其他稅種核算與申報(bào)培訓(xùn)課件

項(xiàng)目三其他稅種核算與申報(bào)模塊一常用小稅種核算與申報(bào)任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加核算與納稅申報(bào)任務(wù)二房產(chǎn)稅核算與申報(bào)任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅核算與申報(bào)任務(wù)四車船稅核算與申報(bào)任務(wù)五印花稅核算與申報(bào)模塊二關(guān)稅核算與申報(bào)項(xiàng)目三其他稅種核算與申報(bào)模塊一常用小稅種核算與申報(bào)

銷售類稅種

房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

車船稅

印花稅營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用期間類稅種城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加銷售城建稅教育費(fèi)附加納稅人：流轉(zhuǎn)稅納稅人計(jì)算辦法：實(shí)際繳納的“三稅”稅額×稅率進(jìn)口不征，出口不退。城建稅納稅人：計(jì)算辦法：實(shí)際繳納的“三稅”稅額×稅率一、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（共分三檔，一般根據(jù)納稅人所在地確定）市區(qū)：7%；縣城、鎮(zhèn)：5%；市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)以外的地區(qū)：1%。例外：代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，適用代扣代繳、代收代繳義務(wù)人所在地的稅率。一、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（共分三檔，一般根據(jù)納稅人所在地確定）一、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅＋實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率包括“三稅”查補(bǔ)的稅款，不包括罰款和滯納金。一、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算包括“三稅”查補(bǔ)的稅款【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，消費(fèi)稅12萬(wàn)元；出售房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元，土地增值稅4萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加39200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅39200繳納完畢：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅39200

貸：銀行存款39200【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，消費(fèi)稅1二、城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納

納稅地點(diǎn)自行繳納：為納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)。代扣代繳、代收代繳：代扣代繳地。流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)：為經(jīng)營(yíng)地。納稅期限：與“三稅”一致。納稅申報(bào)城建稅與“三稅”同時(shí)繳納，如實(shí)填寫(xiě)《城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表》。P94，填寫(xiě)納稅申報(bào)表“任務(wù)書(shū)內(nèi)容”二、城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納納稅地點(diǎn)二、教育費(fèi)附加稅率：3%計(jì)算辦法應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅＋實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率二、教育費(fèi)附加稅率：3%

【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，消費(fèi)稅12萬(wàn)元；出售房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元，土地增值稅4萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（34＋12＋10）×3%＝1.68（萬(wàn)元）月末計(jì)提，4月15日前納稅申報(bào)并繳納借：營(yíng)業(yè)稅金及附加16800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加16800【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，消教育費(fèi)附加的繳納納稅地點(diǎn)、納稅期限：與“三稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”一致。納稅申報(bào)與“三稅”同時(shí)繳納，納稅人應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《教育費(fèi)附加申報(bào)表》。教育費(fèi)附加的繳納納稅地點(diǎn)、納稅期限：與“三稅”、“城市維護(hù)建任務(wù)二房產(chǎn)稅核算與納稅申報(bào)房產(chǎn)稅的概念以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)租金收入，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人征收的一種稅。納稅人：房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人征稅對(duì)象：納稅人的房產(chǎn)（城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)，不涉及農(nóng)村）計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)余值或租金收入任務(wù)二房產(chǎn)稅核算與納稅申報(bào)房產(chǎn)稅的概念納稅人：房產(chǎn)所有人房產(chǎn)稅的征稅范圍

