建設(shè)項目財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算

關(guān)于建設(shè)項目財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算第一頁，共八十七頁，2022年，8月28日18.1財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的基本理論

8.1.1財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的基本概念

1.財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的涵義

財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是指在項目市場、資源、技術(shù)條件分析評價的基礎(chǔ)上，從項目（或企業(yè)）的角度出發(fā)，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)、價格政策、稅收政策和其他有關(guān)規(guī)定，對一系列有關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行調(diào)查、搜集、整理和測算，并編制有關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表格的工作。第二頁，共八十七頁，2022年，8月28日2財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容：包括對項目計算期內(nèi)各年的經(jīng)濟活動情況及全部財務(wù)收支結(jié)果的估算，具體包括：（1）項目總投資及其資金來源和籌措（2）生產(chǎn)成本費用（3）營業(yè)收入與稅金及附加（4）銷售利潤的形成與分配（5）貸款還本付息測算第三頁，共八十七頁，2022年，8月28日3財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表:《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》（第三版）中明確規(guī)定：進行財務(wù)效益和費用估算，需要編制下列財務(wù)分析輔助報表

——建設(shè)投資估算表

——建設(shè)期利息估算表——流動資金估算表——項目總投資使用計劃與資金籌措表

——營業(yè)收人、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表

——總成本費用估算表

第四頁，共八十七頁，2022年，8月28日4對于采用生產(chǎn)要素法編制的總成本費用估算表，應(yīng)編制下列基礎(chǔ)報表:①外購原材料費估算表②外購燃料和動力費估算表③固定資產(chǎn)折舊費估算表④無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算⑤工資及福利費估算表

對于采用生產(chǎn)成本加期間費用估算法編制的總成本費用估算表,根據(jù)國家現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)會計制度的相應(yīng)要求，另行編制配套的基礎(chǔ)報表。第五頁，共八十七頁，2022年，8月28日58.1.2財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表間關(guān)系1.財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表的分類上述估算表可歸納為三大類：第一類，預(yù)測項目建設(shè)期間的資金流動狀況的報表：如投資使用計劃與資金籌措表和固定資產(chǎn)投資估算表。第二類，預(yù)測項目投產(chǎn)后的資金流動狀況的報表：如流動資金估算表、總成本費用估算表、銷售收入和稅金及附加估算表、損益表等。為編制生產(chǎn)總成本費用估算表，還附設(shè)了材料、能源成本預(yù)測，固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷費三張估算表。第三類，預(yù)測項目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況，即為借款還本付息表，它反映項目建設(shè)期和生產(chǎn)期內(nèi)資金流動情況和項目投資償還能力與速度。第六頁，共八十七頁，2022年，8月28日6

第一類估算表的編制順序是先編制投資估算表（建設(shè)投資、流動資金），然后再編制資金投入計劃與資金籌措表;第二類的總成本費用估算表所需的附表，只要能滿足財務(wù)分析對基本數(shù)據(jù)的要求即可，有的附表也可合并列入總成本費用估算表中，或作文字說明，而后根據(jù)總成本費用估算表、銷售（營業(yè)）收入和稅金估算表的數(shù)據(jù)，綜合估算出項目利潤總額列入損益和利潤分配表;第三類估算表是把前兩類估算表中的主要數(shù)據(jù)經(jīng)過綜合分析和計算，按照國家現(xiàn)行規(guī)定，編制成項目借款償還計劃表。第七頁，共八十七頁，2022年，8月28日72.財務(wù)數(shù)據(jù)估算表之間的關(guān)系固定資產(chǎn)估算表流動資金估算表固定資產(chǎn)折舊估算表無形資產(chǎn)攤銷估算表原材料、能源成本估算表投資使用計劃及資金籌措表生產(chǎn)總成本費用估算表銷售收入和稅金估算表損益表（利潤估算表）固定資產(chǎn)投資借款還本付息表圖8.1財務(wù)估算表關(guān)系圖第八頁，共八十七頁，2022年，8月28日8項目計算期的確定

項目計算期是指經(jīng)濟評價中為進行動態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運營期。

建設(shè)期是指項目資金正式投人開始到項目建成投產(chǎn)為止所需要的時間，可按合理工期或預(yù)計的建設(shè)進度確定；運營期分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段。投產(chǎn)期是指項目投人生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未完全達到設(shè)計能力時的過渡階段。達產(chǎn)期是指生產(chǎn)運營達到設(shè)計預(yù)期水平后的時間。

運營期一般應(yīng)以項目主要設(shè)備的經(jīng)濟壽命期確定。項目計算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定，包括行業(yè)特點、主要裝置（或設(shè)備）的經(jīng)濟壽命等。行業(yè)有規(guī)定時，應(yīng)從其規(guī)定。

