第五章 收入、費用和利潤

第五章收入、費用和利潤一-潤一.單項選擇題某企業(yè)于2013年8月接受一項產品安裝任務，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，預計總成本為40萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產品安裝程度為80%。該項勞務影響2013年度利潤總額的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z408025下列各項，不影響企業(yè)利潤總額的是（）。營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用投資收益某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務成本為500萬元，其他業(yè)務成本為80萬元，資產減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（）萬元。408.75401.25333.75130甲公司2017年度稅前會計利潤為9900萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1000萬元，職工福利費為150萬元。經查，甲公司當年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2017年的凈利潤為（）萬元。99702492.57407.57425企業(yè)接受的現金捐贈，應計入（）。營業(yè)外收入盈余公積資本公積未分配利潤下列各項業(yè)務中，不應通過營業(yè)外收入科目核算的是（）。存貨盤盈轉銷無法償付的應付賬款接受現金捐贈現金盤盈企業(yè)支付的稅收滯納金應該計入（）。管理費用財務費用營業(yè)外支出其他業(yè)務成本某企業(yè)2014年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；稅法規(guī)定當期允許扣除的業(yè)務招待費為300萬元，企業(yè)當期實際發(fā)生業(yè)務招待費410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年應交的所得稅為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z202.5225250252.5某企業(yè)2016年發(fā)生虧損200萬元，2017年實現稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25%。則該企業(yè)2017年的所得稅費用為（）萬元。112.513015077.5某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。855867870874下列各項中，不能轉入“本年利潤”賬戶借方的是（）。生產成本主營業(yè)務成本管理費用財務費用二.多項選擇題下列錯誤的會計事項中，對“營業(yè)利潤”和“利潤總額”都不造成影響的有（）。將罰款支出錯登為“其他業(yè)務成本”將投資收益錯登為“其他業(yè)務收入”將定額內損耗的存貨盤虧錯登為“營業(yè)外支出”將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務成本”下列各項中不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。所得稅費用營業(yè)外支出投資收益公允價值變動損益下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有（）。資產減值損失公允價值變動損益所得稅費用營業(yè)外支出下列各項，影響當期利潤表中“凈利潤”項目的有（）。對外捐贈無形資產確認所得稅費用固定資產盤虧凈損失固定資產出售利得下列原材料損失項目中，不應計入營業(yè)外支出的有（）。計量差錯引起的原材料盤虧自然災害造成的原材料損失原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗人為責任造成的應由責任人賠償的原材料損失下列各項中，應記入“營業(yè)外支出”科目核算的有（）。行政罰款支出賠償金支出預計產品質量保證損失固定資產處置凈損失下列關于“所得稅費用”賬戶的表述中正確的有（）。該賬戶屬于負債類賬戶該賬戶屬于損益類賬戶該賬戶的期末余額一般在借方該賬戶的發(fā)生額期末結賬時應轉入“本年利潤”賬戶下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（）。期末在產品成本本期應交所得稅本期遞延所得稅資產借方發(fā)生額本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額會計期末結轉本年利潤的方法主要有（）。表結法賬結法品種法分批法三判斷題公益性捐贈支出、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業(yè)外支出。（）企業(yè)當期所得稅可能等于所得稅費用。（）企業(yè)本年實現利潤總額100萬元，發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，稅務部門核定的業(yè)務招待費稅前扣除標準是30萬元，假定無其他納稅調整事項，企業(yè)在計算本年應納稅所得額時，應該做納稅調減處理。（）某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現利潤總額30萬元。假設企業(yè)本期無納稅調整事項，則企業(yè)當年還應繳納一定的企業(yè)所得稅。（）企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)當年實現的利潤總額乘以所得稅稅率。