研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀課件

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀門(mén)楓葉中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀1目錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)介如何核算研發(fā)費(fèi)用如何進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)如何申報(bào)享受稅收優(yōu)惠目錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)介如何核算研發(fā)費(fèi)用如何進(jìn)行第一部分研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)介第一部分研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)介一、適用的政策法規(guī)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)）山東省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理操作指南（試行）（魯經(jīng)信技字【2012】號(hào)355號(hào)）關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2013】70號(hào)）2013年9月29日最新政策一、適用的政策法規(guī)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共二、政策適用主體國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)文件第二條本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。二、政策適用主體國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)文件二、政策適用主體1、財(cái)務(wù)核算健全通常來(lái)說(shuō)查賬征收企業(yè)都能滿足這一要求，核定征收的企業(yè)往往財(cái)務(wù)核算不健全；企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)代理記賬的可以視為財(cái)務(wù)核算健全。2、能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用3、居民企業(yè)二、政策適用主體1、財(cái)務(wù)核算健全三、什么是研發(fā)活動(dòng)研發(fā)活動(dòng)的定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)三、什么是研發(fā)活動(dòng)研發(fā)活動(dòng)的定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（三、什么是研發(fā)活動(dòng)包括：企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。三、什么是研發(fā)活動(dòng)包括：企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)三、什么是研發(fā)活動(dòng)不包括：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等三、什么是研發(fā)活動(dòng)不包括：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)?、研發(fā)活動(dòng)的領(lǐng)域范圍《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》8個(gè)領(lǐng)域科技部發(fā)文《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》10個(gè)領(lǐng)域發(fā)改委發(fā)文四、研發(fā)活動(dòng)的領(lǐng)域范圍《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》8個(gè)領(lǐng)域五、研發(fā)活動(dòng)的方式分類政策適用主體自主研究開(kāi)發(fā)自主申報(bào)享受政策優(yōu)惠。合作研究開(kāi)發(fā)合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。委托研究開(kāi)發(fā)由委托方享受政策優(yōu)惠、受托方配合申報(bào)材料。集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)企業(yè)集團(tuán)作為申報(bào)主體立項(xiàng)，制定合理的費(fèi)用分?jǐn)偡绞剑瘓F(tuán)內(nèi)企業(yè)按照分配額享受優(yōu)惠政策。五、研發(fā)活動(dòng)的方式分類政策適用主體自主研究開(kāi)發(fā)自主申報(bào)享六、費(fèi)用扣除方式費(fèi)用處理方式分類加計(jì)扣除方式研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化（最終計(jì)入損益類科目，通常是直接接入“管理費(fèi)用”科目）按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額研發(fā)費(fèi)用資本化（先形成“無(wú)形資產(chǎn)”，通過(guò)攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”）按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。六、費(fèi)用扣除方式費(fèi)用處理方式分類加計(jì)扣除方式研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化按七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”4、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍5、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6、專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍5、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍7、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用。