注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則

第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則[本章學(xué)習(xí)目的]理解審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容和含義理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則獨(dú)立性其他職業(yè)道德要求12008年9月案例導(dǎo)入：P55—P56小王在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的遭遇

——反映職業(yè)道德對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要性的一個(gè)小故事

2022/12/252職業(yè)道德的含義及其意義職業(yè)道德的含義道德的本質(zhì)是人的處世原則與價(jià)值觀，用于判斷是非對(duì)錯(cuò)職業(yè)道德（professionalethics）是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德在本質(zhì)上體現(xiàn)著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界各成員之間以及每個(gè)成員與相應(yīng)當(dāng)事人之間的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。2022/12/253職業(yè)道德的含義及其意義道德與法律道德與法律是相通的，道德在一定情況下可以形成為法律道德與法律最大的不同在于道德在本質(zhì)上是不可以強(qiáng)制實(shí)施的，而法律反映的則是社會(huì)上普遍認(rèn)為必要或適當(dāng)?shù)?、可以?qiáng)制實(shí)施的行為規(guī)則，法律往往只是最低標(biāo)準(zhǔn)2022/12/254注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任能力與應(yīng)有關(guān)注保密職業(yè)行為技術(shù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則誠(chéng)信

會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，并公正處事、實(shí)事求是。當(dāng)會(huì)員認(rèn)為報(bào)告、報(bào)表、溝通函件或其他信息存在下列情形時(shí)，會(huì)員不應(yīng)在明知的情況下與其發(fā)生關(guān)聯(lián)：（一）含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述；（二）含有草率提供的陳述或信息；（三）遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。如果會(huì)員意識(shí)到其已經(jīng)與上述信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除與該信息的關(guān)聯(lián)。如果會(huì)員針對(duì)上述事項(xiàng)出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)報(bào)告，則沒(méi)有違反本條的規(guī)定。2022/12/256注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則

獨(dú)立、客觀

獨(dú)立（independent）：自主、不依賴

在不受外界壓力影響和干擾的情況下作出決策實(shí)質(zhì)獨(dú)立（independenceinfactorinmind）：獨(dú)立的精神狀態(tài)（mentalattitude）形式獨(dú)立（independenceinappearanceorperceivedindependence）：在他人看來(lái)是獨(dú)立的2022/12/257注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶可能存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系→不能接受委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶可能存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系→該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)回避注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；

82008年9月注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則獨(dú)立、客觀客觀（objective）:不帶感情因素和利益傾向性地作出判斷（basejudgmentonfacts，notonemotion）2022/12/259注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則

專業(yè)勝任能力與應(yīng)有關(guān)注專業(yè)勝任能力（professionalcompetence）:具備必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能勝任所承擔(dān)的業(yè)務(wù)CPA可能欠缺完成業(yè)務(wù)所必需的其他專業(yè)的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，這種不足可以通過(guò)聘請(qǐng)專家得到彌補(bǔ)專門學(xué)識(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)專門訓(xùn)練業(yè)務(wù)能力（分析、判斷、表達(dá)）經(jīng)濟(jì)有效2022/12/2510專業(yè)勝任任能力基本要求求不得承辦辦不能勝勝任的業(yè)業(yè)務(wù)（拒拒絕）對(duì)助理的的工作進(jìn)進(jìn)行指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督督、檢查查接受后續(xù)續(xù)教育保持應(yīng)有有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎2022/12/1911專業(yè)勝任任能力可可分為兩兩個(gè)獨(dú)立立階段：：（一）專專業(yè)勝任任能力的的獲??；；（二）專專業(yè)勝任任能力的的保持會(huì)員應(yīng)當(dāng)當(dāng)持續(xù)了了解和掌掌握相關(guān)關(guān)的專業(yè)業(yè)技術(shù)和和業(yè)務(wù)的的發(fā)展，，以保持持專業(yè)勝勝任能力力。持續(xù)續(xù)職業(yè)發(fā)發(fā)展能夠夠使會(huì)員員發(fā)展和和保持專專業(yè)勝任任能力，，使其在在特定業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)境境中能夠夠勝任工工作。2022/12/1912注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)業(yè)道德基基本原則則專業(yè)勝任任能力與與應(yīng)有關(guān)關(guān)注應(yīng)有的關(guān)關(guān)注（duecare）:勤勉盡責(zé)責(zé)2022/12/1913注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)業(yè)道德基基本原則則保密（confidentiality）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)執(zhí)業(yè)過(guò)程程中獲知知的客戶信息息（通常是是指商業(yè)秘密密）保密，，這一保保密責(zé)任任不因業(yè)業(yè)務(wù)約定定的終止止而終止止注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不得得利用在在執(zhí)業(yè)過(guò)過(guò)程中獲獲知的客客戶信息息為自己己或他人人謀取不不正當(dāng)?shù)牡睦姹Ｃ芰x務(wù)務(wù)并不是是絕對(duì)的的，存在在著例外外情況；；CPA不能以保保密義務(wù)務(wù)為借口口拒絕提提供應(yīng)該該提供的的信息2022/12/1914保密（confidentiality）會(huì)員在下列情情況下可以披披露客戶的涉涉密信息：（一）法律法法規(guī)允許披露露，并且取得得客戶或雇傭傭單位的授權(quán)權(quán)；（二）法律法法規(guī)要求披露露，包括為法法律訴訟出示示文件或提供供證據(jù)，以及及向有關(guān)監(jiān)管管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)發(fā)現(xiàn)的違法行行為；（三）會(huì)員有有義務(wù)和權(quán)利利披露且法律律法規(guī)未予禁禁止，包括：：1.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)質(zhì)量檢查；2.答復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的詢?cè)儐?wèn)和調(diào)查；；3.在法律訴訟程程序中維護(hù)自自身的職業(yè)利利益；4.遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則或道德要求求。2022/12/1915注冊(cè)會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德基本本原則職業(yè)行為（professionalbehavior）會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守守相關(guān)法律法法規(guī)，避免發(fā)發(fā)生任何會(huì)員員已知悉或應(yīng)應(yīng)當(dāng)知悉的有有損職業(yè)聲譽(yù)譽(yù)的行為。這一原則從根根本上講是告告訴CPA應(yīng)把自己的個(gè)個(gè)人行為同職職業(yè)的形象和和聲譽(yù)聯(lián)系起起來(lái)。在推介自身和和工作時(shí)，會(huì)會(huì)員不應(yīng)損害害職業(yè)形象。。會(huì)員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求求是，不應(yīng)存存在下列行為為：1、對(duì)其能夠提提供的服務(wù)、、擁有的資質(zhì)質(zhì)以及積累的的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸夸大宣傳；2、對(duì)其他會(huì)員員的工作進(jìn)行行貶低或比較較。