政府財(cái)政收支管理制度

第3章政府財(cái)政收支管理制度本章介紹政府的預(yù)算管理制度、國(guó)庫(kù)支付制度和政府采購(gòu)制度，闡述政府預(yù)算收支的業(yè)務(wù)流程和資金流動(dòng)情況，為后續(xù)的預(yù)算會(huì)計(jì)核算奠定基礎(chǔ)。1第3章政府財(cái)政收支管理制度學(xué)習(xí)目標(biāo)1.理解政府預(yù)算管理體系和預(yù)算管理體制；2.掌握政府預(yù)算的內(nèi)容及分類；3.了解政府預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行程序；4.了解國(guó)庫(kù)及國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職責(zé)；5.掌握國(guó)庫(kù)集中收付制度的內(nèi)容；2第3章政府財(cái)政收支管理制度學(xué)習(xí)目標(biāo)6.熟悉預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解程序；7.掌握政府集中采購(gòu)制度的主要內(nèi)容；8.熟悉政府采購(gòu)的程序與資金撥付的方式。3第一節(jié)政府預(yù)算管理制度實(shí)施預(yù)算控制是政府與非營(yíng)利組織的顯著特征。政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)，需要反映預(yù)算的執(zhí)行情況，并加強(qiáng)預(yù)算的控制與評(píng)價(jià)。預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，是政府與非營(yíng)利組織的重要業(yè)務(wù)流程。4一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制政府預(yù)算（GovernmentBudget）也稱為國(guó)家預(yù)算，它是由政府編制、立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的一個(gè)國(guó)家或政府在一定期間財(cái)政收支活動(dòng)的一種計(jì)劃。（一）政府預(yù)算及其分類5一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（一）政府預(yù)算及其分類政府預(yù)算是對(duì)政府與非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)資源的一項(xiàng)計(jì)劃安排。政府預(yù)算是對(duì)政府與非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)資源的控制，是對(duì)財(cái)務(wù)資源使用的一項(xiàng)最根本的限定。6一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（1）按照預(yù)算的編制時(shí)間，政府預(yù)算可以分為普通預(yù)算、臨時(shí)預(yù)算和特別預(yù)算。（一）政府預(yù)算及其分類7一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（2）按照預(yù)算的編制層次，政府預(yù)算可以分為總預(yù)算和分預(yù)算。（一）政府預(yù)算及其分類8一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（3）按照預(yù)算資金的用途，政府預(yù)算可以分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。（一）政府預(yù)算及其分類9一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（4）按照預(yù)算的編制方式，政府預(yù)算可以分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。（一）政府預(yù)算及其分類10一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制（5））按照照預(yù)算算的審審批程程序，，政府府預(yù)算算可以以分為為擬定定預(yù)算算和法法定預(yù)預(yù)算。。（一））政府府預(yù)算算及其其分類類11一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制（6））按照照預(yù)算算編制制的基基礎(chǔ)，，政府府預(yù)算算可以以分為為功能能預(yù)算算和部部門預(yù)預(yù)算。。（一））政府府預(yù)算算及其其分類類12一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制預(yù)算管管理體體系是是根據(jù)據(jù)國(guó)家家政權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)、行行政區(qū)區(qū)域劃劃分和和財(cái)政政管理理體制制要求求確定定的國(guó)國(guó)家預(yù)預(yù)算組組織結(jié)結(jié)構(gòu)。。（二））預(yù)算算管理理體系系13一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制我國(guó)的的國(guó)家家預(yù)算算實(shí)行一一級(jí)政政權(quán)一一級(jí)財(cái)財(cái)政、、一級(jí)級(jí)財(cái)政政一級(jí)級(jí)總預(yù)預(yù)算的模式式。（二））預(yù)算算管理理體系系1.財(cái)財(cái)政總總預(yù)算算體系系14一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制（二））預(yù)算算管理理體系系總預(yù)算組成體系中央政府預(yù)算地方政府預(yù)算省級(jí)政府預(yù)算市級(jí)政府預(yù)算縣區(qū)政府預(yù)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府預(yù)算1.