第九頁，共八十七頁，2022年，8月28日9有些折舊年限很長甚至是“永久性”的工程項目，其計算期中的生產(chǎn)（使用）期可低于其折舊年限，此時在財務(wù)現(xiàn)金流量表及資金來源與運用表中最末一年“回收固定資產(chǎn)余值”欄內(nèi)填寫該年的固定資產(chǎn)凈值。計算期不宜定得過長（一般不超過20年），對于某些水利、交通運輸?shù)确?wù)年限較長的特殊項目，經(jīng)營期的年限可適當延長。具體計算期可由部門或行業(yè)根據(jù)本部門或行業(yè)項目的特點自行確定，因此無法對項目計算期作出統(tǒng)一規(guī)定。第十頁，共八十七頁，2022年，8月28日108.2項目總投資的估算總投資的構(gòu)成——項目評價中的項目總投資是指項目建設(shè)和投入運營后所需要的全部投資，為建設(shè)投資、建設(shè)期利息和全部流動資金之和。（工程項目從籌建期間開始到項目全部建成投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部投資費用）.——國家考核項目建設(shè)規(guī)模時使用的總投資為項目建設(shè)投資和30%的流動資金（又稱鋪底流動資金）.第十一頁，共八十七頁，2022年，8月28日11總投資估算的原則和程序如下：（1）分別估算各單項工程所需的建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費；（2）在匯總各單項工程費用的基礎(chǔ)上，估算工程建設(shè)其他費用和基本預(yù)備費；（3）估算漲價預(yù)備費和建設(shè)期利息；（4）估算流動資金。第十二頁，共八十七頁，2022年，8月28日12建設(shè)項目估算總投資建設(shè)投資生產(chǎn)準備及開辦費無形資產(chǎn)費用其他資產(chǎn)費用建設(shè)期利息流動資金預(yù)備費基本預(yù)備費建筑工程費設(shè)備購置費安裝工程費固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)用地費漲價預(yù)備費固定資產(chǎn)費用專利及技術(shù)使用費工程建設(shè)其他費用工程費用預(yù)備費圖8.2項目總投資按要素構(gòu)成法與形成資產(chǎn)法關(guān)系圖第十三頁，共八十七頁，2022年，8月28日13

流動資金是指生產(chǎn)經(jīng)營性項目投產(chǎn)后，用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營費用等所需的周轉(zhuǎn)資金。它是伴隨著固定資產(chǎn)投資而發(fā)生的長期占用的流動資產(chǎn)投資

流動資金=流動資產(chǎn)－流動負債其中，流動資產(chǎn)主要考慮現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨；流動負債主要考慮應(yīng)付賬款。因此，流動資金的概念，實際上就是財務(wù)中的營運資金。按照費用歸集形式，建設(shè)投資可按概算法或形成資產(chǎn)法分類。根據(jù)項目前期研究各階段對投資估算精度的要求、行業(yè)特點和相關(guān)規(guī)定，可選用相應(yīng)的投資估算方法。投資估算的內(nèi)容與深度應(yīng)滿足項目前期研究各階段的要求，并為融資決策提供基礎(chǔ)。第十四頁，共八十七頁，2022年，8月28日14建設(shè)投資估算的簡單估算法

建設(shè)投資的估算方法包括簡單估算法和投資分類估算法、和形成資產(chǎn)法等幾種中主要方法。第一類估算方法——簡單估算法主要包括——生產(chǎn)能力指數(shù)法;——比例估算法;——系數(shù)估算法.第十五頁，共八十七頁，2022年，8月28日15（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法生產(chǎn)能力指數(shù)法又稱指數(shù)估算法，它是根據(jù)已建成的類似項目生產(chǎn)能力和投資額來粗略估算擬建項目投資額的方法，是對單位生產(chǎn)能力估算法的改進。其計算公式為：

式中x——生產(chǎn)能力指數(shù)；CA——擬建項目投資額；CB——已建成的類似項目投資額；QA——擬建項目生產(chǎn)能力；QB——已建成的類似項目生產(chǎn)能力；f——年平均工程造價指數(shù)。第十六頁，共八十七頁，2022年，8月28日16【例題8-1】已知建設(shè)年產(chǎn)30萬噸乙烯裝置的投資額為6000萬元，現(xiàn)有一年產(chǎn)70萬噸的乙烯裝置，工作條件與此裝置配套，試估算該裝置的投資額為多少萬元？（x=0.6，f=1.2）解析:根據(jù)公式有：=6000×（70/30）0.6×1.2=11960（萬元）第十七頁，共八十七頁，2022年，8月28日17(2)系數(shù)估算法——設(shè)備系數(shù)法以擬建項目的設(shè)備費為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項目的建筑安裝費和其他工程費等與設(shè)備價值的百分比，求出擬建項目建筑安裝工程費和其他工程費，進而求出建設(shè)項目總投資。其計算公式如下：

C=E（1+f1P1+f2P2+f3P3+……）+I式中C——擬建項目投資額

E——擬建項目設(shè)備費

P1、P2、P3……——已建項目建筑安裝費及其他工程費等與設(shè)備費的比例

f1、f2、f3……——由于時間因素引起的定額、價格、費用標準等變化的綜合調(diào)整系數(shù)

I——擬建項目的其他費用第十八頁，共八十七頁，2022年，8月28日18系數(shù)估算法——主體專業(yè)系數(shù)法

以擬建項目中投資比重較大，并與生產(chǎn)能力直接相關(guān)的工藝設(shè)備投資為基數(shù)，根據(jù)已建同類項目的有關(guān)統(tǒng)計資料，計算出擬建項目各專業(yè)工程（總圖、土建、采暖、給排水、管道、電氣、自控等）與工藝設(shè)備投資的百分比，據(jù)以求出擬建項目各專業(yè)投資，然后加總即為項目總投資。其計算公式為：

C=E（1+f1P’1+f2P’2+f3P’3+……）+I

式中P’1、P’2、P’3……——已建項目中各專業(yè)工程費用與設(shè)備投資的比重；第十九頁，共八十七頁，2022年，8月28日19——朗格系數(shù)法

以設(shè)備費為基數(shù)，乘以適當系數(shù)來推算項目的建設(shè)費用。這種方法在國內(nèi)不常見，是世行項目投資估算常采用的方法。該方法的基本原理是將總成本費用中的直接成本和間接成本分別計算，再合為項目建設(shè)的總成本費用。其計算公式為：

式中C——總建設(shè)費用

E——主要設(shè)備費Ki——管線、儀表、建筑物等項費用的估算系數(shù)

