旅游企業(yè)會計循環(huán)課件

旅游會計3.旅游企業(yè)會計循環(huán)麗水學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易與管理學(xué)院旅游會計3.旅游企業(yè)會計循環(huán)麗水學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易與管理學(xué)院1【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握旅游企業(yè)會計循環(huán)的基本程序；會計憑證的作用、種類、格式、基本內(nèi)容、填制和審核內(nèi)容、方法；掌握旅游企業(yè)會計賬簿的作用、種類、格式、登記方法與規(guī)則，總賬與明細(xì)賬的平行登記、錯賬的更正方法；掌握期末結(jié)賬與對賬工作的內(nèi)容與方法。掌握賬務(wù)處理程序的概念、意義、種類，重點掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序的運用?！局攸c與難點】會計循環(huán)的基本步驟；會計憑證的填制與審核；會計賬簿的登記，尤其是總賬與明細(xì)賬的平行登記；錯賬的更正；對賬與結(jié)賬的內(nèi)容與方法；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制；各賬務(wù)處理程序的運用。

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握旅游企業(yè)會計循環(huán)的基23.1旅游企業(yè)會計循環(huán)概述3.1.1會計循環(huán)的含義復(fù)式記賬的會計系統(tǒng)為處理旅游企業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動提供了可能，而處理的過程包括了確認(rèn)和計量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制和審核原始憑證、編制和審核記賬憑證、登記會計賬簿、對賬簿記錄進(jìn)行對賬和結(jié)賬、編制會計報表等一系列會計核算程序，在這些會計核算程序中包括了依次完成的一系列基本步驟，這些基本步驟始于會計期初、終于會計期末，這就是我們所說的會計循環(huán)。

3.1旅游企業(yè)會計循環(huán)概述3.1.1會計循環(huán)的含義33.1.2會計循環(huán)的基本程序

完整的會計循環(huán)（參閱會計循環(huán)基本步驟流程圖）所涉及的基本步驟應(yīng)該包括：1.確認(rèn)、計量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制、取得原始憑證：旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，會計人員首先要填制、取得原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性。2.整理原始憑證，編制記賬憑證（會計分錄）：對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和貸記的賬戶名稱及金額，并填入記賬憑證。3.1.2會計循環(huán)的基本程序4會計循環(huán)的基本步驟可用如下圖表示如下：

③

①

對賬結(jié)賬④

⑤

③

②

對賬結(jié)賬④

③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易、事項的確認(rèn)與計量）

填制或取得原始憑證編制記賬憑證（會計分錄）按日登記日記賬按日或定期登記明細(xì)賬按月或定期登記總賬編制會計報表會計循環(huán)的基本步驟可用如下圖表示如下：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制編制按日登5

3.根據(jù)記賬憑證登記會計賬簿：根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在有關(guān)的日記賬和分類賬中進(jìn)行登記。4.會計期末對會計賬簿記錄進(jìn)行對賬和結(jié)賬：會計期間終了，對各賬簿中的有關(guān)記錄進(jìn)行核對，結(jié)清收入、費用類賬戶，以確定當(dāng)期損益，并結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)至下期連續(xù)記錄。5.根據(jù)賬簿記錄編制會計報表：會計期間結(jié)束，要將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其結(jié)果匯總編制初資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等，以反映旅游企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并對其加以必要的注釋和說明。3.根據(jù)記賬憑證登記會計賬簿：根據(jù)記賬憑證所確定6

3.2旅游企業(yè)會計憑證3.2.1會計憑證及意義首先，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性。其次，保證會計記錄的真實性和正確性。再次，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。3.2.2會計憑證的種類按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。

3.2旅游企業(yè)會計憑證71.原始憑證

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。（1）原始憑證的基本內(nèi)容1)原始憑證的種類和名稱；2)填制憑證的日期；3)接受憑證的單位名稱；4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實物數(shù)量和金額6)填制單位及經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。1.原始憑證8（2）原始憑證的種類

原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

1)自制原始憑證，指由本企業(yè)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單等。2）外來原始憑證，指本企業(yè)與外來單位或個人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由外單位的有關(guān)人員或個人填制而取得的原始憑證。如購進(jìn)原材料時由供貨方提供的發(fā)貨票等。