財(cái)財(cái)政總總預(yù)算算體系系15一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制（二））預(yù)算算管理理體系系2.部部門預(yù)預(yù)算和和單位位預(yù)算算各級(jí)財(cái)財(cái)政總總預(yù)算算是由由所屬屬各部部門（（或單單位））預(yù)算算組成成。包括了了人大大、政政協(xié)、、政府府機(jī)關(guān)關(guān)、共共產(chǎn)黨黨機(jī)關(guān)關(guān)、民民主黨黨派機(jī)機(jī)關(guān)、、社團(tuán)團(tuán)機(jī)關(guān)關(guān)；公公檢法法司部部門；；依照照公務(wù)務(wù)員管管理的的事業(yè)業(yè)單位位，如如氣象象局、、地震震局等等。16一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制預(yù)算管管理體體制是是財(cái)政政管理理體制制的重重要組組成部部分，，它是是一個(gè)個(gè)國(guó)家家在中央政府和和地方政府以以及地方各各級(jí)政政府之之間劃分預(yù)預(yù)算收收支范范圍和和預(yù)算算管理理職責(zé)責(zé)與權(quán)權(quán)限的的一項(xiàng)項(xiàng)根本本制度度。（三））預(yù)算算管理理體制制總預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算財(cái)權(quán)事權(quán)17一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制我國(guó)目目前實(shí)實(shí)行分稅制制預(yù)算管管理體體制。。這種種體制制以““分稅稅”為為主要要特征征，它它是在在劃分分事權(quán)權(quán)的基基礎(chǔ)上上，按按稅種種劃分分中央央、地地方財(cái)財(cái)政收收入的的一種種分級(jí)級(jí)預(yù)算算的管管理體體制。。在此此基礎(chǔ)礎(chǔ)上，，實(shí)行行稅收返返還政策、、轉(zhuǎn)移支支付政策等等。（三））預(yù)算算管理理體制制18二、預(yù)預(yù)算的的內(nèi)容容預(yù)算的的內(nèi)容容是預(yù)預(yù)算收收支所所包括括的項(xiàng)項(xiàng)目或或預(yù)算算收支支結(jié)構(gòu)構(gòu)。預(yù)預(yù)算收收入與與支出出相對(duì)對(duì)應(yīng)，，需要要進(jìn)行行分類類。財(cái)政預(yù)預(yù)算收收入財(cái)政預(yù)預(yù)算支支出19二、預(yù)預(yù)算的的內(nèi)容容根據(jù)《《中華華人民民共和和國(guó)預(yù)預(yù)算法法》的的規(guī)定定，我我國(guó)的的政府府預(yù)算算分為為一般般預(yù)算算、基基金預(yù)預(yù)算和和債務(wù)務(wù)預(yù)算算三大大類。。一般預(yù)預(yù)算基金預(yù)預(yù)算債務(wù)預(yù)預(yù)算20二、預(yù)預(yù)算的的內(nèi)容容一般預(yù)預(yù)算是是指通通過(guò)一一定的的形式式和程程序，，有計(jì)計(jì)劃、、有組組織地地由國(guó)國(guó)家支支配、、納入入一般般預(yù)算算管理理的收收支預(yù)預(yù)算。。它是是政府府在年年度中中正常常收支支的預(yù)預(yù)算。。（一）一一般預(yù)算算一般預(yù)算收入一般預(yù)算支出21二、預(yù)算算的內(nèi)容容（一）一一般預(yù)算算1.一般般預(yù)算收收入一般預(yù)算算收入主主要包括括稅收收收入和專專項(xiàng)收入入、行政政事業(yè)收收費(fèi)收入入、罰沒(méi)沒(méi)收入等等部分非非稅收收收入。22二、預(yù)算算的內(nèi)容容（一）一一般預(yù)算算2.一般般預(yù)算支支出一般預(yù)算算支出主主要包括括一般公公共服務(wù)務(wù)支出、、外交支支出、國(guó)國(guó)防支出出、公共共安全支支出、教教育支出出、科學(xué)學(xué)技術(shù)支支出等。。23二、預(yù)算算的內(nèi)容容基金預(yù)算算是指通通過(guò)財(cái)政政安排或或按規(guī)定定收取，，由財(cái)政政管理，，并具有有指定用用途、安安排用于于特定支支出的政府性基基金。（二）基基金預(yù)算算24二、預(yù)算算的內(nèi)容容（二）基基金預(yù)算算基金項(xiàng)目目需要依依法設(shè)立立。主要要基金項(xiàng)項(xiàng)目有：：鐵路建建設(shè)基金金、民航航發(fā)展基基金、港港口建設(shè)設(shè)費(fèi)、旅旅游發(fā)展展基金、、文化事事業(yè)建設(shè)設(shè)費(fèi)、地地方教育育費(fèi)附加加、殘疾疾人就業(yè)業(yè)保障金金、國(guó)有有土地收收益基金金、國(guó)有有土地使使用權(quán)出出讓、彩彩票公益益金、其其他政府府性基金金等。25二、預(yù)算算的內(nèi)容容（二）基基金預(yù)算算基金預(yù)算收入基金預(yù)算支出26二、預(yù)算算的內(nèi)容容債務(wù)預(yù)算算是指政政府（包包括中央央政府和和地方政政府，一一般以中中央政府府為主））向國(guó)內(nèi)內(nèi)外舉借借債務(wù)形形成的收收入預(yù)算算以及安安排用于于債務(wù)還還本付息息的支出出預(yù)算。。（三）債債務(wù)預(yù)算算債務(wù)預(yù)算收入債務(wù)預(yù)算支出27二、預(yù)算算的內(nèi)容容近年來(lái)，，隨著財(cái)財(cái)政體制制改革的的深入，，我國(guó)已已經(jīng)逐步步將國(guó)有有資本經(jīng)經(jīng)營(yíng)、財(cái)財(cái)政專戶戶管理資資金納入入預(yù)算管管理。（（但預(yù)預(yù)算法尚尚未修訂訂）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)政專戶管理資金28三、政府府預(yù)算收收支分類類科目政府預(yù)算算收支分分類是對(duì)對(duì)財(cái)政預(yù)預(yù)算收入入與預(yù)算算支出進(jìn)進(jìn)行類別別與層次次的劃分分，是政政府預(yù)算算管理的的重要內(nèi)內(nèi)容。