Kc——管理費、合同費、應(yīng)急費等項費用的估算系數(shù)第二十頁，共八十七頁，2022年，8月28日20建設(shè)投資的分類估算法建設(shè)投資的分類估算法包括要素有:（1）工程費用：直接構(gòu)成固定資產(chǎn)實體的各種費用。包括建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費和安裝工程費等。（2）工程建設(shè)其他費用：按規(guī)定應(yīng)在項目投資中支付，并列入工程項目總造價的費用。主要包括土地征用與補償費（或土地使用權(quán)出讓金）、建設(shè)單位管理費（含建設(shè)單位開辦費和經(jīng)費）、研究試驗費、生產(chǎn)人員培訓(xùn)費、辦公及生活家具購置費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、勘察設(shè)計費、工程監(jiān)理費、施工機構(gòu)遷移費、引進技術(shù)和設(shè)備的其他費用、專利權(quán)、商標權(quán)、供電貼費（電增容費）和供水貼費（水增容費）等。（3）預(yù)備費：在投資估算時用以處理實際與計劃不相符而追加的費用，包括基本預(yù)備費（由于自然災(zāi)害造成的損失和設(shè)計、施工階段必須增加的工程和費用）和漲價預(yù)備費兩部分。（4）建設(shè)期利息。（5）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

第二十一頁，共八十七頁，2022年，8月28日211建筑工程費估算建筑工程費是為建筑永久性建筑物和構(gòu)筑物所需要的費用，如場地平整、廠房、倉庫、設(shè)備基礎(chǔ)等費用.包括:——建設(shè)工程費估算;——安裝工程費估算.第二十二頁，共八十七頁，2022年，8月28日22（1）建設(shè)工程費估算——單位建筑工程投資估算法：

單位建筑工程量投資×建筑工程總量。一般工業(yè)與民用建筑以單位建筑面積（m2）的投資，工業(yè)窯爐砌筑以單位容積（m3）的投資，水庫以水壩單位長度（米）的投資，鐵路路基以單位長度（公里）的投資，礦山掘進以單位長度（米）的投資，乘以相應(yīng)的建筑工程總量計算建筑工程費。——單位實物工程量投資估算法：單位實物工程量投資×實物工程總量計算土石方工程按每立方米投資，礦井巷道襯砌工程按每延米投資，路面鋪設(shè)工程按每平方米投資，乘以相應(yīng)的實物工程量計算建筑工程費?！潘阒笜送顿Y估算法：對于沒有上述估算指標且建筑工程費占總投資比例較大的項目，可采用概算指標估算法。采用這種估算法，應(yīng)占有較為詳細的工程資料、建筑材料價格和工程費用指標，投入的時間和工作量較大。第二十三頁，共八十七頁，2022年，8月28日23（2）安裝工程費估算

需要安裝的設(shè)備應(yīng)估算安裝工程費，包括各種機電設(shè)備裝配和安裝工程費用，與設(shè)備相連的工作臺、梯子及其裝設(shè)工程費用，附屬于被安裝設(shè)備的管線敷設(shè)工程；安裝設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等工程費用；單體試運轉(zhuǎn)和聯(lián)運無負荷試運轉(zhuǎn)費用等

安裝工程費通常按行業(yè)或?qū)ｉT機構(gòu)發(fā)布的安裝工程定額、取費標準和指標估算投資。具體計算可按安裝費率，每噸設(shè)備安裝費或者每單位安裝實物工程量的費用估算，即：安裝工程費＝設(shè)備原價×安裝費率安裝工程費＝設(shè)備噸位×每噸安裝費安裝工程費＝安裝工程實物量×安裝費用指標第二十四頁，共八十七頁，2022年，8月28日24（3）設(shè)備及工器具購置費估算

國內(nèi)設(shè)備和進口設(shè)備的設(shè)備購置費應(yīng)分別估算國內(nèi)設(shè)備購置費為設(shè)備出廠價加運雜費（運輸費、裝卸費和倉庫保管費等），運雜費可按設(shè)備出廠價的一定百分比計算。設(shè)備購置費＝設(shè)備原價＋設(shè)備運雜費第二十五頁，共八十七頁，2022年，8月28日25①國內(nèi)設(shè)備的估算

國產(chǎn)設(shè)備原價一般指的是設(shè)備制造廠的交貨價，或訂貨合同價。它一般根據(jù)生產(chǎn)廠或供應(yīng)商的詢價、報價、合同價確定，或采用一定的方法計算確定。國產(chǎn)設(shè)備原價分為國產(chǎn)標準設(shè)備原價和國產(chǎn)非標準設(shè)備原價。——國產(chǎn)標準設(shè)備估算

國產(chǎn)標準設(shè)備是指按照主管部門頒布的標準圖紙和技術(shù)要求，由我國設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的，符合國家質(zhì)量檢測標準的設(shè)備。國產(chǎn)標準設(shè)備原價有兩種，即帶有備件的原價和不帶有備件的原價。在計算時，一般采用帶有備件的原價。第二十六頁，共八十七頁，2022年，8月28日26——國產(chǎn)非標準設(shè)備原價國產(chǎn)非標準設(shè)備是指國家尚無定型標準，各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過程中采用批量生產(chǎn)，只能按一次訂貨，并根據(jù)具體的設(shè)計圖紙制造的設(shè)備。非標準設(shè)備原價有多種不同的計算方法，按成本計算估價法，非標準設(shè)備的原價由以下各項組成：單臺非標準設(shè)備原價={[（材料費＋加工費＋輔助材料費）×（1＋專用工具費率）

×（1＋廢品損失費率）＋外購配套件費]×（1＋包裝費率）－外購配套件費}×（1＋利潤率）＋銷項稅金＋非標準設(shè)備設(shè)計費＋外購配套件費第二十七頁，共八十七頁，2022年，8月28日27進口設(shè)備抵岸價貨價國際運費=++運輸保險費+銀行財務(wù)費外貿(mào)手續(xù)費++關(guān)稅+增值稅+消費稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費+車輛購置附加費②進口設(shè)備原價（抵岸價）的構(gòu)成及計算