七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍7、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；新藥研制的八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目1、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用2、房屋的折舊和租賃費(fèi)八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目1、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目3、管理費(fèi)用。包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目3、管理費(fèi)用。包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目4、從有關(guān)部門(mén)取得的用于該項(xiàng)目研發(fā)的財(cái)政性資金，并將撥款作為不征稅收入處理，對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不得稅前列支，更不得加計(jì)扣除。八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目4、從有關(guān)部門(mén)取得的用于該項(xiàng)目研發(fā)的財(cái)政八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目5、帶有輔助性質(zhì)的研發(fā)費(fèi)用。在稅務(wù)處理上，加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用更多的是強(qiáng)調(diào)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的直接支出，注重專屬性。八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目5、帶有輔助性質(zhì)的研發(fā)費(fèi)用。在稅務(wù)處理上九、需要滿足的條件1、基礎(chǔ)性要求：不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。九、需要滿足的條件1、基礎(chǔ)性要求：九、需要滿足的條件2、核算要求：專賬管理，準(zhǔn)確歸集。研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集。九、需要滿足的條件2、核算要求：九、需要滿足的條件3、程序性要求應(yīng)提供省及省以上經(jīng)貿(mào)、科技相關(guān)部門(mén)文件、計(jì)劃或建議書(shū)；或者經(jīng)過(guò)省級(jí)以上科技及經(jīng)信部門(mén)的鑒證按時(shí)（地稅機(jī)關(guān)通常為年度終了2個(gè)月以內(nèi)，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求在匯算清繳期之前）報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的資料，進(jìn)行事前備案。九、需要滿足的條件3、程序性要求九、需要滿足的條件4、對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的要求國(guó)家文件的要求：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)（財(cái)稅【2013】70號(hào)文件）九、需要滿足的條件4、對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的要求九、需要滿足的條件

當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目有異議時(shí)我們有兩種方式處理（1）工信部、科技部、省經(jīng)信委、省科技廳下達(dá)的技術(shù)創(chuàng)新類和科技發(fā)展類項(xiàng)目。以正式下達(dá)的文件和任務(wù)書(shū)作為鑒定意見(jiàn)（魯經(jīng)信技字〔2012〕號(hào)355號(hào)）（2）上述項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，需要經(jīng)過(guò)省級(jí)以上經(jīng)信、科技部門(mén)鑒證。（魯經(jīng)信技字〔2012〕號(hào)355號(hào)）九、需要滿足的條件當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目有異議時(shí)我們有兩種方式處十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金有些企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目會(huì)取得相關(guān)政府部門(mén)撥付的財(cái)政性資金，如果企業(yè)將收到的財(cái)政撥款作為不征稅收入進(jìn)行核算，那么其發(fā)生的費(fèi)用不得作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除，更不得作為研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。依據(jù)：財(cái)稅【2011】70號(hào)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金有些企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目會(huì)取得相關(guān)十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金如果企業(yè)自有關(guān)部門(mén)取得專項(xiàng)資金作為征稅收入處理，是否可以享受加計(jì)扣除政策呢？理論上扣除是沒(méi)有問(wèn)題。是否允許加計(jì)扣除呢？企業(yè)可以和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，個(gè)人覺(jué)得目前是可以的，原因如下：十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金如果企業(yè)自有關(guān)部門(mén)取得專項(xiàng)資金十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國(guó)家自主創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅[2013]13號(hào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)十、常見(jiàn)問(wèn)題2—工資薪金

國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》中有關(guān)工資薪金的規(guī)定必須滿足。對(duì)于研發(fā)人員的規(guī)定一定要符合條件，必須是在職專職從事研發(fā)人員的工資。十、常見(jiàn)問(wèn)題2—工資薪金國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總十、常見(jiàn)問(wèn)題3—折舊

