基礎(chǔ)會(huì)計(jì)20個(gè)常見問題解答

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)20個(gè)常見問題解答問題1：倉(cāng)庫(kù)賬面的數(shù)字比實(shí)際上多怎么辦？回答：倉(cāng)庫(kù)賬面的數(shù)字比實(shí)際上多，說明發(fā)生了盤虧，要先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，進(jìn)項(xiàng)稅也要轉(zhuǎn)出，然后要查明原因，明確責(zé)任，如果由企業(yè)負(fù)擔(dān)，也要分幾種情況，是意外災(zāi)害造成的，進(jìn)入營(yíng)業(yè)外支出，不是意外災(zāi)害造成的，進(jìn)入管理費(fèi)用。發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）查明原因時(shí)借：其他應(yīng)收款（個(gè)人責(zé)任）借：管理費(fèi)用（企業(yè)負(fù)擔(dān)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢問題2：老師，出差報(bào)銷怎么核算？回答：出差報(bào)銷的核算要分情況,一出差前預(yù)借差旅費(fèi)借款時(shí)借:其他應(yīng)收款貸:庫(kù)存現(xiàn)金回來報(bào)銷時(shí)借:管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等貸:其他應(yīng)收款若借款數(shù)和報(bào)銷數(shù)不等，多退少補(bǔ)二如果出差前沒有借款，回來直接報(bào)銷時(shí)借:管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等貸:庫(kù)存現(xiàn)金問題3：老師，公司向銀行借款，到期還本付息，年底未到期，需要把利息做進(jìn)賬務(wù)中嗎？怎么做？回答：要進(jìn)賬，這樣既體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，又可以合法減少所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，減少所得稅。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息問題4：老師，銷售的產(chǎn)品被退回時(shí)怎么處理？回答：在退回時(shí)應(yīng)該開紅字發(fā)票，會(huì)計(jì)處理應(yīng)該沖銷售收入，如果銷售成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)還要沖銷售成本。借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅金一增值稅一銷項(xiàng)稅（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品(紅字)問題5：老師，本年利潤(rùn)賬戶的用途和特點(diǎn)不太明白，請(qǐng)講解?；卮穑罕灸昀麧?rùn)賬戶是個(gè)將本期收入和費(fèi)用集中在這里進(jìn)行對(duì)比核算出盈虧的賬戶，所以期末要將收入和費(fèi)用類賬戶即損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到這里來，就是結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。從名稱上來看，一年下來，這個(gè)賬戶要?dú)w零,它不跨年,年末要將其結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶。問題6：期末結(jié)轉(zhuǎn)的問題回答：期末結(jié)轉(zhuǎn)大概包括以下幾種情況制造費(fèi)用期末分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本一某產(chǎn)品一某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品一某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本一某產(chǎn)品已經(jīng)銷售的產(chǎn)品成本期末從庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品期末結(jié)轉(zhuǎn)損益期末將收入類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)期末將費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)若為貸方余額，表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；若為借方余額，表示發(fā)生的凈虧損。（5）年末本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配如果結(jié)轉(zhuǎn)全年盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配如果結(jié)轉(zhuǎn)全年虧損借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn)問題7：老師你好，收到某公司一套生產(chǎn)流水線進(jìn)行的投資，原價(jià)6500000元，已提折舊450000元,評(píng)估價(jià)5500000元。會(huì)計(jì)分錄怎么做回答：按照評(píng)估價(jià)記錄在固定資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶中借：固定資產(chǎn)5500000貸：實(shí)收資本5500000問題8：老師你好，如果購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)的零部件怎樣核算？回答：為需安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入零部件而發(fā)生的支出應(yīng)該記入在建工程，完工后再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。問題9：老師你好，企業(yè)新建一廠房，支付的工程款是從銀行貸款來的，利息怎么核算呢？回答：廠房建造期間的利息應(yīng)該記入在建工程，構(gòu)成固定資產(chǎn)成本，即利息的資本化；廠房建成使用以后利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。問題10:老師你好，如果企業(yè)虧損,是不是就不用計(jì)提所得稅？而且不能進(jìn)行利潤(rùn)分配？回答：虧損當(dāng)然就不用交所得稅了，也不存在提取盈余公積金，但虧損企業(yè)如果以前的積累很豐厚,可以進(jìn)行分配。