稅收優(yōu)惠：對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、托兒所自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！滩腜96房產(chǎn)稅的征稅范圍稅收優(yōu)惠：房產(chǎn)稅的核算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計(jì)征房產(chǎn)租金12%4%（個(gè)人）全年應(yīng)納稅額＝租金收入×適用稅率固定資產(chǎn)科目記載的賬面原值借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅按年計(jì)算分季繳納房產(chǎn)稅的核算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)【例題】某企業(yè)2010年有固定資產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元；機(jī)器設(shè)備原值為1000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%，計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅。企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（萬(wàn)元）【例題】某企業(yè)2010年有固定資產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中房【例題】某公司坐落在某市郊區(qū)，廠房、辦公用房原值為5000萬(wàn)元，其中：出租給某公司使用的房屋原值800萬(wàn)元，年租金60萬(wàn)元。在郊區(qū)外的農(nóng)村建有一倉(cāng)庫(kù)，原值為40萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅按季度繳納。自用的房屋按房產(chǎn)余值計(jì)稅，出租房屋按租金收入計(jì)稅，在農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)不計(jì)稅。全年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝（5000－800）×（1－30%）×1.2%＋60×12%＝42.48（萬(wàn)元）各季度繳納的房產(chǎn)稅額＝42.48÷4＝10.62（萬(wàn)元）計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)：借：管理費(fèi)用106200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅106200【例題】某公司坐落在某市郊區(qū)，廠房、辦公用房原值為5000房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)按年計(jì)算，按期計(jì)提、繳納。按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的納稅期限為：企業(yè)按季、個(gè)人按半年繳納，納稅人應(yīng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。出租房產(chǎn)的，納稅人應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生之次月起15日內(nèi)申報(bào)納稅。房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)按年計(jì)算，按期計(jì)提、繳納。練習(xí)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度相關(guān)資料如下：會(huì)計(jì)賬簿記載：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值為8600萬(wàn)元（包括4間門(mén)面房及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房）；內(nèi)部職工醫(yī)院房產(chǎn)原值為200萬(wàn)元；在郊外農(nóng)村擁有一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卦试S扣除比例為30%。要求：核算并填報(bào)納稅申報(bào)表。練習(xí)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度相關(guān)資料如下：任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅核算與申報(bào)一、納稅人對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地（包括國(guó)家所有的土地和集體所有的土地）具體優(yōu)惠政策：P100—P101任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅核算與申報(bào)一、納稅人三、計(jì)算應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用面積×單位稅額納稅人“實(shí)際占用”的土地面積省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門(mén)測(cè)定土地使用證確認(rèn)的面積使用單位申報(bào)的面積，核發(fā)后予以調(diào)整稅率：P102三、計(jì)算應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用面積×單位稅額例題北京市越秀公司實(shí)際占用的土地面積為1.5萬(wàn)平方米，當(dāng)?shù)卣?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為25元。按年計(jì)算、按季度繳納。應(yīng)納土地使用稅＝1.5×25＝37.5（萬(wàn)元）各季度繳納＝37.5÷4＝9.375（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用——土地使用稅93750

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅93750例題北京市越秀公司實(shí)際占用的土地面積為1.5萬(wàn)平方米，當(dāng)?shù)卣诪槠髽I(yè)法人，坐落于北京市朝陽(yáng)區(qū)雙井大街，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米，單位稅額為7元。2010年12月31日又受讓面積為5000平方米生產(chǎn)用地的土地使用權(quán)，單位稅額為5元。企業(yè)按年計(jì)算、按半年繳納土地使用稅。計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納土地使用稅＝（10000－1000）×7＋5000×5＝88000（元）借：管理費(fèi)用——土地使用稅44000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅44000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅44000

貸：銀行存款44000甲為企業(yè)法人，坐落于北京市朝陽(yáng)區(qū)雙井大街，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地面積1城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間P102納稅地點(diǎn)：土地所在地納稅期限按年計(jì)算，分期計(jì)提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間P102任務(wù)四車船稅核算與申報(bào)含義：對(duì)我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或?qū)嶋H管理人征收的一種稅。納稅人：我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或?qū)嶋H管理人征稅范圍：車船管理部門(mén)登記的車、船任務(wù)四車船稅核算與申報(bào)含義：對(duì)我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有車船稅的計(jì)算：從量計(jì)征輛、凈噸位、自重噸位P104《稅目稅率表》車船稅的計(jì)算：從量計(jì)征輛、凈噸位、自重噸位例題某企業(yè)擁有載貨汽車8輛（自重2.3噸），根據(jù)政府規(guī)定，核定年稅額為自重每噸80元；擁有載客汽車8輛，其中：中型汽車3輛，小型客車1輛，微型汽車4輛，核定年應(yīng)納稅額分別為中型每輛480元、小型每輛420元、微型每輛360元。按年計(jì)算年終一次繳納。全年應(yīng)交車船稅＝8×2.3×80＋3×480＋4×360＋420＝4772（元）按年計(jì)算繳納車船稅，一般次年3月31日之前繳納借：管理費(fèi)用4772

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅4772借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅4772