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊必須要符合稅法的基本規(guī)定，包括最低折舊年限，折舊方法的選擇等。必須是專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。可以包括這些專用設(shè)備的維檢費(fèi)用。十、常見(jiàn)問(wèn)題3—折舊固定資產(chǎn)計(jì)提折舊必須要符合稅法的基本規(guī)十、常見(jiàn)問(wèn)題4—合規(guī)票據(jù)問(wèn)題加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。政策依據(jù)：關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)：十、常見(jiàn)問(wèn)題4—合規(guī)票據(jù)問(wèn)題加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。十、常見(jiàn)問(wèn)題4—合規(guī)票據(jù)問(wèn)題什么情況屬于未取得合法有效票據(jù)？（一）未取得正規(guī)發(fā)票，采用白條、收據(jù)入賬；（二）取得正規(guī)發(fā)票，填寫(xiě)不規(guī)范，包括：名稱不一致、簡(jiǎn)稱、涂改等；（三）取得虛假發(fā)票。十、常見(jiàn)問(wèn)題4—合規(guī)票據(jù)問(wèn)題什么情況屬于未取得合法有效票據(jù)？十、常見(jiàn)問(wèn)題5—虧損企業(yè)可以享受政策嗎？企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)十、常見(jiàn)問(wèn)題5—虧損企業(yè)可以享受政策嗎？企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣第二部分如何核算研發(fā)費(fèi)用第二部分如何核算研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用的核算—核算理論依據(jù)第七條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。研發(fā)費(fèi)用的核算—核算理論依據(jù)第七條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支研發(fā)費(fèi)用的核算—賬務(wù)處理概述通過(guò)“研發(fā)支出”一級(jí)科目歸集研發(fā)費(fèi)用研究階段全部費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用開(kāi)發(fā)階段不滿足資本化條件計(jì)入管理費(fèi)用滿足資本化條件計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)然后進(jìn)行攤銷研發(fā)費(fèi)用的核算—賬務(wù)處理概述通過(guò)“研發(fā)支出”一級(jí)科目歸集研發(fā)研發(fā)費(fèi)用的核算—資本化條件有使用或出售的意圖在技術(shù)上具有可行性有足夠資源完成，并有能力使用或出售能夠證明產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量注：實(shí)踐當(dāng)中往往很難準(zhǔn)確的區(qū)分資本化與費(fèi)用化，主觀性很強(qiáng)。如果無(wú)法準(zhǔn)確劃分費(fèi)用化與資本化支出，則應(yīng)全部費(fèi)用化。研發(fā)費(fèi)用的核算—資本化條件有使用或出售的意圖在技術(shù)上具有可行研發(fā)費(fèi)用的核算—科目設(shè)置一級(jí)科目“研發(fā)支出”二級(jí)科目費(fèi)用化資本化三級(jí)科目研發(fā)項(xiàng)目（RD）四級(jí)科目研發(fā)費(fèi)用8種類別或者根據(jù)需要注1：三級(jí)科目研發(fā)項(xiàng)目可以用財(cái)務(wù)軟件中的“項(xiàng)目輔助核算”功能代替；注2：應(yīng)先區(qū)分研發(fā)項(xiàng)目再區(qū)分費(fèi)用類別，注意次序。研發(fā)費(fèi)用的核算—科目設(shè)置一級(jí)科目“研發(fā)支出”二級(jí)科目費(fèi)用化三第三部分企業(yè)日常的項(xiàng)目管理第三部分企業(yè)日常的項(xiàng)目管理1、項(xiàng)目立項(xiàng)—自主立項(xiàng)及外部立項(xiàng)1、自主立項(xiàng)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行立項(xiàng)制度。企業(yè)的每個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)首先由企業(yè)自主立項(xiàng)。項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有明確的研發(fā)形式、研發(fā)目標(biāo)、進(jìn)度計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員組成和過(guò)程管理文件。（立項(xiàng)報(bào)告）1、項(xiàng)目立項(xiàng)—自主立項(xiàng)及外部立項(xiàng)1、自主立項(xiàng)1、項(xiàng)目立項(xiàng)—自主立項(xiàng)及外部立項(xiàng)2、外部立項(xiàng)項(xiàng)目在企業(yè)自主立項(xiàng)的基礎(chǔ)上應(yīng)該盡力爭(zhēng)取獲得省級(jí)以上科技和經(jīng)信部門(mén)的外部立項(xiàng)。1、項(xiàng)目立項(xiàng)—自主立項(xiàng)及外部立項(xiàng)2、外部立項(xiàng)1、項(xiàng)目立項(xiàng)—應(yīng)該形成的文件研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（委托、合作、集團(tuán)集中研發(fā)的形式）1、項(xiàng)目立項(xiàng)—應(yīng)該形成的文件研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件研究開(kāi)2、項(xiàng)目鑒定1、什么是項(xiàng)目鑒證？研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定，是指省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳組織有關(guān)專家，按照規(guī)定的形式和程序，對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目的所屬領(lǐng)域、價(jià)值成果及對(duì)我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先的推動(dòng)作用等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出相應(yīng)結(jié)論。2、企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定，不收取任何費(fèi)用。2、項(xiàng)目鑒定1、什么是項(xiàng)目鑒證？