進口設(shè)備的原價是指進口設(shè)備的抵岸價，即抵達買方邊境港口或邊境車站，且交完關(guān)稅等稅費后形成的價格。進口設(shè)備抵岸價的構(gòu)成與進口設(shè)備的交貨類別有關(guān)。第二十八頁，共八十七頁，2022年，8月28日28

國內(nèi)運雜費按運輸方式，根據(jù)運量或者設(shè)備費金額估算現(xiàn)場制作非標準設(shè)備，由材料費、人工費和管理費組成，按其占設(shè)備總費用的一定比例估算。進口設(shè)備總價=進口設(shè)備抵岸價+國內(nèi)運雜費第二十九頁，共八十七頁，2022年，8月28日29進口貨價按交貨地點和方式的不同，分為離岸價（FOB)和到岸價（CIF)兩種價格。

a貨價。一般指裝運港船上交貨價（FOB）。設(shè)備貨價分為原幣貨價和人民幣貨價，原幣貨價一律折算為美元表示，人民幣貨價按原幣貨價乘以外匯市場美元兌換人民幣中間價確定。進口設(shè)備貨價按有關(guān)生產(chǎn)廠商詢價、報價、訂貨合同價計算。

b國際運費。即從裝運港（站）到達我國抵達港（站）的運費。我國進口設(shè)備大部分采用海洋運輸，小部分采用鐵路運輸，個別采用航空運輸。進口設(shè)備國際運費計算公式為：國際運費（海、陸、空）=原幣貨價（FOB）×運費率國際運費（海、陸、空）=運量×單位運價其中，運費率或單位運價參照有關(guān)部門或進出口公司的規(guī)定執(zhí)行。第三十頁，共八十七頁，2022年，8月28日30

c運輸保險費。對外貿(mào)易貨物運輸保險是由保險人（保險公司）與被保險人（出口人或進口人）訂立保險契約，在被保險人交付議定的保險費后，保險人根據(jù)保險契約的規(guī)定對貨物在運輸過程中發(fā)生的承保責任范圍內(nèi)的損失給予經(jīng)濟上的補償。這是一種財產(chǎn)保險。其中，保險費率按保險公司規(guī)定的進口貨物保險費率計算。

d銀行財務(wù)費。一般是指中國銀行手續(xù)費，可按下式簡化計算：銀行財務(wù)費=人民幣貨價（FOB）×銀行財務(wù)費率第三十一頁，共八十七頁，2022年，8月28日31

e外貿(mào)手續(xù)費。指按對外經(jīng)濟貿(mào)易部規(guī)定的外貿(mào)手續(xù)費率計取的費用，外貿(mào)手續(xù)費率一般取1.5％。計算公式為：外貿(mào)手續(xù)費=（裝運港船上交貨價（FOB）+國際運費+運輸保險費）×外貿(mào)手續(xù)費率

f關(guān)稅。由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。計算公式為：關(guān)稅＝到岸價格（CIF）×進口關(guān)稅稅率第三十二頁，共八十七頁，2022年，8月28日32

g增值稅。是對從事進口貿(mào)易的單位和個人，在進口商品報關(guān)進口后征收的稅種。我國增值稅條例規(guī)定，進口應(yīng)稅產(chǎn)品均按組成計稅價格和增值稅稅率直接計算應(yīng)納稅額。即：進口產(chǎn)品增值稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅增值稅稅率根據(jù)規(guī)定的稅率計算。h消費稅。對部分進口設(shè)備（如轎車、摩托車等）征收，一般計算公式為：

第三十三頁，共八十七頁，2022年，8月28日333工程建設(shè)其他費估算

與土地有關(guān)的費用土地征用及拆遷補償費土地使用權(quán)出讓金

建設(shè)單位管理費勘察設(shè)計費研究實驗費與工程建設(shè)有關(guān)的費用建設(shè)單位臨時設(shè)施費工程建設(shè)管理費引進技術(shù)和進口設(shè)備費其他費用

與未來企業(yè)經(jīng)營聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費有關(guān)的費用生產(chǎn)準備費辦公及生活家具購置費

第三十四頁，共八十七頁，2022年，8月28日34

4預(yù)備費估算（1）基本預(yù)備費估算又稱工程建設(shè)不可預(yù)見費，是指在項目實施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要事先預(yù)留的費用，主要指設(shè)計變更及施工過程中可能增加工程量的費用基本預(yù)備費以建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費及工程建設(shè)其他費用之和為計算基數(shù)，乘以基本預(yù)備費率計算第三十五頁，共八十七頁，2022年，8月28日35（2）漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費內(nèi)容包括：人工、設(shè)備、材料、施工機械的價差費，建筑安裝工程費及工程建設(shè)其他費用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等增加的費用。第三十六頁，共八十七頁，2022年，8月28日36

漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費以建筑工程費、設(shè)備工器具購置費、安裝工程費（工程建設(shè)其他費用、基本預(yù)備費）之和為計算基數(shù)漲價預(yù)備費的計算公式如下：式中：PC－漲價預(yù)備費