貸：銀行存款4772例題某企業(yè)擁有載貨汽車8輛（自重2.3噸），根據(jù)政府規(guī)定，核車船稅納稅申報(bào)P105納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限車船稅納稅申報(bào)P105納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間練習(xí)某企業(yè)2011年擁有車輛情況如下：小型客車3輛；26座大客車4輛，其中3輛用于接送本單位職工上下班，1輛由內(nèi)部職工醫(yī)院專用；自重10噸的載貨汽車5輛；2輛自重2.5噸的車輛，無(wú)行駛執(zhí)照在工廠內(nèi)行駛用。（乘人大客車每輛年稅額500元，小型客車每輛年稅額400元，載貨汽車按自重每噸年稅額60元）要求：核算并填報(bào)納稅申報(bào)表。年應(yīng)納稅額＝3×400＋3×500＋10×5×60＝5700（元）練習(xí)某企業(yè)2011年擁有車輛情況如下：小型客車3輛；26座大任務(wù)五印花稅核算與納稅申報(bào)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受列入印花稅目的憑證（合同、賬簿、權(quán)利許可證）的單位和個(gè)人征收的一種稅。列入稅目的征稅，未列入的不征稅。任務(wù)五印花稅核算與納稅申報(bào)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用任務(wù)五印花稅核算與納稅申報(bào)納稅人在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。按書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定P107印花稅的計(jì)算P108《印花稅稅目稅率表》任務(wù)五印花稅核算與納稅申報(bào)納稅人例題某企業(yè)2008年開(kāi)業(yè)，當(dāng)年發(fā)生以下有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：領(lǐng)受稅務(wù)登記證、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證各1張；訂立一份商品購(gòu)銷合同，合同金額為100萬(wàn)元；訂立借款合同一份，所載金額為100萬(wàn)元；企業(yè)記載資金的賬簿，“實(shí)收資本”為500萬(wàn)元，“資本公積”為100萬(wàn)元；其他賬簿20本。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年繳納的印花稅稅額。1、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證等應(yīng)納印花稅：3×5＝15（元）2、簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅：1000000×0.3‰＝300（元）3、簽訂借款合同應(yīng)納印花稅：1000000×0.05‰＝50（元）4、記載資金的賬簿應(yīng)納印花稅：6000000×0.5‰＝3000元5、其他營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅：20×5＝100（元）6、企業(yè)當(dāng)年繳納印花稅合計(jì)：15＋300＋50＋3

000＋100＝3465（元）借：管理費(fèi)用——印花稅3465

貸：銀行存款3465例題某企業(yè)2008年開(kāi)業(yè)，當(dāng)年發(fā)生以下有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：領(lǐng)受稅務(wù)印花稅納稅申報(bào)納稅方法1、“三自”納稅辦法。