（2）原始憑證的種類92.記賬憑證

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的書面證明。

(1)記賬憑證的基本內(nèi)容

1)記賬憑證的名稱、編號；2)填制單位的名稱；3)填制憑證的日期；4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5)會計分錄，包括一級科目，二級科目和明細(xì)科目的名稱金額及借貸方向；6）所附原始憑證張數(shù)；7）填制、審核、記賬和會計主管等有關(guān)人員的簽章。2.記賬憑證10(2)記賬憑證的種類

根據(jù)其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金的收付關(guān)系分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三類。1）收款憑證，指用以記錄現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。2）付款憑證，指用以記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。在使用收款憑證和付款憑證時，對于貨幣資金之間相互轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)，例如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，一般只編制付款憑證而不編制收款憑證，以免重復(fù)記賬。3）轉(zhuǎn)賬憑證，指用以記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證。(2)記賬憑證的種類11

3.2.3原始憑證的填制與審核

1.原始憑證的填制第一，必須符合有關(guān)政策、制度的要求。第二，內(nèi)容完整。第三，記錄真實。第四，書寫清楚。第五，填制及時。2.原始憑證的審核（1）政策性審核。（2）技術(shù)性審核。3.2.3原始憑證的填制與審核123.2.4記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證的填制第一，“摘要”欄要簡明扼要地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，要能滿足登明細(xì)賬的需要。第二，填寫會計分錄時，會計科目及其對應(yīng)關(guān)系必須正確清楚。第三，各種記賬憑證必須連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證時，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。第四，每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查閱原始憑證。3.2.4記賬憑證的填制與審核132.記賬憑證的審核

第一，記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，其內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容相符合。第二，記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目及其金額是否正確。第三，記賬憑證中規(guī)定的項目是否填列齊全，有關(guān)人員的簽章是否齊全。2.記賬憑證的審核14

3.3旅游企業(yè)會計賬簿3.3.1會計賬簿及意義會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它由許多具有一定格式的賬頁所組成。為了全面、序時、分類地反映企業(yè)在一定時期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并為編制會計報表提供直接依據(jù)，就必須在填制記賬憑證的基礎(chǔ)上，設(shè)置各種賬簿并進(jìn)行登記。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。3.3旅游企業(yè)會計賬簿15

3.3.2會計賬簿的種類

1.日記賬、分類賬和備查賬（1）日記賬，又稱為“序時賬”，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的時間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。（2）分類賬，是按照賬戶對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿。（3）備查賬，也稱為輔助賬簿，是對不屬于上述兩種賬簿登記范圍或登記不全的某些會計事項進(jìn)行補(bǔ)充記載的一種賬簿，它可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。

3.3.2會計賬簿的種類162.訂本賬、活頁賬和卡片賬

（1）訂本賬，是在啟用前就把若干賬頁順序裝訂成冊的賬簿。（2）活頁賬，是指可以隨時取放，并由裝在賬夾中的賬頁所組成的賬簿。（3）卡片賬，是指由許多分散的印有一定格式的卡片裝在卡片盒(箱)內(nèi)保管的賬簿。2.訂本賬、活頁賬和卡片賬17

3.3.3會計賬簿的登記方法

1.日記賬的登記方法一般旅游企業(yè)設(shè)置的特種日記賬有兩個，即日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)與現(xiàn)金有關(guān)的收款憑證、付款憑證，按時間先后順序由出納人員逐筆登記的。它一般設(shè)有收入欄、付出欄和結(jié)存欄。

3.3.3會計賬簿的登記方法182.分類賬的登記方法

根據(jù)其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度，可分為總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~簿是按每一個總分類科目設(shè)置，它一般由借方、貸方和余額的三欄式賬頁所組成。明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所統(tǒng)馭的明細(xì)分類科目設(shè)置的，通常采用活頁式賬簿。根據(jù)核算和管理的需要，明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬是相互聯(lián)系、相互制約的，兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的?？偡诸愘~是所屬明細(xì)分類賬的總括，對所屬明細(xì)分類賬起著統(tǒng)馭控制的作用，明細(xì)分類賬是總分類賬的詳細(xì)記錄，是對總分類賬的補(bǔ)充和說明，兩者是控制和從屬的關(guān)系。2.分類賬的登記方法19