2022/12/1916業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與職職業(yè)道德的關(guān)關(guān)系聯(lián)系業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中包包括了對(duì)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)業(yè)道德的一般般要求，目的的是為了業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則的完整整性道德準(zhǔn)則中包包括了業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求，，目的是確保保準(zhǔn)則的執(zhí)行行，提高審計(jì)計(jì)工作的質(zhì)量量注冊(cè)會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德基本本原則2022/12/1917業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與職職業(yè)道德的關(guān)關(guān)系區(qū)別道德準(zhǔn)則中規(guī)規(guī)定了注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師提供各各種服務(wù)時(shí)應(yīng)應(yīng)達(dá)到的要求求，業(yè)務(wù)準(zhǔn)則則要求提供審審計(jì)等鑒證業(yè)業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)必必須執(zhí)行道德準(zhǔn)則著眼眼于職業(yè)道德德的要求，而而業(yè)務(wù)準(zhǔn)則從從技術(shù)規(guī)范的的角度對(duì)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的行行為提出要求求，是一種權(quán)權(quán)威性的專業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師職業(yè)業(yè)道德德基本本原則則2022/12/1918職業(yè)道道德概概念框框架職業(yè)道道德概概念框框架內(nèi)內(nèi)涵職業(yè)道道德概概念框框架旨旨在為為會(huì)員員提供供解決決職業(yè)業(yè)道德德問(wèn)題題的思思路，，要求求會(huì)員員：（一））識(shí)別別對(duì)遵遵循職職業(yè)道道德基基本原原則的的威脅脅；（二））評(píng)價(jià)價(jià)已識(shí)識(shí)別威威脅的的重要要程度度；（三））采取取必要要的防防范措措施消消除威威脅或或?qū)⑵淦浣抵林量山咏邮芩?。。職業(yè)道道德概概念框框架適適用于于會(huì)員員應(yīng)對(duì)對(duì)威脅脅職業(yè)業(yè)道德德基本本原則則的各各種情情形，，其目目的在在于防防止會(huì)會(huì)員認(rèn)認(rèn)為只只要本本守則則未明明確禁禁止的的情形形就是是允許許的。。2022/12/1919職業(yè)道道德概概念框框架職業(yè)道道德概概念框框架內(nèi)內(nèi)涵在評(píng)價(jià)價(jià)威脅脅的重重要程程度時(shí)時(shí)，會(huì)會(huì)員應(yīng)應(yīng)當(dāng)考考慮威威脅的的數(shù)量量因素素和性性質(zhì)因因素。。在運(yùn)用用職業(yè)業(yè)道德德概念念框架架時(shí)，，如果果某些些威脅脅是重重大的的，或或者合合理的的防范范措施施不可可行或或無(wú)法法實(shí)施施，會(huì)會(huì)員可可能面面臨不不能消消除威威脅或或?qū)⑵淦浣抵林量山咏邮芩降牡那樾涡?。如果無(wú)無(wú)法采采取適適當(dāng)?shù)牡姆婪斗洞胧┦?，?huì)會(huì)員應(yīng)應(yīng)當(dāng)拒拒絕或或終止止所從從事的的特定定專業(yè)業(yè)服務(wù)務(wù)，必必要時(shí)時(shí)與客客戶解解除客客戶關(guān)關(guān)系（（針對(duì)對(duì)執(zhí)業(yè)業(yè)會(huì)員員）或或向其其雇傭傭單位位提出出辭職職（針針對(duì)非非執(zhí)業(yè)業(yè)會(huì)員員）。。會(huì)員員可可能能無(wú)無(wú)意意中中違違反反了了本本守守則則的的個(gè)個(gè)別別條條款款，，這這種種非非故故意意行行為為是是否否損損害害對(duì)對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則的的遵遵循循，，取取決決于于問(wèn)問(wèn)題題的的性性質(zhì)質(zhì)和和重重要要程程度度。。一一旦旦發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)違違反反職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則，，會(huì)會(huì)員員應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)迅迅速速予予以以糾糾正正，，并并采采取取必必要要的的防防范范措措施施。。2022/12/1920職業(yè)業(yè)道道德德概概念念框框架架威脅脅及及其其防防范范措措施施對(duì)遵遵循循職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則的的威威脅脅1。自自身身利利益益威威脅脅。。如如果果經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益或或其其他他利利益益對(duì)對(duì)會(huì)會(huì)員員的的職職業(yè)業(yè)判判斷斷或或行行為為產(chǎn)產(chǎn)生生不不當(dāng)當(dāng)影影響響，，將將產(chǎn)產(chǎn)生生自自身身利利益益威威脅脅；；2。自我評(píng)評(píng)價(jià)威脅脅。如果果會(huì)員對(duì)對(duì)其（或或者其所所在會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所或雇雇傭單位位的其他他人員））以前判判斷或服服務(wù)的結(jié)結(jié)果做出出不恰當(dāng)當(dāng)評(píng)價(jià)，，并且將將據(jù)此形形成的判判斷作為為當(dāng)前服服務(wù)的組組成部分分，將產(chǎn)產(chǎn)生自我我評(píng)價(jià)威威脅；2022/12/1921中南財(cái)經(jīng)經(jīng)政法大大學(xué)會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)院《《審計(jì)計(jì)學(xué)》職業(yè)道德德概念框框架威脅及其其防范措措施對(duì)遵循職職業(yè)道德德基本原原則的威威脅3。過(guò)度推推介威脅脅。如果果會(huì)員過(guò)過(guò)度推介介客戶或或雇傭單單位的某某種立場(chǎng)場(chǎng)或意見(jiàn)見(jiàn)，以致致其客觀觀性受到到損害，，將產(chǎn)生生過(guò)度推推介威脅脅；4。密切關(guān)關(guān)系威脅脅。如果果會(huì)員與與客戶或或雇傭單單位存在在長(zhǎng)期或或親密的的關(guān)系，，而過(guò)于于傾向他他們的利利益，或或認(rèn)可他他們的工工作，將將產(chǎn)生密密切關(guān)系系威脅；；5。外在壓壓力威脅脅。如果果會(huì)員受受到實(shí)際際的壓力力或感受受到壓力力（包括括對(duì)會(huì)員員實(shí)施不不當(dāng)影響響的意圖圖）而無(wú)無(wú)法客觀觀行事，，將產(chǎn)生生外在壓壓力威脅脅。2022/12/1922中南財(cái)經(jīng)經(jīng)政法大大學(xué)會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)院《《審計(jì)計(jì)學(xué)》職業(yè)道德德概念框框架威脅及其其防范措措施防范措施施防范措施施是指可可以消除除威脅或或?qū)⑵浣到抵量山咏邮芩狡降男袆?dòng)動(dòng)或其他他措施。。防范措措施包括括下列兩兩大類：：P61（一）由由行業(yè)、、法律法法規(guī)或監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)規(guī)定的的防范措措施；（二）工工作環(huán)境境中的防防范措施施。2022/12/1923職業(yè)道德概念念框架道德沖突的解解決在確定如何解解決道德沖突突時(shí)，會(huì)員應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下列列因素：1、相關(guān)事實(shí)；；2、涉及的道德德問(wèn)題；3、與所涉事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的職業(yè)業(yè)道德基本原原則；4、建立的內(nèi)部部程序；5、可供選擇的的措施。在考慮這些事事項(xiàng)后，會(huì)員員應(yīng)當(dāng)確定采采取適當(dāng)?shù)拇氪胧?quán)衡衡各種可能采采取的措施產(chǎn)產(chǎn)生的后果。。2022/12/1924職業(yè)道德概念念框架如果問(wèn)題仍無(wú)無(wú)法解決，會(huì)會(huì)員應(yīng)當(dāng)向會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所或雇傭單位位內(nèi)部的適當(dāng)當(dāng)人員進(jìn)行咨咨詢，尋求幫幫助解決問(wèn)題題。如果道德問(wèn)題題涉及會(huì)員與與某一組織的的沖突或是組組織內(nèi)部的沖沖突，會(huì)員還還應(yīng)當(dāng)確定是是否向該組織織的治理層（（如董事會(huì)））咨詢。如果果某某項(xiàng)項(xiàng)重重大大沖沖突突未未能能解解決決，，會(huì)會(huì)員員可可以以考考慮慮向向相相關(guān)關(guān)職職業(yè)業(yè)團(tuán)團(tuán)體體或或法法律律顧顧問(wèn)問(wèn)獲獲取取專專業(yè)業(yè)建建議議。。在考考慮慮所所有有相相關(guān)關(guān)可可能能措措施施后后，，如如果果道道德德沖沖突突仍仍未未解解決決，，會(huì)會(huì)員員應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在在可可能能的的情情況況下下拒拒絕絕繼繼續(xù)續(xù)與與產(chǎn)產(chǎn)生生沖沖突突的的事事項(xiàng)項(xiàng)發(fā)發(fā)生生關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)。。會(huì)會(huì)員員可可視視情情況況確確定定是是否否解解除除業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)約約定定或或退退出出某某項(xiàng)項(xiàng)特特定定任任務(wù)務(wù)，，或或完完全全退退出出該該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，或或向向所所在在會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所或或者者雇雇傭傭單單位位提提出出辭辭職職。。