（）四.不定項選擇題1A股份有限公司（以下簡稱A公司）2018年度的有關資料如下：（1）本年利潤總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務招待費為30萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，支付的稅收罰款20萬元，國債利息收入10萬元，其他納稅調整增加額20萬元，其他納稅調整減少額30萬元。遞延所得稅資產年初余額30萬元，年末余額35萬元。遞延所得稅負債年初余額40萬元，年末余額47.5萬元。（2）A公司年初未分配利潤為貸方80萬元。（3）按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現金股利100萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（5）小題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）2018年A公司應交所得稅的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z125127.5130132.5（2）下列關于2018年A公司應確認的遞延所得稅金額的表述正確的是（）。2018年遞延所得稅資產增加5萬元2018年遞延所得稅資產減少5萬元2018年遞延所得稅負債增加7.5萬元2018年遞延所得稅負債減少7.5萬元（3）下列有關A公司2018年所得稅費用的表述正確的是（）。2018年A公司所得稅費用金額為125萬元2018年A公司所得稅費用金額為127.5萬元2018年A公司確認所得稅費用的分錄為：借：所得稅費用127.5遞延所得稅資產5貸：遞延所得稅負債7.5應交稅費一一應交所得稅1252018年A公司確認所得稅費用的分錄為：借：所得稅費用125貸：應交稅費一一應交所得稅125（4）下列各項中，A公司會計處理正確的是（）。A公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄：借：利潤分配一一應付現金股利100貸：應付股利100A公司2018年凈利潤為352.5萬元A公司提取盈余公積的會計分錄：借：利潤分配一一提取法定盈余公積35.25——提取任意盈余公積17.625貸：盈余公積一一法定盈余公積35.25——任意盈余公積17.625A公司2018年提取盈余公積為52.875萬元（5）2018年年末A公司未分配利潤余額為（）萬元。279.625281.75379.625432.5答案部分一.單項選擇題【正確答案】B【答案解析】本題考核利潤總額的計算。當年應確認的收入=合同總收入乂安裝程度=50X80%=40（萬元），當年應結轉的成本=預計總成本X安裝程度=40X80%=32（萬元），所以當年影響利潤總額的金額=當期確認的收入一當期確認的費用=40-32=8（萬元）?！驹擃}針對“利潤總額”知識點進行考核】【答疑編號12581312，點擊提問】【正確答案】C【答案解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，選項C,所得稅費用影響凈利潤，不影響利潤總額，選項D,投資收益影響營業(yè)利潤，進而影響利潤總額?！驹擃}針對“利潤總額”知識點進行考核】【答疑編號12581315，點擊提問】【正確答案】C【答案解析】本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=（1000-500-80-15+30+20-10）X（1-25%）=333.75（萬元）?！驹擃}針對“凈利潤”知識點進行考核】【答疑編號12581353,點擊提問】【正確答案】C【答案解析】應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整項目=9900+[（150-1000X14%）+60]=9970（萬元），企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經扣除了相應的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應納稅所得額時要調增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1000X14%=140（萬元），但在計算利潤總額時，已經扣除了150萬元，多扣除了，所以在計算應納稅所得額時，要進行調增。當期所得稅費用=應納稅所得額X所得稅稅率=9970X25%=2492.5（萬元）；當期凈利潤=利潤總額一當期所得稅費用=9900-2492.5=7407.5（萬元）?！驹擃}針對“凈利潤”知識點進行考核】【答疑編號12581354，點擊提問】【正確答案】A【答案解析】企業(yè)接受現金捐贈的分錄為：借：庫存現金貸：營業(yè)外收入【該題針對“營業(yè)外收入”知識點進行考核】【答疑編號12581388，點擊提問】【正確答案】A【答案解析】選項A，存貨發(fā)生盤盈，在報經批準后，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“管理費用”等科目；選項B，轉銷無法償付的應付賬款，應借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項C，接受現金捐贈，應借記“庫存現金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項D，計入營業(yè)外收入中?！驹擃}針對“營業(yè)外收入”知識點進行考核】【答疑編號12581395，點擊提問】【正確答案】C【答案解析】稅收滯納金等各項罰款應該計入到營業(yè)外支出中?！