在會計核算中，必須按照平行登記的原則來組織總分類核算和明細(xì)分類核算。所謂平行登記就是對發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會計憑證的記錄，既要總括地記入有關(guān)的總分類賬戶，同時也要記入所屬的明細(xì)分類賬戶。

平行登記的要點：

（1）登記的記賬依據(jù)相同。（2）登記的會計期間一致。（3）登記的方向一致。（4）登記的金額相等。在會計核算中，必須按照平行登記的原則來組203.3.4會計賬簿的登記規(guī)則

第一，每本賬簿啟用時，在扉頁上填寫“賬簿啟用經(jīng)管人員一覽表”，載明企業(yè)名稱、啟用時間、共計頁數(shù)(活頁賬和卡片賬應(yīng)在裝訂成冊后注明頁數(shù))，會計主管人員和記賬人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。第二，記賬時必須使用藍(lán)色或黑色墨水書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆。紅色墨水只限于結(jié)賬劃線、改錯、沖賬時使用。

3.3.4會計賬簿的登記規(guī)則21第三，賬簿應(yīng)當(dāng)按照編頁連續(xù)登記，不能隔頁或跳行。如不慎發(fā)生隔頁或跳行時，要將空頁或空行用紅色墨水對角線劃掉，表明作廢，或加蓋“作廢”章，并由記賬人員簽章。第四，記賬的根據(jù)只能是經(jīng)審核無誤的會計憑證。第五，登記賬簿必須按記賬憑證上的分錄所指的借、貸方向登記，不得記錯方向。第六，賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得亂擦、挖、補(bǔ)、涂抹或使用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)根據(jù)錯誤的性質(zhì)和具體情況，采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法。第三，賬簿應(yīng)當(dāng)按照編頁連續(xù)登記，不能隔223.3.5錯賬的更正方法

會計人員在記賬發(fā)生錯誤時，應(yīng)采用專門的方法進(jìn)行更正。會計實務(wù)中，更正的方法有劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法三種。1.劃線更正法。本方法適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證沒錯只是在賬簿登記中將文字或數(shù)字記錯，以及錯記應(yīng)借、應(yīng)貸的科目時，可在錯誤登記的文字或數(shù)字正中劃一條紅線，表示注銷，但要注意劃線后必須使原有字跡可以辨認(rèn)。然后將正確的文字或數(shù)字寫在上面，并在更正處由記賬人員簽章，以示負(fù)責(zé)。特別要指出的是，對于錯誤的數(shù)字應(yīng)整體劃線更正，不能只更正其中個別數(shù)字。3.3.5錯賬的更正方法23

2.紅字沖銷法。本方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的科目或金額有錯誤時，可以先用紅字金額填制一張與原錯誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，然后據(jù)此用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯誤記錄，然后再用藍(lán)字填制一張正確的憑證，據(jù)以登記入賬。3.補(bǔ)充登記法。本方法適用于在記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目沒有錯誤但所填金額小于應(yīng)記金額時。更正時只需將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬即可。

2.紅字沖銷法。本方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證243.3.6對賬和結(jié)賬1.對賬

對賬就是定期核對賬簿記錄，其目的是保證賬簿記錄的正確性和完整性。由于種種原因，會計人員在計算、記賬、過賬的過程中不可避免的會發(fā)生各種差錯。為了保證賬簿記錄的正確性，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，在結(jié)賬前，會計人員就必須做好對賬工作，以做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。為此，對賬的內(nèi)容應(yīng)包括以下三個方面：第一，賬證核對。第二，賬賬核對。第三，賬實核對。3.3.6對賬和結(jié)賬252.結(jié)賬

結(jié)賬，是指按照規(guī)定把一定時期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。另外，企業(yè)因撤銷、合并而辦理賬務(wù)交接時，也需要辦理結(jié)賬。結(jié)賬工作主要包括以下三步：第一，將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。