2022/12/1925注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師對(duì)對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德概概念念框框架架的的運(yùn)運(yùn)用用對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則產(chǎn)產(chǎn)生生威威脅脅的的具具體體情情形形產(chǎn)生自身利利益威脅的的情形：1、鑒證業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目組成成員在鑒證證客戶中擁?yè)碛兄苯咏?jīng)經(jīng)濟(jì)利益；；2、會(huì)計(jì)師事事務(wù)所過(guò)分分依賴向某某一客戶的的收費(fèi)；3、鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目目組組成成員員與與鑒鑒證證客客戶戶存存在在重重要要的的密密切切商商業(yè)業(yè)關(guān)關(guān)系系；；4、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所擔(dān)擔(dān)心心可可能能失失去去某某一一重重要要客客戶戶；；5、審審計(jì)計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目目組組成成員員與與審審計(jì)計(jì)客客戶戶進(jìn)進(jìn)行行雇雇傭傭協(xié)協(xié)商商；；6、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所與與鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)相相關(guān)關(guān)的的或或有有收收費(fèi)費(fèi)安安排排；；7、在在評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)其其所所在在會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所的的人人員員以以前前提提供供專專業(yè)業(yè)服服務(wù)務(wù)的的結(jié)結(jié)果果時(shí)時(shí)，，注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)重重大大錯(cuò)錯(cuò)誤誤。。2022/12/1926注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師對(duì)對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德概概念念框框架架的的運(yùn)運(yùn)用用對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則產(chǎn)產(chǎn)生生威威脅脅的的具具體體情情形形產(chǎn)生生自自我我評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)威威脅脅的的情情形形包包括括：：1、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)或或運(yùn)運(yùn)行行財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)后后，，對(duì)對(duì)該該財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)運(yùn)運(yùn)行行的的有有效效性性出出具具鑒鑒證證報(bào)報(bào)告告；；2、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所編制用用于生成成有關(guān)記記錄的原原始數(shù)據(jù)據(jù)，又將將這些數(shù)數(shù)據(jù)作為為鑒證對(duì)對(duì)象；3、鑒證業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目目組成員員現(xiàn)在是是或最近近曾是客客戶的董董事或高高級(jí)管理理人員；；4、鑒證業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目目組成員員現(xiàn)在受受雇于或或最近曾曾受雇于于客戶，，且在客客戶中擔(dān)擔(dān)任能夠夠?qū)﹁b證證對(duì)象產(chǎn)產(chǎn)生重大大影響的的職務(wù)；；5、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所為鑒證證客戶提提供的其其他服務(wù)務(wù)，直接接影響鑒鑒證業(yè)務(wù)務(wù)中的鑒鑒證對(duì)象象信息。。2022/12/1927注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)職職業(yè)道德德概念框框架的運(yùn)運(yùn)用對(duì)職業(yè)道道德基本本原則產(chǎn)產(chǎn)生威脅脅的具體體情形產(chǎn)生過(guò)度度推介威威脅的情情形包括括：1、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所推介審審計(jì)客戶戶的股份份；2、在鑒證證客戶與與第三方方發(fā)生訴訴訟或糾糾紛時(shí)，，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擔(dān)擔(dān)任該客客戶的辯辯護(hù)人。。2022/12/1928注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)職職業(yè)道德德概念框框架的運(yùn)運(yùn)用對(duì)職業(yè)道道德基本本原則產(chǎn)產(chǎn)生威脅脅的具體體情形產(chǎn)生密切切關(guān)系威威脅的情情形包括括：1、項(xiàng)目組組成員與與客戶的的董事或或高級(jí)管管理人員員存在直直系親屬屬或近親親屬關(guān)系系；2、項(xiàng)目組組成員與與客戶某某員工存存在直系系親屬或或近親屬屬關(guān)系，，而該員員工所處處職位能能夠?qū)I(yè)業(yè)務(wù)對(duì)象象產(chǎn)生重重大影響響；3、客戶的的董事或或管理層層，或所所處職位位能夠?qū)?duì)業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)象產(chǎn)生生重大影影響的員員工最近近曾是會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的的合伙人人；4、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師接接受客戶戶的禮品品或享受受優(yōu)惠待待遇，除除非所涉涉價(jià)值微微??；5、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所的的高高級(jí)級(jí)員員工工長(zhǎng)長(zhǎng)期期與與某某一一鑒鑒證證客客戶戶發(fā)發(fā)生生關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)。。除以以上上情情形形外外，，注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)保保持持應(yīng)應(yīng)有有的的職職業(yè)業(yè)謹(jǐn)謹(jǐn)慎慎，，考考慮慮其其他他可可能能存存在在的的對(duì)對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則產(chǎn)產(chǎn)生生威威脅脅的的親親密密關(guān)關(guān)系系。。2022/12/1929注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師對(duì)對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德概概念念框框架架的的運(yùn)運(yùn)用用對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則產(chǎn)產(chǎn)生生威威脅脅的的具具體體情情形形產(chǎn)生生外外在在壓壓力力威威脅脅的的情情形形包包括括：：1、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所受受到到客客戶戶解解除除業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)關(guān)關(guān)系系的的威威脅脅；；2、如如果果會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所堅(jiān)堅(jiān)持持不不同同意意審審計(jì)計(jì)客客戶戶對(duì)對(duì)某某項(xiàng)項(xiàng)交交易易的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理，，審審計(jì)計(jì)客客戶戶可可能能不不將將計(jì)計(jì)劃劃中中非非鑒鑒證證服服務(wù)務(wù)合合同同提提供供給給該該會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所；；3、會(huì)計(jì)師事事務(wù)所受到到客戶的起起訴威脅；；4、會(huì)計(jì)師事事務(wù)所受到到因降低收收費(fèi)而不恰恰當(dāng)?shù)乜s小小工作范圍圍的壓力；；5、由于客戶戶的員工對(duì)對(duì)所涉事項(xiàng)項(xiàng)更具有專專長(zhǎng)，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所面臨同意意客戶員工工判斷的壓壓力；6、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師被會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所合伙人告告知，除非非同意審計(jì)計(jì)客戶的不不恰當(dāng)會(huì)計(jì)計(jì)處理，否否則將不被被提升。2022/12/1930注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)職業(yè)道道德概念框框架的運(yùn)用用防范措施注冊(cè)會(huì)計(jì)師師用以消除除威脅或?qū)⑵浣抵量煽山邮艿乃降姆婪斗洞胧┌ɡㄓ尚袠I(yè)、、法律法規(guī)規(guī)或監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)規(guī)定的的防范措施施和工作環(huán)環(huán)境中的防防范措施。。