公司項目成本管理辦法

項目成本管理辦法1目的組織公司各級管理及施工人員，在保證施工項目質(zhì)量的前提下，對經(jīng)營、施工過程中涉及項目成本的各個環(huán)節(jié)進行科學合理的管理，挖掘項目降本潛力，力求以最少的經(jīng)營、施工耗費取得最大的經(jīng)營、施工成果。2范圍適用于公司、分公司、項目部對工程項目成本的管理。3定義3.1項目成本管理為實現(xiàn)項目成本目標所進行的預測、計劃、控制、核算、分析和考核等活動。3.2兩算對比項目成本管理（3.1）的一部分，是將項目的合同預算與施工預算確定的完成該項目所需的人工、材料、機械、其他直接費、間接費等費用進行比較和預測等活動。3.3項目成本控制項目成本管理（3.1）的一部分，是指在項目施工過程中嚴格按成本目標對成本形成的各種因素加以監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差及時采取措施加以糾正，從而使施工過程中各項資源的消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內(nèi)的活動。3.4項目成本核算項目成本管理（3.1）的一部分，是指對項目施工過程中的各項耗費進行審核、記錄、匯集，然后計算施工項目的實際成本等活動。3.4項目成本分析項目成本管理（3.1）的一部分，是指利用成本核算資料，結(jié)合有關計劃、預算、定額及統(tǒng)計和技術(shù)等資料，借助一定的方法，對一定時期的項目成本目標完成情況進行評價的活動。4職責4.1公司資產(chǎn)財務部負責對全公司目標成本編制、成本控制、成本核算和成本分析工作的指導和檢查，并在分公司及各職能部門成本分析的基礎上進行綜合分析。4.2分公司財務部門負責對項目部目標成本編制、成本控制、成本核算和成本分析工作的指導和檢查，并在項目部及各職能部門成本分析的基礎上進行綜合分析。。4.3經(jīng)營、工程、物資等管理部門及項目有關人員負責提供相關資料，并對相關成本進行控制和專題分析。4.4項目經(jīng)理全面負責項目成本的控制、使用和分析工作。4.5項目經(jīng)濟師（或成本員）負責實施兩算對比，編制項目目標成本，配合項目經(jīng)理做好項目成本的控制工作，負責項目成本核算的全過程，并具體實施項目成本的分析工作。4.6分公司評審小組（合約管理部門）負責審核項目目標成本。5管理程序5.1項目目標成本編制5.1.1分公司經(jīng)營部門提供項目（一般按單位工程）預算成本的分析資料。5.1.2分公司工程管理部門提供經(jīng)審核后的施工預算。5.1.3分公司物資管理部門提供項目所需各類材料的價格及外加工的費用。5.1.4分公司動力部門提供施工機械、運輸設備、生產(chǎn)工用具的租賃單價。5.1.5分公司人力資源部門提供自有生產(chǎn)工人的人工費單價。5.1.6項目部提供項目施工機械、運輸設備、生產(chǎn)工用具的配置計劃、項目大臨設施、腳手架搭建、無損檢測、文明工地建設及工程分包計劃等相關資料。5.1.7項目成本員根據(jù)項目部管理人員和自有生產(chǎn)工人的人數(shù)、項目施工工期、管理所需配置的行政辦公用品等計劃，編制項目部的間接費開支預算。5.1.8項目經(jīng)濟師（或成本員）根據(jù)各部門提供的資料進行計算和歸類，預測項目單位工程的目標成本。在此基礎上再編制“合同預算與目標成本測算對比表”（附件一）進行兩算對比。目標成本編制結(jié)束，報送項目經(jīng)理審核。5.1.9項目經(jīng)理結(jié)合項目經(jīng)濟責任狀所確定的經(jīng)濟指標對項目目標成本和降本目標進行審核、分析。發(fā)現(xiàn)異常情況應及時組織項目部人員分析原因、修正施工（或作業(yè)）方案，重新編制項目目標成本。5.1.10項目部將確定后的“合同預算與目標成本測算對比表”，附測算依據(jù)和說明報送分公司評審小組（合約管理部門）。5.1.11分公司評審小組（合約管理部門）對項目部的目標成本和降本目標應參照同類型項目歷史降本水平及本單位實際情況進行審核，必要時提請修正。5.1.12分公司評審小組（合約管理部門）將審核后的目標成本和降本目標反饋到項目部，同時分送分公司經(jīng)營、工程、物資、人力資源、財務等相關管理部門。5.1.13項目經(jīng)理負責分解指標，將控制目標分解落實到項目部各有關人員，并責成各責任人員制定控制措施，以保證項目成本目標的有效控制。5.1.14項目經(jīng)理每月末對項目實施中因圖紙或其他原因造成工程量的變化仍應按上述程序及時進行兩算對比，調(diào)整項目計劃成本并分解落實到人。