新基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度課件

新《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》講解榆中縣基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)核算中心方衛(wèi)東段曉霞張永剛2015年5月新基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度課件1文號及時間文號：財會[2010]26號發(fā)布日期：2010年12月29日實施：自2011年7月1日起施行新基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度課件2制度框架：

第一部分總說明第二部分會計科目名稱和編號第三部分會計科目使用說明第四部分會計報表格式第五部分會計報表編制說明

制度框架：3第一部分

總說明一、制定的依據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)等。第一部分總說明一、制定的依據(jù)4二、適用范圍適用于政府舉辦的獨立核算的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等二、適用范圍5三、實行收付實現(xiàn)制。四、會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五、會計科目：在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。三、實行收付實現(xiàn)制。6六、會計報告：

由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書組成。對外提供的財務(wù)報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。六、會計報告：7第二部分會計科目會計科目共計五類35個總帳科目一、資產(chǎn)類（12個科目）1101

庫存現(xiàn)金

6

112

應(yīng)收醫(yī)療款2102

銀行存款

7

114

其他應(yīng)收款3103

零余額賬戶用款額度

8

121

庫存物資4

104

其他貨幣資金

9

123

待攤支出5111

財政應(yīng)返還額度

10

131

固定資產(chǎn)

11101

財政直接支付

11

133

在建工程

11102

財政授權(quán)支付

12

141

無形資產(chǎn)第二部分會計科目會計科目共計五類35個總帳科目8二、負(fù)債類（9個科目）13

201借入款14

202待結(jié)算醫(yī)療款15

203應(yīng)繳款項16

206應(yīng)付賬款17

207預(yù)收醫(yī)療款18

208應(yīng)付職工薪酬19

210應(yīng)付社會保障費20

211應(yīng)交稅費21

221其他應(yīng)付款二、負(fù)債類（9個科目）9三、凈資產(chǎn)類（7個科目）22

301固定基金

26

305

財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30101固定資產(chǎn)占用

30501

財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)

30102在建工程占用

30502財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30103無形資產(chǎn)占用

27306

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）23302事業(yè)基金

28

308

結(jié)余分配24

303專用基金

30801

待分配結(jié)余25304本期結(jié)余

30802

提取專用基金

30803

事業(yè)基金彌補虧損三、凈資產(chǎn)類（7個科目）10四、收入類

(4個科目)

五、支出類(3個科目)29401

醫(yī)療收入

33

501

醫(yī)療衛(wèi)生支出

40101門診收入

50101

醫(yī)療支出

40102住院收入

50102

公共衛(wèi)生支出30402

財政補助收入

34

502

財政基建設(shè)備補助支出31

403

上級補助收入

35

506

其他支出32406

其他收入四、收入類(4個科目)五、支出類(3個科目11第三部分主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計科目使用說明

一、收入

（一）醫(yī)療收入，包括門診收入、住院收入。

（二）財政補助收入。

（三）上級補助收入。

（四）其他收入。第三部分主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計科目使用說明一、收入12（一）401醫(yī)療收入

本科目下設(shè)“門診收入”和“住院收入”兩個一級明細(xì)科目。

門診收入應(yīng)按照掛號收入、診查收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療收入和其他門診收入設(shè)置二級明細(xì)科目。住院收入應(yīng)按照床位收入、診查收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療收入和其他住院收入設(shè)置二級明細(xì)科目。上述藥品收入下設(shè)西藥、中成藥、中草藥明細(xì)科目，進一步明細(xì)核算。（一）401醫(yī)療收入131、不實行“收支兩條線”管理（了解）①結(jié)算醫(yī)療款門診借：庫存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入住院（住院初，借：庫存現(xiàn)金，貸：預(yù)收醫(yī)療款）借：預(yù)收醫(yī)療款庫存現(xiàn)金（可能貸方）應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余1、不實行“收支兩條線”管理（了解）142、實行“收支兩條線”管理

①結(jié)算醫(yī)療款時，不確認(rèn)醫(yī)療收入門診借：庫存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款住院借：預(yù)收醫(yī)療款庫存現(xiàn)金（可能貸方）應(yīng)收醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款②在期末或規(guī)定的上繳時間借：待結(jié)算醫(yī)療款貸：應(yīng)繳款項醫(yī)療收入2、實行“收支兩條線”管理15③若上繳以后再收到財政專戶返還借：應(yīng)繳款項貸：銀行存款借：銀行存款貸：醫(yī)療收入④期末結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余③若上繳以后再收到財政專戶返還16（二）402財政補助收入