2.結(jié)賬26

第二，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。例如：待攤費用應(yīng)按規(guī)定的比例攤配于營業(yè)成本和期間費用；預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先提取計入本期營業(yè)成本和期間費用等。第三，計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)結(jié)算現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬和明細(xì)分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第二，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬273.4編制會計報表會計報表是會計循環(huán)的終端輸出物，編制會計報表也就稱為會計循環(huán)的最后一個工作步驟。會計報表是指按照一定的格式、依據(jù)賬簿中的資料，總括地反映企業(yè)單位在某一特定日期財務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果的書面報告文件。根據(jù)我國會計規(guī)范的要求，企業(yè)需要編制的主要會計報表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。

3.4編制會計報表會計報表是會計循環(huán)的終端輸出物，編制會計283.4.1資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式，全面地揭示企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的債務(wù)以及償債以后屬于所有者的剩余權(quán)益。依據(jù)旅游企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的記錄結(jié)果，我們可以編制它的資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)負(fù)債表格式見教材185頁）3.4.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映293.4.2利潤表

利潤表是反映企業(yè)某一時期經(jīng)營成果情況的報表。利潤表是一張動態(tài)報表。通過該報表可以全面地反映在某一時期實現(xiàn)的各項收入、發(fā)生的各項費用的具體構(gòu)成情況，表明企業(yè)在該期間內(nèi)的投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，從而評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)的盈利趨勢。依據(jù)旅游企業(yè)有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額記錄，我們可以編制其利潤表.（利潤表格式見教材189頁）

3.4.2利潤表利潤表是反映企業(yè)某303.4.3現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運用及其增減變動情況的報表。這里的“現(xiàn)金”通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物必須具備四個條件：①期限短；②流動性強(qiáng)；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；④價值變動風(fēng)險很小?，F(xiàn)金流量表按收付實現(xiàn)制編制。3.4.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是綜合31現(xiàn)金流量表的作用有：①反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；②評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況；③分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；④通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表以及總賬和明細(xì)賬的相關(guān)數(shù)據(jù)，我們可以編制旅游企業(yè)的現(xiàn)金流量表。（現(xiàn)金流量表格式見教材194頁）

現(xiàn)金流量表的作用有：323.5會計賬務(wù)處理程序3.5.1賬務(wù)處理程序的意義和種類

賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。3.5會計賬務(wù)處理程序3.5.1賬務(wù)處理程序的意義和種類33由于各單位的規(guī)模大小不同，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，管理要求不同，因而在憑證和賬簿的設(shè)置以及記賬的程序和方法上也有區(qū)別。根據(jù)登記總分類賬的依據(jù)和方法不同我國常用的賬務(wù)處理程序主要有：1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；3.科目匯總表賬務(wù)處理程序。由于各單位的規(guī)模大小不同，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，343.5.2記賬憑證賬務(wù)處理程序1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點記賬憑證賬務(wù)處理是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

3.5.2記賬憑證賬務(wù)處理程序352.記憑證賬務(wù)處理程序的一般程序（圖3—2）

1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。2.記憑證賬務(wù)處理程序的一般程序（圖3—2）363.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點

記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是由于總分類賬直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，若企業(yè)的規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，則登記總分類賬的工作量就會較大。因此該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少單位。3.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點373.5.3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，并定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點：根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。3.5.3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理382.匯總記賬憑證核算程序的一般程序（圖3—3）1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。2.匯總記賬憑證核算程序的一般程序（圖3—3）393.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，可以減輕登記總分類賬的工作量。同時匯總記賬憑證是按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系編制的，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點403.5.4科目匯總表賬務(wù)處理程序1.科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點