5.1.15分公司財務部門每月對項目目標成本編制工作進行檢查和指導。5.1.16公司資產(chǎn)財務部每季度對分公司項目目標成本編制工作進行檢查和指導。5.2項目成本控制5.2.1以目標成本（施工預算）控制人力資源和物資資源的消耗5.2.1.1項目開工前，應根據(jù)施工深化圖編制施工預算，作為指導和管理施工的依據(jù)。如果是邊施工邊設計的項目，則編制分階段的施工預算。5.2.1.2材料費的控制應從量差和價差兩方面進行目標控制。5.2.1.3機械使用費的控制應以施工方案中機械臺班及計劃單價作為控制依據(jù)，若出現(xiàn)施工方案的改變，應辦理相應審批手續(xù)，并調(diào)整目標成本。5.2.1.4包清工分包費的控制主要從量差方面進行目標控制，以按施工預算用料計算的定額工日為控制基礎，每月根據(jù)回收的施工任務單和限額領料單進行結(jié)算。為了保證結(jié)算的正確性，要求對施工任務單和限額領料單的執(zhí)行情況進行認真地驗收和核查。5.2.1.5其他費用的控制。其他直接費、施工間接費等成本支出應根據(jù)所編制目標成本中的明細子目實施逐項對比控制。5.2.2以完成的實際產(chǎn)值同步控制成本支出成本與進度之間有著必然的同步關系，施工進度的貨幣反映就是完成的實際產(chǎn)值，所以按實際產(chǎn)值控制成本支出在過程成本控制中有著極其重要的作用。如果成本與進度之間不對應，就應作為“不正常”現(xiàn)象進行分析，找出原因，并加以糾正。5.3項目成本核算5.3.1人工費的核算項目人工費是指為直接從事工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，包括工資、獎金、工資性質(zhì)的津貼、按規(guī)定計提的工資附加費、職工福利費、勞動保險費等，還包括包清工分包費中所含的人工費。5.3.2包清工分包費的核算包清工分包費，即：勞務分包費，其中主要以人工費為主，但往往還附帶一定工具費、機械費及輔料費等。為便于管理，過程中作單獨歸集核算，施工期間所發(fā)生的包清工分包費，均在“工程施工—包清工分包費”賬務歸集核算。待項目竣工與分包單位結(jié)算后，財務按分包結(jié)算價轉(zhuǎn)賬，其中按實際情況測算的人工費記入項目成本人工費。5.3.3材料費的核算5.3.3.1自供料的核算：物資管理部門按項目所需計劃品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購，項目部當月收到材料必須當月驗收入賬。價格核算無論是驗收入庫，還是發(fā)出領用均按實際采購價格，不發(fā)生價格差異。計入項目成本材料費的依據(jù)是發(fā)料單，所以發(fā)料單必須正確注明建設單位、單位工程、直至分部分項，嚴防串項。工程結(jié)束后，剩余材料要及時辦理退料手續(xù)，沖減各受益對象的材料費。5.3.3.2甲供料的核算：計入合同造價的甲供料費用結(jié)算有兩種方式。第一種，領用的甲供料，由經(jīng)營部門在竣工結(jié)算時抵扣，財務按結(jié)算單上實際抵扣金額和甲供料領料單直接計入項目成本。第二種，領用時開具甲供料單，物資管理部門復核填價，項目成本員計算并及時匯總分批分期送甲方審核，待甲方認可后即直接計入項目成本。對于不計入合同造價的甲供料，不作為項目成本核算內(nèi)容，但應作為項目的材料管理范圍。5.3.3.3自供料中，數(shù)量、金額已確定，且貨已到現(xiàn)場，但因資金因素，供貨商尚未開具發(fā)票不能按正常手續(xù)驗收入庫的，物資管理部門應及時提供“送貨憑證”和驗收單等原始單據(jù)，作暫估驗收入賬，再根據(jù)發(fā)料單計入項目成本。5.3.4機械使用費的核算5.3.4.1由外單位或公司內(nèi)部核算單位提供的施工機械，根據(jù)發(fā)票、租賃費結(jié)算賬單和所附機械使用記錄，直接計入有關核算對象。5.3.4.2各基層單位自有施工機械，由各單位動力部門作為內(nèi)部經(jīng)濟實體負責核算，建立相應成本費用賬戶，按規(guī)定做好各類費用的歸集、分配一系列核算工作。項目依據(jù)內(nèi)部租賃結(jié)算單和使用記錄計入有關受益對象。5.3.5其他直接費的核算構(gòu)成項目成本其他直接費核算內(nèi)容：現(xiàn)場大臨設施、工程腳手架的搭建、生產(chǎn)運輸設備的租賃、工用具使用、二次搬運、文明工地建設等。5.3.5.1現(xiàn)場大臨設施和工程腳手架的搭建，必須簽訂相應合同，并分別在“臨時設施”和“周轉(zhuǎn)材料”賬務核算，并按照一定的攤銷方法計入相關受益的單位工程成本。