財務(wù)報告編制管理制度

財務(wù)報告編制管理制度第1章總則第條為了科學(xué)、有序地編制財務(wù)會計(jì)報告，確保完整、準(zhǔn)確、及時地為公司外界財務(wù)會計(jì)報告使用者提供正確的財務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，特制定本制度。第條公司本部及所屬子公司、分公司編制財務(wù)報告時，應(yīng)遵守本制度。第2章財務(wù)報告的內(nèi)容第條財務(wù)報告主要包括會計(jì)報表、會計(jì)報表附注及財務(wù)情況說明書。第條會計(jì)報表的種類及內(nèi)容按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。按照服務(wù)對象分為外部會計(jì)報表和內(nèi)部會計(jì)報表。按是否反映子公司的情況分為個別會計(jì)報表和合并會計(jì)報表。向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會計(jì)報表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。第條會計(jì)報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列九項(xiàng)內(nèi)容。不符合基本會計(jì)假設(shè)的說明。重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。企業(yè)合并、分立。重大投資、融資活動。會計(jì)報表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。有助于理解和分析會計(jì)報表而需說明的其他事項(xiàng)。第條財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況。資金增減和周轉(zhuǎn)情況。各項(xiàng)財產(chǎn)物資變動情況。影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因。報表調(diào)整事項(xiàng)和需要說明的事項(xiàng)。對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第3章會計(jì)報表的編制第條財務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會計(jì)報表。在編制之前，財務(wù)部門人員根據(jù)《財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制度》布谿、落實(shí)編制工作。第條財務(wù)部會計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會計(jì)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計(jì)報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意取舍。第條會計(jì)報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，對會計(jì)報表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。第條財務(wù)部會計(jì)人員通過人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會計(jì)報表之間、會計(jì)報表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。會計(jì)報表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系。會計(jì)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。會計(jì)報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。第條公司發(fā)生合并、分立情形時，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，作出恰當(dāng)?shù)臅?jì)判斷，選擇合理的會計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。第條公司終止?fàn)I業(yè)時，按照編制年度財務(wù)會計(jì)報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財務(wù)報告;在清算期間，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計(jì)報告。第4章合并會計(jì)報表的編制第條公司對所屬子公司編制合并會計(jì)報表。在編制之前，財務(wù)部將確定合并會計(jì)報表的編制范圍、方法以及發(fā)生變更的情況，并提交董事會及審計(jì)委員會審議。第條確定合并會計(jì)報表編制范圍后，對所屬編制范圍內(nèi)子公司的會計(jì)核算執(zhí)行如下規(guī)定。統(tǒng)一執(zhí)行公司財務(wù)部制定的會計(jì)政策和財務(wù)會計(jì)制度。對母子公司內(nèi)部之間業(yè)務(wù)往來的會計(jì)處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定。按照公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會計(jì)報表工作底稿格式及有關(guān)明細(xì)表報送相關(guān)資料。第條財務(wù)部的會計(jì)核算及合并報表執(zhí)行如下規(guī)定?！緦ψ庸具M(jìn)行權(quán)益性資本投資時采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個別會計(jì)報表，為編制合并會計(jì)報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對于設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會計(jì)報表，將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會計(jì)報表編制合并會計(jì)報表。合并會計(jì)報表必須按規(guī)定編制工作底稿，編制抵銷分錄后計(jì)算合并數(shù)據(jù)，計(jì)入合并會計(jì)報表。第條合并會計(jì)報表的附注應(yīng)說明以下事項(xiàng)。納入合并會計(jì)報表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。納入合并會計(jì)報表的各公司財務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動情況。未納入合并會計(jì)報表范圍的各公司。當(dāng)母子公司會計(jì)政策不一致時在合并會計(jì)報表中的處理方法。其他事項(xiàng)。第5章附則第條本制度由財務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸財務(wù)部。財務(wù)報告編制管理制度（二）市aa科技股份有限公司財務(wù)報告編制管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司財務(wù)報告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。第二條本制度所稱財務(wù)報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等報表。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示的項(xiàng)目相互參照。第三條本制度重點(diǎn)—涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風(fēng)險：（一） 財務(wù)報告編制與披露違法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（二） 財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三） 財務(wù)報告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯。（四） 納入合并報表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真實(shí)、不完整。（五） 財務(wù)報告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失。第四條財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：（一） 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（二） 有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。（三） 起草財務(wù)報告、校驗(yàn)、編制財務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。（四） 財務(wù)報告的報送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。