日常稅法知識(shí)培訓(xùn)課件

日常稅法知識(shí)培訓(xùn)2009年07月20日日常稅法知識(shí)培訓(xùn)2009年07月20日1目錄國(guó)稅、地稅主要稅種華孚公司涉及的稅種最新增值稅條例講解出口退稅講解企業(yè)所得稅講解個(gè)人所得稅講解目錄國(guó)稅、地稅主要稅種21、國(guó)稅主要稅種1）、增值稅2）、消費(fèi)稅3）、中央企業(yè)所得稅及2002年后新辦企業(yè)的所得稅。4）、車輛購置稅（交通部門代征）5）、……一、國(guó)稅、地稅主要稅種1、國(guó)稅主要稅種1）、增值稅一、國(guó)稅、地稅主要稅種32、地稅主要稅種1）、營(yíng)業(yè)稅2）、個(gè)人所得稅3）、企業(yè)所得稅（2002年以前成立公司）4）、城市建設(shè)維護(hù)稅5）、教育費(fèi)附加稅6）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅7）、印花稅一、國(guó)稅、地稅主要稅種2、地稅主要稅種1）、營(yíng)業(yè)稅一、國(guó)稅、地稅主要稅種4二、華孚公司涉及的稅種1）、以深圳進(jìn)出口公司為例，華孚主要涉及的稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅問題：請(qǐng)指出深圳進(jìn)出口公司哪些稅種在國(guó)稅繳納？二、華孚公司涉及的稅種1）、以深圳進(jìn)出口公司為例，華孚主要涉5三、最新增值稅條例講解本條例自2009年1月1日起施行。增值稅的定義：增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位銷售貨物的增值額征收的并由消費(fèi)者或使用單位承擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者銷售貨物時(shí)，向消費(fèi)者或使用單位收取的銷項(xiàng)稅金與購進(jìn)貨物時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅金之差為增值稅稅金。第一條

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第二條

增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

三、最新增值稅條例講解本條例自2009年1月1日起施行。6三、最新增值稅條例講解（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油、自來水、各種冷暖氣、煤氣等

2.圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥等（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。第四條

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率三、最新增值稅條例講解（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率7三、最新增值稅條例講解第八條

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（例如我們工廠購買的棉花）（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

三、最新增值稅條例講解第八條

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅8三、最新增值稅條例講解第十一條

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

第十四條

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率三、最新增值稅條例講解第十一條

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者9三、最新增值稅條例講解第十五條

下列項(xiàng)目免征增值稅:

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。三、最新增值稅條例講解第十五條

下列項(xiàng)目免征增值稅:

10三、最新增值稅條例講解第二十一條

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。第二十三條

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；第二十四條

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。

三、最新增值稅條例講解第二十一條

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅11三、最新增值稅條例講解補(bǔ)充內(nèi)容：1．銷售折扣

銷售折扣是指銷貨方根據(jù)購貨方采購數(shù)量、貨款支付時(shí)間及商品實(shí)際情況給予購貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠。銷售折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指銷貨方為了促進(jìn)銷售，在商品價(jià)目單原定價(jià)格的基礎(chǔ)上給予購貨方的價(jià)格扣除。稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。由于此種折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，買賣雙方都按扣減商業(yè)折扣后的價(jià)格成交，所以會(huì)計(jì)上對(duì)其不需單獨(dú)作會(huì)計(jì)處理。又因?yàn)榘l(fā)票價(jià)格就是扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)，故可按發(fā)票價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

三、最新增值稅條例講解補(bǔ)充內(nèi)容：12三、最新增值稅條例講解2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指銷貨方在采用賒銷方式銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，為了鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款，按協(xié)議許諾給予購貨方的一種債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。對(duì)于現(xiàn)金折扣，會(huì)計(jì)上核算的方法有總價(jià)法、凈價(jià)法等，我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的處理采用總價(jià)法。