自行購(gòu)買印花稅票，將印花稅票自行粘貼在應(yīng)稅憑證上，自行畫(huà)橫線注銷，即完成納稅義務(wù)。——適用于應(yīng)稅憑證較少、貼花次數(shù)少的納稅人。印花稅納稅申報(bào)納稅方法印花稅納稅申報(bào)納稅方法2、匯貼方法。以稅收繳款書(shū)或完稅憑證代替貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。印花稅納稅申報(bào)納稅方法印花稅納稅申報(bào)納稅方法3、匯繳方法。對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，或者納稅人簽訂電子合同，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)給匯繳許可證，采用匯總繳納的方法納稅。一般匯總期限不得超過(guò)1個(gè)月。次月10日內(nèi)申報(bào)繳納。印花稅納稅申報(bào)納稅方法印花稅納稅申報(bào)納稅環(huán)節(jié)P110納稅地點(diǎn)P110納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)到印花稅窗口直接購(gòu)買印花稅票或印花稅完稅憑證。印花稅納稅申報(bào)納稅環(huán)節(jié)P110模塊二關(guān)稅核算與申報(bào)任務(wù)：一、關(guān)稅的計(jì)算二、會(huì)計(jì)處理三、貨物報(bào)關(guān)與關(guān)稅繳納要求：會(huì)關(guān)稅的簡(jiǎn)單計(jì)算了解關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理了解貨物報(bào)關(guān)和關(guān)稅的繳納模塊二關(guān)稅核算與申報(bào)任務(wù)：了解“關(guān)稅”海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！柏浳铩保嘿Q(mào)易性商品。納稅人：經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人，外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口，由其代扣代繳?！拔锲贰保喝刖陈每碗S身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品，以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。納稅人：物品的持有人或收件人。進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅了解“關(guān)稅”海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率2、從量稅：進(jìn)口數(shù)量×單位稅額，如原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷3、復(fù)合稅：錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)碼照相機(jī)、攝錄一體機(jī)4、滑準(zhǔn)稅：完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率同一種貨物，價(jià)格高，適用于較低的稅率；同一種貨物，價(jià)格低，適用于較高的稅率。進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅：一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定1、海關(guān)總署擬定2、根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單核定貿(mào)易術(shù)語(yǔ)：交易雙方的實(shí)際成交價(jià)一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定1、海關(guān)總署擬定貿(mào)易術(shù)語(yǔ)FOB完稅價(jià)格＝FOB＋貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等CFR完稅價(jià)格＝CFR＋貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)CIF完稅價(jià)格＝CIF注意事項(xiàng)P118貿(mào)易術(shù)語(yǔ)FOB進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的海關(guān)估定：1、相同貨物成交價(jià)格法。進(jìn)口貨物的同一國(guó)家（地區(qū)）同一時(shí)期（海關(guān)接受申報(bào)前45天內(nèi)）購(gòu)進(jìn)的相同貨物的成交價(jià)格作為完稅價(jià)格。2、類似貨物成交價(jià)格法。3、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格法。相同或類似貨物在國(guó)際市場(chǎng)公開(kāi)的成交價(jià)格。4、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格法。倒扣或參照國(guó)內(nèi)市場(chǎng)售價(jià)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的海關(guān)估定：1、相同貨物成交價(jià)格法。特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定運(yùn)往境外加工的貨物運(yùn)往境外修理的貨物租賃或租借方式進(jìn)境的貨物暫時(shí)進(jìn)境的貨物留購(gòu)的進(jìn)口貨物

教材P119—120特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定運(yùn)往境外加工的貨物出口貨物關(guān)稅的計(jì)算出口關(guān)稅＝完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率1、由成交價(jià)確定完稅價(jià)格＝離岸價(jià)÷（1＋出口關(guān)稅稅率）CIF、CFR？2、海關(guān)審查確定P120出口貨物關(guān)稅的計(jì)算出口關(guān)稅＝完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率P1211、進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）最惠國(guó)稅率（2）協(xié)定稅率（3）特惠稅率（4）普通稅率關(guān)稅稅率P1211、進(jìn)口關(guān)稅稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）最惠國(guó)稅率WTO成員國(guó)；與我國(guó)簽訂雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)；原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）最惠國(guó)稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（2）協(xié)定稅率原產(chǎn)于區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定締約國(guó)的進(jìn)口貨物。如《曼谷協(xié)定》：對(duì)原產(chǎn)于韓國(guó)、斯里蘭卡、孟加拉國(guó)的部分進(jìn)口貨物實(shí)行協(xié)定關(guān)稅稅率。如，香港，零關(guān)稅稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（2）協(xié)定稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（3）特惠稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂特惠關(guān)稅稅率的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。如，產(chǎn)自非洲31個(gè)國(guó)（世界最不發(fā)達(dá)國(guó)家）的部分商品。1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（3）特惠稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（4）普通稅率按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物適用。由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)批準(zhǔn)，也可以適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率。1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（4）普通稅率2、出口關(guān)稅稅率絕大部分貨物出口不征收關(guān)稅少數(shù)征收且稅率低：如，鰻魚(yú)苗、有色金屬、資源類等。2、出口關(guān)稅稅率絕大部分貨物出口不征收關(guān)稅3、特別關(guān)稅稅率（1）報(bào)復(fù)性關(guān)稅任何國(guó)家或地區(qū)對(duì)原產(chǎn)于我國(guó)的貨物征收歧視性關(guān)稅或其他歧視性待遇的，我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物征收歧視性關(guān)稅或其他歧視性待遇。（2）反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)外國(guó)的傾銷商品，在征收關(guān)稅的同時(shí)附加征收一種特別關(guān)稅。（3）保障性關(guān)稅某類商品進(jìn)口量劇增，對(duì)我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來(lái)巨大威脅或損害時(shí)，采取的保障性措施，征收保障性關(guān)稅。3、特別關(guān)稅稅率（1）報(bào)復(fù)性關(guān)稅例題某企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國(guó)的設(shè)備3臺(tái)，該設(shè)備的總成交價(jià)為CFR上海港HKD180000，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，當(dāng)日外匯牌價(jià)HKD100＝￥107，計(jì)算應(yīng)納的關(guān)稅。完稅價(jià)格＝CFR＋保險(xiǎn)費(fèi)完稅價(jià)格＝CFR÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）完稅價(jià)格＝180000÷（1－3‰）×1.07＝193179（元）應(yīng)納關(guān)稅＝193179×10%＝19317.9（元）例題某企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國(guó)的設(shè)備3臺(tái)，該設(shè)備的總成交價(jià)例題某公司從美國(guó)進(jìn)口工業(yè)皮革，F(xiàn)OB價(jià)格為50000美元，運(yùn)費(fèi)6000美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，進(jìn)口工業(yè)皮革的關(guān)稅稅率為14%，外匯牌價(jià)為1美元＝6.82元人民幣。計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額。完稅價(jià)格＝FOB＋保險(xiǎn)費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)完稅價(jià)格＝（FOB＋運(yùn)費(fèi)）÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）完稅價(jià)格＝（50000＋6000）×（1＋3‰）×6.82＝383065.76（元）應(yīng)納關(guān)稅＝383065.76×14%＝53629.20（元）例題某公司從美國(guó)進(jìn)口工業(yè)皮革，F(xiàn)OB價(jià)格為50000美元，練習(xí)某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批甲醛，價(jià)格為CIF上海USD400000，另外在貨物成交過(guò)程中，公司向賣方支付傭金USD20000，已知當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)為USD100＝￥710，甲醛進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額。完稅價(jià)格＝CIF＋賣方傭金完稅價(jià)格＝（400000＋20000）×7.10＝2982000（元）應(yīng)納關(guān)稅＝2982000×15%