注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用用職業(yè)判斷斷以確定如如何更好應(yīng)應(yīng)對(duì)已識(shí)別別的、超出出可接受水水平的威脅脅，包括采取防范措措施消除威威脅或?qū)⑵淦浣抵量山咏邮芩?，，或者終止止業(yè)務(wù)約定定或拒絕接接受業(yè)務(wù)委委托。在運(yùn)用職業(yè)業(yè)判斷時(shí)，，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮，如果果一個(gè)理性性且掌握充充分信息的的第三方，，在權(quán)衡注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師當(dāng)時(shí)所獲獲得的所有有具體事實(shí)實(shí)和情況后后，是否有有可能認(rèn)定定通過(guò)采取取防范措施施消除威脅脅或?qū)⑵浣到抵量山邮苁芩?，以以保證不違違背職業(yè)道道德基本原原則。2022/12/1931注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師對(duì)對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德概概念念框框架架的的運(yùn)運(yùn)用用工作作環(huán)環(huán)境境中中的的防防范范措措施施包包括括會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所層層面面和和具具體體業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)層層面面的的防防范范措措施施：：會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所層層面面的的防防范范措措施施主主要要包包括括：：1、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)層層強(qiáng)強(qiáng)調(diào)調(diào)遵遵循循職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則的的重重要要性性；；2、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)層層倡倡導(dǎo)導(dǎo)鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目目組組成成員員維維護(hù)護(hù)公公眾眾利利益益；；3、實(shí)施和監(jiān)控控項(xiàng)目質(zhì)量控控制的政策和和程序；4、制定有關(guān)政政策，以識(shí)別別對(duì)遵循職業(yè)業(yè)道德基本原原則的威脅、、評(píng)價(jià)這些威威脅的重要程程度、采取防防范措施以消消除威脅或?qū)⑵浣抵量山咏邮芩?。如如果無(wú)法采取取適當(dāng)?shù)姆婪斗洞胧?，?yīng)當(dāng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)約約定或拒絕接接受業(yè)務(wù)委托托；5、制定要求遵遵循職業(yè)道德德基本原則的的內(nèi)部政策和和程序；6、制定有關(guān)政政策和程序，，以識(shí)別會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所或或項(xiàng)目組成員員與客戶之間間的利益或關(guān)關(guān)系；2022/12/1932注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)職業(yè)道德概概念框架的運(yùn)運(yùn)用7、制定有關(guān)政政策和程序，，以監(jiān)控和管管理對(duì)來(lái)源于于某一客戶的的收入的依賴賴程度；8、當(dāng)向鑒證客客戶提供非鑒鑒證服務(wù)時(shí)，，分派不同的的合伙人和項(xiàng)項(xiàng)目組，并向向不同的上級(jí)級(jí)報(bào)告工作；；9、制定有關(guān)政政策和程序，，以防止項(xiàng)目目組以外的人人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)結(jié)果產(chǎn)生不當(dāng)當(dāng)影響；10、及時(shí)與所有有合伙人和專專業(yè)人員溝通通會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的政策和和程序及其變變化情況，并并就這些政策策和程序進(jìn)行行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)訓(xùn)和教育；11、指定高級(jí)管管理人員負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)師師事務(wù)所質(zhì)量量控制系統(tǒng)是是否適當(dāng)運(yùn)行行；12、向合伙人和和專業(yè)人員提提出鑒證客戶戶和關(guān)聯(lián)實(shí)體體的名單，要要求與之保持持獨(dú)立性；13、建立懲戒機(jī)機(jī)制，以促進(jìn)進(jìn)遵循政策和和程序；14、公開(kāi)相關(guān)政政策和程序，，以鼓勵(lì)和授授權(quán)員工向會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的高層反映映遵循職業(yè)道道德基本原則則方面的問(wèn)題題。2022/12/1933注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)職業(yè)道德概概念框架的運(yùn)運(yùn)用工作環(huán)境中的的防范措施包包括會(huì)計(jì)師事事務(wù)所層面和和具體業(yè)務(wù)層層面的防范措措施。具體業(yè)務(wù)層面面的防范措施施主要包括：：1、由未涉及非非鑒證服務(wù)的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師復(fù)核已執(zhí)行行的非鑒證工工作，或在必必要時(shí)提供建建議；2、由鑒證業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目組以外外的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)執(zhí)行的鑒證工工作，或在必必要時(shí)提供建建議；3、向客戶的的獨(dú)立董事事、行業(yè)監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或或其他會(huì)員員等獨(dú)立第第三方咨詢?cè)儯?、與客戶治治理層討論論職業(yè)道德德問(wèn)題；5、向客戶治治理層披露露服務(wù)性質(zhì)質(zhì)和收費(fèi)金金額；6、請(qǐng)其他會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所執(zhí)行或或重新執(zhí)行行部分業(yè)務(wù)務(wù)；7、輪換鑒證證業(yè)務(wù)項(xiàng)目目組高級(jí)員員工。2022/12/1934注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)職業(yè)道道德概念框框架的運(yùn)用用客戶內(nèi)部系系統(tǒng)和程序序中的防范范措施主要要包括：1、客戶要求求由其管理理層以外的的人員批準(zhǔn)準(zhǔn)聘請(qǐng)某一一會(huì)計(jì)師事事務(wù)所執(zhí)行行業(yè)務(wù)；2、客戶擁有有具備經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和資歷的的、能夠勝勝任管理決決策工作的的員工；3、客戶執(zhí)行行了能夠保保證對(duì)非鑒鑒證業(yè)務(wù)委委托作出客客觀選擇的的內(nèi)部程序序；4、客戶擁有有為會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的的服務(wù)提供供適當(dāng)監(jiān)督督和溝通的的治理結(jié)構(gòu)構(gòu)。2022/12/1935專業(yè)業(yè)服服務(wù)務(wù)委委托托客戶戶的的接接受受在接接受受某某一一新新客客戶戶關(guān)關(guān)系系前前，，注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)確確定定接接受受客客戶戶關(guān)關(guān)系系是是否否對(duì)對(duì)職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則的的遵遵循循產(chǎn)產(chǎn)生生威威脅脅。。對(duì)誠(chéng)信或或職業(yè)行行為的潛潛在威脅脅可能產(chǎn)產(chǎn)生于諸諸如與客客戶（如如客戶的的所有者者、管理理層或相相關(guān)活動(dòng)動(dòng)）相關(guān)關(guān)的有問(wèn)問(wèn)題的事事項(xiàng)。對(duì)職業(yè)道道德基本本原則的的遵循產(chǎn)產(chǎn)生威脅脅的客戶戶問(wèn)題包包括客戶戶涉足非非法活動(dòng)動(dòng)（如洗洗錢）、、缺乏誠(chéng)誠(chéng)信以及及存在問(wèn)問(wèn)題的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告實(shí)務(wù)。。孫子兵法法“百戰(zhàn)百勝勝，非善善之善者者也；不不戰(zhàn)而屈屈人之兵兵，善之之善者也也。故上上兵伐謀謀，其次次伐交，，其次伐伐兵，下下政攻城城?！?022/12/1936專業(yè)服務(wù)務(wù)委托客戶的接接受注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)評(píng)價(jià)威威脅的重重要程度度，并在在必要時(shí)時(shí)，采取取防范措措施消除除威脅或或?qū)⑵浣到抵量山咏邮芩狡?。適當(dāng)?shù)姆婪婪洞胧┦┛赡馨ǎ?、對(duì)客戶戶及其所所有者、、管理層層、負(fù)責(zé)責(zé)公司治治理或業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)部門進(jìn)進(jìn)行了解解；2、獲取客客戶對(duì)改改進(jìn)公司司治理或或內(nèi)部控控制的承承諾。不能將威威脅降至至可接受受水平時(shí)時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)拒拒絕接受受客戶關(guān)關(guān)系。2022/12/1937專業(yè)服務(wù)務(wù)委托業(yè)務(wù)的承承接注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師只應(yīng)應(yīng)承接能能夠勝任任的專業(yè)業(yè)服務(wù)。。例如，如如果項(xiàng)目目組不具具備或不不能獲得得執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)所必必備的勝勝任能力力，將對(duì)對(duì)專業(yè)勝勝任能力力和應(yīng)有有的關(guān)注注產(chǎn)生自自身利益益威脅。。