2、項(xiàng)目鑒證—不需要鑒證的項(xiàng)目國(guó)家工業(yè)和信息化部、國(guó)家科技部、省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳下達(dá)的技術(shù)創(chuàng)新類和科技發(fā)展類項(xiàng)目，以正式下達(dá)的文件和任務(wù)書(shū)作為鑒定意見(jiàn)。2、項(xiàng)目鑒證—不需要鑒證的項(xiàng)目國(guó)家工業(yè)和信息化部、國(guó)家科技部2、項(xiàng)目鑒證—鑒定單位省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳分別按工作職責(zé)組織企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作。省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳可根據(jù)工作需要，委托市級(jí)經(jīng)信、科技部門(mén)及省級(jí)行業(yè)管理部門(mén)和機(jī)構(gòu)，主持企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定。其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)非受省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳委托，不具備研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定職能。2、項(xiàng)目鑒證—鑒定單位省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳分別按工作職4、項(xiàng)目鑒證—鑒定內(nèi)容（1）項(xiàng)目是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》范圍；（2）項(xiàng)目是否能夠通過(guò)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新，取得有價(jià)值的成果；4、項(xiàng)目鑒證—鑒定內(nèi)容（1）項(xiàng)目是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新4、項(xiàng)目鑒證—鑒定內(nèi)容領(lǐng)域創(chuàng)新性技術(shù)水平（3）項(xiàng)目是否對(duì)我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用；（4）需要審核的其它事項(xiàng)。4、項(xiàng)目鑒證—鑒定內(nèi)容領(lǐng)域創(chuàng)新性技術(shù)水平（3）項(xiàng)目是否對(duì)我省5、項(xiàng)目鑒證—鑒定資料（1）《山東省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目申請(qǐng)表(分自主研究開(kāi)發(fā)、委托研究開(kāi)發(fā)、合作研究開(kāi)發(fā)、集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā))》；（2）自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；（3）自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（5）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目省部級(jí)查新報(bào)告；（6）省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳需要提供的其他資料。5、項(xiàng)目鑒證—鑒定資料（1）《山東省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣5、項(xiàng)目鑒證—鑒定程序企業(yè)每年4月10日和11月10日前向所在市經(jīng)信、科技部門(mén)或省級(jí)行業(yè)管理部門(mén)和機(jī)構(gòu)提交申請(qǐng)。省經(jīng)信、科技根據(jù)市級(jí)初審意見(jiàn)3日內(nèi)確定鑒定主持單位、鑒定專家，在7個(gè)工作日內(nèi)完成項(xiàng)目鑒定工作。省經(jīng)信委出具《山東省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)》申請(qǐng)鑒證結(jié)論5、項(xiàng)目鑒證—鑒定程序企業(yè)每年4月10日和11月10日前向5、項(xiàng)目鑒證—項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目投入研發(fā)后，應(yīng)按照計(jì)劃進(jìn)度、目標(biāo)定位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施開(kāi)發(fā)，對(duì)項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)展情況進(jìn)行年度工作總結(jié)，并按要求及時(shí)報(bào)送項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況。項(xiàng)目實(shí)施完成后，企業(yè)應(yīng)組織專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收或申請(qǐng)政府有關(guān)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定驗(yàn)收，并及時(shí)將研究成果轉(zhuǎn)化為知識(shí)產(chǎn)權(quán)。5、項(xiàng)目鑒證—項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目投入研發(fā)后，應(yīng)按照計(jì)劃進(jìn)度、目標(biāo)定第四部分如何申報(bào)享受稅收優(yōu)惠第四部分如何申報(bào)享受稅收優(yōu)惠1、管理方式研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行事先備案管理。納稅人應(yīng)于年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料，申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。未經(jīng)事先備案的，不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。1、管理方式研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行事先備案管理。