＝447300（元）練習(xí)某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批甲醛，價(jià)格為CIF上海USD4練習(xí)某公司2009年以100萬(wàn)元的價(jià)格進(jìn)口1臺(tái)設(shè)備。2010年2月因故障運(yùn)往美國(guó)修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明。同年5月按海關(guān)規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為150萬(wàn)元。經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，計(jì)算該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額。完稅價(jià)格＝40（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅＝40×5%＝2（萬(wàn)元）練習(xí)某公司2009年以100萬(wàn)元的價(jià)格進(jìn)口1臺(tái)設(shè)備。2010練習(xí)晉南進(jìn)出口公司向泰國(guó)出口鎢砂100噸，成交價(jià)為CIF大連USD600000，其中運(yùn)費(fèi)USD60000，保險(xiǎn)費(fèi)為USD6000，出口關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)日外匯牌價(jià)USD1＝￥6.80。計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。應(yīng)納關(guān)稅稅額＝（600000－60000－6000）÷（1＋20%）×6.8×20%＝605200元練習(xí)晉南進(jìn)出口公司向泰國(guó)出口鎢砂100噸，成交價(jià)為CIF大連練習(xí)某進(jìn)出口公司出口產(chǎn)品一批，成交價(jià)為FOB大連USD193800，其中含支付給國(guó)外傭金2%。當(dāng)日外匯牌價(jià)為USD100＝￥710，關(guān)稅稅率10%。計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。不含傭金的成交價(jià)＝193800÷（1＋2%）＝190000元應(yīng)納關(guān)稅＝190000÷（1＋10%）×7.10×10%＝122636.36（元）練習(xí)某進(jìn)出口公司出口產(chǎn)品一批，成交價(jià)為FOB大連USD1931、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理2、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理2、外貿(mào)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理任務(wù)二關(guān)稅會(huì)計(jì)核算