科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。3.5.4科目匯總表賬務(wù)處理程序1.科目匯總表賬務(wù)處理程序412.科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序（圖3—4）1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)分類賬的余額核對相符；8）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。圖3—42.科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序（圖3—4）圖3—442生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。1月-231月-23Monday,January2,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。22:52:0622:52:0622:521/2/202310:52:06PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。1月-2322:52:0622:52Jan-2302-Jan-23日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。22:52:0622:52:0622:52Monday,January2,2023安全放在第一位，防微杜漸。1月-231月-2322:52:0622:52:06January2,2023加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個人的休養(yǎng)。2023年1月2日10:52下午1月-231月-23精益求精，追求卓越，因為相信而偉大。02一月202310:52:06下午22:52:061月-23讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。一月2310:52下午1月-2322:52January2,2023這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報。2023/1/222:52:0622:52:0602January2023科學(xué)，你是國力的靈魂；同時又是社會發(fā)展的標(biāo)志。10:52:06下午10:52下午22:52:061月-23每天都是美好的一天，新的一天開啟。1月-231月-2322:5222:52:0622:52:06Jan-23相信命運，讓自己成長，慢慢的長大。2023/1/222:52:06Monday,January2,2023愛情，親情，友情，讓人無法割舍。1月-232023/1/222:52:061月-23謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-2243旅游會計3.旅游企業(yè)會計循環(huán)麗水學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易與管理學(xué)院旅游會計3.旅游企業(yè)會計循環(huán)麗水學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易與管理學(xué)院44【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握旅游企業(yè)會計循環(huán)的基本程序；會計憑證的作用、種類、格式、基本內(nèi)容、填制和審核內(nèi)容、方法；掌握旅游企業(yè)會計賬簿的作用、種類、格式、登記方法與規(guī)則，總賬與明細(xì)賬的平行登記、錯賬的更正方法；掌握期末結(jié)賬與對賬工作的內(nèi)容與方法。掌握賬務(wù)處理程序的概念、意義、種類，重點掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序的運用?！局攸c與難點】會計循環(huán)的基本步驟；會計憑證的填制與審核；會計賬簿的登記，尤其是總賬與明細(xì)賬的平行登記；錯賬的更正；對賬與結(jié)賬的內(nèi)容與方法；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制；各賬務(wù)處理程序的運用。

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握旅游企業(yè)會計循環(huán)的基453.1旅游企業(yè)會計循環(huán)概述3.1.1會計循環(huán)的含義復(fù)式記賬的會計系統(tǒng)為處理旅游企業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動提供了可能，而處理的過程包括了確認(rèn)和計量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制和審核原始憑證、編制和審核記賬憑證、登記會計賬簿、對賬簿記錄進(jìn)行對賬和結(jié)賬、編制會計報表等一系列會計核算程序，在這些會計核算程序中包括了依次完成的一系列基本步驟，這些基本步驟始于會計期初、終于會計期末，這就是我們所說的會計循環(huán)。

3.1旅游企業(yè)會計循環(huán)概述3.1.1會計循環(huán)的含義463.1.2會計循環(huán)的基本程序

完整的會計循環(huán)（參閱會計循環(huán)基本步驟流程圖）所涉及的基本步驟應(yīng)該包括：1.確認(rèn)、計量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制、取得原始憑證：旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，會計人員首先要填制、取得原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性。2.整理原始憑證，編制記賬憑證（會計分錄）：對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和貸記的賬戶名稱及金額，并填入記賬憑證。3.1.2會計循環(huán)的基本程序47會計循環(huán)的基本步驟可用如下圖表示如下：

③

①

對賬結(jié)賬④

⑤

③

②

對賬結(jié)賬④

③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易、事項的確認(rèn)與計量）

填制或取得原始憑證編制記賬憑證（會計分錄）按日登記日記賬按日或定期登記明細(xì)賬按月或定期登記總賬編制會計報表會計循環(huán)的基本步驟可用如下圖表示如下：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制編制按日登48

3.根據(jù)記賬憑證登記會計賬簿：根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在有關(guān)的日記賬和分類賬中進(jìn)行登記。4.會計期末對會計賬簿記錄進(jìn)行對賬和結(jié)賬：會計期間終了，對各賬簿中的有關(guān)記錄進(jìn)行核對，結(jié)清收入、費用類賬戶，以確定當(dāng)期損益，并結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)至下期連續(xù)記錄。5.根據(jù)賬簿記錄編制會計報表：會計期間結(jié)束，要將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其結(jié)果匯總編制初資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等，以反映旅游企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并對其加以必要的注釋和說明。3.根據(jù)記賬憑證登記會計賬簿：根據(jù)記賬憑證所確定49

