研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)課件

企業(yè)研究開發(fā)項目稅收優(yōu)惠

政策及操作流程武漢市技術(shù)市場管理辦公室企業(yè)研究開發(fā)項目稅收優(yōu)惠

政策及操作流1

目錄一、優(yōu)惠政策解析二、企業(yè)研發(fā)項目信息管理系統(tǒng)介紹三、操作流程及注意事項目錄一、優(yōu)惠政策2一、優(yōu)惠政策解析一、優(yōu)惠政策解析3政策依據(jù)

☆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》☆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》☆《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)〔2006〕6號）☆企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)〔2008〕116號）☆市科技局市國稅局市地稅局關(guān)于實行企業(yè)研究開發(fā)項目信息化管理工作的通知（武科〔2012〕96號）政策依據(jù)4研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠內(nèi)容

《企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項：

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條：

研究開發(fā)費用的加計扣除：是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年）

《企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知國稅函〔2009〕98號》第八條：

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠內(nèi)容《企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項5研發(fā)費加計扣除概念

企業(yè)從事規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)活動，在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用，允許按當年實際發(fā)生額的150%比例扣減當年應(yīng)納稅所得額，當年抵扣不足的部分，按稅法規(guī)定在5年內(nèi)接轉(zhuǎn)抵扣；企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損的，可以在以后納稅年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最高不得超過5年。研發(fā)費加計扣除概念企業(yè)從事規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)活動6研發(fā)費加計扣除條件

◆《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》

適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。研發(fā)費加計扣除條件◆《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》7研發(fā)費加計扣除范圍◆《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》◆《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》

研發(fā)費加計扣除范圍◆《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》8研究開發(fā)活動：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。具體包括：※在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果?！鶎Ρ臼?、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用?！话ㄆ髽I(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。研發(fā)活動的定義研究開發(fā)活動：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科研9研發(fā)費支出范圍可加計扣除的研發(fā)費支出范圍：1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。研發(fā)費支出范圍可加計扣除的研發(fā)費支出范圍：10加計扣除應(yīng)注意事項（一）

專帳管理、分項目核算

◆企業(yè)必須對研發(fā)費用實行專帳管理，分項目核算；

◆企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定項目，準確歸集可加計扣除的各項研發(fā)費的實際發(fā)生金額；

◆企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時進行多個研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用金額；

◆企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)，或企業(yè)的研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算，劃分不清的，不得加計扣除。加計扣除應(yīng)注意事項（一）專帳管理、分項目核算11加計扣除應(yīng)注意事項（二）

委托開發(fā)

◆對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

◆對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不能加計扣除。加計扣除應(yīng)注意事項（二）委托開發(fā)12加計扣除應(yīng)注意事項（三）合作開發(fā)

◆對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，符合規(guī)定條件的，由合作各方就各自承擔的研發(fā)費用，分別按照規(guī)定計算加計扣除。加計扣除應(yīng)注意事項（三）合作開發(fā)13加計扣除應(yīng)注意事項（四）

企業(yè)集團集中開發(fā)◆由集團公司進行集中開發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤?！粞邪l(fā)費用的分攤方法，應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則合理確定?！艏瘓F應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，明確規(guī)定參與各方的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。

如不提供協(xié)議或合同，研發(fā)費不得加計扣除?！粲杉瘓F母公司負責編制集中研發(fā)項目的立項書、研發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。◆分攤方法與主管稅務(wù)部門有爭議的，按照省級或國家稅務(wù)總局的裁決意見執(zhí)行。加計扣除應(yīng)注意事項（四）企業(yè)集團集中開發(fā)14加計扣除應(yīng)注意事項（五）

◆法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研發(fā)費加計扣除。

◆研發(fā)項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除或加計扣除額。加計扣除應(yīng)注意事項（五）◆法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)15加計扣除應(yīng)注意事項（六）

◆

主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

加計扣除應(yīng)注意事項（六）16研發(fā)項目鑒定依據(jù)研發(fā)項目鑒定依據(jù)17企業(yè)研發(fā)項目鑒定有關(guān)規(guī)定企業(yè)研發(fā)項目鑒定有關(guān)規(guī)定18研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)19鑒定工作時限