It－第t年的建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費（工程建設(shè)其他費用、基本預(yù)備費）之和

f-建設(shè)期價格上漲指數(shù)

n-建設(shè)期固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅估算（已取消，不做計算）第三十七頁，共八十七頁，2022年，8月28日37某項目投資建設(shè)期為三年，第一年投資額是1000萬元，且每年以15%速度增長，預(yù)計該項目年均投資價格上漲率為5%，則該項目建設(shè)期間漲價預(yù)備費多少萬元？I1=1000萬元，I2=1000×(1+15%)=1150萬元，I3=1000×(1+15%)2=1322.5萬元。再套用公式計算各年的漲價預(yù)備費：PF1=1000×[(1+5%)-1]=50萬元PF2=1150×[(1+5%)2-1]=117.88萬元PF3=1322.5×[(1+5%)3-1]=208.46萬元PF=50+117.88+208.46=376.34萬元第三十八頁，共八十七頁，2022年，8月28日385建設(shè)期利息估算

建設(shè)期利息是項目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計入固定資產(chǎn)的利息。估算建設(shè)期利息，需要根據(jù)項目進度計劃，提出建設(shè)投資分年計劃，列出各年投資額，并明確其中的外匯和人民幣。計算建設(shè)期利息，為了簡化計算，通常假定借款均在每年的年中支用，借款當年按半年計息，其余各年份按全年計息第三十九頁，共八十七頁，2022年，8月28日39

采用自有資金付息時，按單利計算：

各年應(yīng)計利息＝（年初借款本金累計+本年借款額/2）×名義年利率

采用復(fù)利方式計息時：各年應(yīng)計利息＝（年初借款本息累計+本年借款額/2）×有效年利率

對有多種借款資金來源，每筆借款的年利率各不相同的項目，既可分別計算每筆借款的利息，也可先計算出各筆借款加權(quán)平均的年利率，并以加權(quán)平均利率計算全部借款的利息第四十頁，共八十七頁，2022年，8月28日40例題:

某

新

建

項

目

，

建

設(shè)

期４

年

，

分

年

均

衡

進

行

貸

款

，

第

一

年

貸

款

1000

萬

元

，

以

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各

年

貸

款

均

為

500

萬

元

，

年

貸

款

利

率

為

６

％

，

建

設(shè)

期

內(nèi)

利

息

只

計

息

不

支

付

，

該

項

目

建

設(shè)

期

貸

款

利

息

為

多少？

第四十一頁，共八十七頁，2022年，8月28日41解析：當總貸款是分年均衡貸款時，建設(shè)期利息的計算可按當年借款在年中支用考慮，即當年貸款按半年計息。第一年貸款利息：1000*6%*1/2=30萬元第二年貸款利息：（1000+30）*6%+500*6%*1/2=76.8萬元第三年貸款利息：（1030+500+76.8）*6%+500*6%*1/2=111.408萬元第四年貸款利息：（1030+2500+76.8+111.408）*6%+500*6%*1/2=148.09248萬元項目建設(shè)期貸款利息為:30+76.8+111.408+148.09248=366.30萬元考核要點:建設(shè)期利息的計算規(guī)定。第四十二頁，共八十七頁，2022年，8月28日42建設(shè)投資的形成資產(chǎn)法估算1.建設(shè)投資的形成資產(chǎn)法估算要素構(gòu)成根據(jù)國家規(guī)定，從形成資產(chǎn)法的角度，建設(shè)投資的估算包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)費用、其它資產(chǎn)費用和預(yù)備費四個組成部分部分。第四十三頁，共八十七頁，2022年，8月28日43按形成資產(chǎn)法分類，建設(shè)投資由形成固定資產(chǎn)的費用、形成無形資產(chǎn)的費用、形成其他資產(chǎn)的費用和預(yù)備費四部分組成。

固定資產(chǎn)費用指項目投產(chǎn)時將直接形成固定資產(chǎn)的建設(shè)投資，包括工程費用和工程建設(shè)其他費用中按規(guī)定將形成固定資產(chǎn)的費用，后者被稱為固定資產(chǎn)其他費用，主要包括建設(shè)單位管理費、可行性研究費、研究試驗費、勘察設(shè)計費、環(huán)境影響評價費、場地準備及臨時設(shè)施費、引進技術(shù)和引進設(shè)備其他費、工程保險費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗費和市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化費等；無形資產(chǎn)費用指將直接形成無形資產(chǎn)的建設(shè)投資，主要是專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán)和商譽等。其他資產(chǎn)費用指建設(shè)投資中除形成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的部分，如生產(chǎn)準備及開辦費等。第四十四頁，共八十七頁，2022年，8月28日44項目評價中總投資形成的資產(chǎn)可做如下劃分：（l）形成固定資產(chǎn)，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的費用包括：

①工程費用，即建筑工程費、設(shè)備購置費和安裝工程費；

②工程建設(shè)其他費用；

③預(yù)備費，可含基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費；

④建設(shè)期利息。

（2）形成無形資產(chǎn)，構(gòu)成無形資產(chǎn)原值的費用主要包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費或技術(shù)使用費（含專利權(quán)和非專利技術(shù)）、商標權(quán)和商譽等。

（3）形成其他資產(chǎn)，構(gòu)成其他資產(chǎn)原值的費用主要包括生產(chǎn)準備費、開辦費、出國人員費、來華人員費、圖紙資料翻譯復(fù)制費、樣品樣機購置費和農(nóng)業(yè)開荒費等。

（4)總投資中的流動資金與流動負債共同構(gòu)成流動資產(chǎn)。第四十五頁，共八十七頁，2022年，8月28日45

流動資金估算1流動資金的概念

流動資金是指項目建成后企業(yè)在生產(chǎn)過程中處于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域、供周轉(zhuǎn)使用的資金，流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。