2．銷售折讓銷售折讓是指銷貨方因售出貨物的質(zhì)量等原因給予購貨方的一種價(jià)格減讓。銷售折讓實(shí)質(zhì)是原銷售額的減少。按稅法規(guī)定，銷貨方取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，方可開具紅字專用發(fā)票，據(jù)以扣減折讓當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。三、最新增值稅條例講解2）現(xiàn)金折扣13三、最新增值稅條例講解對(duì)于收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，會(huì)計(jì)上可以直接沖減發(fā)生折讓當(dāng)期的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；也可設(shè)置“銷售折讓”帳戶單獨(dú)歸集后，在利潤(rùn)表上抵減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額。發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或銷售折讓應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收帳款、銀行存款等

增值稅講解完畢，您明白了嗎？三、最新增值稅條例講解對(duì)于收入確認(rèn)之后14四、出口退稅講解1、出口退稅的定義：出口退稅是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)送離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠制度。2、出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。3、以深圳公司為例：（目前色紡紗退稅率為16%）進(jìn)出口公司本月從色紡公司采購200噸色紡紗、每噸不含稅價(jià)3萬元、本月實(shí)際出口色紡紗100噸、出口價(jià)格4萬元/噸，則本月實(shí)際退稅款為100*3*16%=48萬元。四、出口退稅講解1、出口退稅的定義：15五、企業(yè)所得稅講解1、企業(yè)所得稅的定義：企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。它是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配的重要手段。2、應(yīng)納稅所得額

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率3、主要項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)

1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。五、企業(yè)所得稅講解1、企業(yè)所得稅的定義：16五、企業(yè)所得稅講解

3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

5）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4、所得稅稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%；深圳目前正在稅收優(yōu)惠過渡期，08年18%、09年20%、10年22%、11年24%、12年25%。5、納稅年度。指自公歷1月1日起至12月31日止。6、納稅期限。企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。五、企業(yè)所得稅講解3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，17六、個(gè)人所得稅講解1、個(gè)人所得稅的定義：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得而應(yīng)繳納的稅金。2、個(gè)人所得額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=月工資總額-2000-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人部分－醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人部分-房補(bǔ)

（備注：房補(bǔ)按照工資總額的13%扣除、最高限額2607元）六、個(gè)人所得稅講解1、個(gè)人所得稅的定義：18六、個(gè)人所得稅講解3、深圳工資、薪金所得適用稅率表

級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的部分502超過500元-2,000元的部分10253超過2,000元-5,000元的部分151254超過5,000元-20,000元的部分20375六、個(gè)人所得稅講解3、深圳工資、薪金所得適用稅率表級(jí)數(shù)含稅級(jí)19六、個(gè)人所得稅講解4、全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

思考：某人7月份工資10000元，養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)扣除500元、房補(bǔ)按規(guī)定扣除、則本月工資所得稅為？如果本月發(fā)放08年一次性獎(jiǎng)金10000元，則獎(jiǎng)金的所得稅為？六、個(gè)人所得稅講解4、全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法：20培訓(xùn)結(jié)束、謝謝大家！培訓(xùn)結(jié)束、謝謝大家！21演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！22日常稅法知識(shí)培訓(xùn)2009年07月20日日常稅法知識(shí)培訓(xùn)2009年07月20日23目錄國(guó)稅、地稅主要稅種華孚公司涉及的稅種最新增值稅條例講解出口退稅講解企業(yè)所得稅講解個(gè)人所得稅講解目錄國(guó)稅、地稅主要稅種241、國(guó)稅主要稅種1）、增值稅2）、消費(fèi)稅3）、中央企業(yè)所得稅及2002年后新辦企業(yè)的所得稅。4）、車輛購置稅（交通部門代征）5）、……一、國(guó)稅、地稅主要稅種1、國(guó)稅主要稅種1）、增值稅一、國(guó)稅、地稅主要稅種252、地稅主要稅種1）、營(yíng)業(yè)稅2）、個(gè)人所得稅3）、企業(yè)所得稅（2002年以前成立公司）4）、城市建設(shè)維護(hù)稅5）、教育費(fèi)附加稅6）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅7）、印花稅一、國(guó)稅、地稅主要稅種2、地稅主要稅種1）、營(yíng)業(yè)稅一、國(guó)稅、地稅主要稅種26二、華孚公司涉及的稅種1）、以深圳進(jìn)出口公司為例，華孚主要涉及的稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅問題：請(qǐng)指出深圳進(jìn)出口公司哪些稅種在國(guó)稅繳納？二、華孚公司涉及的稅種1）、以深圳進(jìn)出口公司為例，華孚主要涉27三、最新增值稅條例講解本條例自2009年1月1日起施行。增值稅的定義：增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位銷售貨物的增值額征收的并由消費(fèi)者或使用單位承擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者銷售貨物時(shí)，向消費(fèi)者或使用單位收取的銷項(xiàng)稅金與購進(jìn)貨物時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅金之差為增值稅稅金。第一條

