財(cái)務(wù)信息案例158區(qū)別一：等級的上限不同（8）應(yīng)付款：根據(jù)業(yè)主應(yīng)付款原始記145

（一）基本情況

某企業(yè)主要產(chǎn)品為民用油漆和外墻涂料，2011年12月末主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：銀行存款600萬元，其中銀行承兌匯票保證金200萬元，定期大額存單

50萬元；現(xiàn)金余額160萬元，其中職工借款借條20萬元，公司老板臨時(shí)借款30萬元，結(jié)算銷售無票費(fèi)用50萬元；應(yīng)收賬款1200萬元，其中賬齡在1年以內(nèi)的600萬元，賬齡1-2年的300萬元，賬齡2-3年的200萬元，賬齡3年以上的100萬元，在所有應(yīng)收賬款中，據(jù)業(yè)務(wù)人員反映客戶破產(chǎn)無力還款的有120萬元；案例259（一）基本情況案例2146

（一）基本情況存貨1500萬元，其中有訂單的產(chǎn)成品300萬元，無訂單產(chǎn)成品200萬元，半成品和在產(chǎn)品400萬元，6個(gè)月內(nèi)新購的原材料200萬元，6個(gè)月以上積存的原材料300萬元，已失效的原材料100萬元。其他應(yīng)收款1800萬元，其中股東借款500萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1000萬元，平均人員借款100萬元，其余為職工零星借款；固定資產(chǎn)2000萬元，其中房屋建筑物1200萬元，在用設(shè)備500萬元，不使用設(shè)備300萬元；累計(jì)折舊600萬元。在建工程300萬元，用于新建倉庫。案例260（一）基本情況案例2147

（一）基本情況無形資產(chǎn)600萬元，其中土地使用權(quán)500萬元，商標(biāo)注冊費(fèi)用100萬元。短期借款1800萬元，均為6個(gè)月的流動(dòng)資金貸款，有3家銀行，其中北京銀行600萬元；應(yīng)付票據(jù)400萬元，保證金比例為50%；應(yīng)付賬款1500萬元，其中1年以上的200萬元，1年以下的1300萬元。其他應(yīng)付款700萬元，其中關(guān)聯(lián)企業(yè)300萬元，民間借款300萬元，其他企業(yè)往來100萬元。應(yīng)交稅金25萬元，主要為應(yīng)交增值稅和企業(yè)所得稅。應(yīng)付工資15萬元。實(shí)收資本1000萬元，股東3人，占股比例為40%：30%：30%。案例261（一）基本情況案例2148

（一）基本情況資本公積1600萬元，主要為房產(chǎn)和土地增值所致。盈余公積820萬元，為歷年提取累計(jì)數(shù)。未分配利潤700萬元，為歷年累計(jì)數(shù)。主營業(yè)務(wù)收入7000萬元，其中開票收入3000萬元。主營業(yè)務(wù)稅金及附加350萬元。管理費(fèi)用300萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元。營業(yè)外收入50萬元；營業(yè)外支出80萬元。企業(yè)所得稅20萬元。營業(yè)費(fèi)用為收入的60%。毛利率為25%。案例262（一）基本情況案例2149

（二）編制該單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表——資產(chǎn)負(fù)債表案例2項(xiàng)目期末金額項(xiàng)目期末金額流動(dòng)資產(chǎn)

負(fù)債

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付票據(jù)

存貨

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

應(yīng)交稅金

固定資產(chǎn)

應(yīng)付工資

固定資產(chǎn)原值

負(fù)債總計(jì)

減：累計(jì)折舊

所有者權(quán)益

固定資產(chǎn)凈值

實(shí)收資本

在建工程

資本公積

固定資產(chǎn)合計(jì)

盈余公積

無形資產(chǎn)

未分配利潤

無形資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)合計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

63（二）編制該單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表——資產(chǎn)負(fù)債表案例150