◆

研發(fā)項目鑒定工作遵循“減程序、減時限、零費用”的服務(wù)宗旨，采用集中辦理和常年辦理相結(jié)合，零收費。集中受理時間為每年1月1日至3月31日，集中鑒定工作完成時間為每年的5月31日。常年受理時間為每年4月1日至12月31日，鑒定工作完成時間為自受理之日起30個工作日。鑒定工作時限◆研發(fā)項目鑒定工作遵循“減程序、減時限、零費20二、企業(yè)研發(fā)項目信息管理系統(tǒng)介紹研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)21研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)22開發(fā)系統(tǒng)的目的

◆實現(xiàn)企業(yè)研究開發(fā)項目信息的全程管理，加強科技、稅務(wù)部門的信息共享和工作聯(lián)動。

◆

促進企業(yè)對研究開發(fā)項目的規(guī)范管理，切實把落實企業(yè)享受稅收政策這項工作做到日?；?、規(guī)范化，減少企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的風險。

◆

減少對企業(yè)研究開發(fā)項目的不可預(yù)知性和項目鑒定的過于集中。

開發(fā)系統(tǒng)的目的◆實現(xiàn)企業(yè)研究開發(fā)項目信息的全程管理，加強23信息化管理優(yōu)點

企業(yè)：1、規(guī)范化。從項目立項、項目中期檢查、項目階段性總結(jié)、項目完成時的驗收、項目加計扣除申報等過程實現(xiàn)信息化管理，按規(guī)范格式文本進行研發(fā)項目材料的撰寫，有效的建立起企業(yè)項目的研發(fā)檔案，規(guī)范了企業(yè)科研管理。2、日?；?。企業(yè)項目立項后，由各項目組將立項決議、計劃書錄入系統(tǒng)，在項目結(jié)題或年底再將項目的效用情況、成果研究報告錄入系統(tǒng)中。這樣就避免了申報時大量數(shù)據(jù)的集中錄入所帶來的繁重工作，將申報工作納入日常工作管理范疇。3、協(xié)同管理。研究開發(fā)項目申報加計扣除，涉及到財務(wù)和研發(fā)部門的相互配合，項目組在日常工作中要把研發(fā)項目的檔案和相關(guān)信息進行錄入，財務(wù)部門在每年的1-4月份填入相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，即可完成項目申報的全過程。4、方便、快捷、高效地享受研發(fā)項目優(yōu)惠政策。信息化管理優(yōu)點24

政府部門：

1、實現(xiàn)共同管理和監(jiān)督。企業(yè)研究開發(fā)項目從立項-研究開發(fā)-結(jié)題的整個過程實現(xiàn)全程信息化管理，市科技部門和稅務(wù)部門能隨時掌握企業(yè)研究開發(fā)項目的進展情況及其他相關(guān)信息，實現(xiàn)對企業(yè)研究開發(fā)項目的共同管理和監(jiān)督。2、為決策提供數(shù)據(jù)支持。實現(xiàn)對企業(yè)研究開發(fā)項目的智能分析，實時了解企業(yè)研究開發(fā)項目年度計劃資金投入情況，為我市有關(guān)部門決策提供數(shù)據(jù)支持。3、變被動服務(wù)為主動服務(wù)。實時掌握企業(yè)研究開發(fā)項目立項和研發(fā)動態(tài)，能為企業(yè)提供事前、事中和事后的全過程服務(wù)，真正實現(xiàn)主動為企業(yè)服務(wù)。信息化管理優(yōu)點政府部門：信息化管理優(yōu)點25三、操作流程及注意事項研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)26主要填寫內(nèi)容一、企業(yè)注冊二、企業(yè)資料審核三、抵扣年度基本信息表四、企業(yè)研發(fā)項目情況表五、項目計劃書（自主研發(fā)）六、上傳立項決議書七、效用情況說明八、研究成果報告九、項目費用歸集表十、跨年項目申報十一、提交主要填寫內(nèi)容一、企業(yè)注冊27企業(yè)注冊企業(yè)注冊28研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)29◆

