《XX分公司海外財務管理制度》

中鐵XXXX集團有限公司XX分公司文件中鐵XXXX財〔2016〕124號關于印發(fā)《XX分公司海外財務管理制度》的

通知管內(nèi)各單位：為規(guī)范海外項目財務管理，加強對海外項目的財務管控， 公司制訂了《XX分公司海外財務管理制度》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：中鐵XXXX分公司海外經(jīng)營開發(fā)管理制度2016年6月16日中鐵XXXX中鐵XXXX分公司辦公室2016年6月12日印發(fā)附件：XX分公司海外財務管理制度第一章總則第一條為加強對海外項目的財務管理，提高經(jīng)濟效益，理順產(chǎn)權和結(jié)算、收益分配關系，強化風險管控，促進海外項目的穩(wěn)步發(fā)展，保障國家與企業(yè)利益，按照《企業(yè)會計準則》、中國中鐵、中鐵XX財務管理相關辦法，特制定本制度。第二條本制度所指海外項目主要指XX分公司在海外的工程項目部。第三條海外項目應按駐在國的法律規(guī)定進行經(jīng)營和開展業(yè)務活動，自覺遵守國家法規(guī)和中國中鐵、 中鐵XX海外項目管理有關辦法、規(guī)定，實行獨立核算、自負盈虧。 XX分公司作為海外項目管理主體，有權對海外項目的財務會計工作進行檢查、監(jiān)督。第四條會計機構職責（一）會計機構設置海外項目必須設立財務會計機構， 配置專職會計人員，負責財務管理和會計核算工作。（二）會計機構職責1．加強財務會計制度建設，建立財務會計內(nèi)部控制體系。海外項目須以本制度為指導，依據(jù)《企業(yè)會計準則》、XX財務會計管理制度（辦法）、駐在國法律法規(guī)，結(jié)合自身實際制訂財務管理實施細則，并上報公司財務部備案。海外項目須對采用的主要會計政策做出專項說明，如固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬準備、存貨跌價準備的計提原則等。2．實行財務預算管理。圍繞公司經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合海外項目自身實際，以營業(yè)收入、經(jīng)營利潤、現(xiàn)金流、匯率、納稅事項、通脹影響、財務風險控制為核心進行編制。要根據(jù)公司海外發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃要求，編報年度財務預算，強化財務預算執(zhí)行情況的動態(tài)管控，定期向公司財務部提交綜合分析報告。3.做好“內(nèi)外賬”財務管理和會計核算基礎工作。強化財務管理職能，對資金、資產(chǎn)、債權債務、成本費用、收入與利潤進行分析，揭示經(jīng)營管理現(xiàn)狀，合理預測發(fā)展方向，為管理層加強經(jīng)營管理與決策提供依據(jù)。4．負責外籍會計核算人員的選擇、 推薦、管理和考核工作。5．健全各項財務管理賬項和管理輔助臺賬，妥善保管會計憑證、賬簿與財務報告，確保會計基礎工作達標。6．負責財務決算工作，定期開展經(jīng)濟活動分析，向管理層提供經(jīng)營情況報告。7．負責海外銀行賬戶開立、資金管理和外匯管理，負責資金全過程管理，加強資金內(nèi)控管理和使用監(jiān)控，提高使用效率，有效防范資金風險，采取必要措施規(guī)避匯率風險；建立并完善內(nèi)部資金授權審批制度。8．參與各種經(jīng)濟合同的簽訂工作，對其財務相關可行性進行分析，并向管理層提出意見及建議。9．行使財務會計監(jiān)督職能，保證經(jīng)濟業(yè)務符合公司管理制度要求，遵循會計準則核算。10．負責工程項目駐在國稅務申報與納稅籌劃工作。第二章財務會計基礎工作管理第五條因海外項目駐地國需要建立“外賬”和“內(nèi)帳”，“外賬”核算按照駐地國財稅政策執(zhí)行，“內(nèi)賬”核算按照《XX分公司海外會計基礎工作規(guī)范》執(zhí)行。海外原始單據(jù)原件留存“外賬”會計憑證內(nèi)，“內(nèi)賬”以單據(jù)復印件記賬。第六條加強原始憑證的保管（一）記賬憑證和作為附件的原始憑證應一起裝訂成冊備查。如果使用計算機記賬，則電子記錄和書面記錄應同時保存。各種經(jīng)濟合同、保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始記錄應另編目錄，單獨保存。