5.3.5.2探傷拍片費用按每期實際結(jié)算價直接計入項目的單位工程成本。5.3.5.3項目部租賃的運輸設備、生產(chǎn)工具（個人、班組工具除外）、電保周轉(zhuǎn)材料，按租賃結(jié)算單及所附使用記錄直接記入項目單位工程成本。因共用無法確定受益對象的按相關單位工程的工、料費分配計入成本。發(fā)生的應由項目承擔的修理費應按誰受益誰承擔的原則，無法確定受益單位工程的，可按各單位租賃臺班或租賃費用，將修理費分配計入各單位工程成本。5.3.5.4項目施工耗用的水、電費，一般在發(fā)生時直接計入其他直接費。5.3.6施工間接費的核算施工間接費的核算應按規(guī)定設置二級及三級明細賬，原則上于發(fā)生時直接歸集到各項目。如項目有若干個單位工程組成的，還需進行二次分配，即按各單位工程當月完成產(chǎn)值分配計入相關單位工程成本。5.3.7分建分包費的核算分建分包費，即：部位雙包費或?qū)I(yè)分包費，此項費用不必拆分，但應和相應的合同預算成本保持對應關系。5.3.8成本核算輔助臺賬的設置5.3.8.1為了對項目實行動態(tài)管理，項目成本除開設項目成本明細賬外，還應設立成本核算中的輔助性臺賬及管理表式，加強對成本的控制。主要輔助性臺賬如下：（1）人工費明細臺賬（附件二）：按月記錄單位工程及分部分項人工費的發(fā)生額。（2）分包費用明細臺賬（附件三）：按月記錄單位工程及分部分項分包費用的發(fā)生額。（3）材料費明細臺賬（附件四）：按月記錄單位工程及分部分項材料費的發(fā)生額。（4）機械使用費明細臺賬（附件五）：按月記錄單位工程及分部分項機械費的發(fā)生額。（5）其他直接費明細臺賬（附件六）：按月記錄單位工程及分部分項其他直接費的發(fā)生額。（6）施工間接費明細臺賬（附件七）：按月記錄單位工程及分部分項施工間接費的發(fā)生額。5.3.8.2項目成本員不僅要及時、正確記好輔助臺賬及管理表式，而且月末必須要與項目部相關人員對賬、相互溝通信息。成本員通過對賬要檢查項目各項費用的消耗和控制情況及其合理程度，揭示成本變動的趨勢，并及時將信息反饋給項目經(jīng)理。5.4項目成本分析5.4.1項目成本形成過程中的分析5.4.1.1大中型施工項目、重點項目、讓利項目、預測效益欠佳項目等必須在施工過程中按階段、分部分項做成本分析工作。5.4.1.2以已完工程量為對象，分析已完工程量的預算成本與實際的差異原因，重點進行實物消耗量的對比分析，通過實物消耗量的對比分析以反映成本控制的狀況，施工生產(chǎn)人員在施工中的工、料、機消耗上的節(jié)約、超支等情況，以便針對各種問題及時采取措施。5.4.1.3同步作降低成本的金額分析，將已完工程量分解為預算成本項目與實際成本進行對比，分析分部分項過程降本情況。此處所指的實際成本不僅僅是實際成本賬面數(shù)，必須包括已耗用尚未計入成本的工、料、機費用和已完成尚未支付的分包費用等，否則對比不真實，分析無意義。5.4.2施工項目竣工后的分析工程項目竣工后，必須按單位工程進行綜合分析，分析可以用“三算對比法”即項目的預算成本與實際成本對比分析，項目目標成本與實際成本進行對比分析。前者可以檢查分析項目降低是否達到計劃要求，以及各成本項目的降低或超支情況，后者可以檢查分析項目成本目標執(zhí)行控制情況，以及成本項目的降低或超支原因。5.4.2.1人工費的分析工程預算人工費與實際成本中的人工費比較，分析人工費的節(jié)超情況。影響人工費節(jié)約或超支的主要原因是：（1）工日差：即實際耗用工日數(shù)與工程預算定額工日數(shù)的差；分包結(jié)算工日數(shù)與工程預算定額工日數(shù)的差（2）日工資單價差：即生產(chǎn)工人實際日平均工資同工程預算定額的日平均工資的差異；分包結(jié)算人工費單價與工程預算定額的日平均工資的差異。目標成本與實際成本的對比分析同樣可從工日差、日工資單價差兩方面來分析人工費的節(jié)超原因。5.4.2.2材料費的分析：節(jié)約材料費用既是降低物化勞動消耗的主要途徑，又是降低成本的主要來源，因此是成本分析的重點，應從量差與價差兩個方面分析節(jié)約或超支的原因。5.4.2.2.1量差：即材料實際耗用量同工程預算定額量的差異，材料實際耗用量同施工預算計劃量的差異。5.4.2.2.2價差：即材料實際單價與預算單價的差異，材料實際單價與計劃單價（指目標成本中的單價）的差異。5.4.2.2.3在對量差和價差分析的基礎上詳細說明發(fā)生差異的原因及措施、控制辦法等。對輔料費用可適當作粗線條分析，以總額對比說明節(jié)、超情況。5.4.2.3機械使用費的分析5.4.2.3.1工程預算定額外另行結(jié)算的大型施工機械臺班數(shù)和金額同實際使用的臺班數(shù)和金額比較，分析其差異及原因。