例如企業(yè)利潤(rùn)分配賬戶年初貸方余額90萬元，本年全年發(fā)生虧損30萬元，企業(yè)決定向股東分配20萬元利潤(rùn)，年末結(jié)轉(zhuǎn)全年虧損和利潤(rùn)分配的分錄如下借：利潤(rùn)分配30貸：本年利潤(rùn)30借：利潤(rùn)分配20貸：應(yīng)付股利20利潤(rùn)分配賬戶年末還有貸方余額40萬元。問題11:老師，所得稅的金額是利潤(rùn)總額乘以25%還是銷售收入乘以25%回答：所得稅的金額肯定不是銷售收入的25%。在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程中我們假設(shè)利潤(rùn)總額和計(jì)稅利潤(rùn)一致，所得稅費(fèi)用可以理解為利潤(rùn)總額乘以25%。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)員以后學(xué)習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程時(shí)，會(huì)詳細(xì)學(xué)習(xí)所得稅會(huì)計(jì)的內(nèi)容。問題12:老師，增值稅該如何理解？在進(jìn)行商品買賣時(shí)由誰(shuí)負(fù)擔(dān)？回答：增值稅其實(shí)說到底是最后的買者承擔(dān)。增值稅納稅義務(wù)人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分。對(duì)增值稅一般納稅人的企業(yè)來說，購(gòu)進(jìn)貨物涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。從理論上講，增值稅可用增值額乘以規(guī)定稅率直接計(jì)算。但在實(shí)務(wù)中，由于增值額難以準(zhǔn)確確定，增值稅采用間接方法計(jì)算。具體方法是根據(jù)銷售額和規(guī)定稅率（一般為17%）先計(jì)算出應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額，即銷項(xiàng)稅額，然后再?gòu)闹锌鄢秊樯a(chǎn)產(chǎn)品而外購(gòu)貨物所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，即進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣后的余額即為企業(yè)實(shí)際應(yīng)交納的增值稅。若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以下期繼續(xù)抵扣。應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額二當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅是一種價(jià)外稅，即企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，其采購(gòu)成本不含增值稅，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)”應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方，銷售貨物時(shí)收取的增值稅額也不構(gòu)成銷售額，而是記入“應(yīng)交稅費(fèi)”應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶（銷項(xiàng)稅額）貸方，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的應(yīng)納增值稅額交納時(shí)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶（已交稅金）借方。“應(yīng)交稅費(fèi)”應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶期末余額在借方，表示尚未抵扣的增值稅，期末余額在貸方，表示應(yīng)交的增值稅。例1：A企業(yè)是增值稅一般納稅人，12月2日購(gòu)入甲材料10噸，單價(jià)5000元，計(jì)買價(jià)50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元。全部款項(xiàng)已通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，首先確定甲材料的采購(gòu)成本50000元，購(gòu)入材料相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元。甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)按采購(gòu)成本記入“原材料”賬戶的借方，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬戶的借方，因在收料的同時(shí)支付貨款，所以銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料一甲材料50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58500例2：A企業(yè)12月28日銷售給光明工廠A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)1000元，價(jià)款100000元，增值稅額17000元，款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000A企業(yè)12月應(yīng)上交的增值稅額為：17000-8500=8500元回答：關(guān)鍵要了解以下業(yè)務(wù)流程：庫(kù)存商品（銷售結(jié)轉(zhuǎn)）所以：1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：原材料（注：這個(gè)記錄表明原材料被消耗了，產(chǎn)品成本發(fā)生了）2、產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本（注：這個(gè)記錄表明產(chǎn)品完工了，庫(kù)存商品增加了；未完工部分仍然停留在生產(chǎn)成本科目里面）3、產(chǎn)品銷售確認(rèn)收入后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（注：這個(gè)記錄表明產(chǎn)品銷售出去了，庫(kù)存就沒有了，同時(shí)因?yàn)殇N售取得營(yíng)業(yè)收入，相應(yīng)的成本當(dāng)然就結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)成本中）4、銷售成本沖減利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（注：這個(gè)記錄是為了核算利潤(rùn)的，銷售成本沖減了利潤(rùn)。要注意還有其他很多損益類賬戶要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶）問題14：老師，利息收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)嗎？