超過1萬美元的支付款項，在每筆支付憑證后附合同復印件。第七條建立并完善財務分析制度。財務分析的主要內(nèi)容包括資金與資產(chǎn)分析、成本費用分析、收入與利潤分析、稅務管理分析、匯率與通脹分析等，其目的是運用管理會計的原則與方法，充分利用財務歷史數(shù)據(jù)，分析經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，合理預測發(fā)展的方向，為管理層決策提供依據(jù)。第八條“內(nèi)賬”與“外賬”資料應分別保管?！皟?nèi)帳”賬簿的查詢需履行嚴格的審批程序。第三章資金管理第九條海外項目根據(jù) XX資金管理的統(tǒng)一要求及駐在國法律相關規(guī)定，新設賬戶必須經(jīng)XX財務部批準，在 XX指定的銀行（一般為信用較好的當?shù)匦校╅_立存款和結(jié)算賬戶。銀行賬戶簽字權實行海外項目負責人與財務負責人雙簽制度，銀行印鑒等開戶資料報公司財務部和XX財務部備案。第十條海外項目應盡量選擇駐在國的中資銀行開設賬戶，駐在地沒有中資銀行的，可在與中資銀行有業(yè)務往來、資信比較好的外國銀行開設賬戶。（一）選擇開戶銀行時，須對當?shù)厍闆r進行調(diào)查，盡可能防范和避免金融風險。開戶申請手續(xù)在開戶行預留簽字印模的，必須同時預留2人（海外項目負責人、海外項目財務主管）簽字樣式（海外經(jīng)營性機構駐在國當?shù)劂y行規(guī)定不允許的除外）， 加強內(nèi)部管理控制，保證外匯資金安全。銀行票據(jù)應由出納人員專人保管，建立購買和使用登記管理制度，設立管理臺賬。銀行票據(jù)購買和使用需經(jīng)財務主管人員批準，出納人員對銀行票據(jù)使用規(guī)范性和安全性負責；財務主管人員應每周末對銀行票據(jù)使用情況進行檢查，并在設立臺賬上簽名說明檢查情況。嚴禁私設賬戶、出借賬戶，嚴禁以個人名義開設賬戶，對私設、出借賬戶的有關責任人進行嚴肅處理；特殊情況開立個人賬戶作為對公賬戶使用的，需報公司總經(jīng)理辦公會議審批。第十一條海外項目日常資金使用嚴格按照有關授權進行運作，由財務部門具體執(zhí)行。每筆資金支付須由海外項目負責人、財務負責人簽字后，財務部門方可予以辦理。支付手續(xù)應完備，合同、發(fā)票、計價結(jié)算單等單據(jù)應留存財務部門，原則上不允許支付給合同外第三方。第十二條海外項目各項收入取得的可自主支配使用的資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營，未經(jīng)XX批準，不得經(jīng)營以下風險性業(yè)務：外匯、有價證券、股票、房地產(chǎn)、黃金、期貨及其他金融衍生工具等投資行為。第十三條加強資金管理，保證資金安全。公司通過海外資金管理平臺，對海外項目資金實行統(tǒng)一管理。海外項目之間不準橫向調(diào)撥資金。第十四條海外項目不得以任何形式，向其他機構或個人提供擔?；虻盅?、質(zhì)押資產(chǎn)。第十五條 海外經(jīng)營性機構須嚴格遵守國家的外匯管理制度，應及時辦理外匯收支，嚴禁套匯、逃匯。匯入國內(nèi)外匯應按照外匯性質(zhì)，經(jīng)XX批準后辦理收結(jié)匯，并對后續(xù)外匯核銷負責。第十六條海外項目的一切財務往來和現(xiàn)金收支，都必須實行“聯(lián)簽”制度，所有會計憑證除有經(jīng)辦人簽字外，還必須有企業(yè)負責人或被授權的負責人簽字。第十七條 嚴格大額資金審批制度和庫存保管現(xiàn)金限額制度。嚴格執(zhí)行銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬日清日結(jié)制度，及時進行銀行賬項核對，定期盤點庫存現(xiàn)金。第四章 海外資產(chǎn)管理第一節(jié) 海外資產(chǎn)內(nèi)容第十八條本規(guī)定所稱的海外資產(chǎn)是指中鐵 XX對海外項目以直接或間接的形式進行投資以及生產(chǎn)經(jīng)營所形成的，其主要內(nèi)容有資本金、撥付所屬資金、未分配利潤、固定資產(chǎn)等。海外項目的企業(yè)資產(chǎn)具體項目包括：（一）公司撥給海外項目的全部資金（包括購買的設備等實物）。