企業(yè)通過注冊后，以“組織機構(gòu)代碼證號”為用戶名，默認密碼“123456”再次登錄系統(tǒng)，點擊“企業(yè)信息”——“編輯企業(yè)”上傳企業(yè)三證（組織機構(gòu)代碼、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證）再次提交到系統(tǒng)承辦人處核實。（附件大小不能超過3M，否則上傳失?。。羝髽I(yè)通過審核后可以開始進行信息錄入。企業(yè)資料審核◆企業(yè)通過注冊后，以“組織機構(gòu)代碼證號”為用戶名，默認密碼30抵扣年度企業(yè)基本信息表

◆點擊→項目申報→添加抵扣年度企業(yè)基本信息→選擇抵扣年度（如2012年）→填寫抵扣當年企業(yè)基本信息表。信息確認無誤后點擊“提交”按鈕，系統(tǒng)將自動轉(zhuǎn)入該年度項目申報頁面。

◆抵扣當年企業(yè)基本信息提交后，可以進行修改。

抵扣年度企業(yè)基本信息表◆點擊→項目申報→添加抵扣年度企業(yè)31研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)32

◆填寫項目名稱、立項時間、項目起止時間、項目類型、項目負責人及研發(fā)人員信息、技術(shù)領(lǐng)域、申請鑒定理由、項目總研究開發(fā)內(nèi)容、抵扣當年完成的研發(fā)工作、項目經(jīng)費情況（計劃經(jīng)費、當年實際發(fā)生費用、經(jīng)費來源）等。企業(yè)研發(fā)項目情況表◆填寫項目名稱、立項時間、項目起止時間、項目類企業(yè)研發(fā)項33研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)34研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)35企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（一）1、立項時間要與立項決議書的時間相符；2、項目類型包括自主研發(fā)、委托（合作）研發(fā)、承擔政府的科技計劃項目。其中：

◆自主研發(fā)的項目需填寫項目計劃書（立項報告）

◆委托（合作）研發(fā)的項目需上傳雙方簽訂的合同或協(xié)議，填寫合同成交額、買方名稱及地址

◆承擔政府的科技計劃項目需上傳立項文件、計劃項目申請書和任務(wù)書3、項目研發(fā)人員名單可以選擇填寫主要人員，但紙質(zhì)材料必須完整企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（一）1、立項時間要與立項決議36企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（二）4、申請鑒定理由的填寫：技術(shù)歸集要準確例如：選擇范圍是《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》

類：一、電子信息技術(shù)

條：（三）計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

款：5、面向行業(yè)及企業(yè)信息化的應(yīng)用系統(tǒng)

項：融合多種通信手段的企業(yè)信息通信集成技術(shù)；智能化的知識管理；工作流、多媒體；基于SOA架構(gòu)建立的企業(yè)信息化集成應(yīng)用。

正確歸集：本研究開發(fā)項目屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》第一類第（三）條第

5款第（2）項智能化的知識管理

規(guī)定的研究開發(fā)活動，對我市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先有推動作用。

企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（二）4、申請鑒定理由的填寫37企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（三）5、項目總研究開發(fā)內(nèi)容要填寫項目的總體情況；6、抵扣年度當年完成的研究開發(fā)工作（含階段性成果）是說明抵扣當年完成了哪些工作？取得了哪些階段性的成果。7、如果是跨年的項目，在填寫計劃總金額、實際發(fā)生額時，要按照計劃年份填寫研發(fā)費用及實際發(fā)生的費用。企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（三）5、項目總研究開發(fā)內(nèi)容要38

主要包括7個方面：

1、項目概況2、開發(fā)內(nèi)容和目標3、研究開發(fā)方法及技術(shù)路線（工藝路線）4、現(xiàn)有開發(fā)條件和工作基礎(chǔ)5、計劃進度（包括總的研究期限、年度計劃進度）6、經(jīng)費預(yù)算（系統(tǒng)自動匯總）7、主要研發(fā)人員（系統(tǒng)自動生成）

項目計劃書（自主研發(fā)）主要包括7個方面：項目計劃書（自主研發(fā)）39研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)40注意：