回答：不對(duì)，利息收入是利息費(fèi)用的對(duì)立面，發(fā)生時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)附帶經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)所取得的收入，如一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去取得的收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，將本來打算用于生產(chǎn)消耗的材料出售取得的收入就是其他業(yè)務(wù)收入，另外房屋出租、提供運(yùn)輸勞務(wù)等取得的收入也是其他業(yè)務(wù)收入。例：本月收到銀行存款利息2000元。借：銀行存款2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000問題15：老師，租用辦公樓的費(fèi)用，是管理費(fèi)用還是其他什么費(fèi)用？對(duì)于出租方來說是其他業(yè)務(wù)收入嗎？回答：它涉及到會(huì)計(jì)主體、權(quán)責(zé)發(fā)生制等重要的會(huì)計(jì)概念。租用辦公樓的費(fèi)用，對(duì)承租人來說是管理費(fèi)用。將辦公樓出租對(duì)于出租方來說一般是作為其他業(yè)務(wù)收入（出租方買入房屋進(jìn)行投資除外）。例：甲企業(yè)1月1日將辦公樓出租給乙企業(yè)辦公用，租期一年，月租金50000元，租金每半年收取一次，1月1日收取上半年租金300000元。出租期間辦公樓的物業(yè)管理費(fèi)用每月5000元由甲方承擔(dān)。甲企業(yè)、乙企業(yè)應(yīng)該怎么編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄呢？出租方甲企業(yè)1月1日借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款（其他應(yīng)付款也可）300000每月末確認(rèn)本月出租收入借：預(yù)收賬款（其他應(yīng)付款也可）50000貸：其他業(yè)務(wù)收入50000每月末確認(rèn)本月物業(yè)管理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：其他應(yīng)付款5000每月末確認(rèn)出租辦公樓應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊承租人乙企業(yè)1月1日借：預(yù)付賬款（其他應(yīng)收款也可）300000貸：銀行存款300000每月末確認(rèn)本月租金費(fèi)用借：管理費(fèi)用50000貸：預(yù)付賬款（其他應(yīng)收款也可）50000問題16:老師，其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類賬戶，其正常余額在借方，若出現(xiàn)貸方余額并不一定是記賬錯(cuò)誤，而可能是債務(wù)人多付了款項(xiàng)，企業(yè)由應(yīng)收變?yōu)閼?yīng)付，這時(shí)的其他應(yīng)收款應(yīng)理解為其他應(yīng)付款，請(qǐng)問可以直接把多余的余額記入其他應(yīng)付款嗎回答：這個(gè)問題提得也很好，實(shí)際工作中偶有發(fā)生。如果其他應(yīng)收款賬戶出現(xiàn)貸方余額，直接保留在賬戶中，和一個(gè)債務(wù)人之間的結(jié)算用一個(gè)科目自始自終比較好，但是期末編資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)候要將這個(gè)貸方余額按照實(shí)質(zhì)重于形式的要求，放在其他應(yīng)付款項(xiàng)目中。例：某企業(yè)年末其他應(yīng)收款總賬賬戶借方余額100000元，其中一個(gè)明細(xì)賬賬戶的余額是貸方20000元。年末資產(chǎn)負(fù)債表中，其他應(yīng)收款項(xiàng)目應(yīng)該填寫120000元，其他應(yīng)付款項(xiàng)目應(yīng)該填寫20000元。問題17：老師，什么叫小規(guī)模納稅人？應(yīng)納增值稅額=銷售額某征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額，如果小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額：（1+征收率）例：萬豪公司系小規(guī)模納稅企業(yè)，2022年3月銷售甲產(chǎn)品1000件，開出普通發(fā)票中的總金額為123600元，增值稅率為3%。對(duì)于該筆業(yè)務(wù)，萬豪公司確認(rèn)的應(yīng)交增埴稅為123600/1.03=120000，120000某0.03=3600元問題18：老師，利潤(rùn)分配賬戶在年終結(jié)算后出現(xiàn)借方余額表示什么?未分配利潤(rùn)又是什么？回答：利潤(rùn)分配賬戶年末借方余額表示企業(yè)發(fā)生的未彌補(bǔ)的虧損額。未分配利潤(rùn)是資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益的一個(gè)項(xiàng)目，其年末數(shù)就是利潤(rùn)分配賬戶的年末余額。例：甲企業(yè)2022年開業(yè)，年末利潤(rùn)分配賬戶貸方余額30萬元，2022年發(fā)生虧損40萬元，年末結(jié)轉(zhuǎn)全年虧損的分錄如下：借：利潤(rùn)分配40貸：本年利潤(rùn)40利潤(rùn)分配賬戶2022年末借方余額10萬元，表示未彌補(bǔ)的虧損額有10萬元。2022年末資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)應(yīng)該填-10萬。若2022年甲企業(yè)全年盈利25萬元，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的分錄如下：借：本年利潤(rùn)25貸：利潤(rùn)分配25利潤(rùn)分配賬戶2022年末貸方余額15萬元，表示未分配的利潤(rùn)額有15萬元。2022年末資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)應(yīng)該填15萬。問題19：老師，財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損都要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶來核算嗎？回答：固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶核算。對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈凈值，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“以前年度損益調(diào)整”賬戶。問題20:老師，A企業(yè)負(fù)債總額為100萬元，所有者權(quán)益總額為200萬