進(jìn)出口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)任務(wù)二關(guān)稅會(huì)計(jì)核算進(jìn)1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量多，需單獨(dú)核算進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”明細(xì)賬進(jìn)口合同完成，報(bào)關(guān)前：借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅報(bào)關(guān)后根據(jù)實(shí)際繳納的關(guān)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅貸：銀行存款1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量多，需單獨(dú)核算進(jìn)口關(guān)1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量少，不需單獨(dú)核算進(jìn)口關(guān)稅不設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”明細(xì)賬進(jìn)口合同完成，報(bào)關(guān)前：借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)付帳款或銀行存款（還沒(méi)有計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅）進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅一并計(jì)入進(jìn)口物資的成本。報(bào)關(guān)時(shí)繳納的增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量少，不需單獨(dú)核算進(jìn)口1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，從A國(guó)進(jìn)口一批原材料，以CIF貿(mào)易方式成交，其中：貨價(jià)120000美元、運(yùn)費(fèi)8000美元、保險(xiǎn)費(fèi)400美元。進(jìn)口當(dāng)日美元與人民幣的比價(jià)為1：7.50。報(bào)關(guān)進(jìn)口后，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口材料從海關(guān)運(yùn)抵企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。在所在地銀行繳納關(guān)稅。該材料適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率17%。該公司采用實(shí)際成本組織材料核算，并單獨(dú)核算關(guān)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格＝（120000＋8000＋400）×7.50＝963000（元）應(yīng)納關(guān)稅＝963000×10%＝96300（元）借：材料采購(gòu)1059300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅96300

銀行存款等963000增值稅＝（963000＋96300）×17%＝180081元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180081

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅96300

貸：銀行存款276381借：材料采購(gòu)1860

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）140

貸：銀行存款2000進(jìn)口材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料1061160

貸：材料采購(gòu)10611601、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企2、委托外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理吉利公司委托惠天進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，進(jìn)口貨款250萬(wàn)元人民幣已經(jīng)匯入惠天進(jìn)出口公司賬戶。該原材料到岸價(jià)格為22萬(wàn)美元，關(guān)稅稅率20%，代理手續(xù)費(fèi)為進(jìn)價(jià)的5%。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，并已與進(jìn)出口公司結(jié)算完畢。進(jìn)口當(dāng)日外匯牌價(jià)USD1＝￥6.80進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅＝220000×20%×6.8＝299200元進(jìn)口應(yīng)納增值稅＝（220000×6.8＋299200）×17%＝305184元采購(gòu)成本＝220000×6.8＋299200＋220000×6.8×5%＝1870000元預(yù)付賬款：借：預(yù)付賬款2500000

貸：銀行存款2500000收到進(jìn)出口公司轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)單據(jù)及商品：借：原材料1870000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）305184

貸：預(yù)付賬款2175184與進(jìn)出口公司結(jié)算款項(xiàng)：借：銀行存款324816

貸：預(yù)付賬款3248162、委托外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理吉利公司委托惠天進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量多，需單獨(dú)核算出口關(guān)稅應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅”明細(xì)賬合同完成，出口報(bào)關(guān)前：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅出口報(bào)關(guān)后：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅貸：銀行存款生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量多，需單獨(dú)核算出口關(guān)稅應(yīng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量少，不需單獨(dú)核算出口關(guān)稅不設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅”明細(xì)賬出口報(bào)關(guān)后實(shí)際繳納的關(guān)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：銀行存款生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量少，不需單獨(dú)核算出口關(guān)稅不設(shè)生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理某生產(chǎn)企業(yè)擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，向歐洲S國(guó)出口銷售一批貨物，離岸價(jià)格為1000000美元，折合人民幣7700000元。該貨物暫定出口關(guān)稅稅率為10%。海關(guān)開(kāi)出關(guān)稅完稅憑證，企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款，貨款尚未收到。單獨(dú)核算，不考慮出口退稅銷售實(shí)現(xiàn)：借：應(yīng)收賬款7700000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7700000應(yīng)納關(guān)稅＝7700000÷（1＋10%）×10%＝700000（元）計(jì)提關(guān)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加700000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅700000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅700000

貸：銀行存款700000不組織出口關(guān)稅的單獨(dú)核算：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加700000

貸：銀行存款700000生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理某生產(chǎn)企業(yè)擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，向歐洲任務(wù)三貨物報(bào)關(guān)及稅款繳納進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)報(bào)關(guān)時(shí)間教材P129關(guān)稅的繳納繳納地點(diǎn)教材P129繳納憑證繳納期限填制《進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單》任務(wù)三貨物報(bào)關(guān)及稅款繳納進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)練習(xí)1、某公司進(jìn)口一批材料，價(jià)格條件為FOB舊金山USD10000，已知運(yùn)費(fèi)為100美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%?？铐?xiàng)已支付，該公司單獨(dú)核算關(guān)稅。海關(guān)填發(fā)稅款繳納證當(dāng)日人民幣對(duì)美元中間價(jià)100美元＝680元人民幣。報(bào)關(guān)進(jìn)口后，委托運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)至公司，材料驗(yàn)收入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)1800元。計(jì)算并作會(huì)計(jì)處理關(guān)稅完稅價(jià)格=（10000+100）/（1-3‰）×6.80=68886.66（元）關(guān)稅=68886.66×10%=6888.67（元）增值稅=（68886.66+6888.67）×17%=12881.81（元）借：材料采購(gòu)75775.33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅6888.67