◆立項決議書是企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會決定開展項目研發(fā)的決議文件

◆上傳文件必須要蓋章或董事會簽字。

立項決議書注意：立項決議書41效用情況說明主要包括三方面：1、解決的關(guān)鍵技術(shù)2、達到的主要技術(shù)經(jīng)濟指標3、使用效果和效益

當年未結(jié)題的項目只需填寫階段性成果或預(yù)期的效益情況。效用情況說明主要包括三方面：42研究成果報告主要包括6個方面：1、任務(wù)的提出及開展研究開發(fā)的目的、意義（簡述）2、采用的技術(shù)原理3、研究開發(fā)內(nèi)容及方法4、技術(shù)關(guān)鍵和解決的技術(shù)問題5、獲得的研究成果6、存在的問題及相關(guān)建議

上傳附件：如查新報告、化驗（檢測）報告、驗收報告、專利證書（或?qū)＠暾埵芾頃?、著作?quán)證書、成果獲獎證書等與研究開發(fā)項目相關(guān)的證明材料。

附件是說明企業(yè)研發(fā)過程及研發(fā)所取得的效果或成果的證明材料。研究成果報告主要包括6個方面：43項目費用歸集表按照稅務(wù)部門的要求填報。數(shù)據(jù)與報送稅務(wù)機關(guān)的材料保持一致。

項目費用歸集表44研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)45跨年度項目申報

◆選擇項目申報，點擊“跨年項目”、“編輯”，修改該項目當年研發(fā)內(nèi)容，包括人員、費用、研究成果、效用情況、費用歸集等?！魞?nèi)容與提交給稅務(wù)備案的資料一致◆特別說明：跨年項目不需要再進行鑒定跨年度項目申報◆選擇項目申報，點擊“跨年項目”、“編輯”46研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)47

◆項目信息填寫完畢并檢查確認無誤，企業(yè)可以在項目申報列表頁面點擊“提交鑒定”，項目將由系統(tǒng)自動提交到稅務(wù)部門進行核定（稅務(wù)部門對研發(fā)項目有異議的由市科技部門進行項目鑒定）?！舳悇?wù)部門沒有異議的，系統(tǒng)會提示企業(yè)到稅務(wù)部門進行備案

◆項目提交后企業(yè)要及時通知所在主管稅務(wù)分局進行查看，以免耽誤企業(yè)的備案時間。提交

提交48鑒定工作包括：1、鑒定申報項目是否屬于符合條件（國稅發(fā)〔2008〕116號第三條）的研究開發(fā)活動；2、鑒定申報項目是否符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定的范圍；3、出具鑒定意見，并加蓋“武漢市企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定專用章”。鑒定工作流程鑒定工作流程49鑒定工作流程主要流程：1、項目初審（網(wǎng)上審查）2、項目受理（網(wǎng)上通過，企業(yè)報送紙質(zhì)材料）3、項目鑒定（承辦員審查、領(lǐng)導(dǎo)審批）4、結(jié)果打?。ㄓ善髽I(yè)打印蓋章，送科技部門蓋章）

鑒定工作流程主要流程：50鑒定材料項目在網(wǎng)上通過預(yù)審后，需提交如下紙質(zhì)材料：1、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（復(fù)印件）。2、自主研究開發(fā)項目需提交：自主研究開發(fā)項目計劃書。委托、合作研究開發(fā)項目需提交：與受托方簽訂的合同或協(xié)議。承擔的政府科技計劃項目需提交：政府科技計劃項目立項文件；政府科技計劃項目申請書和合同書（任務(wù)書）。3、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。4、其它：如有專利證書、技術(shù)查新報告、化驗（檢測、測試）報告、驗收報告、成果獲獎證書等其他與企業(yè)研究開發(fā)項目相關(guān)的證明材料，請?zhí)峁?fù)印件。鑒定材料項目在網(wǎng)上通過預(yù)審后，需提交如下紙質(zhì)材料：51研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)52研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)53謝謝謝謝54