（二）海外經(jīng)營機構留存的稅后利潤，中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及其他形式經(jīng)濟實體中歸屬于我方的股東權益。（三）公司委托海外項目代為管理的資金。根據(jù)我國法律、法規(guī)應當歸企業(yè)所有的其他海外資產(chǎn)。第十九條海外項目的企業(yè)資產(chǎn)所有權歸中鐵 XX，海外項目應根據(jù)中鐵 XX 的要求負責管理并在授權范圍內(nèi)使用。 海外經(jīng)營機構因業(yè)務發(fā)展的要求，需要增加企業(yè)資本金、撥付所屬資金的，按照中鐵 XX 內(nèi)部管理程序辦理。第二十條 海外項目撤銷時，要及時清理債權債務和各項財產(chǎn)，向公司報告詳細財務情況及處理意見，清算工作結(jié)束后，剩余財產(chǎn)處置權由XX分公司決定，不得擅自挪作它用或未經(jīng)批準存放在海外。第二節(jié)固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理第二十一條海外項目應根據(jù)業(yè)務所需購置固定資產(chǎn)和低值易耗品，并按中XX分公司的有關規(guī)定程序辦理。第二十二條固定資產(chǎn)的管理實行分類管理制度，具體管理方式為海外項目對應部門管理實物，海外財務部管理賬務，以賬務和實物，形成相互監(jiān)督、相互制約的管理機制，保證資產(chǎn)的完整和有效性。在日常管理工作中具體要求如下：各海外項目要將固定資產(chǎn)的管理工作落實到人，財務人員和物資設備管理人員要相互配合，全面了解、掌握固定資產(chǎn)的實際狀況；各海外項目必須建立固定資產(chǎn)輔助臺賬和固定資產(chǎn)卡片，要及時與機關固定資產(chǎn)管理人員核對，同時要與實物管理相結(jié)合，賬物相符；海外項目之間固定資產(chǎn)的調(diào)轉(zhuǎn)必須有相應的調(diào)轉(zhuǎn)交接手續(xù)，并及時上報公司，做好相應的賬務轉(zhuǎn)移；各海外項目物資部與財務部固定資產(chǎn)管理人員每月至少進行一次對賬，讓臺賬管理者了解固定資產(chǎn)的實際情況，準確計提折舊以保證賬實相符，具體按有關固定資產(chǎn)的管理制度執(zhí)行。固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理部門。屬于辦公和生活用的固定資產(chǎn)和低值易耗品，由綜合部門會同財務部門建立明細臺賬；屬于施工生產(chǎn)用機械、設備和工作車輛的固定資產(chǎn)和低值易耗品，由物資設備管理部會同財務部建立固定資產(chǎn)明細臺賬；實驗計量儀器的固定資產(chǎn)和低值易耗品，由工管部會同財務部建立明細臺賬要報公司相關管理部門和海外項目部各有一套，定期核對清點實物，保持明細臺賬與實物一致。第二十三條 海外項目固定資產(chǎn)的確認要同時具備以下三個條件：為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度；單位價值國內(nèi)采購的在 2000元及以上的、國外采購的在2000美元及以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。海外項目要把不能做為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品作為低值易耗品管理，采用“一次攤銷法”記入成本或費用。低值易耗品的管理按有關管理制度執(zhí)行，低值易耗品由財務部和辦公室分別建立臺賬，做到賬實相符。第二十四條固定資產(chǎn)原值的確定外購固定資產(chǎn)外購的固定資產(chǎn)以購買成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，不能明確所發(fā)生費用（運費、清關費等）歸屬的費用不計入固定資產(chǎn)；自行建造固定資產(chǎn)以制造或建造過程中實際發(fā)生的全部支出確定其價值；在原固定資產(chǎn)的基礎上發(fā)生的后續(xù)資本性支出（改建、擴建等），應計入固定資產(chǎn)的賬面價值。第二十五條固定資產(chǎn)的組資，所有的固定資產(chǎn)按照組資標準均在海外組資：國內(nèi)采購的由采購單部門提供采購發(fā)票復印件（原件存國內(nèi)）、組資令、固定資產(chǎn)卡片等報海外財務部組資，填寫臺賬。