政府預(yù)算算收支科科目是政政府預(yù)算算編制的的基礎(chǔ)，，也是政政府會(huì)計(jì)計(jì)核算的的重要依依據(jù)。29三、政府府預(yù)算收收支分類類科目從2007年開(kāi)開(kāi)始，我我國(guó)實(shí)行行新的《《政府預(yù)預(yù)算收支支科目》》，需要要按新的的預(yù)算收收支分類類編制預(yù)預(yù)算，進(jìn)進(jìn)行預(yù)算算會(huì)計(jì)核核算。政府預(yù)算算收支分分類改革革，主要要是建立立了一套套包括收入分類類、支出出功能分分類和支出經(jīng)濟(jì)濟(jì)分類在內(nèi)的完完整規(guī)范范的政府府收支分分類體系系，內(nèi)容容包括三三個(gè)部分分。背景30三、政府府預(yù)算收收支分類類科目根據(jù)《政政府預(yù)算算收支分分類科目目》（2011年）的的規(guī)定，，政府預(yù)預(yù)算收支支的分類類如下：：31三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類收入分類類主要反反映收入入的性質(zhì)質(zhì)和來(lái)源源。政府府收入分分為類、、款、項(xiàng)項(xiàng)、目四四級(jí)。32三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類1.稅稅收收入入?？铐?xiàng)包包括：增增值稅、、消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅、企企業(yè)所得得稅、企企業(yè)所得得稅退稅稅、個(gè)人人所得稅稅、資源源稅、固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)節(jié)稅、城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、印印花稅、、城鎮(zhèn)土土地使用用稅、土土地增值值稅、車車船稅、、船舶噸噸稅、車車輛購(gòu)置置稅、關(guān)關(guān)稅、耕耕地占用用稅、契契稅、煙煙葉稅、、其他稅稅收收入入。33三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類2.社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)基基金收入入?？铐?xiàng)包包括：基基本養(yǎng)老老保險(xiǎn)基基金收人人、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)基基金收入入、基本本醫(yī)療保保險(xiǎn)基金金收入、、工傷保保險(xiǎn)基金金收人、、生育保保險(xiǎn)基金金收入、、新型農(nóng)農(nóng)村合作作醫(yī)療基基金收入入、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)居民基基本醫(yī)療療保險(xiǎn)基基金收入入、新型型農(nóng)村社社會(huì)養(yǎng)老老保險(xiǎn)基基金收入入、其他他社會(huì)保保險(xiǎn)基金金收入。。34三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類3.非稅稅收入。款項(xiàng)包包括：政政府性基基金收入入、專項(xiàng)項(xiàng)收入、、行政事事業(yè)性收收費(fèi)收入入、罰沒(méi)沒(méi)收入、、國(guó)有資資本經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入、、國(guó)有資資源(資資產(chǎn))有有償使用用收人、、其他非非稅收收收入。35三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類4.貸款款轉(zhuǎn)貸回回收本金金收入?？铐?xiàng)包包括：國(guó)國(guó)內(nèi)貸款款回收本本金收入入、國(guó)外外貸款回回收本金金收入、、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸回收收本金收收入、國(guó)國(guó)外轉(zhuǎn)貸貸回收本本金收入入。36三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類5.債務(wù)務(wù)收入?？铐?xiàng)包包括：國(guó)國(guó)內(nèi)債務(wù)務(wù)收入、、國(guó)外債債務(wù)收入入。37三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類6.轉(zhuǎn)移移性收入入。款項(xiàng)包包括：返返還性收收入、一一般性轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付付收入、、專項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付付收入、、政府性性基金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移收入入、地震震災(zāi)后恢恢復(fù)重建建補(bǔ)助收收入、上上年結(jié)余余收入、、調(diào)入資資金、地地震災(zāi)后后恢復(fù)重重建調(diào)入入資金、、債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸收入入。38收入分類類類款項(xiàng)目1.稅收收入2.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入3.非稅收收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入5.債務(wù)收入6.轉(zhuǎn)移性收入三、政府府預(yù)算收收支分類類科目39三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（二）支支出的功功能分類類支出的功功能分類類主要根根據(jù)政府府職能對(duì)對(duì)支出進(jìn)進(jìn)行分類類，反映映政府活活動(dòng)的不不同功能能和政策策目標(biāo)。。支出按按功能可可分為類類、款、、項(xiàng)三級(jí)級(jí)。其中中，類級(jí)級(jí)科目設(shè)設(shè)置情況況如下：：40類款項(xiàng)類款項(xiàng)1.一般公共服務(wù)