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)評(píng)價(jià)已已識(shí)別威威脅的重重要程度度，并在在必要時(shí)時(shí)采取防防范措施施消除威威脅或?qū)⑵浣抵林量山邮苁芩?。。防范措措施可能能包括：?、適當(dāng)當(dāng)了解解客戶戶的業(yè)業(yè)務(wù)性性質(zhì)和和經(jīng)營(yíng)營(yíng)的復(fù)復(fù)雜性性、專專業(yè)服服務(wù)的的具體體要求求和目目的、、擬執(zhí)執(zhí)行工工作的的性質(zhì)質(zhì)和范范圍；；2、了解解相關(guān)關(guān)行業(yè)業(yè)和業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)象；；3、熟悉悉相關(guān)關(guān)監(jiān)管管或報(bào)報(bào)告的的要求求；2022/12/1938專業(yè)服服務(wù)委委托4、分派派足夠夠的具具有專專業(yè)勝勝任能能力的的員工工；5、必要要時(shí)利利用專專家的的工作作；6、就執(zhí)執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)的的時(shí)間間要求求與客客戶達(dá)達(dá)成一一致；；7、遵循循質(zhì)量量控制制政策策和程程序，，以合合理保保證僅僅承接接能夠夠勝任任的業(yè)業(yè)務(wù)。。如果擬擬依賴賴專家家的建建議或或工作作，注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮慮專家家的聲聲望、、專長(zhǎng)長(zhǎng)、可可用資資源、、適用用的職職業(yè)和和道德德準(zhǔn)則則等因因素，，以確確定對(duì)對(duì)專家家的依依賴是是否可可靠。。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師可通通過(guò)以以往與與專家家的交交往及及向他他人咨咨詢獲獲得專專家的的信息息。2022/12/1939專業(yè)服服務(wù)委委托專業(yè)服服務(wù)委委托的的變更更如果應(yīng)應(yīng)邀或或考慮慮以投投標(biāo)的的方式式接替替其他他注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師提提供專專業(yè)服服務(wù)，，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)確確定是是否存存在不不能承承接該該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的的專業(yè)業(yè)理由由或其其他理理由，，包括括對(duì)遵遵循職職業(yè)道道德基基本原原則產(chǎn)產(chǎn)生的的通過(guò)過(guò)采取取防范范措施施不能能消除除或降降至可可接受受水平平的威威脅的的情形形。如如果注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師不了了解所所有相相關(guān)事事實(shí)就就承接接業(yè)務(wù)務(wù)，可可能對(duì)對(duì)專業(yè)業(yè)勝任任能力力和應(yīng)應(yīng)有的的關(guān)注注產(chǎn)生生威脅脅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)價(jià)威脅的重重要程度。。根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可能需要要與現(xiàn)任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師直接溝通通，以證實(shí)實(shí)該項(xiàng)變更更相關(guān)的事事實(shí)和情況況，并據(jù)以以確定承接接該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)是否適當(dāng)當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)注意意，客戶變變更委托的的表面原因因可能并未未反映事實(shí)實(shí)真相，可可能表明客客戶與現(xiàn)任任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師存在意意見(jiàn)分歧。。2022/12/1940專業(yè)服服務(wù)委委托專業(yè)服服務(wù)委委托的的變更更在承接接業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)在在必要要時(shí)采采取防防范措措施，，以消消除威威脅或或?qū)⑵淦浣抵林量山咏邮芩?。?？赡苣懿扇∪〉姆婪婪洞氪胧┲髦饕ǎ海?、當(dāng)進(jìn)進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)投投標(biāo)時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在在投標(biāo)標(biāo)書(shū)中中明確確表明明承接接業(yè)務(wù)務(wù)前與與現(xiàn)任任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師溝溝通的的要求求，以以了解解是否否存在在任何何不應(yīng)應(yīng)接受受委托托的專專業(yè)或或其他他理由由；2、要求求現(xiàn)任任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師提提供各各種可可能影影響業(yè)業(yè)務(wù)承承接決決策的的相關(guān)關(guān)事實(shí)實(shí)或情情況；；3、從其其他來(lái)來(lái)源獲獲取必必要的的信息息。如果采采取的的防范范措施施不能能消除除威脅脅或?qū)⑵浣到抵量煽山邮苁艿乃?，，注?cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)拒拒絕承承接業(yè)業(yè)務(wù)，，除非非從其其他途途徑獲獲取的的相關(guān)關(guān)事實(shí)實(shí)令人人滿意意。2022/12/1941專業(yè)服服務(wù)委委托專業(yè)服服務(wù)委委托的的變更更注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師可能能被要要求在在現(xiàn)任任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師工工作基基礎(chǔ)上上承擔(dān)擔(dān)補(bǔ)充充或附附加的的工作作。這這種情情形可可能對(duì)對(duì)專業(yè)業(yè)勝任任能力力和應(yīng)應(yīng)有的的關(guān)注注產(chǎn)生生潛在在威脅脅，例例如信信息缺缺乏或或不完完整。。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)當(dāng)評(píng)價(jià)價(jià)威脅脅的重重要程程度，，并在在必要要時(shí)采采取防防范措措施消消除威威脅或或?qū)⑵淦浣抵林量山咏邮芩?。。防范范措施施主要要包括括將擬擬承擔(dān)擔(dān)的工工作告告知現(xiàn)現(xiàn)任注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師，以以使其其提供供適當(dāng)當(dāng)執(zhí)行行該項(xiàng)項(xiàng)工作作所需需要的的相關(guān)關(guān)信息息。在未經(jīng)經(jīng)客戶戶特別別授權(quán)權(quán)的情情況下下，現(xiàn)現(xiàn)任注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師不應(yīng)應(yīng)主動(dòng)動(dòng)提供供有關(guān)關(guān)客戶戶事項(xiàng)項(xiàng)的信信息。。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在在與現(xiàn)現(xiàn)任注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師討論論客戶戶事項(xiàng)項(xiàng)前應(yīng)應(yīng)當(dāng)征征得客客戶的的書(shū)面面同意意。如果不不能與與現(xiàn)任任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行溝溝通，，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)盡盡量從從其他他途徑徑（例例如第第三方方調(diào)查查或?qū)?duì)高級(jí)級(jí)管理理人員員、治治理層層的背背景調(diào)調(diào)查））獲取取任何何可能能存在在威脅脅的信信息。。2022/12/1942利益沖突利益沖突對(duì)對(duì)職業(yè)道德德基本原則則的遵循產(chǎn)產(chǎn)生威脅的的情形：如果注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師與客客戶存在直直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)關(guān)系，或與與客戶的主主要競(jìng)爭(zhēng)者者存在合營(yíng)營(yíng)或類似關(guān)關(guān)系，可能能對(duì)客觀性性產(chǎn)生威脅脅。如果注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師為存存在利益沖沖突、對(duì)所所涉交易或或事項(xiàng)存在在爭(zhēng)議的兩兩個(gè)或多個(gè)個(gè)客戶提供供服務(wù)，同同樣可能對(duì)對(duì)客觀和保保密原則產(chǎn)產(chǎn)生威脅。。在接受或保保持客戶關(guān)關(guān)系或承接接具體業(yè)務(wù)務(wù)之前，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)價(jià)其是否與與客戶或第第三方有任任何可能產(chǎn)產(chǎn)生威脅的的商業(yè)利益益或關(guān)系。。2022/12/1943利益沖突防范措施：：1、如果會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所的商業(yè)利利益或活動(dòng)動(dòng)可能與客客戶存在利利益沖突，，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告告知客戶這這一情況，，并獲得客客戶同意以以在此情況況下執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)；2、如果注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師為為存在利益益沖突的兩兩個(gè)或多個(gè)個(gè)客戶服務(wù)務(wù)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)告知所有有已知相關(guān)關(guān)方這一情情況，并獲獲得客戶同同意以在此此情況下執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)；；3、如果注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師為為存在競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)的不同客客戶提供服服務(wù)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)告知客客戶這一情情況，并獲獲得客戶同同意以在此此情況下執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)。。