企業(yè)研究開發(fā)項目稅收優(yōu)惠

政策及操作流程武漢市技術(shù)市場管理辦公室企業(yè)研究開發(fā)項目稅收優(yōu)惠

政策及操作流55

目錄一、優(yōu)惠政策解析二、企業(yè)研發(fā)項目信息管理系統(tǒng)介紹三、操作流程及注意事項目錄一、優(yōu)惠政策56一、優(yōu)惠政策解析一、優(yōu)惠政策解析57政策依據(jù)

☆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》☆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》☆《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)〔2006〕6號）☆企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)〔2008〕116號）☆市科技局市國稅局市地稅局關(guān)于實行企業(yè)研究開發(fā)項目信息化管理工作的通知（武科〔2012〕96號）政策依據(jù)58研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠內(nèi)容

《企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項：

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條：

研究開發(fā)費用的加計扣除：是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年）

《企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知國稅函〔2009〕98號》第八條：

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠內(nèi)容《企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項59研發(fā)費加計扣除概念

企業(yè)從事規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)活動，在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用，允許按當年實際發(fā)生額的150%比例扣減當年應(yīng)納稅所得額，當年抵扣不足的部分，按稅法規(guī)定在5年內(nèi)接轉(zhuǎn)抵扣；企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損的，可以在以后納稅年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最高不得超過5年。研發(fā)費加計扣除概念企業(yè)從事規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)活動60研發(fā)費加計扣除條件

◆《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》

適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。研發(fā)費加計扣除條件◆《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》61研發(fā)費加計扣除范圍◆《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》◆《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》

研發(fā)費加計扣除范圍◆《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》62研究開發(fā)活動：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。具體包括：※在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果。※對本省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用?！话ㄆ髽I(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。研發(fā)活動的定義研究開發(fā)活動：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科研63研發(fā)費支出范圍可加計扣除的研發(fā)費支出范圍：1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。研發(fā)費支出范圍可加計扣除的研發(fā)費支出范圍：64加計扣除應(yīng)注意事項（一）

專帳管理、分項目核算

◆企業(yè)必須對研發(fā)費用實行專帳管理，分項目核算；

◆企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定項目，準確歸集可加計扣除的各項研發(fā)費的實際發(fā)生金額；

◆企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時進行多個研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用金額；

◆企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)，或企業(yè)的研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算，劃分不清的，不得加計扣除。加計扣除應(yīng)注意事項（一）專帳管理、分項目核算65加計扣除應(yīng)注意事項（二）

委托開發(fā)

◆對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

◆對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不能加計扣除。加計扣除應(yīng)注意事項（二）委托開發(fā)66加計扣除應(yīng)注意事項（三）合作開發(fā)

◆對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，符合規(guī)定條件的，由合作各方就各自承擔的研發(fā)費用，分別按照規(guī)定計算加計扣除。加計扣除應(yīng)注意事項（三）合作開發(fā)67加計扣除應(yīng)注意事項（四）

企業(yè)集團集中開發(fā)◆由集團公司進行集中開發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。◆研發(fā)費用的分攤方法，應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則合理確定。◆集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，明確規(guī)定參與各方的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。

如不提供協(xié)議或合同，研發(fā)費不得加計扣除。◆由集團母公司負責編制集中研發(fā)項目的立項書、研發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。◆分攤方法與主管稅務(wù)部門有爭議的，按照省級或國家稅務(wù)總局的裁決意見執(zhí)行。加計扣除應(yīng)注意事項（四）企業(yè)集團集中開發(fā)68加計扣除應(yīng)注意事項（五）

◆法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研發(fā)費加計扣除。

◆研發(fā)項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除或加計扣除額。加計扣除應(yīng)注意事項（五）◆法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)69加計扣除應(yīng)注意事項（六）

◆

主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

加計扣除應(yīng)注意事項（六）70研發(fā)項目鑒定依據(jù)研發(fā)項目鑒定依據(jù)71企業(yè)研發(fā)項目鑒定有關(guān)規(guī)定企業(yè)研發(fā)項目鑒定有關(guān)規(guī)定72研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)73鑒定工作時限