2、申報(bào)流程圖在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備備案材料報(bào)送備案所需材料稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)材料進(jìn)行審核異議溝通包括項(xiàng)目異議、費(fèi)用歸集金額異議部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求專項(xiàng)鑒證報(bào)告?zhèn)浒附Y(jié)束準(zhǔn)予享受優(yōu)惠政策2、申報(bào)流程圖在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備備案材料報(bào)送備案所需材料稅務(wù)機(jī)3、備案需報(bào)送資料1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)報(bào)告書(shū)（國(guó)稅《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告》；地稅《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表》)2、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；3、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；4、政府的立項(xiàng)證明材料，立項(xiàng)批文，計(jì)劃任務(wù)下達(dá)書(shū)等（可以理解為鑒定意見(jiàn)、立項(xiàng)批文）3、備案需報(bào)送資料1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)報(bào)告書(shū)（國(guó)稅《企業(yè)所3、備案需報(bào)送資料5、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；6、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)（需根據(jù)規(guī)定的領(lǐng)域詳細(xì)說(shuō)明至具體項(xiàng)目）；7、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算書(shū)、預(yù)算編制說(shuō)明（詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目預(yù)算情況）；8、研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。3、備案需報(bào)送資料5、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)3、備案需報(bào)送資料注“委托外部研發(fā)、合作研究開(kāi)發(fā)、集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)的報(bào)送資料會(huì)略有差異，可咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)具體要求。3、備案需報(bào)送資料注“委托外部研發(fā)、合作研究開(kāi)發(fā)、集團(tuán)集中研小結(jié)良好的科技管理是享受稅收優(yōu)惠的前提準(zhǔn)確的費(fèi)用歸集是工作重點(diǎn)良好的溝通則是享受與否的最后一關(guān)小結(jié)良好的科技管理是享受稅收優(yōu)惠的前提準(zhǔn)確的費(fèi)用歸集歡迎合作1、在科技管理方面，包括項(xiàng)目的選取、立項(xiàng)、審批、鑒定方面我們有極其豐富的經(jīng)驗(yàn)，這是加計(jì)扣除的先決條件。2、從工作量上來(lái)說(shuō)，高企認(rèn)定與加計(jì)扣除在項(xiàng)目管理、研發(fā)費(fèi)用的歸集方面，存在重合部分，完全可以在高企認(rèn)定的基礎(chǔ)上開(kāi)展加計(jì)扣除工作，工作量會(huì)大大減少。3、我們擁有一支專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，會(huì)為您量身打造一套籌劃方案，實(shí)現(xiàn)您稅收利益的最大化。歡迎合作1、在科技管理方面，包括項(xiàng)目的選取、立項(xiàng)、審批、鑒定感謝聆聽(tīng)，歡迎批評(píng)指正！感謝聆聽(tīng)，歡迎批評(píng)指正！63研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀門(mén)楓葉中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀64目錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)介如何核算研發(fā)費(fèi)用如何進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)如何申報(bào)享受稅收優(yōu)惠目錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)介如何核算研發(fā)費(fèi)用如何進(jìn)行第一部分研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)介第一部分研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)介一、適用的政策法規(guī)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)）山東省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理操作指南（試行）（魯經(jīng)信技字【2012】號(hào)355號(hào)）關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2013】70號(hào)）2013年9月29日最新政策一、適用的政策法規(guī)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共二、政策適用主體國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)文件第二條本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。二、政策適用主體國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)文件二、政策適用主體1、財(cái)務(wù)核算健全通常來(lái)說(shuō)查賬征收企業(yè)都能滿足這一要求，核定征收的企業(yè)往往財(cái)務(wù)核算不健全；企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)代理記賬的可以視為財(cái)務(wù)核算健全。2、能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用3、居民企業(yè)二、政策適用主體1、財(cái)務(wù)核算健全三、什么是研發(fā)活動(dòng)研發(fā)活動(dòng)的定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)三、什么是研發(fā)活動(dòng)研發(fā)活動(dòng)的定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（三、什么是研發(fā)活動(dòng)包括：企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。