2022/12/1944利益沖突突4、委派不不同的項(xiàng)項(xiàng)目組；；5、實(shí)施防防止未經(jīng)經(jīng)授權(quán)接接觸信息息的程序序（例如如，嚴(yán)格格隔離各各項(xiàng)目組組、做好好數(shù)據(jù)歸歸檔的安安全保密密工作））；6、向項(xiàng)目目組成員員提供有有關(guān)安全全和保密密問(wèn)題的的明確指指引；7、要求會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的的雇員、、合伙人人簽訂保保密協(xié)議議；8、由未參參與客戶戶業(yè)務(wù)的的高級(jí)職職員定期期復(fù)核防防范措施施的運(yùn)用用情況。。2022/12/1945利益沖突突如果利益益沖突對(duì)對(duì)職業(yè)道道德基本本原則的的遵循產(chǎn)產(chǎn)生威脅脅，且采采取防范范措施不不能消除除該威脅脅或?qū)⑵淦浣抵量煽山邮芩?，注注?cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)拒絕承承接或解解除一個(gè)個(gè)或多個(gè)個(gè)存在沖沖突的業(yè)業(yè)務(wù)合約約。如果客戶戶不同意意注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師為為存在利利益沖突突的其他他客戶提提供服務(wù)務(wù)的要求求，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)停停止為產(chǎn)產(chǎn)生利益益沖突的的其中一一方提供供服務(wù)。。2022/12/1946客戶尋求求第二次次意見(jiàn)某公司或或?qū)嶓w不不是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師的現(xiàn)行行客戶，，而該公公司或?qū)崒?shí)體要求求注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)現(xiàn)任注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在運(yùn)運(yùn)用會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)計(jì)、報(bào)告告或其他他準(zhǔn)則或或原則處處理有關(guān)關(guān)情形和和交易的的情況提提供第二二次意見(jiàn)見(jiàn)。可能對(duì)職職業(yè)道德德基本原原則的遵遵循產(chǎn)生生威脅的的例子：：如果第第二次意意見(jiàn)不是是基于現(xiàn)現(xiàn)任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師可獲得得的相同同事實(shí)，，或是基基于不充充分的證證據(jù)，可可能對(duì)專專業(yè)勝任任能力和和應(yīng)有的的關(guān)注產(chǎn)產(chǎn)生威脅脅。該威威脅存在在與否及及其重要要程度取取決于公公司或?qū)崒?shí)體提出出該項(xiàng)要要求的具具體情況況及其他他可獲得得的、與與發(fā)表第第二次意意見(jiàn)有關(guān)關(guān)的所有有事實(shí)及及假設(shè)。。2022/12/1947客戶尋求第二二次意見(jiàn)如果被要求提提供第二次意意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)評(píng)價(jià)威脅的重重要程度，并并在必要時(shí)采采取防范措施施消除威脅或或?qū)⑵浣抵量煽山邮芩健?。防范措施主要要包括?、征得客戶同同意，與現(xiàn)任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師進(jìn)行溝通；；2、在與客戶的的溝通函件中中闡述注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的的局限性；3、向現(xiàn)任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師提供供第二次意見(jiàn)見(jiàn)的復(fù)印件。。如果要求提供供第二次意見(jiàn)見(jiàn)的公司或?qū)崒?shí)體不允許與與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師溝通，，注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)在考慮慮所有情況的的基礎(chǔ)上確定定是否提供第第二次意見(jiàn)。。2022/12/1948收費(fèi)及其他類類型的報(bào)酬在專業(yè)服務(wù)的的談判中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可以以其認(rèn)為為適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)費(fèi)報(bào)價(jià)。但如如果報(bào)價(jià)過(guò)低低，可能導(dǎo)致致不能按照適適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)，將對(duì)專業(yè)業(yè)勝任能力和和應(yīng)有的關(guān)注注產(chǎn)生威脅。。威脅存在與否否及其重要程程度取決于報(bào)報(bào)價(jià)水平和所所提供服務(wù)等等因素。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的的重要程度，，并在必要時(shí)時(shí)采取防范措措施消除威脅脅或?qū)⑵浣抵林量山邮芩狡健７婪洞胧┦┲饕ǎ海?、讓客戶了解解業(yè)務(wù)約定條條款，特別是是確定收費(fèi)的的基礎(chǔ)及在此此報(bào)價(jià)內(nèi)所能能提供的服務(wù)務(wù)；2、安排恰當(dāng)?shù)牡臅r(shí)間和合格格的員工執(zhí)行行任務(wù)。2022/12/1949收費(fèi)及其他類類型的報(bào)酬或有收費(fèi)可能能對(duì)職業(yè)道德德基本原則的的遵循產(chǎn)生威威脅。威脅存存在與否及其其重要程度取取決于下列因因素：1、業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)；2、可能的收費(fèi)費(fèi)金額區(qū)間；；3、確定收費(fèi)的的基礎(chǔ)；4、是否由獨(dú)立立第三方復(fù)核核業(yè)務(wù)處理的的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)或有有收費(fèi)產(chǎn)生威威脅的重要程程度，并在必必要時(shí)采取防防范措施消除除威脅或?qū)⑵淦浣抵量山邮苁芩?。防范范措施主要包包括?、與客客戶以以書(shū)面面方式式預(yù)先先約定定確定定報(bào)酬酬的基基礎(chǔ)；；2、向預(yù)預(yù)期使使用者者披露露注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師所所執(zhí)行行的工工作及及確定定報(bào)酬酬的基基礎(chǔ)；；3、實(shí)施施質(zhì)量量控制制政策策和程程序；；4、由客客觀的的第三三方復(fù)復(fù)核注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師所執(zhí)執(zhí)行的的工作作。2022/12/1950收費(fèi)及及其他他類型型的報(bào)報(bào)酬如果注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師接受受與客客戶相相關(guān)的的介紹紹費(fèi)或或傭金金，將將對(duì)客客觀性性、專專業(yè)勝勝任能能力和和應(yīng)有有的關(guān)關(guān)注產(chǎn)產(chǎn)生自自身利利益威威脅。。這種種威脅脅非常常重大大，沒(méi)沒(méi)有防防范措措施可可以消消除威威脅或或?qū)⑵淦浣抵林量山咏邮芩健?。注?cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不不應(yīng)向向客戶戶或其其他第第三方方收取取介紹紹費(fèi)或或傭金金。如果注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師為獲獲得某某一客客戶支支付介介紹費(fèi)費(fèi)，將將對(duì)客客觀性性、專專業(yè)勝勝任能能力和和應(yīng)有有的關(guān)關(guān)注產(chǎn)產(chǎn)生自自身利利益威威脅。。這種種威脅脅非常常重大大，沒(méi)沒(méi)有防防范措措施可可以消消除威威脅或或?qū)⑵淦浣抵林量山咏邮芩健?。注?cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不不應(yīng)向向客戶戶或其其他第第三方方支付付介紹紹費(fèi)。。2022/12/1951專業(yè)服服務(wù)營(yíng)營(yíng)銷如果注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師通過(guò)過(guò)廣告告或其其他營(yíng)營(yíng)銷方方式拓拓展業(yè)業(yè)務(wù)，，可能能對(duì)職職業(yè)道道德基基本原原則的的遵循循產(chǎn)生生潛在在威脅脅。注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師不應(yīng)應(yīng)通過(guò)過(guò)廣告告或其其他不不恰當(dāng)當(dāng)?shù)臓I(yíng)營(yíng)銷方方式拓拓展業(yè)業(yè)務(wù)。。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師在營(yíng)營(yíng)銷專專業(yè)服服務(wù)時(shí)時(shí)不應(yīng)應(yīng)有損損職業(yè)業(yè)聲譽(yù)譽(yù)。注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)實(shí)、實(shí)實(shí)事求求是，，不應(yīng)應(yīng)出現(xiàn)現(xiàn)下列列行為為：1、對(duì)提供供的服務(wù)務(wù)、擁有有的資質(zhì)質(zhì)或具備備的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)夸大宣宣傳；2、通過(guò)無(wú)無(wú)根據(jù)的的比較貶貶低其他他注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師。。