按照“人員經(jīng)費補助收入”、“公用經(jīng)費補助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”、“基本建設(shè)補助收入”和“設(shè)備購置補助收入”設(shè)置明細(xì)賬（二）402財政補助收入17①收到財政支付補助

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出）直接支付

*

財政基建設(shè)備補助支出等直接支付零余額帳戶用款額度授權(quán)支付（再從中支出）銀行存款其他方式貸：財政補助收入②年度終了，按指標(biāo)額度剩余數(shù)

借：財政應(yīng)返還額度

貸：財政補助收入③期末結(jié)余*同時借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：固定基金①收到財政支付補助18（三）403上級補助收入

按照上級補助項目設(shè)置明細(xì)科目①收到補助借：銀行存款貸：上級補助收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)（三）403上級補助收入19（四）406其他收入

包括：接受社會捐贈、利息收入、庫存物資盤盈、資產(chǎn)處置收益（不含應(yīng)上繳部分）、無法支付的應(yīng)付款項等。

借：庫存物資應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款銀行存款等貸：其他收入（四）406其他收入20二、支出（一）醫(yī)療衛(wèi)生成本（二）財政基建設(shè)備補助支出（三）其他支出二、支出21（一）501醫(yī)療衛(wèi)生支出

按照醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出設(shè)一級明細(xì)科目。按照“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經(jīng)費”、“提取醫(yī)療風(fēng)險基金”設(shè)置二級明細(xì)。

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、待攤支出

貸：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障庫存物資

*銀行存款（財政補助收入以外資金安排資本性支出、商業(yè)醫(yī)保支出）*若利用資金安排資本性支出，則同時借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：固定基金（一）501醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、待22（二）502財政基建設(shè)備補助支出

按照基建和設(shè)備購置的具體項目設(shè)置明細(xì)科目使用財政補助收入

借：財政基建設(shè)備補助支出——病房樓

貸：銀行存款其他零余額賬戶用款額度授權(quán)支付財政補助收入

直接支付

同時：

借：固定資產(chǎn)、在建工程

貸：固定基金（二）502財政基建設(shè)備補助支出借：財政基建設(shè)備23（三）506其他支出

包括：對外捐贈、財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出等。借：其他支出貸：庫存物資銀行存款（三）506其他支出24三、資產(chǎn)

（一）流動資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)三、資產(chǎn)25（一）103

零余額賬戶用款額度

實行國庫集中支付的基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到尚未動用的零余額賬戶用款額度。

年末無余額，轉(zhuǎn)入了“財政應(yīng)返還額度”。（二）111財政應(yīng)返還額度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。（一）103零余額賬戶用款額度26①收到用款額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財政補助收入②年末零余額帳戶用款額度注銷借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度③下年度恢復(fù)支付額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度①收到用款額度27（三）112“應(yīng)收醫(yī)療款”①結(jié)算醫(yī)療款時，參看“醫(yī)療收入”②至少應(yīng)于每年年末進行一次全面清查。對期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，及時查明原因，并報批后核銷。

借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款已核銷的醫(yī)療款在以后期間又收回的借：銀行存款貸：其他收入*其他應(yīng)收款也有清查、核銷壞賬的問題。（三）112“應(yīng)收醫(yī)療款”28（四）121庫存物資

包括：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料。按照“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目；

“藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。（四）121庫存物資29①取得借：庫存物資貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度（采購，實際成本）其他收入（接受捐贈，同類市價）②發(fā)出（實際成本、計價方式）借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出）貸：庫存物資藥房領(lǐng)用借：庫存物資—藥品—藥房貸：庫存物資—藥品—庫房結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：庫存物資—藥品—藥房③盤盈——其他收入、盤虧——其他支出①取得30（五）131固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)按原值核算，不計提折舊。

在建工程為歸集費用的過渡科目，基本建設(shè)核算納入會計核算。

設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”、“固定資產(chǎn)卡片”進行明細(xì)核算。