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第二條

增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

三、最新增值稅條例講解本條例自2009年1月1日起施行。28三、最新增值稅條例講解（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油、自來水、各種冷暖氣、煤氣等

2.圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥等（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。第四條

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率三、最新增值稅條例講解（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率29三、最新增值稅條例講解第八條

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（例如我們工廠購買的棉花）（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

三、最新增值稅條例講解第八條

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅30三、最新增值稅條例講解第十一條

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

第十四條

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率三、最新增值稅條例講解第十一條

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者31三、最新增值稅條例講解第十五條

下列項(xiàng)目免征增值稅:

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。三、最新增值稅條例講解第十五條

下列項(xiàng)目免征增值稅:

32三、最新增值稅條例講解第二十一條

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。第二十三條

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；第二十四條

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。

三、最新增值稅條例講解第二十一條

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅33三、最新增值稅條例講解補(bǔ)充內(nèi)容：1．銷售折扣

銷售折扣是指銷貨方根據(jù)購貨方采購數(shù)量、貨款支付時(shí)間及商品實(shí)際情況給予購貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠。銷售折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指銷貨方為了促進(jìn)銷售，在商品價(jià)目單原定價(jià)格的基礎(chǔ)上給予購貨方的價(jià)格扣除。稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。由于此種折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，買賣雙方都按扣減商業(yè)折扣后的價(jià)格成交，所以會(huì)計(jì)上對(duì)其不需單獨(dú)作會(huì)計(jì)處理。又因?yàn)榘l(fā)票價(jià)格就是扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)，故可按發(fā)票價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

三、最新增值稅條例講解補(bǔ)充內(nèi)容：34三、最新增值稅條例講解2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指銷貨方在采用賒銷方式銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，為了鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款，按協(xié)議許諾給予購貨方的一種債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。對(duì)于現(xiàn)金折扣，會(huì)計(jì)上核算的方法有總價(jià)法、凈價(jià)法等，我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的處理采用總價(jià)法。

2．銷售折讓銷售折讓是指銷貨方因售出貨物的質(zhì)量等原因給予購貨方的一種價(jià)格減讓。銷售折讓實(shí)質(zhì)是原銷售額的減少。按稅法規(guī)定，銷貨方取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，方可開具紅字專用發(fā)票，據(jù)以扣減折讓當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。三、最新增值稅條例講解2）現(xiàn)金折扣35三、最新增值稅條例講解對(duì)于收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，會(huì)計(jì)上可以直接沖減發(fā)生折讓當(dāng)期的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；也可設(shè)置“銷售折讓”帳戶單獨(dú)歸集后，在利潤(rùn)表上抵減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額。發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或銷售折讓應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收帳款、銀行存款等

增值稅講解完畢，您明白了嗎？三、最新增值稅條例講解對(duì)于收入確認(rèn)之后36四、出口退稅講解1、出口退稅的定義：出口退稅是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)送離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠制度。2、出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。3、以深圳公司為例：（目前色紡紗退稅率為16%）進(jìn)出口公司本月從色紡公司采購200噸色紡紗、每噸不含稅價(jià)3萬元、本月實(shí)際出口色紡紗100噸、出口價(jià)格4萬元/噸，則本月實(shí)際退稅款為100*3*16%=48萬元。四、出口退稅講解1、出口退稅的定義：37五、企業(yè)所得稅講解1、企業(yè)所得稅的定義：企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。它是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配的重要手段。2、應(yīng)納稅所得額

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率3、主要項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)

1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。五、企業(yè)所得稅講解1、企業(yè)所得稅的定義：38五、企業(yè)所得稅講解

3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

5）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支