2022/12/1952禮品和招招待注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師或其其直系親親屬、近近親屬，，可能收收到客戶戶提供的的禮品或或招待。。這種行行為可能能對(duì)職業(yè)業(yè)道德基基本原則則的遵循循產(chǎn)生威威脅。例例如，如如果接受受客戶的的禮物，，可能對(duì)對(duì)客觀性性產(chǎn)生自自身利益益威脅；；由于這這種行為為有可能能會(huì)被公公開(kāi)而可可能對(duì)客客觀性產(chǎn)產(chǎn)生外在在壓力威威脅。2022/12/1953禮品和招招待威脅存在在與否及及其重要要程度取取決于這這種行為為的性質(zhì)質(zhì)、價(jià)值值和意圖圖。如果果一個(gè)理理性且掌掌握充分分信息的的第三方方，在權(quán)權(quán)衡所有有具體事事實(shí)和情情況后，，認(rèn)為禮禮品或招招待的價(jià)價(jià)值微小小且對(duì)客客觀性無(wú)無(wú)影響。。在這種種情況下下，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以認(rèn)認(rèn)為接受受該項(xiàng)禮禮品或招招待屬于于正常的的商業(yè)交交往，沒(méi)沒(méi)有影響響決策或或獲取信信息的特特定意圖圖，對(duì)職職業(yè)道德德基本原原則的遵遵循產(chǎn)生生的威脅脅未超出出可接受受水平。。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮評(píng)評(píng)價(jià)威脅脅的重要要程度，，并在必必要時(shí)采采取防范范措施以以消除威威脅或?qū)⑵浣抵林量山邮苁芩健?。如果采采取防范范措施不不能消除除威脅或或?qū)⑵浣到抵量山咏邮芩狡?，注?cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)拒拒絕接受受禮品或或招待。。2022/12/1954保管客戶戶資產(chǎn)除非法律律法規(guī)允允許或要要求，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)拒絕承承擔(dān)保管管客戶資資金或其其他資產(chǎn)產(chǎn)的責(zé)任任。如果注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師根據(jù)法法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定定保管客客戶資金金或其他他資產(chǎn)，，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)履行行與此有有關(guān)的附附加法律律義務(wù)。。持有客戶戶資產(chǎn)可可能對(duì)職職業(yè)道德德基本原原則的遵遵循產(chǎn)生生威脅，，包括對(duì)對(duì)客觀性性和職業(yè)業(yè)行為產(chǎn)產(chǎn)生自身身利益威威脅。2022/12/1955保管客戶資資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師受托管理理他人資金金（或其他他資產(chǎn)）時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)：：1、將受托管管理的資產(chǎn)產(chǎn)與注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師個(gè)人人或會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的的資產(chǎn)分開(kāi)開(kāi)保管；2、僅按照預(yù)預(yù)定用途使使用這些資資產(chǎn)；3、隨時(shí)準(zhǔn)備備向相關(guān)人人員報(bào)告資資產(chǎn)及由其其產(chǎn)生的任任何收入、、紅利或利利得；4、遵守所有有與持有資資產(chǎn)和履行行報(bào)告義務(wù)務(wù)相關(guān)的法法律法規(guī)。。注冊(cè)會(huì)計(jì)師師還應(yīng)當(dāng)注注意與受托托管理資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)聯(lián)對(duì)對(duì)職業(yè)道德德基本原則則的遵循產(chǎn)產(chǎn)生的威脅脅，例如，，該資產(chǎn)來(lái)來(lái)源于諸如如洗錢等非非法活動(dòng)。。在實(shí)施有有關(guān)客戶關(guān)關(guān)系和具體體業(yè)務(wù)接受受與保持的的政策和程程序，以確確定是否提提供該類服服務(wù)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)對(duì)資資產(chǎn)的來(lái)源源作適當(dāng)調(diào)調(diào)查，并考考慮其應(yīng)履履行的法律律義務(wù)，或或考慮征詢?cè)兎梢庖?jiàn)見(jiàn)。2022/12/1956針對(duì)所有服服務(wù)的客觀觀性要求在提供專業(yè)業(yè)服務(wù)時(shí)，，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確確定其與客客戶及其董董事、管理理層或雇員員存在的利利益或關(guān)系系，是否對(duì)對(duì)客觀原則則的遵循產(chǎn)產(chǎn)生威脅。。例如，家家庭關(guān)系、、密切的個(gè)個(gè)人關(guān)系或或商業(yè)關(guān)系系，可能對(duì)對(duì)客觀性產(chǎn)產(chǎn)生密切關(guān)關(guān)系威脅。。在提供鑒證證業(yè)務(wù)時(shí)，，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從從實(shí)質(zhì)上和和形式上獨(dú)獨(dú)立于鑒證證客戶，以以能夠提出出無(wú)偏見(jiàn)、、無(wú)利益沖沖突或無(wú)他他人不當(dāng)影影響的結(jié)論論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)價(jià)已識(shí)別威威脅的重要要程度，并并在必要時(shí)時(shí)采取防范范措施消除除威脅或?qū)⑵浣抵量煽山邮芩狡健?022/12/1957針對(duì)所有服服務(wù)的客觀觀性要求防范措施可可能包括：：1、退出項(xiàng)目目組；2、實(shí)施督導(dǎo)導(dǎo)程序；3、終止產(chǎn)生生威脅的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益或或商業(yè)關(guān)系系；4、與會(huì)計(jì)師師事務(wù)所內(nèi)內(nèi)部高級(jí)管管理層討論論該事項(xiàng)；；5、與客戶治治理層討論論該事項(xiàng)。。如果果防防范范措措施施不不能能消消除除威威脅脅或或?qū)⑵淦浣到抵林量煽山咏邮苁芩狡?，，注注?cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)拒拒絕絕接接受受業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)委委托托或或解解除除業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)約約定定。。2022/12/1958練習(xí)習(xí)中天天恒恒信信會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)為為擴(kuò)擴(kuò)大大影影響響，，采采取取了了如如下下宣宣傳傳措措施施；；一一是是在在當(dāng)當(dāng)?shù)氐啬衬惩硗韴?bào)報(bào)發(fā)發(fā)布布了了廣廣告告：：二二是是招招聘聘業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)員員向向全全市市企企業(yè)業(yè)上上門門分分發(fā)發(fā)廣廣告告，，并并按按業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入的的5%提成成。。廣廣告告其其大大致致內(nèi)內(nèi)容容為為：：“該所所為為全全省省最最早早成成立立的的第第一一家家合合伙伙制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所，，凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)為為1500萬(wàn)元元，，聚聚集集了了全全國(guó)國(guó)注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師精精英英，，其其中中該該所所所所長(zhǎng)長(zhǎng)兼兼任任該該省省證證券券發(fā)發(fā)行行審審查查委委員員會(huì)會(huì)評(píng)評(píng)審審專專家家，，有有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師師曾參與全國(guó)國(guó)某職業(yè)資格格考試的命題題工作等。謹(jǐn)謹(jǐn)向多年來(lái)支支持該所工作作的有關(guān)政府府機(jī)構(gòu)和曾與與該所合作的的企業(yè)界朋友友致以深切的的謝意，并愿愿繼續(xù)竭誠(chéng)為為上市公司和和其他客戶提提供會(huì)計(jì)、審審計(jì)、企業(yè)咨咨詢、稅務(wù)等等一流的專業(yè)業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客客觀、真實(shí)。。2022/12/1959事務(wù)所同時(shí)還還通過(guò)電視臺(tái)臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作作了有關(guān)上市市公司財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題的專專訪，主持人人首先介紹了了注冊(cè)會(huì)計(jì)師師A為中天恒信事事務(wù)所所長(zhǎng)，，然后進(jìn)行了了訪談，訪談?wù)剝?nèi)容中列舉舉部分公司經(jīng)經(jīng)中天恒信事事務(wù)所審計(jì)后后成功上市的的實(shí)例。一天，P公司經(jīng)理助理理前來(lái)商談委委托審計(jì)事宜宜，事務(wù)所考考慮到注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧顧問(wèn)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間間也較長(zhǎng)，財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值值得信賴，考考慮到收費(fèi)比比較可觀，中中天恒信會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所答答應(yīng)承接該業(yè)業(yè)務(wù)，并簽定定了業(yè)務(wù)約定定書(shū)，約定審審計(jì)收費(fèi)按所所審的資產(chǎn)總總額的5‰收取，于提交交審計(jì)報(bào)告日日一次付清。。