在建工程科目：按照實際建設(shè)的項目設(shè)置明細(xì)科目。（五）131固定資產(chǎn)31①取得

借：財政基建設(shè)備補助支出

貸：財政補助收入

零余額帳戶用款額度銀行存款

同時

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金②后續(xù)支出資本化，先通過“在建工程”核算，再轉(zhuǎn)入；修理費，借：待攤支出，貸：銀行存款等①取得32③處置借：固定基金貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項其他收入④盤盈借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤虧，相反③處置33（六）133在建工程（七）141無形資產(chǎn)核算與固定資產(chǎn)類似（六）133在建工程34（八）其他科目1、101庫存現(xiàn)金，每日終了，由出納清查。溢余借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款、其他收入短缺借：其他應(yīng)收款、其他支出貸：庫存現(xiàn)金2、102銀行存款，至少每月核對一次，日記賬—銀行對賬單，編制余額調(diào)節(jié)表。3、104其他貨幣資金，包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等。4、114其他應(yīng)收款，包括其他應(yīng)收、暫付款、定額備用金制度，年度終了清查。5、123待攤支出，本質(zhì)上是支出，只是需要分期攤銷。（八）其他科目35四、負(fù)債（一)應(yīng)繳款項①“收支兩條線”管理，上繳醫(yī)療款借：待結(jié)算醫(yī)療款貸：應(yīng)繳款項②處置固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項其他收入③上繳四、負(fù)債36（二）208應(yīng)付職工薪酬①計算分配借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：應(yīng)付職工薪酬②代扣代繳款項借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)付社會保障費應(yīng)交稅費（個人所得稅）③支付借：應(yīng)付職工薪酬貸：財政政補助收入直接支付零余額賬戶用款額度授權(quán)支付銀行存款

其他方式（二）208應(yīng)付職工薪酬37（三）其他科目1、201借入款，不得借入償還期在1年以上（不含1年）的長期借款，不得發(fā)生融資租賃行為。2、211應(yīng)交稅費，主要涉及營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅等；發(fā)生印花稅，借：其他支出，貸：庫存現(xiàn)金。（三）其他科目38五、凈資產(chǎn)（一）301事業(yè)基金

用于彌補虧損的凈資產(chǎn)①年末結(jié)轉(zhuǎn)借：結(jié)余分配——待分配結(jié)余貸：事業(yè)基金②補虧借：事業(yè)基金貸：結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補虧損五、凈資產(chǎn)39（二）專用基金

按規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的資金。取得有特定渠道，有專門用途和使用范圍。包括：醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金①期末，提取專用基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療風(fēng)險基金）結(jié)余分配——提取專用基金（其他）貸：專用基金②使用借：專用基金

貸：銀行存款（二）專用基金40（三）304本期結(jié)余、308結(jié)余分配（四）305財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）（三）304本期結(jié)余、308結(jié)余分配41生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22Friday,December30,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。12:20:0312:20:0312:2012/30/202212:20:03PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。12月-2212:20:0312:20Dec-2230-Dec-22日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。12:20:0312:20:0312:20Friday,December30,2022安全放在第一位，防微杜漸。12月-2212月-2212:20:0312:20:03December30,2022加強自身建設(shè)，增強個人的休養(yǎng)。2022年12月30日12:20下午12月-2212月-22精益求精，追求卓越，因為相信而偉大。30十二月202212:20:03下午12:20:0312月-22讓自己更加強大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。十二月2212:20下午12月-2212:20December30,2022這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報。2022/12/3012:20:0312:20:0330December2022科學(xué)，你是國力的靈魂；同時又是社會發(fā)展的標(biāo)志。12:20:03下午12:20下午12:20:0312月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。12月-2212月-2212:2012:20:0312:20:03Dec-22相信命運，讓自己成長，慢慢的長大。2022/12/3012:20:03Friday,December30,2022愛情，親情，友情，讓人無法割舍。12月-222022/12/3012:20:0312月-22謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-2242新《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》講解榆中縣基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)核算中心方衛(wèi)東段曉霞張永剛2015年5月新基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度課件43文號及時間文號：財會[2010]26號發(fā)布日期：2010年12月29日實施：自2011年7月1日起施行新基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度課件44制度框架：

第一部分總說明第二部分會計科目名稱和編號第三部分會計科目使用說明第四部分會計報表格式第五部分會計報表編制說明

制度框架：45第一部分

總說明一、制定的依據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)等。第一部分總說明一、制定的依據(jù)46二、適用范圍適用于政府舉辦的獨立核算的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等二、適用范圍47三、實行收付實現(xiàn)制。四、會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五、會計科目：在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。三、實行收付實現(xiàn)制。48六、會計報告：

由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書組成。對外提供的財務(wù)報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。六、會計報告：49第二部分會計科目會計科目共計五類35個總帳科目一、資產(chǎn)類（12個科目）1101