流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負債

投產(chǎn)第一年所需的流動資金應(yīng)在項目投產(chǎn)前安排。為了簡化計算，項目評價中流動資金可從投產(chǎn)第一年開始安排。

第四十六頁，共八十七頁，2022年，8月28日46（2）流動資金的估算方法

2.流動資金的估算方法按行業(yè)或前期研究階段的不同，流動資金估算可選用擴大指標估算法或分項詳細估算法。

（l）擴大指標估算法：是參照同類企業(yè)流動資金占營業(yè)收人或經(jīng)營成本的比例、或者單位產(chǎn)量占用營運資金的數(shù)額估算流動資金。在項目建議書階段一般可采用擴大指標估算法，某些行業(yè)在可行性研究階段也可采用此方法。擴大指標估算法是參照同類企業(yè)流動資金占營業(yè)收入或經(jīng)營成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用營運資金的數(shù)額估算流動資金。在項目建議書階段一般可采用擴大指標估算法，某些行業(yè)在可研階段也可采用此方法。第四十七頁，共八十七頁，2022年，8月28日471）銷售收入資金率法：流動資金需要量＝項目年銷售收入×銷售收入資金率。一般加工工業(yè)項目多采用該法進行流動資金估算。2）總成本（或經(jīng)營成本）資金率法：流動資金需要量＝項目年總成本（或經(jīng)營成本）×總成本（或經(jīng)營成本）資金率。一般采掘項目多采用該法進行流動資金估算。3）固定資產(chǎn)價值資金率法：流動資金需要量＝固定資產(chǎn)價值×固定資產(chǎn)價值資金率。某些特定的項目（如火力發(fā)電廠、港口項目等）可采用該法進行流動資金估算4）單位產(chǎn)量資金率法：流動資金需要量＝達產(chǎn)期年產(chǎn)量×單位產(chǎn)量資金率。第四十八頁，共八十七頁，2022年，8月28日48（2）分項詳細估算法：是利用流動資產(chǎn)與流動負債估算項目占用的流動資金。一般先對流動資產(chǎn)和流動負債主要構(gòu)成要素進行分項估算，進而估算流動資金。一般項目的流動資金宜采用分項詳細估算法。

分項詳細估算法是對流動資產(chǎn)和流動負債主要構(gòu)成要素即存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以及應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款等幾項內(nèi)容分期進行估算，計算公式為：流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負債流動資產(chǎn)＝應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+現(xiàn)金流動負債＝應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款流動資金本年增加額＝本年流動資金-上年流動資金第四十九頁，共八十七頁，2022年，8月28日49

流動資產(chǎn)中存貨的估算：存貨＝外購原材料、燃料+其他材料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品外購原材料、燃料＝年外購原材料、燃料費用/分項周轉(zhuǎn)次數(shù)其他材料＝年其他材料/其他材料周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品＝（年外購原材料、燃料動力費用+年工資及福利費+年修理費+年其他制造費用)/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品＝（年經(jīng)營成本－年營業(yè)費用）/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)流動資產(chǎn)估算第五十頁，共八十七頁，2022年，8月28日50

應(yīng)收賬款估算：應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金：應(yīng)收賬款＝年（應(yīng)收）經(jīng)營成本（銷售收入）/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)付賬款估算：預(yù)付賬款是企業(yè)為購買各種材料、半成品或服務(wù)所預(yù)先支付的款項，計算公式為：預(yù)付賬款＝外購商品或服務(wù)年費用金額/預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)現(xiàn)金需要量估算：此處現(xiàn)金是指為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營必須預(yù)留的貨幣資金：現(xiàn)金＝（年工資及福利費+年其他費用）/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)年其他費用＝制造費用+管理費用+營業(yè)費用-（以上三項費用中所含的工資及福利費、折舊費、推銷費、修理費）第五十一頁，共八十七頁，2022年，8月28日51

流動負債估算

流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等在項目評價中，流動負債的估算可以只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款兩項

應(yīng)付賬款＝外購原材料、燃料動力及其他材料年費用/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)收賬款＝預(yù)收的營業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)第五十二頁，共八十七頁，2022年，8月28日528.3總成本費用估算

總成本費用的估算

總成本費用指在運營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用，等于工業(yè)企業(yè)總成本費用是指項目在一定時期內(nèi)（一般為一年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費的全部成本費用。在量上等于經(jīng)營成本與折舊費、攤銷費和財務(wù)費用之和?？偝杀举M用估算的基本方法有：——生產(chǎn)要素法：即分別估算出外購原材料和燃料動力費、人工工資及福利費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費、攤銷費、其他費用及利息支出，并加總得到總成本費用——生產(chǎn)（服務(wù)）成本加期間費用法：按各生產(chǎn)單位核算生產(chǎn)成本（搜集各分單元原材料和公用工程消耗、人員定員、固定資產(chǎn)原值等，而后分別估算各分單元的生產(chǎn)或服務(wù)成本，進而加總得到總的生產(chǎn)或服務(wù)成本），然后與期間費用相加得到總成本費用第五十三頁，共八十七頁，2022年，8月28日53總成本費用計算公式總成本費用的計算公式為（生產(chǎn)要素法估算）：總成本費用＝外購原材料+外購燃料動力+工資及福利費+修理費+折舊費+維簡費+攤銷費+利息支出+其他費用或（生產(chǎn)成本加期間費用法）總成本費用＝生產(chǎn)成本+期間費用其中：生產(chǎn)成本＝直接材料費+直接燃料和動力費+直接工資+其他直接支出+制造費用期間費用＝管理費用+營業(yè)費用+財務(wù)費用第五十四頁，共八十七頁，2022年，8月28日541.生產(chǎn)成本加期間費用估算法構(gòu)成：