驹擃}針對“營業(yè)外支出”知識點進行考核】【答疑編號12581414，點擊提問】【正確答案】C【答案解析】企業(yè)的應納稅所得額=利潤總額一納稅調減項目+納稅調整項目=900—10+（410一300）=1000（萬元）；應交所得稅=應納稅所得額X所得稅稅率=1000X25%=250（萬元）?！驹擃}針對“應交所得稅的計算”知識點進行考核】【答疑編號12581467,點擊提問】【正確答案】D【答案解析】2017年的所得稅費用=（500—200—20+30）X25%=77.5（萬元）。5年之內的虧損，可以用稅前利潤彌補；稅法規(guī)定國債利息收入免稅，而在計算利潤總額時，已經加上了這部分的金額，所以要進行調減；稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計算利潤總額時已經減去了，所以要進行調增?！驹擃}針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】【答疑編號12581477，點擊提問】【正確答案】C【答案解析】本題考核期末未分配利潤的計算。企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現的凈利潤一本期提取的盈余公積一本期給投資者分配的利潤（或股利）=100+1000—1000X10%—1000X5%—80=870（萬元）?！驹擃}針對“本年利潤”知識點進行考核】【答疑編號12581512，點擊提問】【正確答案】A【答案解析】本題考核本年利潤的內容。選項A，生產成本是成本類賬戶，因此不能轉入“本年利潤”賬戶中；選項BCD，是損益類中的費用類賬戶，期末要轉入“本年利潤”賬戶的借方?！驹擃}針對“本年利潤”知識點進行考核】【答疑編號12581521，點擊提問】二.多項選擇題【正確答案】BD【答案解析】本題考核營業(yè)利潤、利潤總額的影響因素。選項B，投資收益和其他業(yè)務收入都是影響營業(yè)利潤的，所以這個錯誤對營業(yè)利潤和利潤總額的數額都沒有影響；選項D，正確的應該計入其他業(yè)務成本，但是錯誤的計入了主營業(yè)務成本，對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】【答疑編號12581260，點擊提問】【正確答案】AB【答案解析】選項A，影響凈利潤；選項B，影響利潤總額不影響營業(yè)利潤?！驹擃}針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】【答疑編號12581277，點擊提問】【正確答案】ABD【答案解析】所得稅費用不影響利潤總額，影響凈利潤?！驹擃}針對“利潤總額”知識點進行考核】【答疑編號12581309，點擊提問】【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)的凈利潤=利潤總額一所得稅費用，選項AC影響利潤總額，選項D影響營業(yè)利潤，進而影響凈利潤。選項B直接影響凈利潤?！驹擃}針對“凈利潤”知識點進行考核】【答疑編號12581343，點擊提問】【正確答案】ACD【答案解析】計量差錯引起的原材料盤虧最終應計入管理費用；自然災害造成的原材料損失應計入營業(yè)外支出；原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗無需進行專門的賬務處理；人為責任造成的應由責任人賠償的原材料損失應計入其他應收款?！驹擃}針對“營業(yè)外支出”知識點進行考核】【答疑編號12581420，點擊提問】【正確答案】AB【答案解析】選項^記入“銷售費用”科目；選項。，記入“資產處置損益”科目?！驹擃}針對“營業(yè)外支出”知識點進行考核】【答疑編號12581431，點擊提問】【正確答案】BD【答案解析】本題考核所得稅費用的相關內容?！八枚愘M用”是損益類中的費用類賬戶，期末沒有余額，故選項A、C不正確?！驹擃}針對“所得稅費用的概述”知識點進行考核】【答疑編號12581453,點擊提問】【正確答案】BCD【答案解析】本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，因此B、C、D都會影響本期所得稅費用?！驹擃}針對“所得稅費用的概述”知識點進行考核】【答疑編號12581454，點擊提問】【正確答案】AB【答案解析】選項C、D是產品成本計算的方法?！驹擃}針對“本年利潤”知識點進行考核】【答疑編號12581520,點擊提問】三判斷題【正確答案】N【答案解析】出租包裝物的成本記入“其他業(yè)務成本”科目。【該題針對“營業(yè)外支出”知識點進行考核】【答疑編號12581426，點擊提問】【正確答案】Y【答案解析】如果不存在遞延所得稅，所得稅費用=當期所得稅?！驹擃}針對“所得稅費用的概述”知識點進行考核】【答疑編號12581450,點擊提問】【正確答案】N【答案解析】由于實際發(fā)生的業(yè)務招待費大于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，而在計算利潤總額時，是已經減去了50的，多減了，所以需要做納稅調增處理?！驹擃}針對“應交所得稅的計算”知識點進行考核】【答疑編號12581460,點擊提問】【正確答案】Y【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。本年末如果還有上年形成的未彌補虧損且未超過稅前補虧期限，應該先彌補虧損。這里可以稅前彌補的虧損是30萬元，本期可以完全彌補虧損，彌補之后還剩下利潤總額5萬元，所以當期還應繳納一定的企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】【答疑編號12581473，點擊提問】【正確答案】N【答案解析】一般情況下，所得稅費用=利潤總額x所得稅稅率，但當納稅調整事項影響遞延所得稅費用（或收益）時，所得稅費用手利潤總額x所得稅稅率?！驹擃}針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】【答疑編