（二）編制該單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表——利潤表案例2項(xiàng)目期末金額一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

64（二）編制該單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表——利潤表案例2項(xiàng)151第五部分財(cái)務(wù)比率分析65第五部分財(cái)務(wù)比率分析152重點(diǎn)指標(biāo)：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率。

財(cái)務(wù)比率分析完整財(cái)務(wù)比率分析體系流動(dòng)性比率（短期償債能力分析）

包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、營運(yùn)資金杠桿比率（長期償債能力分析）

包括：資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債與所有者權(quán)益比率、負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)效率性比率（營運(yùn)能力分析）

包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)利潤率、權(quán)益報(bào)酬率盈利性比率（盈利能力分析）

包括：銷售利潤率、營業(yè)利潤率、稅前利潤率、凈利潤率、成本費(fèi)用利潤率66重點(diǎn)指標(biāo)：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率、153財(cái)務(wù)比率分析1、常用的短期償債能力指標(biāo)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%；現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%；營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債67財(cái)務(wù)比率分析1、常用的短期償債能力指標(biāo)154財(cái)務(wù)比率分析2、常用的長期償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%負(fù)債與所有者權(quán)益比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益×100%利息保障倍數(shù)=（利潤總額+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用68財(cái)務(wù)比率分析2、常用的長期償債能力指標(biāo)155財(cái)務(wù)比率分析3、常用的盈利能力指標(biāo)銷售毛利率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%銷售利潤率=利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%凈利潤率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤總額/資產(chǎn)平均余額×100%

69財(cái)務(wù)比率分析3、常用的盈利能力指標(biāo)156財(cái)務(wù)比率分析4、常用的營運(yùn)能力指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額×100%；存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額×100%；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均余額×100%；70財(cái)務(wù)比率分析4、常用的營運(yùn)能力指標(biāo)157財(cái)務(wù)比率分析5、常用的成長能力指標(biāo)主營業(yè)務(wù)收入增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入凈額較上年增加值/上年主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%應(yīng)收賬款增長率= 本年應(yīng)收賬款余額較上年增加值/上年應(yīng)收賬款余額×100%凈利潤增長率=本年凈利潤較上年增加值/上年凈利潤×100%71財(cái)務(wù)比率分析5、常用的成長能力指標(biāo)158財(cái)務(wù)比率分析6、財(cái)務(wù)比率分析方法橫向分析趨勢分析重點(diǎn)項(xiàng)目分析杜邦分析72財(cái)務(wù)比率分析6、財(cái)務(wù)比率分析方法159財(cái)務(wù)比率分析7、盈利能力分析舉例通過對比兩期或三期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析相關(guān)指標(biāo)變化的幅度和趨勢，判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素和變化趨勢，供銀行信貸決策參考。

項(xiàng)目2007年2008年2009年行業(yè)指標(biāo)值銷售利潤率（%）25.5419.4519.50營業(yè)利潤率（%）11.0311.3810.27稅前利潤率（%）11.0311.3810.27凈利潤率（%）11.0311.3810.27成本費(fèi)用利潤率（%）12.3912.8410.2773財(cái)務(wù)比率分析項(xiàng)目2007年2008年2009年行業(yè)指標(biāo)值1608、四個(gè)部分指標(biāo)的應(yīng)用順序：長期償債能力、短期償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力企業(yè)和行業(yè)發(fā)展不同階段的應(yīng)用，創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期、衰退期銀行貸款的具體分析。①結(jié)構(gòu)分析銀行借款與總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、負(fù)債總額、流動(dòng)資產(chǎn)的比較。②經(jīng)營分析銀行借款與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款變化額、應(yīng)付帳款變化額、存貨變化額、固定資產(chǎn)變化額的比較。③企業(yè)流動(dòng)資金需求量的測算財(cái)務(wù)比率分析748、四個(gè)部分指標(biāo)的應(yīng)用財(cái)務(wù)比率分析