總成本費用＝生產(chǎn)成本＋期間費用式中：生產(chǎn)成本＝直接材料費十直接燃料和動力費＋直接工資＋其他直接支出＋制造費用期間費用=管理費用＋營業(yè)費用＋財務(wù)費用第五十五頁，共八十七頁，2022年，8月28日552.產(chǎn)品制造成本加期間費用法估算總成本費用構(gòu)成見下圖，此方法按費用的經(jīng)濟用途將其分為直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費用和期間費用，其中前四項計入產(chǎn)品制造成本，最后一項不計入產(chǎn)品成本。直接材料直接工資其他直接支出直接費用直接計入成本制造費用期間費用財務(wù)費用管理費用銷售費用總成本費用不計入成本間接費用（分攤計入成本）第五十六頁，共八十七頁，2022年，8月28日563.生產(chǎn)要素估算法

從各種生產(chǎn)要素的費用入手，匯總得到總成本費用。采用此方法，不必計算內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本轉(zhuǎn)移，也較容易計算可變成本和固定成本。按生產(chǎn)要素法估算的總成本費用，其結(jié)果列入“總成本費用估算表”外購原材料外購燃料、動力計件工資及福利費可變成本經(jīng)營成本攤銷費固定成本其它費用（含銷售費用）維修費用折舊費總成本費用維簡費計時工資及福利費利息支出第五十七頁，共八十七頁，2022年，8月28日57總成本費用估算表（生產(chǎn)要素法）序號項目合計1234……n1外購原材料費2外購燃料及動力費3工資及福利費4修理費5其他費用6經(jīng)營成本（1+2+3+4+5）7折舊費8攤銷費9利息支出10總成本費用合計（6+7+8+9）其中：可變成本固定成本第五十八頁，共八十七頁，2022年，8月28日58外購原材料費估算表序號項目合計計算期1234……n1外購原材料1.1原材料A單價數(shù)量進項稅額1.2原材料B單價數(shù)量進項稅額

……2輔助材料費用進項稅額3其他進項稅額4外購原材料費合計5外購原材料進項稅額合計第五十九頁，共八十七頁，2022年，8月28日59外購燃料和動力費估算表序號項目合計計算期1234……n1燃料費1.1燃料A單價數(shù)量進項稅額

……2動力費2.1動力A單價數(shù)量進項稅額

……3外購燃料及動力費合計4外購燃料及動力費進項稅額合計第六十頁，共八十七頁，2022年，8月28日60表8-9工資及福利費估算表人民幣單位：萬元計算期序號項目合計

1

2

3

4

n

1工人人數(shù)人均年工資工資額2技術(shù)人員人數(shù)人均年工資工資額

3管理人員人數(shù)人均年工資工資額4工資總額(1+2+3)5福利費6合計(4+5)注：本表適用于新設(shè)法人項目工資及福利費的估算，以及既

第六十一頁，共八十七頁，2022年，8月28日61折舊的處理（4）固定資產(chǎn)折舊的計提計提折舊的固定資產(chǎn)范圍是：——房屋、建筑物——在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、器具、工器具——季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備——以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)——以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)——財政部規(guī)定的其他應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)第六十二頁，共八十七頁，2022年，8月28日62

①折舊方法-工作量法交通運輸企業(yè)和其他企業(yè)專用車隊的客貨運汽車，按照行駛里程計算折舊費，其計算公式為：單位進程折舊額=原值×(1-預(yù)計凈殘值率)/總行駛里程年折舊額=單位里程折舊額×年行駛里程

大型專用設(shè)備，可根據(jù)工作小時計算折舊費，其計算公式如下：每工作小時折舊額=原值×(1-預(yù)計凈殘值率)/總工作小時年折舊額=每工作小時折舊額×年工作小時第六十三頁，共八十七頁，2022年，8月28日63②加速折舊法加速折舊法又稱遞減折舊費用法，該法是一種政策性優(yōu)惠加速折舊方法較為典型的有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法?！p倍余額遞減法是以年限平均法確定的折舊率的雙倍乘以固定資產(chǎn)在每一會計期間的期初賬面凈值，從而確定當期應(yīng)提折舊的方法，其計算公式為：年折舊率=2/折舊年限×100%

年折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率實行雙倍余額遞減法的，應(yīng)在折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。第六十四頁，共八十七頁，2022年，8月28日64——年數(shù)總和法。也稱年數(shù)總額法，是指以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的余額為基數(shù)，按照逐年遞減的折舊率計提折舊的一種方法，它也屬于一種加速折舊的方法。其折舊率以該項固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用的年數(shù)（包括當年）作分子，而以逐年可使用年數(shù)之和作分母。分母是固定的，而分子逐年遞減，因此，折舊率逐年遞減，計提的折舊額也逐年遞減。年數(shù)總和法的計算公式為：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×年折舊率第六十五頁，共八十七頁，2022年，8月28日65④折舊方法-年限平均法也稱使用年限法，是指按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均分攤固定資產(chǎn)折舊額的方法。這種方法計算的折舊額在各個使用年（月）份都是相等的，折舊的累計額所繪出的圖線是直線。因此，這種方法也稱直線法。平均年限法的計算公式為：

年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%~5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，報主管財政機關(guān)備案。第六十六頁，共八十七頁，2022年，8月28日66（5）攤銷費估算

攤銷費是指無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費用無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)一般采用直線法進行攤銷，且不留殘值無形資產(chǎn)攤銷年限的確定：法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期和受益年限的，按照法定有效期與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。沒有規(guī)定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷，其他資產(chǎn)的攤銷期應(yīng)遵從稅法規(guī)定。第六十七頁，共八十七頁，2022年，8月28日67經(jīng)營成本估算

經(jīng)營成本是項目評價特有的概念，主要是為了滿足項目財務(wù)現(xiàn)金流量的分析需要，以及對項目進行動態(tài)的經(jīng)濟效益分析。經(jīng)營成本是指總成本費用扣除固定資產(chǎn)折舊費、維簡費、攤銷費和財務(wù)費用后的成本費用。計算公式為：經(jīng)營成本=總成本費用－折舊費－維簡費－攤銷費－利息支出經(jīng)營成本是指項目總成本費用扣除折舊費、攤銷費和利息支出以后的成本費用，經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出經(jīng)營成本=外購原材料、燃料和動力費＋工資及福利費十修理費＋其他費用