3.2旅游企業(yè)會計憑證3.2.1會計憑證及意義首先，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性。其次，保證會計記錄的真實性和正確性。再次，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。3.2.2會計憑證的種類按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。

3.2旅游企業(yè)會計憑證501.原始憑證

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。（1）原始憑證的基本內(nèi)容1)原始憑證的種類和名稱；2)填制憑證的日期；3)接受憑證的單位名稱；4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實物數(shù)量和金額6)填制單位及經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。1.原始憑證51（2）原始憑證的種類

原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

1)自制原始憑證，指由本企業(yè)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單等。2）外來原始憑證，指本企業(yè)與外來單位或個人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由外單位的有關(guān)人員或個人填制而取得的原始憑證。如購進(jìn)原材料時由供貨方提供的發(fā)貨票等。

（2）原始憑證的種類522.記賬憑證

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的書面證明。

(1)記賬憑證的基本內(nèi)容

1)記賬憑證的名稱、編號；2)填制單位的名稱；3)填制憑證的日期；4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5)會計分錄，包括一級科目，二級科目和明細(xì)科目的名稱金額及借貸方向；6）所附原始憑證張數(shù)；7）填制、審核、記賬和會計主管等有關(guān)人員的簽章。2.記賬憑證53(2)記賬憑證的種類

根據(jù)其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金的收付關(guān)系分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三類。1）收款憑證，指用以記錄現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。2）付款憑證，指用以記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。在使用收款憑證和付款憑證時，對于貨幣資金之間相互轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)，例如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，一般只編制付款憑證而不編制收款憑證，以免重復(fù)記賬。3）轉(zhuǎn)賬憑證，指用以記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證。(2)記賬憑證的種類54

3.2.3原始憑證的填制與審核

1.原始憑證的填制第一，必須符合有關(guān)政策、制度的要求。第二，內(nèi)容完整。第三，記錄真實。第四，書寫清楚。第五，填制及時。2.原始憑證的審核（1）政策性審核。（2）技術(shù)性審核。3.2.3原始憑證的填制與審核553.2.4記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證的填制第一，“摘要”欄要簡明扼要地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，要能滿足登明細(xì)賬的需要。第二，填寫會計分錄時，會計科目及其對應(yīng)關(guān)系必須正確清楚。第三，各種記賬憑證必須連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證時，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。第四，每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查閱原始憑證。3.2.4記賬憑證的填制與審核562.記賬憑證的審核

第一，記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，其內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容相符合。第二，記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目及其金額是否正確。第三，記賬憑證中規(guī)定的項目是否填列齊全，有關(guān)人員的簽章是否齊全。2.記賬憑證的審核57

3.3旅游企業(yè)會計賬簿3.3.1會計賬簿及意義會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它由許多具有一定格式的賬頁所組成。為了全面、序時、分類地反映企業(yè)在一定時期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并為編制會計報表提供直接依據(jù)，就必須在填制記賬憑證的基礎(chǔ)上，設(shè)置各種賬簿并進(jìn)行登記。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。3.3旅游企業(yè)會計賬簿58

3.3.2會計賬簿的種類

1.日記賬、分類賬和備查賬（1）日記賬，又稱為“序時賬”，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的時間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。（2）分類賬，是按照賬戶對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿。（3）備查賬，也稱為輔助賬簿，是對不屬于上述兩種賬簿登記范圍或登記不全的某些會計事項進(jìn)行補(bǔ)充記載的一種賬簿，它可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。

3.3.2會計賬簿的種類592.訂本賬、活頁賬和卡片賬

（1）訂本賬，是在啟用前就把若干賬頁順序裝訂成冊的賬簿。（2）活頁賬，是指可以隨時取放，并由裝在賬夾中的賬頁所組成的賬簿。（3）卡片賬，是指由許多分散的印有一定格式的卡片裝在卡片盒(箱)內(nèi)保管的賬簿。2.訂本賬、活頁賬和卡片賬60