◆

研發(fā)項目鑒定工作遵循“減程序、減時限、零費用”的服務(wù)宗旨，采用集中辦理和常年辦理相結(jié)合，零收費。集中受理時間為每年1月1日至3月31日，集中鑒定工作完成時間為每年的5月31日。常年受理時間為每年4月1日至12月31日，鑒定工作完成時間為自受理之日起30個工作日。鑒定工作時限◆研發(fā)項目鑒定工作遵循“減程序、減時限、零費74二、企業(yè)研發(fā)項目信息管理系統(tǒng)介紹研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)75研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)76開發(fā)系統(tǒng)的目的

◆實現(xiàn)企業(yè)研究開發(fā)項目信息的全程管理，加強科技、稅務(wù)部門的信息共享和工作聯(lián)動。

◆

促進企業(yè)對研究開發(fā)項目的規(guī)范管理，切實把落實企業(yè)享受稅收政策這項工作做到日常化、規(guī)范化，減少企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的風險。

◆

減少對企業(yè)研究開發(fā)項目的不可預(yù)知性和項目鑒定的過于集中。

開發(fā)系統(tǒng)的目的◆實現(xiàn)企業(yè)研究開發(fā)項目信息的全程管理，加強77信息化管理優(yōu)點

企業(yè)：1、規(guī)范化。從項目立項、項目中期檢查、項目階段性總結(jié)、項目完成時的驗收、項目加計扣除申報等過程實現(xiàn)信息化管理，按規(guī)范格式文本進行研發(fā)項目材料的撰寫，有效的建立起企業(yè)項目的研發(fā)檔案，規(guī)范了企業(yè)科研管理。2、日?；Ｆ髽I(yè)項目立項后，由各項目組將立項決議、計劃書錄入系統(tǒng)，在項目結(jié)題或年底再將項目的效用情況、成果研究報告錄入系統(tǒng)中。這樣就避免了申報時大量數(shù)據(jù)的集中錄入所帶來的繁重工作，將申報工作納入日常工作管理范疇。3、協(xié)同管理。研究開發(fā)項目申報加計扣除，涉及到財務(wù)和研發(fā)部門的相互配合，項目組在日常工作中要把研發(fā)項目的檔案和相關(guān)信息進行錄入，財務(wù)部門在每年的1-4月份填入相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，即可完成項目申報的全過程。4、方便、快捷、高效地享受研發(fā)項目優(yōu)惠政策。信息化管理優(yōu)點78

政府部門：

1、實現(xiàn)共同管理和監(jiān)督。企業(yè)研究開發(fā)項目從立項-研究開發(fā)-結(jié)題的整個過程實現(xiàn)全程信息化管理，市科技部門和稅務(wù)部門能隨時掌握企業(yè)研究開發(fā)項目的進展情況及其他相關(guān)信息，實現(xiàn)對企業(yè)研究開發(fā)項目的共同管理和監(jiān)督。2、為決策提供數(shù)據(jù)支持。實現(xiàn)對企業(yè)研究開發(fā)項目的智能分析，實時了解企業(yè)研究開發(fā)項目年度計劃資金投入情況，為我市有關(guān)部門決策提供數(shù)據(jù)支持。3、變被動服務(wù)為主動服務(wù)。實時掌握企業(yè)研究開發(fā)項目立項和研發(fā)動態(tài)，能為企業(yè)提供事前、事中和事后的全過程服務(wù)，真正實現(xiàn)主動為企業(yè)服務(wù)。信息化管理優(yōu)點政府部門：信息化管理優(yōu)點79三、操作流程及注意事項研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)80主要填寫內(nèi)容一、企業(yè)注冊二、企業(yè)資料審核三、抵扣年度基本信息表四、企業(yè)研發(fā)項目情況表五、項目計劃書（自主研發(fā)）六、上傳立項決議書七、效用情況說明八、研究成果報告九、項目費用歸集表十、跨年項目申報十一、提交主要填寫內(nèi)容一、企業(yè)注冊81企業(yè)注冊企業(yè)注冊82研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)83◆