10.醫(yī)療衛(wèi)生2.外交

11.節(jié)能環(huán)保3.國(guó)防

12.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)4.公共安全

13.農(nóng)林水事務(wù)5.教育

14.交通運(yùn)輸6.科學(xué)技術(shù)15.資源勘探等事務(wù)7.文化體育與傳媒

16.商業(yè)服務(wù)業(yè)事務(wù)8.社會(huì)保障和就業(yè)

……9.社會(huì)保險(xiǎn)基金支出

25.轉(zhuǎn)移性支出支出的功功能分類類41三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（三）支支出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)分類類支出經(jīng)濟(jì)濟(jì)分類主主要反映映政府支支出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)質(zhì)和具體體用途。。支出的的經(jīng)濟(jì)分分類設(shè)類類、款兩兩級(jí)。。42類款類款1.工資福利支出7.債務(wù)利息支出2.商品和服務(wù)支出8.債務(wù)還本支出3.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助9.基本建設(shè)支出4.對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼10.其他資本性支出5.轉(zhuǎn)移性支出11.貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股6.贈(zèng)與12.其他支出支出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)分類類三、政府府預(yù)算收收支分類類科目43四、政府府預(yù)算的的編制預(yù)算編制制方法是是指政府府編制年年度預(yù)算算所采用用的方法法或規(guī)范范，也稱稱為預(yù)算算制度。。在西方方國(guó)家，，政府預(yù)預(yù)算編制制通常采采用的是是績(jī)效預(yù)預(yù)算和零零基預(yù)算算等方法法。（一）預(yù)預(yù)算編制制方法44四、政府府預(yù)算的的編制績(jī)效預(yù)算算（PerformanceBudget）是是一種以以政府在在財(cái)政年年度的工工作計(jì)劃劃或服務(wù)務(wù)計(jì)劃制制定預(yù)算算，以預(yù)預(yù)算計(jì)算算工作或或活動(dòng)成成本，以以成本分分析工作作或活動(dòng)動(dòng)效益，，根據(jù)效效益衡量量和考核核政府業(yè)業(yè)績(jī)的預(yù)預(yù)算制度度。1.績(jī)績(jī)效預(yù)算算（一）預(yù)預(yù)算編制制方法45四、政府府預(yù)算的的編制零基預(yù)算算（Zero-BaseBudget））是在編編制年度度預(yù)算時(shí)時(shí)，對(duì)所所有的預(yù)預(yù)算收支支在不考考慮以往往收支水水平的情情況下，，逐一加加以研究究、分析析、計(jì)算算編制而而成的一一種預(yù)算算。2.零零基預(yù)算算（一）預(yù)預(yù)算編制制方法46四、政府府預(yù)算的的編制增量預(yù)算算是指財(cái)財(cái)政收支支計(jì)劃指指標(biāo)是在在以前財(cái)財(cái)政年度度的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按按新財(cái)政政年度的的經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展情況況和財(cái)政政經(jīng)濟(jì)政政策要求求，加以以計(jì)算和和調(diào)整后后而形成成的預(yù)算算。3.增增量預(yù)算算（一）預(yù)預(yù)算編制制方法47四、政府府預(yù)算的的編制（二）預(yù)預(yù)算的編編制程序序1.“一一上”是是指，基層預(yù)算算單位編制本單單位在預(yù)預(yù)算年度度的收支支建議數(shù)數(shù)，上報(bào)上級(jí)部門門。我國(guó)具體體實(shí)行的的是“兩兩上兩下下”的程程序：：2.““一下””是指，，財(cái)政部門門將政府批準(zhǔn)準(zhǔn)的預(yù)算算控制數(shù)數(shù)下達(dá)到到各主管管部門，，再層層層下達(dá)到各基層層預(yù)算單單位。48四、政府府預(yù)算的的編制（二）預(yù)預(yù)算的編編制程序序3.““二上””是指，，各主管部門門按照下達(dá)達(dá)的預(yù)算算控制數(shù)數(shù)，編制制本單位位預(yù)算草草案，由由主管部部門匯編編成本部部門的部部門預(yù)算算草案上報(bào)財(cái)政部門門。4.““二下””是指，，財(cái)政部門門收到各主主管部門門報(bào)來(lái)的的預(yù)算草草案后，，進(jìn)行審審核匯總總，形成成本級(jí)政政府總預(yù)預(yù)算草案案，報(bào)同級(jí)人人民政府府。49五、政府府預(yù)算的的審批和和執(zhí)行1．財(cái)政政部門的的審核階階段。（一）政政府預(yù)算算審批2．政府府首長(zhǎng)的的審核階階段。3．人民民代表大大會(huì)審核核階段。。4．政府府預(yù)算批批復(fù)階段段。導(dǎo)讀50五、政府府預(yù)算的的審批和和執(zhí)行（二）政政府預(yù)算算的執(zhí)行行1．預(yù)算算收入的的執(zhí)行。。2．預(yù)算算支出的的執(zhí)行。。