事務(wù)所進(jìn)行宣宣傳后，業(yè)務(wù)務(wù)明顯增加，，考慮到事務(wù)務(wù)所業(yè)務(wù)較多多，事務(wù)所決決定，P公司的業(yè)務(wù)委委托其他事務(wù)務(wù)所代理審計(jì)計(jì)查驗(yàn)工作，，但由注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，，同時(shí)聘請(qǐng)十十名中南財(cái)經(jīng)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師方向的的研究生協(xié)助助工作。2022/12/1960根據(jù)上述資料料，下列各事事項(xiàng)是否違背背了職業(yè)道德德的相關(guān)規(guī)定定，回答“違反”或“不違反”，并說(shuō)明理由由。①在當(dāng)?shù)啬惩硗韴?bào)發(fā)布了廣廣告。②招聘業(yè)務(wù)員員向全市企業(yè)業(yè)上門分發(fā)廣廣告，并按業(yè)業(yè)務(wù)收入的5%提成。③該所為全省省最早成立的的第一家合伙伙制會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，凈資資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了了全國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師精英。。④該所所長(zhǎng)兼兼任該省證券券發(fā)行審查委委員會(huì)評(píng)審專專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師師曾參與全國(guó)國(guó)某職業(yè)資格格考試的命題題工作等。⑤該廣告內(nèi)容容真實(shí)。⑥事務(wù)務(wù)所同同時(shí)還還通過(guò)過(guò)電視視臺(tái)邀邀請(qǐng)所所長(zhǎng)作作了專專訪，，主持持人首首先介介紹了了注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師A為中天天恒信信事務(wù)務(wù)所所所長(zhǎng)，，然后后進(jìn)行行了訪訪談，，訪談?wù)剝?nèi)容容中列列舉部部分公公司經(jīng)經(jīng)中天天恒信信事務(wù)務(wù)所審審計(jì)后后成功功上市市的實(shí)實(shí)例。。⑦注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師B任項(xiàng)目目經(jīng)理理。⑧并約約定審審計(jì)收收費(fèi)按按所審審的資資產(chǎn)總總額的的5‰收取，，于提提交審審計(jì)報(bào)報(bào)告日日一次次付清清。⑨P公司的的業(yè)務(wù)務(wù)委托托其他他事務(wù)務(wù)所代代理審審計(jì)查查驗(yàn)工工作。。2022/12/1961答案:①違反，，會(huì)計(jì)計(jì)師事事務(wù)所所不得得利用用新聞聞媒體體對(duì)其其能力力進(jìn)行行廣告告宣傳傳。②違反反，會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所可可以將將印制制的手手冊(cè)向向客戶戶發(fā)放放，也也可以以應(yīng)非非客戶戶的要要求向向非客客戶發(fā)發(fā)放，，但不不得廣廣泛發(fā)發(fā)放；；注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師及及其所所在會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所不不得以以向他他人支支付傭傭金等等不正正當(dāng)方方式招招攬業(yè)業(yè)務(wù)。。③違反反，宣宣傳中中不得得含有有自我我標(biāo)榜榜，貶貶低同同行的的措辭辭，該該廣告告違反反了《職業(yè)道道德基基本準(zhǔn)準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意意見(jiàn)》中的相相關(guān)規(guī)規(guī)定。。④違反反，會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所和和注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不不恰當(dāng)當(dāng)?shù)芈暵暶髯宰约菏鞘悄骋灰惶囟ǘI(lǐng)域域的專專家；；同時(shí)時(shí)宣稱稱所長(zhǎng)長(zhǎng)兼任任該省省證券券發(fā)行行審查查委員員會(huì)評(píng)評(píng)審專專家，，有采采用暗暗示有有能力力影響響評(píng)審審、監(jiān)監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)或或利用用利誘誘招攬攬業(yè)務(wù)務(wù)之嫌嫌。⑤違違反反，，注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)維維護(hù)護(hù)職職業(yè)業(yè)形形象象，，在在向向社社會(huì)會(huì)公公眾眾傳傳遞遞信信息息時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)客客觀觀、、真真實(shí)實(shí)、、得得體體。。廣廣告告的的表表述述得得體體也也是是一一個(gè)個(gè)重重要要方方面面。。內(nèi)內(nèi)容容真真實(shí)實(shí)的的宣宣傳傳也也是是不不可可以以的的。。2022/12/1962答案案:⑥違違反反，，當(dāng)當(dāng)注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師就就專專業(yè)業(yè)問(wèn)問(wèn)題題參參與與演演講講、、訪訪談?wù)劵蚧驈V廣播播、、電電視視節(jié)節(jié)目目時(shí)時(shí)，，抬抬高高了了自自己己及及其其會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所的的能能力力。。⑦違違反反，，注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師B擔(dān)任任項(xiàng)項(xiàng)目目經(jīng)經(jīng)理理，，違違反反會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所的的高高級(jí)級(jí)管管理理人人員員或或簽簽字字注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師與與鑒鑒證證客客戶戶長(zhǎng)長(zhǎng)期期交交往往的的規(guī)規(guī)定定。。⑧違違反反，，在在確確定定收收費(fèi)費(fèi)時(shí)時(shí)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)考考慮慮，，專專業(yè)業(yè)服服務(wù)務(wù)所所需需的的知知識(shí)識(shí)和和技技能能、、所所需需專專業(yè)業(yè)人人員員的的水水平平和和經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)、、每每一一專專業(yè)業(yè)人人員員提提供供服服務(wù)務(wù)所所需需的的時(shí)時(shí)間間、、提提供供專專業(yè)業(yè)服服務(wù)務(wù)所所需需承承擔(dān)擔(dān)的的責(zé)責(zé)任任等等因因素素以以客客觀觀反反映映為為客客戶戶提提供供專專業(yè)業(yè)服服務(wù)務(wù)的的價(jià)價(jià)值值，，不不應(yīng)應(yīng)以以鑒鑒證證工工作作結(jié)結(jié)果果或或服服務(wù)務(wù)成成果果作作為為收收費(fèi)費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。。審審計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)用用約約定定審審計(jì)計(jì)收收費(fèi)費(fèi)按按所所審審的的資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額的的5‰收取，于提交交審計(jì)報(bào)告時(shí)時(shí)一次付清，，可能會(huì)影響響審計(jì)的獨(dú)立立性。⑨違反，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所和和注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不得承辦不不能勝任的業(yè)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師師事務(wù)所不得得雇傭正在其其他會(huì)計(jì)師事事務(wù)所執(zhí)業(yè)的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不得以個(gè)個(gè)人名義同時(shí)時(shí)在兩家或兩兩家以上的會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所執(zhí)業(yè)。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所、、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不得允許他他人以本所或或本人的名義義承辦業(yè)務(wù)。。2022/12/1963思考題資料：甲乙兩位攻讀讀審計(jì)學(xué)的學(xué)學(xué)生進(jìn)行學(xué)術(shù)術(shù)討論。甲宣宣稱：審計(jì)人人員是領(lǐng)取了了注冊(cè)會(huì)計(jì)師師證書(shū)的專家家，并獨(dú)立地地對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的合法性、、公允性發(fā)表表專家意見(jiàn)，，為保持執(zhí)行行一切審計(jì)工工作時(shí)的客觀觀公正立場(chǎng)，，會(huì)計(jì)師和委委托單位的主主管人員之間間不宜交往過(guò)過(guò)密。會(huì)計(jì)師師要有禮貌，，處處保持慎慎重和尊嚴(yán)，，公余時(shí)間若若會(huì)計(jì)師與委委托人忙于社社交應(yīng)酬，一一旦發(fā)現(xiàn)不健健全的內(nèi)部制制度、重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)和詐詐欺證據(jù)時(shí)，，就很難堅(jiān)持持獨(dú)立的立場(chǎng)場(chǎng)和客觀態(tài)度度。乙則不以以為然，他認(rèn)認(rèn)