銀行存款68886.66借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅6888.67

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12881.81

貸：銀行存款19770.48借：材料采購(gòu)1674

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）126

貸：銀行存款1800借：原材料77449.33

貸：材料采購(gòu)77449.33練習(xí)1、某公司進(jìn)口一批材料，價(jià)格條件為FOB舊金山USD10練習(xí)2、某公司從日本進(jìn)口一批原材料，成交價(jià)格為CFR南通800000港幣，款項(xiàng)尚未支付。報(bào)關(guān)當(dāng)日外匯牌價(jià)100港幣＝107元人民幣，增值稅稅率17%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%。委托運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)至公司，支付運(yùn)費(fèi)1000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，不單獨(dú)核算關(guān)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=800000/（1-3‰）×1.07=858576（元）關(guān)稅=858576×10%=85857.6（元）增值稅=（858576+85857.6）×17%=160553.71（元）借：材料采購(gòu)858576

貸：應(yīng)付賬款858576借：材料采購(gòu)85857.60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160553.71

貸：銀行存款246411.31借：材料采購(gòu)930

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70

貸：銀行存款1000借：原材料945363.60

貸：材料采購(gòu)945363.60練習(xí)2、某公司從日本進(jìn)口一批原材料，成交價(jià)格為CFR南通80練習(xí)3、某公司從荷蘭進(jìn)口了一批3000箱“喜力”啤酒（24支×330ml/箱），申報(bào)價(jià)為FOB鹿特丹HKD50/箱，發(fā)票列明：運(yùn)費(fèi)HKD20000，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%。該啤酒的關(guān)稅稅率3.5元/升，消費(fèi)稅220元/噸（1噸：988升），外匯牌價(jià)100HKD＝106元人民幣。報(bào)關(guān)后運(yùn)費(fèi)2000元，材料入庫(kù)，款項(xiàng)支付。單獨(dú)核算關(guān)稅、消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=（3000×50+20000）/（1-3‰）×1.06=180742（元）消費(fèi)稅=3000×24×330÷1000÷988×220=5291（元）關(guān)稅=3000×24×330÷1000×3.5=83160（元）增值稅=（180742+83160+5291）×17%=45762.81（元）借：材料采購(gòu)269193

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅83160

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5291

銀行存款180742借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅83160

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45762.81

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5291

貸：銀行存款134213.81借：材料采購(gòu)1860

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）140

貸：銀行存款2000借：原材料271053

貸：材料采購(gòu)271053練習(xí)3、某公司從荷蘭進(jìn)口了一批3000箱“喜力”啤酒（24支演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！項(xiàng)目三其他稅種核算與申報(bào)模塊一常用小稅種核算與申報(bào)任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加核算與納稅申報(bào)任務(wù)二房產(chǎn)稅核算與申報(bào)任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅核算與申報(bào)任務(wù)四車船稅核算與申報(bào)任務(wù)五印花稅核算與申報(bào)模塊二關(guān)稅核算與申報(bào)項(xiàng)目三其他稅種核算與申報(bào)模塊一常用小稅種核算與申報(bào)

銷售類稅種

房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

車船稅

印花稅營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用期間類稅種城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加銷售城建稅教育費(fèi)附加納稅人：流轉(zhuǎn)稅納稅人計(jì)算辦法：實(shí)際繳納的“三稅”稅額×稅率進(jìn)口不征，出口不退。城建稅納稅人：計(jì)算辦法：實(shí)際繳納的“三稅”稅額×稅率一、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（共分三檔，一般根據(jù)納稅人所在地確定）市區(qū)：7%；縣城、鎮(zhèn)：5%；市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)以外的地區(qū)：1%。例外：代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，適用代扣代繳、代收代繳義務(wù)人所在地的稅率。一、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（共分三檔，一般根據(jù)納稅人所在地確定）一、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅＋實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率包括“三稅”查補(bǔ)的稅款，不包括罰款和滯納金。一、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算包括“三稅”查補(bǔ)的稅款【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，消費(fèi)稅12萬(wàn)元；出售房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元，土地增值稅4萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加39200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅39200繳納完畢：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅39200