第六十八頁，共八十七頁，2022年，8月28日68固定成本和可變成本

固定成本一般包括折舊費、攤銷費、修理費、工資及福利費（計件工資除外）和其他費用等，通常把運營期發(fā)生的全部利息也作為固定成本?？勺兂杀局饕ㄍ赓徳牧?、燃料及動力費和計件工資等。

據(jù)此，總成本費用可以有以下兩種表示總成本費用=可變成本+固定成本或總成本費用=經(jīng)營成本+折舊費+攤銷費+利息

經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出

第六十九頁，共八十七頁，2022年，8月28日698.4銷售收入與銷售稅金及附加估算營業(yè)收入的估算1.營業(yè)收入的概念營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)所獲得的收入。營業(yè)收入是進行利潤總額和銷售稅金估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2.營業(yè)收入的確定營業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格，都與市場密切相關(guān)。營業(yè)收入的確定主要包括以下幾方面：（1）確定銷售量。（2）確定產(chǎn)品的銷售價格。出廠價格=產(chǎn)品計劃成本+產(chǎn)品計劃利潤+產(chǎn)品計劃稅金其中：產(chǎn)品計劃利潤=產(chǎn)品計劃成本×產(chǎn)品成本利潤率

產(chǎn)品計劃稅金=[(產(chǎn)品計劃成本+產(chǎn)品計劃利潤)/(1-稅率)]×稅率（3）確定營業(yè)收入。營業(yè)收入=銷售量×銷售單價第七十頁，共八十七頁，2022年，8月28日70

銷售稅金及附加的估算

1.銷售稅金及附加的內(nèi)容銷售稅金及附加的計征依據(jù)是項目的營業(yè)收入。銷售稅金及附加中不含有增值稅，因為增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。所以，增值稅不在”銷售（營業(yè)）稅金及附加”科目中反映，在經(jīng)營期間的現(xiàn)金流量系統(tǒng)中可以不考慮增值稅。第七十一頁，共八十七頁，2022年，8月28日712.營業(yè)稅金及附加的估算方法（1）營業(yè)稅估算營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)從事交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)行為的單位和個人，就其營業(yè)額所征收的一種稅。營業(yè)稅稅率在3%～20%之間應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率第七十二頁，共八十七頁，2022年，8月28日72（2）消費稅估算

消費稅是對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進口的部分應(yīng)稅消費品按差別稅率或稅額征收的一種稅。消費稅是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)消費政策、產(chǎn)業(yè)政策的要求，有選擇地對部分消費品征稅，其征稅對象包括：煙、酒、化妝品、首飾、成品油等消費稅的稅率有從價定率和從量定額兩種。黃酒、啤酒、成品油采用從量定額，其他消費品均為從價定額，稅率從3%～45%不等。消費稅一般以應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)者為納稅人，于銷售時納稅。應(yīng)納稅額公式為：

從價定率計算的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率=[營業(yè)收入(含增值稅)/(1+增值稅率)]×消費稅率從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額

第七十三頁，共八十七頁，2022年，8月28日73（3）附加稅估算。在會計處理上，營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加均可包含在營業(yè)稅金及附加中，營業(yè)稅金及附加最后進入利潤和利潤分配表中的科目。1）城市維護建設(shè)稅估算應(yīng)納稅額=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)的實際納稅額×適用稅率2）資源稅估算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品課稅產(chǎn)品數(shù)量×單位稅額3）教育費附加估算

教育費附加是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源而開征的。凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是教育費附加的繳納人，教育費附加隨消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納，由稅務(wù)機關(guān)負責征收。第七十四頁，共八十七頁，2022年，8月28日74營業(yè)稅金及附加的綜合稅率的計算因企業(yè)所在地的不同而不同。（1）納稅地點在市區(qū)的企業(yè)綜合稅率的計算：

（2）納稅地點在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)綜合稅率的計算：

（3）納稅地點不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)綜合稅率的計算：

第七十五頁，共八十七頁，2022年，8月28日75其他稅費的估算1.關(guān)稅

關(guān)稅是以進出口的應(yīng)稅貨物為納稅對象的稅種，項目評價中涉及引進設(shè)備、技術(shù)和進口原材料時，可能需要估算進口關(guān)稅。項目評價中應(yīng)按有關(guān)稅法和國家和稅收優(yōu)惠政策，正確的估算進口關(guān)稅我國僅對少量貨物(少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目出口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅?，F(xiàn)行稅則對36種商品計征出口關(guān)稅，主要是鰻魚苗、部分有色金屬礦砂及其精礦、生銻、磷等，其中16種為零稅率)征收出口關(guān)稅，對大部分貨物免征出口關(guān)稅，若項目的出品產(chǎn)品屬征稅貨物，應(yīng)按規(guī)定估算出口關(guān)稅。第七十六頁，共八十七頁，2022年，8月28日762.增值稅按現(xiàn)行稅法規(guī)定中，增值稅作為價外稅不包括在銷售稅金及附加中，產(chǎn)出物的價格不含有增值稅中的銷項稅，投入物的價格中也不含有增值稅中的進項稅。但在財務(wù)分析中要單獨計算增值稅，因為營業(yè)收入和成本中是包含增值稅的，為使計算口徑一致，在計算利潤總額時，還要從營業(yè)收入中扣除增值稅

增值稅是按照增值額計稅的，其公式為：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

其中:銷項稅額=銷售額×增值稅率=營業(yè)收入(含稅銷售額)÷(1+增值稅率)×增值稅率進項稅額