庫存現(xiàn)金

6

112

應(yīng)收醫(yī)療款2102

銀行存款

7

114

其他應(yīng)收款3103

零余額賬戶用款額度

8

121

庫存物資4

104

其他貨幣資金

9

123

待攤支出5111

財政應(yīng)返還額度

10

131

固定資產(chǎn)

11101

財政直接支付

11

133

在建工程

11102

財政授權(quán)支付

12

141

無形資產(chǎn)第二部分會計科目會計科目共計五類35個總帳科目50二、負(fù)債類（9個科目）13

201借入款14

202待結(jié)算醫(yī)療款15

203應(yīng)繳款項16

206應(yīng)付賬款17

207預(yù)收醫(yī)療款18

208應(yīng)付職工薪酬19

210應(yīng)付社會保障費20

211應(yīng)交稅費21

221其他應(yīng)付款二、負(fù)債類（9個科目）51三、凈資產(chǎn)類（7個科目）22

301固定基金

26

305

財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30101固定資產(chǎn)占用

30501

財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)

30102在建工程占用

30502財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30103無形資產(chǎn)占用

27306

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）23302事業(yè)基金

28

308

結(jié)余分配24

303專用基金

30801

待分配結(jié)余25304本期結(jié)余

30802

提取專用基金

30803

事業(yè)基金彌補虧損三、凈資產(chǎn)類（7個科目）52四、收入類

(4個科目)

五、支出類(3個科目)29401

醫(yī)療收入

33

501

醫(yī)療衛(wèi)生支出

40101門診收入

50101

醫(yī)療支出

40102住院收入

50102

公共衛(wèi)生支出30402

財政補助收入

34

502

財政基建設(shè)備補助支出31

403

上級補助收入

35

506

其他支出32406

其他收入四、收入類(4個科目)五、支出類(3個科目53第三部分主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計科目使用說明

一、收入

（一）醫(yī)療收入，包括門診收入、住院收入。

（二）財政補助收入。

（三）上級補助收入。

（四）其他收入。第三部分主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計科目使用說明一、收入54（一）401醫(yī)療收入

本科目下設(shè)“門診收入”和“住院收入”兩個一級明細(xì)科目。

門診收入應(yīng)按照掛號收入、診查收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療收入和其他門診收入設(shè)置二級明細(xì)科目。住院收入應(yīng)按照床位收入、診查收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療收入和其他住院收入設(shè)置二級明細(xì)科目。上述藥品收入下設(shè)西藥、中成藥、中草藥明細(xì)科目，進一步明細(xì)核算。（一）401醫(yī)療收入551、不實行“收支兩條線”管理（了解）①結(jié)算醫(yī)療款門診借：庫存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入住院（住院初，借：庫存現(xiàn)金，貸：預(yù)收醫(yī)療款）借：預(yù)收醫(yī)療款庫存現(xiàn)金（可能貸方）應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余1、不實行“收支兩條線”管理（了解）562、實行“收支兩條線”管理

①結(jié)算醫(yī)療款時，不確認(rèn)醫(yī)療收入門診借：庫存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款住院借：預(yù)收醫(yī)療款庫存現(xiàn)金（可能貸方）應(yīng)收醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款②在期末或規(guī)定的上繳時間借：待結(jié)算醫(yī)療款貸：應(yīng)繳款項醫(yī)療收入2、實行“收支兩條線”管理57③若上繳以后再收到財政專戶返還借：應(yīng)繳款項貸：銀行存款借：銀行存款貸：醫(yī)療收入④期末結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余③若上繳以后再收到財政專戶返還58（二）402財政補助收入

按照“人員經(jīng)費補助收入”、“公用經(jīng)費補助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”、“基本建設(shè)補助收入”和“設(shè)備購置補助收入”設(shè)置明細(xì)賬（二）402財政補助收入59①收到財政支付補助

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出）直接支付

*

財政基建設(shè)備補助支出等直接支付零余額帳戶用款額度授權(quán)支付（再從中支出）銀行存款其他方式貸：財政補助收入②年度終了，按指標(biāo)額度剩余數(shù)

借：財政應(yīng)返還額度

貸：財政補助收入③期末結(jié)余*同時借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：固定基金①收到財政支付補助60（三）403上級補助收入

按照上級補助項目設(shè)置明細(xì)科目①收到補助借：銀行存款貸：上級補助收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)（三）403上級補助收入61（四）406其他收入