3.3.3會計賬簿的登記方法

1.日記賬的登記方法一般旅游企業(yè)設(shè)置的特種日記賬有兩個，即日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)與現(xiàn)金有關(guān)的收款憑證、付款憑證，按時間先后順序由出納人員逐筆登記的。它一般設(shè)有收入欄、付出欄和結(jié)存欄。

3.3.3會計賬簿的登記方法612.分類賬的登記方法

根據(jù)其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度，可分為總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~簿是按每一個總分類科目設(shè)置，它一般由借方、貸方和余額的三欄式賬頁所組成。明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所統(tǒng)馭的明細(xì)分類科目設(shè)置的，通常采用活頁式賬簿。根據(jù)核算和管理的需要，明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬是相互聯(lián)系、相互制約的，兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的?？偡诸愘~是所屬明細(xì)分類賬的總括，對所屬明細(xì)分類賬起著統(tǒng)馭控制的作用，明細(xì)分類賬是總分類賬的詳細(xì)記錄，是對總分類賬的補(bǔ)充和說明，兩者是控制和從屬的關(guān)系。2.分類賬的登記方法62

在會計核算中，必須按照平行登記的原則來組織總分類核算和明細(xì)分類核算。所謂平行登記就是對發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會計憑證的記錄，既要總括地記入有關(guān)的總分類賬戶，同時也要記入所屬的明細(xì)分類賬戶。

平行登記的要點：

（1）登記的記賬依據(jù)相同。（2）登記的會計期間一致。（3）登記的方向一致。（4）登記的金額相等。在會計核算中，必須按照平行登記的原則來組633.3.4會計賬簿的登記規(guī)則

第一，每本賬簿啟用時，在扉頁上填寫“賬簿啟用經(jīng)管人員一覽表”，載明企業(yè)名稱、啟用時間、共計頁數(shù)(活頁賬和卡片賬應(yīng)在裝訂成冊后注明頁數(shù))，會計主管人員和記賬人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。第二，記賬時必須使用藍(lán)色或黑色墨水書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆。紅色墨水只限于結(jié)賬劃線、改錯、沖賬時使用。

3.3.4會計賬簿的登記規(guī)則64第三，賬簿應(yīng)當(dāng)按照編頁連續(xù)登記，不能隔頁或跳行。如不慎發(fā)生隔頁或跳行時，要將空頁或空行用紅色墨水對角線劃掉，表明作廢，或加蓋“作廢”章，并由記賬人員簽章。第四，記賬的根據(jù)只能是經(jīng)審核無誤的會計憑證。第五，登記賬簿必須按記賬憑證上的分錄所指的借、貸方向登記，不得記錯方向。第六，賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得亂擦、挖、補(bǔ)、涂抹或使用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)根據(jù)錯誤的性質(zhì)和具體情況，采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法。第三，賬簿應(yīng)當(dāng)按照編頁連續(xù)登記，不能隔653.3.5錯賬的更正方法

會計人員在記賬發(fā)生錯誤時，應(yīng)采用專門的方法進(jìn)行更正。會計實務(wù)中，更正的方法有劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法三種。1.劃線更正法。本方法適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證沒錯只是在賬簿登記中將文字或數(shù)字記錯，以及錯記應(yīng)借、應(yīng)貸的科目時，可在錯誤登記的文字或數(shù)字正中劃一條紅線，表示注銷，但要注意劃線后必須使原有字跡可以辨認(rèn)。然后將正確的文字或數(shù)字寫在上面，并在更正處由記賬人員簽章，以示負(fù)責(zé)。特別要指出的是，對于錯誤的數(shù)字應(yīng)整體劃線更正，不能只更正其中個別數(shù)字。3.3.5錯賬的更正方法66

2.紅字沖銷法。本方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的科目或金額有錯誤時，可以先用紅字金額填制一張與原錯誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，然后據(jù)此用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯誤記錄，然后再用藍(lán)字填制一張正確的憑證，據(jù)以登記入賬。3.補(bǔ)充登記法。本方法適用于在記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目沒有錯誤但所填金額小于應(yīng)記金額時。更正時只需將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬即可。

2.紅字沖銷法。本方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證673.3.6對賬和結(jié)賬1.對賬