三、什么是研發(fā)活動(dòng)包括：企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)三、什么是研發(fā)活動(dòng)不包括：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等三、什么是研發(fā)活動(dòng)不包括：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)摹⒀邪l(fā)活動(dòng)的領(lǐng)域范圍《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》8個(gè)領(lǐng)域科技部發(fā)文《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》10個(gè)領(lǐng)域發(fā)改委發(fā)文四、研發(fā)活動(dòng)的領(lǐng)域范圍《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》8個(gè)領(lǐng)域五、研發(fā)活動(dòng)的方式分類政策適用主體自主研究開(kāi)發(fā)自主申報(bào)享受政策優(yōu)惠。合作研究開(kāi)發(fā)合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。委托研究開(kāi)發(fā)由委托方享受政策優(yōu)惠、受托方配合申報(bào)材料。集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)企業(yè)集團(tuán)作為申報(bào)主體立項(xiàng)，制定合理的費(fèi)用分?jǐn)偡绞?，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)按照分配額享受優(yōu)惠政策。五、研發(fā)活動(dòng)的方式分類政策適用主體自主研究開(kāi)發(fā)自主申報(bào)享六、費(fèi)用扣除方式費(fèi)用處理方式分類加計(jì)扣除方式研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化（最終計(jì)入損益類科目，通常是直接接入“管理費(fèi)用”科目）按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額研發(fā)費(fèi)用資本化（先形成“無(wú)形資產(chǎn)”，通過(guò)攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”）按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。六、費(fèi)用扣除方式費(fèi)用處理方式分類加計(jì)扣除方式研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化按七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”4、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍5、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6、專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍5、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍7、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用。七、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍7、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；新藥研制的八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目1、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用2、房屋的折舊和租賃費(fèi)八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目1、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目3、管理費(fèi)用。包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目3、管理費(fèi)用。包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目4、從有關(guān)部門(mén)取得的用于該項(xiàng)目研發(fā)的財(cái)政性資金，并將撥款作為不征稅收入處理，對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不得稅前列支，更不得加計(jì)扣除。八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目4、從有關(guān)部門(mén)取得的用于該項(xiàng)目研發(fā)的財(cái)政八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目5、帶有輔助性質(zhì)的研發(fā)費(fèi)用。在稅務(wù)處理上，加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用更多的是強(qiáng)調(diào)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的直接支出，注重專屬性。八、不能加計(jì)扣除項(xiàng)目5、帶有輔助性質(zhì)的研發(fā)費(fèi)用。在稅務(wù)處理上九、需要滿足的條件1、基礎(chǔ)性要求：不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。九、需要滿足的條件1、基礎(chǔ)性要求：九、需要滿足的條件2、核算要求：專賬管理，準(zhǔn)確歸集。研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集。九、需要滿足的條件2、核算要求：九、需要滿足的條件3、程序性要求應(yīng)提供省及省以上經(jīng)貿(mào)、科技相關(guān)部門(mén)文件、計(jì)劃或建議書(shū)；或者經(jīng)過(guò)省級(jí)以上科技及經(jīng)信部門(mén)的鑒證按時(shí)（地稅機(jī)關(guān)通常為年度終了2個(gè)月以內(nèi)，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求在匯算清繳期之前）報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的資料，進(jìn)行事前備案。九、需要滿足的條件3、程序性要求九、需要滿足的條件4、對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的要求國(guó)家文件的要求：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)（財(cái)稅【2013】70號(hào)文件）九、需要滿足的條件4、對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的要求九、需要滿足的條件