第二章崗位分工與職責(zé)安排第五條公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)報告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務(wù)報告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條公司財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：收集并匯總有關(guān)會計(jì)信息；制定年度財務(wù)報告編制方案；編制年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告等。第八條公司內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。第九條公司應(yīng)當(dāng)建立投訴機(jī)制，在確保維護(hù)人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計(jì)委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。第十條公司有關(guān)人員對授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。第三章財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制第十一條公司財會部門應(yīng)當(dāng)制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報告會計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半年度、季度、月度財務(wù)報告，可以參照年度財務(wù)報告編制方案。第十二條公司應(yīng)當(dāng)制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將其會計(jì)處理方法及時提交董事會及其審計(jì)委員會審議。公司不得隨意變更會計(jì)政策，調(diào)整會計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會計(jì)政策、調(diào)整會計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，及時提交董事會及其審計(jì)委員會審議。公司在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計(jì)委員會報告。第十三條公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，對交易或事項(xiàng)所屬的會計(jì)期間實(shí)施有效控制。第十四條公司必須在會計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。第十五條公司應(yīng)當(dāng)及時對賬，將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會計(jì)憑證、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項(xiàng)財產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定重大調(diào)賬事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)，明確相應(yīng)的報批程序。第四章財務(wù)報告編制及其控制第十六條公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，不得漏報或者任意進(jìn)行取舍。第十七條公司可以通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：（一） 財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系。（二） 財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。（三） 財務(wù)報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。第十八條公司應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地在財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項(xiàng)。第十九條公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會計(jì)判斷，選擇合理的會計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。財會部門應(yīng)將會計(jì)處理方法及其對財務(wù)報告的影響及時提交董事會及其審計(jì)委員會審議。第二十條公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實(shí)債務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財務(wù)報告。第二十一條公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財務(wù)報表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。財會部門應(yīng)將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交董事會及其審計(jì)委員會審議。第五章財務(wù)報告的報送與披露及其控制第二十二條公司應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)報告報送與披露的程序，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時報送財務(wù)報告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關(guān)信息，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取財務(wù)報告信息。第二十三條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計(jì)師事務(wù)所對公司年度財務(wù)報告進(jìn)行審計(jì)。并對選聘會計(jì)師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報董事會及其審計(jì)委員會審議，報股東大會批準(zhǔn)。第二十四條公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師就其所出具的初步審計(jì)意見進(jìn)行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，及時提交審計(jì)委員會審議。第二十五條審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)審議會計(jì)師事務(wù)所正式出具的審計(jì)報告，評價本年度會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提出下一年度會計(jì)師事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應(yīng)及時報送董事會審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實(shí)和完整。第二十六條公司應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計(jì)的財務(wù)報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。第二十七條財務(wù)報告編制人員作為公司信息知情人，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會計(jì)報告的內(nèi)容。第六章財務(wù)報告分析評價第二十八條財務(wù)分析與評價，是指在公司財務(wù)報告期末，由公司財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)報告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對公司報告期內(nèi)財務(wù)狀況進(jìn)行分析的過程。第二十九條財務(wù)分析評價的崗位分工與職責(zé)安排（一） 各分子公司財務(wù)部門是財務(wù)分析評價的責(zé)任部門，由具體主管財務(wù)報告編制的會計(jì)人員進(jìn)行評價分析，由部門財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核、修改后，方可上報公司財務(wù)部；（二） 各分子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)分析評價報告的真實(shí)性與可靠性負(fù)責(zé)；（三） 公司對財務(wù)分析與評價工作的基本要求：方法科學(xué)、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點(diǎn)突出、內(nèi)容全面；確保對財務(wù)報告分析、評價的信息要真實(shí)、及時、規(guī)范。