企業(yè)通過注冊后，以“組織機構(gòu)代碼證號”為用戶名，默認密碼“123456”再次登錄系統(tǒng)，點擊“企業(yè)信息”——“編輯企業(yè)”上傳企業(yè)三證（組織機構(gòu)代碼、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證）再次提交到系統(tǒng)承辦人處核實。（附件大小不能超過3M，否則上傳失?。。羝髽I(yè)通過審核后可以開始進行信息錄入。企業(yè)資料審核◆企業(yè)通過注冊后，以“組織機構(gòu)代碼證號”為用戶名，默認密碼84抵扣年度企業(yè)基本信息表

◆點擊→項目申報→添加抵扣年度企業(yè)基本信息→選擇抵扣年度（如2012年）→填寫抵扣當年企業(yè)基本信息表。信息確認無誤后點擊“提交”按鈕，系統(tǒng)將自動轉(zhuǎn)入該年度項目申報頁面。

◆抵扣當年企業(yè)基本信息提交后，可以進行修改。

抵扣年度企業(yè)基本信息表◆點擊→項目申報→添加抵扣年度企業(yè)85研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)86

◆填寫項目名稱、立項時間、項目起止時間、項目類型、項目負責人及研發(fā)人員信息、技術(shù)領(lǐng)域、申請鑒定理由、項目總研究開發(fā)內(nèi)容、抵扣當年完成的研發(fā)工作、項目經(jīng)費情況（計劃經(jīng)費、當年實際發(fā)生費用、經(jīng)費來源）等。企業(yè)研發(fā)項目情況表◆填寫項目名稱、立項時間、項目起止時間、項目類企業(yè)研發(fā)項87研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)88研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)89企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（一）1、立項時間要與立項決議書的時間相符；2、項目類型包括自主研發(fā)、委托（合作）研發(fā)、承擔政府的科技計劃項目。其中：

◆自主研發(fā)的項目需填寫項目計劃書（立項報告）

◆委托（合作）研發(fā)的項目需上傳雙方簽訂的合同或協(xié)議，填寫合同成交額、買方名稱及地址

◆承擔政府的科技計劃項目需上傳立項文件、計劃項目申請書和任務(wù)書3、項目研發(fā)人員名單可以選擇填寫主要人員，但紙質(zhì)材料必須完整企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（一）1、立項時間要與立項決議90企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（二）4、申請鑒定理由的填寫：技術(shù)歸集要準確例如：選擇范圍是《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》

類：一、電子信息技術(shù)

條：（三）計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

款：5、面向行業(yè)及企業(yè)信息化的應(yīng)用系統(tǒng)

項：融合多種通信手段的企業(yè)信息通信集成技術(shù)；智能化的知識管理；工作流、多媒體；基于SOA架構(gòu)建立的企業(yè)信息化集成應(yīng)用。

正確歸集：本研究開發(fā)項目屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》第一類第（三）條第

5款第（2）項智能化的知識管理

規(guī)定的研究開發(fā)活動，對我市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先有推動作用。

企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（二）4、申請鑒定理由的填寫91企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（三）5、項目總研究開發(fā)內(nèi)容要填寫項目的總體情況；6、抵扣年度當年完成的研究開發(fā)工作（含階段性成果）是說明抵扣當年完成了哪些工作？取得了哪些階段性的成果。7、如果是跨年的項目，在填寫計劃總金額、實際發(fā)生額時，要按照計劃年份填寫研發(fā)費用及實際發(fā)生的費用。企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（三）5、項目總研究開發(fā)內(nèi)容要92

主要包括7個方面：

1、項目概況2、開發(fā)內(nèi)容和目標3、研究開發(fā)方法及技術(shù)路線（工藝路線）4、現(xiàn)有開發(fā)條件和工作基礎(chǔ)5、計劃進度（包括總的研究期限、年度計劃進度）6、經(jīng)費預(yù)算（系統(tǒng)自動匯總）7、主要研發(fā)人員（系統(tǒng)自動生成）

項目計劃書（自主研發(fā)）主要包括7個方面：項目計劃書（自主研發(fā)）93研發(fā)項目加計抵扣培訓(xùn)94注意：

◆立項決議書是企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會決定開展項目研發(fā)的決議文件

◆上傳文件必須要蓋章或董事會簽字。