當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目有異議時(shí)我們有兩種方式處理（1）工信部、科技部、省經(jīng)信委、省科技廳下達(dá)的技術(shù)創(chuàng)新類和科技發(fā)展類項(xiàng)目。以正式下達(dá)的文件和任務(wù)書(shū)作為鑒定意見(jiàn)（魯經(jīng)信技字〔2012〕號(hào)355號(hào)）（2）上述項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，需要經(jīng)過(guò)省級(jí)以上經(jīng)信、科技部門(mén)鑒證。（魯經(jīng)信技字〔2012〕號(hào)355號(hào)）九、需要滿足的條件當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目有異議時(shí)我們有兩種方式處十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金有些企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目會(huì)取得相關(guān)政府部門(mén)撥付的財(cái)政性資金，如果企業(yè)將收到的財(cái)政撥款作為不征稅收入進(jìn)行核算，那么其發(fā)生的費(fèi)用不得作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除，更不得作為研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。依據(jù)：財(cái)稅【2011】70號(hào)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金有些企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目會(huì)取得相關(guān)十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金如果企業(yè)自有關(guān)部門(mén)取得專項(xiàng)資金作為征稅收入處理，是否可以享受加計(jì)扣除政策呢？理論上扣除是沒(méi)有問(wèn)題。是否允許加計(jì)扣除呢？企業(yè)可以和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，個(gè)人覺(jué)得目前是可以的，原因如下：十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金如果企業(yè)自有關(guān)部門(mén)取得專項(xiàng)資金十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國(guó)家自主創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅[2013]13號(hào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表十、常見(jiàn)問(wèn)題1—項(xiàng)目有財(cái)政資金《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)十、常見(jiàn)問(wèn)題2—工資薪金

國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》中有關(guān)工資薪金的規(guī)定必須滿足。對(duì)于研發(fā)人員的規(guī)定一定要符合條件，必須是在職專職從事研發(fā)人員的工資。十、常見(jiàn)問(wèn)題2—工資薪金國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總十、常見(jiàn)問(wèn)題3—折舊

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊必須要符合稅法的基本規(guī)定，包括最低折舊年限，折舊方法的選擇等。必須是專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)?？梢园ㄟ@些專用設(shè)備的維檢費(fèi)用。十、常見(jiàn)問(wèn)題3—折舊固定資產(chǎn)計(jì)提折舊必須要符合稅法的基本規(guī)十、常見(jiàn)問(wèn)題4—合規(guī)票據(jù)問(wèn)題加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。政策依據(jù)：關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)：十、常見(jiàn)問(wèn)題4—合規(guī)票據(jù)問(wèn)題加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。十、常見(jiàn)問(wèn)題4—合規(guī)票據(jù)問(wèn)題什么情況屬于未取得合法有效票據(jù)？（一）未取得正規(guī)發(fā)票，采用白條、收據(jù)入賬；（二）取得正規(guī)發(fā)票，填寫(xiě)不規(guī)范，包括：名稱不一致、簡(jiǎn)稱、涂改等；（三）取得虛假發(fā)票。十、常見(jiàn)問(wèn)題4—合規(guī)票據(jù)問(wèn)題什么情況屬于未取得合法有效票據(jù)？十、常見(jiàn)問(wèn)題5—虧損企業(yè)可以享受政策嗎？企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)十、常見(jiàn)問(wèn)題5—虧損企業(yè)可以享受政策嗎？企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣第二部分如何核算研發(fā)費(fèi)用第二部分如何核算研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用的核算—核算理論依據(jù)第七條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。研發(fā)費(fèi)用的核算—核算理論依據(jù)第七條企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支研發(fā)費(fèi)用的核算—賬務(wù)處理概述通過(guò)“研發(fā)支出”一級(jí)科目歸集研發(fā)費(fèi)用研究階段全部費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用開(kāi)發(fā)階段不滿足資本化條件計(jì)入管理費(fèi)用滿足資本化條件計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)然后進(jìn)行攤銷研發(fā)費(fèi)用的核算—賬務(wù)處理概述通過(guò)“研發(fā)支出”一級(jí)科目歸集研發(fā)研發(fā)費(fèi)用的核算—資本化條件有使用或出售的意圖在技術(shù)上具有可行性有足夠資源完成，并有能力使用或出售能夠證明產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量注：實(shí)踐當(dāng)中往往很難準(zhǔn)確的區(qū)分資本化與費(fèi)用化，主觀性很強(qiáng)。