包括：接受社會捐贈、利息收入、庫存物資盤盈、資產(chǎn)處置收益（不含應(yīng)上繳部分）、無法支付的應(yīng)付款項等。

借：庫存物資應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款銀行存款等貸：其他收入（四）406其他收入62二、支出（一）醫(yī)療衛(wèi)生成本（二）財政基建設(shè)備補助支出（三）其他支出二、支出63（一）501醫(yī)療衛(wèi)生支出

按照醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出設(shè)一級明細(xì)科目。按照“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經(jīng)費”、“提取醫(yī)療風(fēng)險基金”設(shè)置二級明細(xì)。

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、待攤支出

貸：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障庫存物資

*銀行存款（財政補助收入以外資金安排資本性支出、商業(yè)醫(yī)保支出）*若利用資金安排資本性支出，則同時借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：固定基金（一）501醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、待64（二）502財政基建設(shè)備補助支出

按照基建和設(shè)備購置的具體項目設(shè)置明細(xì)科目使用財政補助收入

借：財政基建設(shè)備補助支出——病房樓

貸：銀行存款其他零余額賬戶用款額度授權(quán)支付財政補助收入

直接支付

同時：

借：固定資產(chǎn)、在建工程

貸：固定基金（二）502財政基建設(shè)備補助支出借：財政基建設(shè)備65（三）506其他支出

包括：對外捐贈、財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出等。借：其他支出貸：庫存物資銀行存款（三）506其他支出66三、資產(chǎn)

（一）流動資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)三、資產(chǎn)67（一）103

零余額賬戶用款額度

實行國庫集中支付的基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到尚未動用的零余額賬戶用款額度。

年末無余額，轉(zhuǎn)入了“財政應(yīng)返還額度”。（二）111財政應(yīng)返還額度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。（一）103零余額賬戶用款額度68①收到用款額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財政補助收入②年末零余額帳戶用款額度注銷借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度③下年度恢復(fù)支付額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度①收到用款額度69（三）112“應(yīng)收醫(yī)療款”①結(jié)算醫(yī)療款時，參看“醫(yī)療收入”②至少應(yīng)于每年年末進行一次全面清查。對期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，及時查明原因，并報批后核銷。

借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款已核銷的醫(yī)療款在以后期間又收回的借：銀行存款貸：其他收入*其他應(yīng)收款也有清查、核銷壞賬的問題。（三）112“應(yīng)收醫(yī)療款”70（四）121庫存物資

包括：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料。按照“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目；

“藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。（四）121庫存物資71①取得借：庫存物資貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度（采購，實際成本）其他收入（接受捐贈，同類市價）②發(fā)出（實際成本、計價方式）借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出）貸：庫存物資藥房領(lǐng)用借：庫存物資—藥品—藥房貸：庫存物資—藥品—庫房結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：庫存物資—藥品—藥房③盤盈——其他收入、盤虧——其他支出①取得72（五）131固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)按原值核算，不計提折舊。

在建工程為歸集費用的過渡科目，基本建設(shè)核算納入會計核算。

設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”、“固定資產(chǎn)卡片”進行明細(xì)核算。

在建工程科目：按照實際建設(shè)的項目設(shè)置明細(xì)科目。（五）131固定資產(chǎn)73①取得

借：財政基建設(shè)備補助支出

貸：財政補助收入

零余額帳戶用款額度銀行存款

同時

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金②后續(xù)支出資本化，先通過“在建工程”核算，再轉(zhuǎn)入；修理費，借：待攤支出，貸：銀行存款等①取得74③處置借：固定基金貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項其他收入④盤盈借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤虧，相反③處置75（六）133在建工程（七）141無形資產(chǎn)核算與固定資產(chǎn)類似（六）133在建工程76（八）其他科目1、101庫存現(xiàn)金，每日終了，由出納清查。溢余借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款、其他收入短缺借：其他應(yīng)收款、其他支出貸：庫存現(xiàn)金2、102銀行存款，至少每月核對一次，日記賬—銀行對賬單，編制余額調(diào)節(jié)表。3、104其他貨幣資金，包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等。4、114其他應(yīng)收款，包括其他應(yīng)收、暫付款、定額備用金制度，年度終了清查。5、123待攤支出，本質(zhì)上是支出，只是需要分期攤銷。（八）其他科目77四、負(fù)債（一)應(yīng)繳款項①“收支兩條線”管理，上繳醫(yī)療款借：待結(jié)算醫(yī)療款貸：應(yīng)繳款項②處置固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項其他收入③上繳四、負(fù)債78