3．預(yù)算算執(zhí)行中中的調(diào)整整。導(dǎo)讀51第二節(jié)國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)收付制制度國(guó)庫(kù)收付付制度，，是政府府與非營(yíng)營(yíng)利組織織的重要要資金流流程。52一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)為保證預(yù)預(yù)算收入入的順利利實(shí)現(xiàn)，，我國(guó)設(shè)設(shè)立了專專門的征征收機(jī)構(gòu)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)責(zé)預(yù)算收收入的征征收和管管理工作作。（一）預(yù)預(yù)算收入入的征收收機(jī)構(gòu)53一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)（一）預(yù)預(yù)算收入入的征收收機(jī)構(gòu)稅務(wù)部門門財(cái)政部門門海關(guān)其他機(jī)構(gòu)構(gòu)54一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)我國(guó)預(yù)算算收支的的出納機(jī)機(jī)構(gòu)是國(guó)國(guó)庫(kù)。我我國(guó)實(shí)行行代理國(guó)國(guó)庫(kù)制，，國(guó)庫(kù)業(yè)業(yè)務(wù)由中中國(guó)人民民銀行及及其分支支機(jī)構(gòu)代代理。財(cái)財(cái)政部門門同時(shí)在在商業(yè)銀銀行設(shè)置置“財(cái)政政專戶””，以便便進(jìn)行財(cái)財(cái)政資金金的匯繳繳與支撥撥。（二）預(yù)預(yù)算收支支的出納納機(jī)構(gòu)55一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)1.國(guó)庫(kù)庫(kù)。負(fù)責(zé)責(zé)財(cái)政預(yù)預(yù)算收入入、支出出及庫(kù)款款管理的的專門機(jī)機(jī)構(gòu)，所所有預(yù)算算收入都都要通過(guò)過(guò)國(guó)庫(kù)來(lái)來(lái)收納，，所有預(yù)預(yù)算支出出也都要要通過(guò)國(guó)國(guó)庫(kù)來(lái)支支撥。（二）預(yù)預(yù)算收支支的出納納機(jī)構(gòu)2.商業(yè)業(yè)銀行。。為便于于財(cái)政資資金的結(jié)結(jié)算，財(cái)財(cái)政部門門也在商商業(yè)銀行行開(kāi)設(shè)賬賬戶，完完成財(cái)政政資金的的收繳與與撥付。。56一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)政資金金由專門門的征收收機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)征收收，由國(guó)國(guó)庫(kù)來(lái)負(fù)負(fù)責(zé)付，，由財(cái)政政部門設(shè)設(shè)立專門門的機(jī)構(gòu)構(gòu)來(lái)管理理。包包括財(cái)政政國(guó)庫(kù)管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)和國(guó)庫(kù)庫(kù)支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)。（三）財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)57一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)1.財(cái)政政國(guó)庫(kù)管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)級(jí)財(cái)政預(yù)預(yù)算資金金的調(diào)度度、賬戶戶管理與與會(huì)計(jì)核算算。（國(guó)庫(kù)庫(kù)司、、處、科科等）（三）財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)58一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)2.財(cái)政政國(guó)庫(kù)管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)國(guó)庫(kù)支付付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)也稱稱為國(guó)庫(kù)庫(kù)支付中中心或國(guó)國(guó)庫(kù)支付付局，其其職責(zé)是是審核、、監(jiān)督財(cái)財(cái)政資金金，按規(guī)規(guī)定辦理理財(cái)政資資金的撥撥付，向向財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)管理理機(jī)構(gòu)報(bào)報(bào)告財(cái)政政資金的的支付情情況，與與央行國(guó)國(guó)庫(kù)、代代理銀行行進(jìn)行資資金清算算。（三）財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)59二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度國(guó)庫(kù)是國(guó)國(guó)家金庫(kù)庫(kù)的簡(jiǎn)稱稱，負(fù)責(zé)責(zé)保管、、管理國(guó)國(guó)家的財(cái)財(cái)政資金金。國(guó)庫(kù)庫(kù)出納業(yè)業(yè)務(wù)是政政府財(cái)政政收支活活動(dòng)的重重要環(huán)節(jié)節(jié)和有機(jī)機(jī)組成部部分，國(guó)國(guó)庫(kù)既是是政府財(cái)財(cái)政的出出納中心心，也是是參與組組織和執(zhí)執(zhí)行政府府預(yù)算的的管理機(jī)機(jī)關(guān)。