如果無(wú)法準(zhǔn)確劃分費(fèi)用化與資本化支出，則應(yīng)全部費(fèi)用化。研發(fā)費(fèi)用的核算—資本化條件有使用或出售的意圖在技術(shù)上具有可行研發(fā)費(fèi)用的核算—科目設(shè)置一級(jí)科目“研發(fā)支出”二級(jí)科目費(fèi)用化資本化三級(jí)科目研發(fā)項(xiàng)目（RD）四級(jí)科目研發(fā)費(fèi)用8種類別或者根據(jù)需要注1：三級(jí)科目研發(fā)項(xiàng)目可以用財(cái)務(wù)軟件中的“項(xiàng)目輔助核算”功能代替；注2：應(yīng)先區(qū)分研發(fā)項(xiàng)目再區(qū)分費(fèi)用類別，注意次序。研發(fā)費(fèi)用的核算—科目設(shè)置一級(jí)科目“研發(fā)支出”二級(jí)科目費(fèi)用化三第三部分企業(yè)日常的項(xiàng)目管理第三部分企業(yè)日常的項(xiàng)目管理1、項(xiàng)目立項(xiàng)—自主立項(xiàng)及外部立項(xiàng)1、自主立項(xiàng)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行立項(xiàng)制度。企業(yè)的每個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)首先由企業(yè)自主立項(xiàng)。項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有明確的研發(fā)形式、研發(fā)目標(biāo)、進(jìn)度計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員組成和過(guò)程管理文件。（立項(xiàng)報(bào)告）1、項(xiàng)目立項(xiàng)—自主立項(xiàng)及外部立項(xiàng)1、自主立項(xiàng)1、項(xiàng)目立項(xiàng)—自主立項(xiàng)及外部立項(xiàng)2、外部立項(xiàng)項(xiàng)目在企業(yè)自主立項(xiàng)的基礎(chǔ)上應(yīng)該盡力爭(zhēng)取獲得省級(jí)以上科技和經(jīng)信部門(mén)的外部立項(xiàng)。1、項(xiàng)目立項(xiàng)—自主立項(xiàng)及外部立項(xiàng)2、外部立項(xiàng)1、項(xiàng)目立項(xiàng)—應(yīng)該形成的文件研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（委托、合作、集團(tuán)集中研發(fā)的形式）1、項(xiàng)目立項(xiàng)—應(yīng)該形成的文件研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件研究開(kāi)2、項(xiàng)目鑒定1、什么是項(xiàng)目鑒證？研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定，是指省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳組織有關(guān)專家，按照規(guī)定的形式和程序，對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目的所屬領(lǐng)域、價(jià)值成果及對(duì)我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先的推動(dòng)作用等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出相應(yīng)結(jié)論。2、企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定，不收取任何費(fèi)用。2、項(xiàng)目鑒定1、什么是項(xiàng)目鑒證？2、項(xiàng)目鑒證—不需要鑒證的項(xiàng)目國(guó)家工業(yè)和信息化部、國(guó)家科技部、省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳下達(dá)的技術(shù)創(chuàng)新類和科技發(fā)展類項(xiàng)目，以正式下達(dá)的文件和任務(wù)書(shū)作為鑒定意見(jiàn)。2、項(xiàng)目鑒證—不需要鑒證的項(xiàng)目國(guó)家工業(yè)和信息化部、國(guó)家科技部2、項(xiàng)目鑒證—鑒定單位省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳分別按工作職責(zé)組織企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作。省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳可根據(jù)工作需要，委托市級(jí)經(jīng)信、科技部門(mén)及省級(jí)行業(yè)管理部門(mén)和機(jī)構(gòu)，主持企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定。其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)非受省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳委托，不具備研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定職能。2、項(xiàng)目鑒證—鑒定單位省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳分別按工作職4、項(xiàng)目鑒證—鑒定內(nèi)容（1）項(xiàng)目是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》范圍；（2）項(xiàng)目是否能夠通過(guò)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新，取得有價(jià)值的成果；4、項(xiàng)目鑒證—鑒定內(nèi)容（1）項(xiàng)目是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新4、項(xiàng)目鑒證—鑒定內(nèi)容領(lǐng)域創(chuàng)新性技術(shù)水平（3）項(xiàng)目是否對(duì)我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用；（4）需要審核的其它事項(xiàng)。4、項(xiàng)目鑒證—鑒定內(nèi)容領(lǐng)域創(chuàng)新性技術(shù)水平（3）項(xiàng)目是否對(duì)我省5、項(xiàng)目鑒證—鑒定資料（1）《山東省企業(yè)