第三十條財務(wù)分析與評價工作的時間和內(nèi)容規(guī)范（一） 公司的財務(wù)分析評價工作，規(guī)定在當(dāng)季財務(wù)報表出來之后的次季天前對上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析評價；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進(jìn)行；（二） 財務(wù)分析評價報告的主要內(nèi)容1、 采用比較分析法和因素分析法對當(dāng)期各項(xiàng)財務(wù)預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析評價；2、 采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力進(jìn)行趨勢分析。第三十一條財務(wù)評價指標(biāo)體系（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財務(wù)指標(biāo)評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運(yùn)能力比率”等四大類別。（二） 短期償債能力比率指標(biāo)主要包括。流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強(qiáng)，債權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險越小。1、 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。2、 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債；速動資產(chǎn)通常指流動資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。（三） 長期償債能力比率指標(biāo)主要包括。資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。1、 資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）%，通常公司使用期初、期末的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率。2、 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負(fù)債率”）。3、 已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。（四） 盈利能力比率指標(biāo)主要包括。銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權(quán)益報酬率等。1、 銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。2、 總資產(chǎn)利潤率=息稅前利潤額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。3、 所有者權(quán)益報酬率=稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額=（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2。（五） 營運(yùn)能力比率指標(biāo)主要包括。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期銷售收入凈額/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。其中。當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額=（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2。2、 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/（期初存貨+期末存貨）于2；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=天/存貨周轉(zhuǎn)率。3、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條財務(wù)分析評價工作的基本程序（一） 制定財務(wù)分析計(jì)劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；（二） 收集財務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實(shí)際財務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；（三） 定量分析：即先對可以計(jì)量的財務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小；同時還可從數(shù)量上測定影響財務(wù)狀況和財務(wù)成果的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因；（四） 定性分析。就是對財務(wù)活動及其成果進(jìn)行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務(wù)預(yù)測的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計(jì)劃的合理性、財務(wù)狀況的安全性等；（五） 撰寫分析與評價報告。在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個別分析結(jié)論綜合起來，形成對公司整體財務(wù)經(jīng)營活動的全面分析結(jié)論，并針對財務(wù)活動中的存在的和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財務(wù)狀況，提高經(jīng)營水平。第七章評估評價第三十三條公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對公司財務(wù)報告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行事后評估評價，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會書面匯報；并定期或不定期地進(jìn)行檢查、審計(jì)。第三十四條公司證券部應(yīng)及時傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項(xiàng)披露要求，以保證公司財務(wù)部按規(guī)定要求—編報，降低由于披露不及時、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險。第三十五條建立公司財務(wù)報告編制與披露考核體系，加強(qiáng)對有關(guān)部門考核，提高財務(wù)報告質(zhì)量，確保按上市公司報告要求規(guī)范披露。第八章附則第三十六條本制度由公司董事會負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。第三十七條本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。財務(wù)報告編制管理制度（三）預(yù)算編制與財務(wù)分析制度一、預(yù)算編制（一）、預(yù)算管理要點(diǎn)1、 預(yù)算部署。集團(tuán)公司總裁辦根據(jù)總裁確定的工作目標(biāo)和任務(wù)，于每年月初部署集團(tuán)公司下年度全年預(yù)算工作，集團(tuán)公司財務(wù)部設(shè)計(jì)細(xì)化預(yù)算方案、表格，填報說明并下發(fā)各編報公司和部門。2、 組織保障。各編報公司要成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理親自掛帥，各職能部門負(fù)責(zé)人共同參與，分工負(fù)責(zé)，完成本公司或部門預(yù)算編制工作。3、 編報范圍。集團(tuán)公司范圍內(nèi)所有分、子公司均應(yīng)編制預(yù)算。4、 編報方法。編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡方法，自上而下分解目標(biāo)、明確任務(wù)，自下而上層層填報、逐級審核把關(guān)、匯總，最終進(jìn)行綜合平衡。5、 預(yù)算審批。集團(tuán)公司財務(wù)部收集匯總總體預(yù)算，呈集團(tuán)公司總裁辦平衡論證、上報集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)，各分、子公司預(yù)算由各分、子公司平衡、論證、審批。6、 ）預(yù)算控制。各編報部門要發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)、約束作用，根據(jù)審批后的預(yù)算開展日常經(jīng)營管理活動，集團(tuán)公司根據(jù)各公司部門預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核、評價。7、 編制原則。、必須考慮到逐步逼近集團(tuán)公司發(fā)展中長期目標(biāo)。、當(dāng)年指標(biāo)增長必須符合實(shí)際狀況和市場發(fā)展趨勢。、在綜合考慮投入前提下，利潤增長必須高于費(fèi)用增長。（二）、預(yù)算內(nèi)容及表式1、 集團(tuán)公司資金預(yù)算表。