（一）國(guó)國(guó)庫(kù)的職職責(zé)60二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度（一）國(guó)國(guó)庫(kù)的職職責(zé)國(guó)庫(kù)主要要有兩種種基本方方式：一一是獨(dú)立立國(guó)庫(kù)制制；二是是委托國(guó)國(guó)庫(kù)制。。我國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)采用委托國(guó)庫(kù)庫(kù)制，國(guó)庫(kù)由由中國(guó)人人民銀行行（即中中央銀行行）總行行及其分分支行代代理。61二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度（一）國(guó)國(guó)庫(kù)的職職責(zé)我國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)機(jī)構(gòu)按按照“統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、分級(jí)級(jí)管理””的財(cái)政政管理體體制設(shè)立立，原則則上一級(jí)級(jí)財(cái)政設(shè)設(shè)立一級(jí)級(jí)國(guó)庫(kù)。。與財(cái)政政管理體體制相適適應(yīng)，我我國(guó)的國(guó)國(guó)庫(kù)分為為總庫(kù)、、分庫(kù)、、中心支支庫(kù)和支支庫(kù)四級(jí)級(jí)。62二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各區(qū)縣各市各省中央總庫(kù)，由總行代理分庫(kù)，由分行代理中心支庫(kù)，由中心支行代理支庫(kù)，由支行代理國(guó)庫(kù)經(jīng)收處，由商業(yè)行代理63二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度（一）國(guó)國(guó)庫(kù)的職職責(zé)（1）準(zhǔn)準(zhǔn)確、及及時(shí)地收收納預(yù)算算收入。。（2）按按照財(cái)政政制度和和銀行的的開(kāi)戶管管理辦法法，為各各級(jí)財(cái)政政機(jī)關(guān)開(kāi)開(kāi)立賬戶戶；（3）對(duì)對(duì)各級(jí)財(cái)財(cái)政庫(kù)款款和預(yù)算算收入進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算，，按期向向上級(jí)國(guó)國(guó)庫(kù)、同同級(jí)財(cái)政政和征收收機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送國(guó)庫(kù)庫(kù)報(bào)表。。64二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度（一）國(guó)國(guó)庫(kù)的職職責(zé)（4）協(xié)協(xié)助財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)組組織預(yù)算算收入及及時(shí)繳庫(kù)庫(kù)。（5）組組織管理理和檢查查指導(dǎo)下下級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)和國(guó)庫(kù)庫(kù)經(jīng)收處處的工作作，總結(jié)結(jié)交流工工作經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，及時(shí)時(shí)解決工工作中存存在的問(wèn)問(wèn)題。（6）辦辦理政府府交辦的的與國(guó)庫(kù)庫(kù)有關(guān)的的其他工工作。65二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度（二）國(guó)國(guó)庫(kù)集中中收付制制度的含含義國(guó)庫(kù)集中中收付制制度，也稱為為國(guó)庫(kù)單單一賬戶戶制度是是我國(guó)財(cái)財(cái)政資金金收付制制度的一一項(xiàng)重大大變革，，目前經(jīng)經(jīng)過(guò)了試試點(diǎn)改革革，擴(kuò)大大試點(diǎn)范范圍等階階段，目目前正在在逐漸推推廣，基基本普及及。這一一改革對(duì)對(duì)政府會(huì)計(jì)計(jì)產(chǎn)生重重大影響響。66二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度（二）國(guó)國(guó)庫(kù)集中中收付制制度的含含義國(guó)庫(kù)單一一賬戶制制度（TreasurySingleAccountSystem）），是指指政府在在國(guó)庫(kù)或或國(guó)庫(kù)指指定的代代理銀行行開(kāi)設(shè)賬賬戶，集集中收納納和支付付財(cái)政性性資金（（包括預(yù)預(yù)算內(nèi)和和預(yù)算外外資金））的一種種結(jié)算制制度。67二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度（三）國(guó)國(guó)庫(kù)單一一賬戶的的內(nèi)容國(guó)庫(kù)單一一賬戶財(cái)政零余余額賬戶戶單位零余余額賬戶戶預(yù)算外資資金賬戶戶特設(shè)賬戶戶為財(cái)政部部門設(shè)立立。在國(guó)庫(kù)設(shè)立。用于財(cái)政政收支及及與其他他賬戶清清算。68二、國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收收付制度度（三）國(guó)國(guó)庫(kù)單一一賬戶的的內(nèi)容國(guó)庫(kù)單一一賬戶財(cái)政零余余額賬戶戶單位零余余額賬戶戶預(yù)算外資金金賬戶特設(shè)賬戶為財(cái)政部門門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政直接支支付及與單一賬賬戶清算。。