對賬就是定期核對賬簿記錄，其目的是保證賬簿記錄的正確性和完整性。由于種種原因，會計人員在計算、記賬、過賬的過程中不可避免的會發(fā)生各種差錯。為了保證賬簿記錄的正確性，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，在結(jié)賬前，會計人員就必須做好對賬工作，以做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。為此，對賬的內(nèi)容應(yīng)包括以下三個方面：第一，賬證核對。第二，賬賬核對。第三，賬實核對。3.3.6對賬和結(jié)賬682.結(jié)賬

結(jié)賬，是指按照規(guī)定把一定時期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。另外，企業(yè)因撤銷、合并而辦理賬務(wù)交接時，也需要辦理結(jié)賬。結(jié)賬工作主要包括以下三步：第一，將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。

2.結(jié)賬69

第二，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。例如：待攤費用應(yīng)按規(guī)定的比例攤配于營業(yè)成本和期間費用；預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先提取計入本期營業(yè)成本和期間費用等。第三，計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)結(jié)算現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬和明細(xì)分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第二，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬703.4編制會計報表會計報表是會計循環(huán)的終端輸出物，編制會計報表也就稱為會計循環(huán)的最后一個工作步驟。會計報表是指按照一定的格式、依據(jù)賬簿中的資料，總括地反映企業(yè)單位在某一特定日期財務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果的書面報告文件。根據(jù)我國會計規(guī)范的要求，企業(yè)需要編制的主要會計報表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。

3.4編制會計報表會計報表是會計循環(huán)的終端輸出物，編制會計713.4.1資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式，全面地揭示企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的債務(wù)以及償債以后屬于所有者的剩余權(quán)益。依據(jù)旅游企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的記錄結(jié)果，我們可以編制它的資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)負(fù)債表格式見教材185頁）3.4.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映723.4.2利潤表

利潤表是反映企業(yè)某一時期經(jīng)營成果情況的報表。利潤表是一張動態(tài)報表。通過該報表可以全面地反映在某一時期實現(xiàn)的各項收入、發(fā)生的各項費用的具體構(gòu)成情況，表明企業(yè)在該期間內(nèi)的投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，從而評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)的盈利趨勢。依據(jù)旅游企業(yè)有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額記錄，我們可以編制其利潤表.（利潤表格式見教材189頁）

3.4.2利潤表利潤表是反映企業(yè)某733.4.3現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運用及其增減變動情況的報表。這里的“現(xiàn)金”通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金等價物必須具備四個條件：①期限短；②流動性強(qiáng)；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；④價值變動風(fēng)險很小?，F(xiàn)金流量表按收付實現(xiàn)制編制。3.4.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是綜合74現(xiàn)金流量表的作用有：①反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；②評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況；③分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；④通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表以及總賬和明細(xì)賬的相關(guān)數(shù)據(jù)，我們可以編制旅游企業(yè)的現(xiàn)金流量表。（現(xiàn)金流量表格式見教材194頁）

現(xiàn)金流量表的作用有：753.5會計賬務(wù)處理程序3.5.1賬務(wù)處理程序的意義和種類

賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等?？茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。3.5會計賬務(wù)處理程序3.5.1賬務(wù)處理程序的意義和種類76由于各單位的規(guī)模大小不同，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，管理要求不同，因而在憑證和賬簿的設(shè)置以及記賬的程序和方法上也有區(qū)別。根據(jù)登記總分類賬的依據(jù)和方法不同我國常用的賬務(wù)處理程序主要有：1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；3.科目匯總表賬務(wù)處理程序。由于各單位的規(guī)模大小不同，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，773.5.2記賬憑證賬務(wù)處理程序1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點記賬憑證賬務(wù)處理是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

3.5.2記賬憑證賬務(wù)處理程序782.記憑證賬務(wù)處理程序的一般程序（圖3—2）

1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。2.記憑證賬務(wù)處理程序的一般程序（圖3—2）793.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點

記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是由于總分類賬直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，若企業(yè)的規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，則登記總分類賬的工作量就會較大。因此該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少單位。3.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點803.5.3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1.匯總