國外采購的由采購單位向主管部門提供發(fā)票、組資令、固定資產(chǎn)卡片等，由主管部門報海外財務部組資，建立臺賬，同時報國內(nèi)財務部備案。、國內(nèi)和國外采購的固定資產(chǎn)均需具有 XX批復的年度固定資產(chǎn)投資計劃，嚴禁無計劃采購固定資產(chǎn)。第二十六條固定資產(chǎn)按照年限平均法統(tǒng)一計提固定資產(chǎn)折舊，折舊年限 5年，無殘值，有特殊要求的除外。第二十七條 低值易耗品必須按照規(guī)定進行調(diào)轉(zhuǎn)和移交。第二十八條 各海外項目每年年末必須對固定資產(chǎn)進行盤點清查。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，記入營業(yè)外收支。對毀損、盤虧、丟失等固定資產(chǎn)的處置，嚴格按相關制度執(zhí)行。第二十九條機械設備和車輛等固定資產(chǎn)的調(diào)轉(zhuǎn)由公司物資統(tǒng)一調(diào)配。第三節(jié)存貨管理第三十條建立健全采購入庫制度、存貨使用領發(fā)料制度、定期清查制度，嚴禁材料采購不入庫直列成本現(xiàn)象，對分包商供料嚴禁存貨不入賬直接供給現(xiàn)象。海外項目物資部門要加強實物資產(chǎn)管理，定期進行存貨盤點。第三十一條 財務部門必須設置存貨明細賬，并按存貨種類進行明細分類核算；存貨保管部門要設置實物明細賬（存貨卡片），每月末進行盤點并與財務部門存貨明細賬核對，做到賬實相符、賬賬相符。第三十二條年度終了必須對存貨進行一次全面清理盤點，并填制“存貨盤點清單 ”。對盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損，應及時查明原因，分情況做出處理；對長期積壓、腐爛變質(zhì)的存貨，要及時做出處理減少損失。第三十三條加強未完施工的實地盤點工作。每季末由工程管理部、財務部等部門協(xié)同劃清已完與未完工程，確定未完工程數(shù)量，編制未完施工盤點清單，合理確定未完施工價值 （成本）。第五章收入管理第三十四條收入包括公司經(jīng)營范圍內(nèi)的工程承包收入（包括合同初始收入 ,合同變更、索賠、獎勵等形成的收入）、勞務收入、進出口貿(mào)易收入以及其他生產(chǎn)經(jīng)營日?；顒又腥〉玫母黜検杖耄ㄈ缱赓U收入等）。第三十五條 收入分不同情況按《企業(yè)會計準則第14號-收入》、《企業(yè)會計準則第15號 一建造合同》和《中國中鐵會計核算手冊 2011》規(guī)定的原則予以確認與計量，一切收入都要納入財務核算及時入賬，并按期統(tǒng)一向駐在國政府機構申報納稅，任何部門和個人不得以任何形式隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移各項收入。第六章成本管理第三十六條成本核算的原則是權責發(fā)生制（如海外項目駐在國核算原則為收付實現(xiàn)制等，外賬核算原則按照駐在國要求執(zhí)行）。海外項目應當按照駐在國的法律規(guī)定和中鐵 XXXX分公司財務管理制度，分別進行“外賬”、“內(nèi)賬”成本核算和制定各項成本費用的開支標準，并按駐在國要求及時繳納稅費。第三十七條海外項目須實行項目責任成本核算。以投標文件中的單項工程投標價為依據(jù)，編制責任成本預算，并進行嚴格的執(zhí)行和考核。項目責任成本核算的各項資料，如記工表、領料單等，按規(guī)定保存?zhèn)洳?。第三十八條成本列支應按照實際發(fā)生記入，不虛列、漏列成本，國內(nèi)采購物資應執(zhí)行報關、清關一致原則，保證成本不損失。第七章利潤管理第三十九條利潤是指我方獨資企業(yè)按照駐在國稅法規(guī)定繳納所得稅后的利潤，中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)和其他形式的經(jīng)濟實體按照駐在國稅法規(guī)定繳納所得稅后歸屬我方的股息、紅利和其他形式分得的利潤。第四十條海外經(jīng)營機構在完成已審年度會計報告后，在計算稅后利潤總額時，應按照分級管理的原則進行匯總計算利潤。非獨立海外經(jīng)營機構（項目部）按實現(xiàn)稅后利潤總額向XX分公司上繳利潤，XX分公司按規(guī)定向中鐵 XX上繳利潤。第四十一條 海外項目發(fā)生