（見附表1）2、 子公司公司資金預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表2）3、 子公司收入預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表3）4、 子公司房產(chǎn)銷售收入預(yù)算明細(xì)表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表4）5、 子公司開發(fā)項(xiàng)目投資預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表5）6、 子公司開發(fā)項(xiàng)目投資預(yù)算明細(xì)表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表6）7、 子公司固定資產(chǎn)投資支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表7）8、 子公司期間費(fèi)用支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表8）9、 子公司對外投資支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表9）10、 子公司稅收支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表10）11、 子公司借、還款預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表11）12、 子公司人力預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表12）13、 集團(tuán)目標(biāo)利潤預(yù)算表。（見附表13）二、財務(wù)分析與評價財務(wù)分析是以財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析，反映運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財務(wù)信息。財務(wù)分析既是對已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是財務(wù)預(yù)測的前提。是評價公司經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的文件，為公司加強(qiáng)經(jīng)營管理和決策提供財務(wù)依據(jù)。鑒于集團(tuán)公司特點(diǎn)，財務(wù)分析要按公司總部、子公司等不同口徑反映列示。子公司財務(wù)分析由子公司財務(wù)部門完成，交財務(wù)部匯總出集團(tuán)公司財務(wù)分析。集團(tuán)公司財務(wù)狀況要做到每周有說明，每月有分析。（一）、分析內(nèi)容1、 經(jīng)營成果分析、集團(tuán)總體利潤目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比。、子公司利潤目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。、收入目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。、成本目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。、費(fèi)用目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。2、 投資回報分析、項(xiàng)目投資收益率分析。與預(yù)算比、與同行業(yè)比。、項(xiàng)目回收期分析。與預(yù)算比、與同行業(yè)比。3、 財務(wù)狀況分析、資金結(jié)構(gòu)比例分析。分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。、償債能力分析。分析速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。判斷償債能力和抗風(fēng)險能力。、指標(biāo)變動差異分析。將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與預(yù)算值及上年同期值比較，找出變動較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對象，揭示運(yùn)行中存在的問題及原因。（二） 、分析表格1、 集團(tuán)總體利潤目標(biāo)達(dá)成/增長情況分析表。（見附表14）2、 子公司利潤目標(biāo)達(dá)成/增長情況分析表。（見附表15）3、 子公司收入目標(biāo)達(dá)成/增長情況分析表。（見附表16）4、 子公司房產(chǎn)銷售收入目標(biāo)達(dá)成情況分析表。（見附表17）5、 子公司成本預(yù)算執(zhí)行情況分析表。（見附表18）6、 子公司各項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行情況分析表。（見附表19）7、 子公司費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析表。（見附表20）8、 子公司開發(fā)項(xiàng)目投資收益分析表。（見附表21）9、 子公司開發(fā)項(xiàng)目回收期分析表。（見附表22）10、 資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成分析表。（見附表23）11、 利潤構(gòu)成分析表。（見附表24）12、 償債能力分析表。（見附表25）（三） 、業(yè)績評價根據(jù)上述財務(wù)分析，對經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利水平，從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測，評價從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行。并對經(jīng)營情況、投資情況進(jìn)行分析后形成意見和看法，對運(yùn)作過程中存在的問題提出改進(jìn)建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。財務(wù)報告編制管理制度（四）預(yù)算編制與財務(wù)分析制度一、預(yù)算編制（一）、預(yù)算管理要點(diǎn)1、 預(yù)算部署。集團(tuán)公司總裁辦根據(jù)總裁確定的工作目標(biāo)和任務(wù)，于每年月初部署集團(tuán)公司下年度全年預(yù)算工作，集團(tuán)公司財務(wù)部設(shè)計(jì)細(xì)化預(yù)算方案、表格，填報說明并下發(fā)各編報公司和部門。2、 保障。各編報公司要成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理親自掛帥，各職能部門負(fù)責(zé)人共同參與，分工負(fù)責(zé)，完成本公司或部門預(yù)算編制工作。3、 編報范圍。集團(tuán)公司范圍內(nèi)所有分、子公司均應(yīng)編制預(yù)算。4、 編報方法。編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡方法，自上而下分解目標(biāo)、明確任務(wù)，自下而上層層填報、逐級審核把關(guān)、匯總，最終進(jìn)行綜合平衡。5、 預(yù)算審批。集團(tuán)公司財務(wù)部收集匯總總體預(yù)算，呈集團(tuán)公司總裁辦平衡論證、上報集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)，各分、子公司預(yù)算由各分、子公司平衡、論證、審批。6、 ）預(yù)算控制。各編報部門要發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)、約束作用，根據(jù)審批后的預(yù)算開展日常經(jīng)營管理活動，集團(tuán)公司根據(jù)各公司部門預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核、評價。7、 編制原則。、必須考慮到逐步逼近集團(tuán)公司發(fā)展中長期目標(biāo)。、當(dāng)年指標(biāo)增長必須符合實(shí)際狀況和市場發(fā)展趨勢。、在綜合考慮投入前提下，利潤增長必須高于費(fèi)用增長。（二）、預(yù)算內(nèi)容及表式1、 集團(tuán)公司資金預(yù)算表。（見附表1）2、 子公司公司資金預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表2）3、 子公司收入預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表3）4、 子公司房產(chǎn)銷售收入預(yù)算明細(xì)表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表4）5、 子公司開發(fā)項(xiàng)目投資預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表5）6、 子公司開發(fā)項(xiàng)目投資預(yù)算明細(xì)表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表6）7、 子公司固定資產(chǎn)投資支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表7）8、 子公司期間費(fèi)用支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表8）9、 子公司對外投資支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表9）10、 子公司稅收支出預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表10）11、 子公司借、還款預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表11）12、 子公司人力預(yù)算表。