5.4.2.3.2計劃使用臺班數(shù)、金額與實際使用的臺班數(shù)、金額進行比較，分析機械利用與計劃控制情況。5.4.2.4其他直接費的分析5.4.2.4.1分析預算收入與實際成本的金額差異是否達到計劃要求。5.4.2.4.2其他直接費分析重點應是構(gòu)成其他直接費主體的工程腳手、大臨設施、生產(chǎn)車輛、工用具、探傷拍片等的計劃用量與實際用量的差異與原因及費用計劃與實際成本的差異情況。5.4.2.5施工間接費的分析5.4.2.5.1實際發(fā)生施工間接費與預算收入比較，是否達到計劃目標。5.4.2.5.2實際發(fā)生的施工間接費（明細項目）與目標（明細項目）數(shù)比較分析。施工間接費預算收入決定于完成的工作量，施工間接費的實際支出一般并不隨著工作量的增減而同比例增減，這就需要按計劃支出的明細項目分析施工間接費的節(jié)超額，檢查計劃執(zhí)行情況，分析節(jié)超原因，改進管理。5.4.2.6其他分析內(nèi)容5.4.2.6.1除對成本項目進行詳細分析外，還應結(jié)合項目施工管理中的合理化建議、技術(shù)組織措施、優(yōu)化施工方案、工程質(zhì)量、工期、安全等方面對項目成本的影響進行分析。5.4.2.6.2分析項目資金到位情況，如有拖欠要分析拖欠原因，提出催討措施等。5.4.2.6.3構(gòu)成預算成本與實際成本的債權(quán)債務對成本及發(fā)展趨勢的影響作分析。5.4.3分析表式5.4.3.1《單位工程降低成本情況分析冊》（附件八）附件一合同預算與目標成本測算對比表項目名稱合同編號：單位工程分部分項：單位：元序號費用名稱合同預算目標成本目標降低額降低率%一總?cè)斯べM其中總工日數(shù)1自有人工費其中工日數(shù)2包清工分包費其中工日數(shù)二材料費1主材費2輔料費三機械使用費四其他直接費五施工間接費六分建或雙包費七其他收入小計八稅金合計簡要說明：項目經(jīng)理：成本員（或項目經(jīng)濟師）：編制日期：主管部門：附件二人工費明細臺賬項目名稱：單位:元日期合計單位工程：單位工程：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：年月本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計-----------------------------------------------------------------填表人：附件三分包費用明細臺賬項目名稱：單位:元日期合計單位工程：單位工程：分部分項：分包單位：分部分項：分包單位：分部分項：分包單位：分部分項：分包單位：分部分項：分包單位：分部分項：分包單位：年月本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計-----------------------------------------------------------------填表人：附件四材料費明細臺賬項目名稱：單位:元日期合計單位工程：單位工程：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：年月本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計填表人：附件五機械使用費明細臺賬項目名稱：單位:元日期合計單位工程：單位工程：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：年月本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計填表人：附件六其他直接費明細臺賬項目名稱：單位:元日期合計單位工程：單位工程：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：年月本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計填表人：附件七施工間接費明細臺賬項目名稱：單位:元日期合計單位工程：單位工程：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：分部分項：年月本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計填表人：附件八編號上海市安裝工程有限公司（）項目降本情況分析冊建設單位項目名稱單位工程分部分項編制人編制日期項目降本情況分析析表項目名稱甲方單位單位工程分部分項