69二、國(guó)庫(kù)集集中收付制制度（三）國(guó)庫(kù)庫(kù)單一賬戶戶的內(nèi)容國(guó)庫(kù)單一賬賬戶財(cái)政零余額額賬戶單位零余額額賬戶預(yù)算外資金金賬戶特設(shè)賬戶為預(yù)算單位位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政授權(quán)支支付和清算。70二、國(guó)庫(kù)集集中收付制制度（三）國(guó)庫(kù)庫(kù)單一賬戶戶的內(nèi)容國(guó)庫(kù)單一賬賬戶財(cái)政零余額額賬戶單位零余額額賬戶預(yù)算外資金金賬戶特設(shè)賬戶為預(yù)算單位位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于預(yù)算外外資金收入入和支出。。71二、國(guó)庫(kù)集集中收付制制度（三）國(guó)庫(kù)庫(kù)單一賬戶戶的內(nèi)容國(guó)庫(kù)單一賬賬戶財(cái)政零余額額賬戶單位零余額額賬戶預(yù)算外資金金賬戶特設(shè)賬戶為預(yù)算單位位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于批準(zhǔn)的的特殊專戶戶72二、國(guó)庫(kù)集集中收付制制度1．收入收收繳程序（四）國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收付付制度的程程序在國(guó)庫(kù)集中中收付制度度下，財(cái)政政收入的收收繳有直接接繳庫(kù)和集集中匯繳兩兩種方式。。直接繳庫(kù)集中匯繳73二、國(guó)庫(kù)集集中收付制制度1．收入收收繳程序（四）國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收付付制度的程程序直接繳庫(kù)集中匯繳由繳款單位位或繳款人人按有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)規(guī)定，直接接將應(yīng)繳收收入繳入國(guó)國(guó)庫(kù)單一賬賬戶或預(yù)算算外資金財(cái)財(cái)政專戶。。74二、國(guó)庫(kù)集集中收付制制度1．收入收收繳程序（四）國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收付付制度的程程序直接繳庫(kù)集中匯繳由征收機(jī)關(guān)關(guān)（有關(guān)法法定單位））按有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)規(guī)定，將所所收的應(yīng)繳繳收入?yún)R總總繳入國(guó)庫(kù)庫(kù)單一賬戶戶或預(yù)算外外資金財(cái)政政專戶。75二、國(guó)庫(kù)集集中收付制制度2．支出付付款程序（四）國(guó)庫(kù)庫(kù)集中收付付制度的程程序在國(guó)庫(kù)集中中收付制度度下，財(cái)政政支出的撥撥付有財(cái)政政直接支付付和財(cái)政授授權(quán)支付兩兩種方式。。財(cái)政直接支支付財(cái)政授權(quán)支支付76二、國(guó)庫(kù)集集中收付制制度（1）財(cái)政直接支支付是預(yù)算單位按批準(zhǔn)的預(yù)預(yù)算和資金金使用計(jì)劃劃，提出支支付申請(qǐng)，，由財(cái)政部門開(kāi)具支付令令，通過(guò)國(guó)國(guó)庫(kù)單一賬賬戶體系，，直接將財(cái)財(cái)政資金支付到收款人（（即商品和和勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)者）或用用款單位賬賬戶。一般用于工工資支付、、購(gòu)買商品品、轉(zhuǎn)移支支出等。77二、國(guó)庫(kù)集集中收付制制度（2）財(cái)政授權(quán)支支付預(yù)算單位根根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開(kāi)具具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)庫(kù)單一賬戶戶體系將資資金支付到收款人賬賬戶。實(shí)行財(cái)政授授權(quán)支付的的支出包括括未實(shí)行財(cái)財(cái)政直接支支付的購(gòu)買買支出和零零星支出。。一般用于于未納入統(tǒng)統(tǒng)一支付的的購(gòu)買支出出和零星支支出等。78三、預(yù)算收收入的收納納、劃分和和報(bào)解預(yù)算收入的的收納是財(cái)財(cái)政收入的的收繳入庫(kù)庫(kù)的過(guò)程。。也包括預(yù)預(yù)算收入的的退庫(kù)過(guò)程程。（一）預(yù)算算收入的收收納與退庫(kù)庫(kù)納稅人征收機(jī)構(gòu)稅務(wù)部門財(cái)政部門海關(guān)其他機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)79三、預(yù)算收收入的收納納、劃分和和報(bào)解1．預(yù)算收收入的劃分分（二）預(yù)算算收入的劃劃分和報(bào)解解財(cái)政收入國(guó)庫(kù)中央財(cái)政地方收入上級(jí)財(cái)政本級(jí)財(cái)政下級(jí)財(cái)政80三、預(yù)算收收入的收納納、劃分和和報(bào)解2．預(yù)算收收入的報(bào)解解（二）預(yù)算算收入的劃劃分和報(bào)解解預(yù)算收入解解繳是指國(guó)國(guó)庫(kù)將預(yù)算算收入在各各級(jí)預(yù)算之之間進(jìn)行劃劃分和分成成的基礎(chǔ)上上，編制““預(yù)算收入日日?qǐng)?bào)表”，并根據(jù)這這些報(bào)表分分別將庫(kù)款解繳到本級(jí)和上上級(jí)財(cái)政在在國(guó)庫(kù)的銀銀行賬戶上上，同時(shí)報(bào)報(bào)告預(yù)算收收入情況。。