（以偉成置業(yè)為例）（見附表12）13、 集團(tuán)目標(biāo)利潤預(yù)算表。（見附表13）二、財務(wù)分析與評價財務(wù)分析是以財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析，反映運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財務(wù)信息。財務(wù)分析既是對已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是財務(wù)預(yù)測的前提。是評價公司經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的文件，為公司加強(qiáng)經(jīng)營管理和決策提供財務(wù)依據(jù)。鑒于集團(tuán)公司特點(diǎn)，財務(wù)分析要按公司總部、子公司等不同口徑反映列示。子公司財務(wù)分析由子公司財務(wù)部門完成，交財務(wù)部匯總出集團(tuán)公司財務(wù)分析。集團(tuán)公司財務(wù)狀況要做到每周有說明，每月有分析。（一） 、分析內(nèi)容1、 經(jīng)營成果分析、集團(tuán)總體利潤目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比。、子公司利潤目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。、收入目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。、成本目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。、費(fèi)用目標(biāo)達(dá)成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。2、 投資回報分析、項(xiàng)目投資收益率分析。與預(yù)算比、與同行業(yè)比。、項(xiàng)目回收期分析。與預(yù)算比、與同行業(yè)比。3、 財務(wù)狀況分析、資金結(jié)構(gòu)比例分析。分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。、償債能力分析。分析速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。判斷償債能力和抗風(fēng)險能力。、指標(biāo)變動差異分析。將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與預(yù)算值及上年同期值比較，找出變動較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對象，揭示運(yùn)行中存在的問題及原因。（二） 、分析表格1、 集團(tuán)總體利潤目標(biāo)達(dá)成/增長情況分析表。（見附表14）2、 子公司利潤目標(biāo)達(dá)成/增長情況分析表。（見附表15）3、 子公司收入目標(biāo)達(dá)成/增長情況分析表。（見附表16）4、 子公司房產(chǎn)銷售收入目標(biāo)達(dá)成情況分析表。（見附表17）5、 子公司成本預(yù)算執(zhí)行情況分析表。（見附表18）6、 子公司各項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行情況分析表。（見附表19）7、 子公司費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析表。（見附表20）8、 子公司開發(fā)項(xiàng)目投資收益分析表。（見附表21）9、 子公司開發(fā)項(xiàng)目回收期分析表。（見附表22）10、 資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成分析表。（見附表23）11、 利潤構(gòu)成分析表。（見附表24）12、 償債能力分析表。（見附表25）（三）、業(yè)績評價根據(jù)上述財務(wù)分析，對經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利水平，從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測，評價從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行。財務(wù)報告編制管理制度（五）上海漢鐘精機(jī)股份有限公司財務(wù)報告編制與披露管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司財務(wù)報告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。第二條本制度所稱財務(wù)報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等報表。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示的項(xiàng)目相互參照。第三條本制度重點(diǎn)關(guān)注涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風(fēng)險：（一） 財務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（二） 財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三） 財務(wù)報告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯。（四） 納入合并報表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真實(shí)、不完整。（五） 財務(wù)報告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失。第四條財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：上海漢鐘精機(jī)股份有限公司財務(wù)報告編制與披露管理制度（一） 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（二） 有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。（三） 起草財務(wù)報告、校驗(yàn)、編制財務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。（四） 財務(wù)報告的報送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。第二章崗位分工與職責(zé)安排第五條公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)報告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務(wù)報告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條公司財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：收集并匯總有關(guān)會計(jì)信息；制定年度財務(wù)報告編制方案；編制年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告等。第八條公司內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。第九條公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報機(jī)制，在確保維護(hù)舉報人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計(jì)委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。第十條公司有關(guān)人員對授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。第三章財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制第十一條公司財會部門應(yīng)當(dāng)制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報告會計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半年度、季度、月度財務(wù)報告，可以參照年度財務(wù)報告編制方案。上海漢鐘精機(jī)股份有限公司財務(wù)報告編制與披露管理制度第十二條公司應(yīng)當(dāng)制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將其會計(jì)處理方法及時提交董事會及其審計(jì)委員會審議。公司不得隨意變更會計(jì)政策，調(diào)整會計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會計(jì)政策、調(diào)整會計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，及時提交董事會及其審計(jì)委員會審議。公司在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計(jì)委員會報告。第十三條公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告