淺析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

淺析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策淺析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策【論文摘要】應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。它是在商業(yè)信用條件下由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，包括應(yīng)向債務(wù)人收取的價(jià)款、增值稅額及代替購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)。【論文關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn);防范措施近年來，個(gè)別公司的應(yīng)收賬款不斷增加，大筆應(yīng)收賬款逐年沉淀，無疑加速了其資產(chǎn)質(zhì)量的惡化，并嚴(yán)重影響著公司的再生產(chǎn)能力，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本文只研究公司由于賒銷而產(chǎn)生的債權(quán)——應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)問題的研究。本文共分為兩個(gè)部分。第一部分是應(yīng)收賬款形成原因及風(fēng)險(xiǎn)，主要介紹了應(yīng)收賬款定義、產(chǎn)生原因、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的危害。第二部分主要論述防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策。一、應(yīng)收賬款形成原因及風(fēng)險(xiǎn)分析（一）應(yīng)收賬款的含義及產(chǎn)生原因應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。它是在商業(yè)信用條件下由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，包括應(yīng)向債務(wù)人收取的價(jià)款、增值稅額及代替購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)。企業(yè)在激烈競爭的市場(chǎng)上為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，除了價(jià)廉、物美和質(zhì)優(yōu)的產(chǎn)品因素外，企業(yè)所采取的銷售手段也相當(dāng)重要。在其它條件相同的情況下，客戶一般力爭賒購產(chǎn)品，這實(shí)際上是客戶在賒銷期內(nèi)從銷售企業(yè)獲取的一筆無息或貼息貸款。銷貨方企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，從而最終獲取更大利潤，也紛紛運(yùn)用各種賒銷方法來招攬客戶。（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響及原因分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：拖欠風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。拖欠風(fēng)險(xiǎn)指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。壞賬風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)應(yīng)收賬款無法按照發(fā)生數(shù)額收回，形成壞賬而造成的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款遲遲不能收回，就會(huì)增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收賬款成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。由于應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性，個(gè)別企業(yè)的期末應(yīng)收賬款總量居高不下，巨額的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生許多不利影響為：應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，確認(rèn)收入發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營，陷入困境。應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其它業(yè)務(wù)收入”科目。將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3%。?5%。。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的'資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。巨額應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。在我國，企業(yè)出現(xiàn)巨額應(yīng)收帳款的原因歸納起來主要有兩個(gè)方面：企業(yè)外部環(huán)境原因及企業(yè)自身原因。(1)外部環(huán)境原因在我國，信用管理剛剛起步，有關(guān)信用管理的法律環(huán)境建設(shè)幾乎是空白;我國目前進(jìn)行信用管理的單位還主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)很少進(jìn)行信用管理;社會(huì)信用意識(shí)薄弱，不少企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種形式，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款則缺乏回收的保障。(2)企業(yè)自身原因我國企業(yè)大都沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，片面追求利潤最大化，忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，以及未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)企業(yè)的危害主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺;另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)脫離良性循環(huán)的軌跡，逐漸邁向資不抵債的邊緣?，F(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高企業(yè)為了及時(shí)收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足30%，承兌匯票占50%以上，為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。易貨交易相互抵賬，成本上升效益下滑易貨交易相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無奈之