81四、國(guó)庫(kù)庫(kù)庫(kù)款支撥庫(kù)款支撥，，也稱預(yù)算算撥款，它它是各級(jí)財(cái)財(cái)政部門根根據(jù)批準(zhǔn)的的預(yù)算，在在庫(kù)款余額額內(nèi)支撥預(yù)預(yù)算資金，，將款項(xiàng)撥撥付給政府府的預(yù)算單單位或撥存存建設(shè)銀行行。財(cái)政部門國(guó)庫(kù)行政單位事業(yè)單位建設(shè)單位82第三節(jié)政政府府采購(gòu)制制度政府采購(gòu)購(gòu)是用財(cái)財(cái)政資金金采購(gòu)貨貨物、工工程和勞勞務(wù)的行行為。為為加強(qiáng)財(cái)財(cái)政資金金管理，，政府采采購(gòu)的方方式、程程序、資資金撥付付等存在在一系列列管理制制度。83一、政府府采購(gòu)制制度及意意義1.政府府采購(gòu)（一）政政府采購(gòu)購(gòu)與政府府采購(gòu)制制度政府采購(gòu)購(gòu)（GovernmentProcurement）也也稱為公公共采購(gòu)購(gòu)，它是是指各級(jí)級(jí)政府及及其所屬屬機(jī)構(gòu)為為開(kāi)展日日常政務(wù)務(wù)活動(dòng)或或提供公公共服務(wù)務(wù)活動(dòng)的的需要，，在財(cái)政政的監(jiān)督督下，以以法定的的方式、、方法和和程序，，購(gòu)買貨貨物、工工程或勞勞務(wù)的行行為。84一、政府府采購(gòu)制制度及意意義2.政政府采購(gòu)購(gòu)制度（一）政政府采購(gòu)購(gòu)與政府府采購(gòu)制制度政府采購(gòu)購(gòu)制度，是對(duì)政政府采購(gòu)購(gòu)的行為為、采購(gòu)購(gòu)政策、、采購(gòu)方方式、采采購(gòu)程序序、資金金撥付等等進(jìn)行規(guī)規(guī)范的一一系列管管理制度度。《《中華人人民共和和國(guó)政府府采購(gòu)法法》及各各級(jí)政府府頒布的的各項(xiàng)政政府采購(gòu)購(gòu)規(guī)定，，規(guī)范政政府采購(gòu)購(gòu)行為。。85一、政府府采購(gòu)制制度及意意義（二）政政府采購(gòu)購(gòu)制度的的意義建立政府府采購(gòu)制制度，對(duì)對(duì)于加強(qiáng)強(qiáng)財(cái)政支支出管理理，提高高資金使使用效益益，提高高采購(gòu)活活動(dòng)的透透明度，，促進(jìn)各各級(jí)政府府機(jī)構(gòu)的的廉政建建設(shè)，強(qiáng)強(qiáng)化商業(yè)業(yè)意識(shí)，，促進(jìn)市市場(chǎng)觀念念的轉(zhuǎn)變變等方面面都具有有積極的的意義。。86一、政府府采購(gòu)制制度及意意義（三）政政府采購(gòu)購(gòu)制度的的適用范范圍各級(jí)國(guó)家家機(jī)關(guān)、、實(shí)行預(yù)預(yù)算管理理的事業(yè)業(yè)單位和和社會(huì)團(tuán)團(tuán)體（以以下統(tǒng)稱稱采購(gòu)機(jī)機(jī)關(guān)），，使用財(cái)財(cái)政性資資金（包包括預(yù)算算內(nèi)和預(yù)預(yù)算外資資金），，以單獨(dú)獨(dú)采購(gòu)或或批量采采購(gòu)、租租賃、委委托或雇雇傭等方方式獲取取貨物、、工程或或服務(wù)的的購(gòu)買行行為，都都適用政政府采購(gòu)購(gòu)制度。。87二、政府府采購(gòu)的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購(gòu)方式式（一）政政府采購(gòu)購(gòu)管理機(jī)機(jī)構(gòu)政府采購(gòu)購(gòu)所涉及及的相關(guān)關(guān)方主要要有：財(cái)財(cái)政部及及政府采采購(gòu)主管管機(jī)構(gòu)、、采購(gòu)機(jī)機(jī)關(guān)、供供應(yīng)商和和中介機(jī)機(jī)構(gòu)。88二、政府府采購(gòu)的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購(gòu)方式式（一）政政府采購(gòu)購(gòu)管理機(jī)機(jī)構(gòu)采購(gòu)機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu)供應(yīng)商財(cái)政部門預(yù)算單位89二、政府府采購(gòu)的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購(gòu)方式式（二）政政府集中中采購(gòu)與與分散采采購(gòu)政府采購(gòu)購(gòu)可以采采用集中中采購(gòu)和和分散采采購(gòu)兩種種形式。。政府集中中采購(gòu)分散采購(gòu)購(gòu)90二、政府府采購(gòu)的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購(gòu)方式式（三）政政府采購(gòu)購(gòu)的方式式政府采購(gòu)購(gòu)按其是是否具備備招標(biāo)性性質(zhì)，可可分為招招標(biāo)性采采購(gòu)和非非招標(biāo)性性采購(gòu)兩兩大類。。招標(biāo)性性采購(gòu)主主要采用用公開(kāi)招招標(biāo)采購(gòu)購(gòu)和邀請(qǐng)請(qǐng)招標(biāo)采采購(gòu)等方方式；非非招標(biāo)性性采購(gòu)包包括競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)性談判判采購(gòu)、、詢價(jià)采采購(gòu)、單單一來(lái)源源采購(gòu)等等采購(gòu)方方式。91二、政府府采購(gòu)的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購(gòu)方式式（三）政政府采購(gòu)購(gòu)的方式式招標(biāo)性采購(gòu)非招標(biāo)性采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)詢價(jià)采購(gòu)單一來(lái)源采購(gòu)92三、政府府采購(gòu)的的程序與與資