貸：銀行存款39200【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，消費(fèi)稅1二、城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納

納稅地點(diǎn)自行繳納：為納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)。代扣代繳、代收代繳：代扣代繳地。流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)：為經(jīng)營(yíng)地。納稅期限：與“三稅”一致。納稅申報(bào)城建稅與“三稅”同時(shí)繳納，如實(shí)填寫(xiě)《城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表》。P94，填寫(xiě)納稅申報(bào)表“任務(wù)書(shū)內(nèi)容”二、城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納納稅地點(diǎn)二、教育費(fèi)附加稅率：3%計(jì)算辦法應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅＋實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率二、教育費(fèi)附加稅率：3%

【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，消費(fèi)稅12萬(wàn)元；出售房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元，土地增值稅4萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（34＋12＋10）×3%＝1.68（萬(wàn)元）月末計(jì)提，4月15日前納稅申報(bào)并繳納借：營(yíng)業(yè)稅金及附加16800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加16800【例題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，消教育費(fèi)附加的繳納納稅地點(diǎn)、納稅期限：與“三稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”一致。納稅申報(bào)與“三稅”同時(shí)繳納，納稅人應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《教育費(fèi)附加申報(bào)表》。教育費(fèi)附加的繳納納稅地點(diǎn)、納稅期限：與“三稅”、“城市維護(hù)建任務(wù)二房產(chǎn)稅核算與納稅申報(bào)房產(chǎn)稅的概念以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)租金收入，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人征收的一種稅。納稅人：房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人征稅對(duì)象：納稅人的房產(chǎn)（城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)，不涉及農(nóng)村）計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)余值或租金收入任務(wù)二房產(chǎn)稅核算與納稅申報(bào)房產(chǎn)稅的概念納稅人：房產(chǎn)所有人房產(chǎn)稅的征稅范圍

稅收優(yōu)惠：對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、托兒所自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！滩腜96房產(chǎn)稅的征稅范圍稅收優(yōu)惠：房產(chǎn)稅的核算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計(jì)征房產(chǎn)租金12%4%（個(gè)人）全年應(yīng)納稅額＝租金收入×適用稅率固定資產(chǎn)科目記載的賬面原值借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅按年計(jì)算分季繳納房產(chǎn)稅的核算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)【例題】某企業(yè)2010年有固定資產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元；機(jī)器設(shè)備原值為1000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%，計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅。企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（萬(wàn)元）【例題】某企業(yè)2010年有固定資產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中房【例題】某公司坐落在某市郊區(qū)，廠房、辦公用房原值為5000萬(wàn)元，其中：出租給某公司使用的房屋原值800萬(wàn)元，年租金60萬(wàn)元。在郊區(qū)外的農(nóng)村建有一倉(cāng)庫(kù)，原值為40萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅按季度繳納。自用的房屋按房產(chǎn)余值計(jì)稅，出租房屋按租金收入計(jì)稅，在農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)不計(jì)稅。全年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝（5000－800）×（1－30%）×1.2%＋60×12%＝42.48（萬(wàn)元）各季度繳納的房產(chǎn)稅額＝42.48÷4＝10.62（萬(wàn)元）計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)：借：管理費(fèi)用106200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅106200【例題】某公司坐落在某市郊區(qū)，廠房、辦公用房原值為5000房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)按年計(jì)算，按期計(jì)提、繳納。按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的納稅期限為：企業(yè)按季、個(gè)人按半年繳納，納稅人應(yīng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。出租房產(chǎn)的，納稅人應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生之次月起15日內(nèi)申報(bào)納稅。房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)按年計(jì)算，按期計(jì)提、繳納。練習(xí)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度相關(guān)資料如下：會(huì)計(jì)賬簿記載：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值為8600萬(wàn)元（包括4間門(mén)面房及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房）；內(nèi)部職工醫(yī)院房產(chǎn)原值為200萬(wàn)元；在郊外農(nóng)村擁有一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卦试S扣除比例為30%。要求：核算并填報(bào)納稅申報(bào)表。練習(xí)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度相關(guān)資料如下：任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅核算與申報(bào)一、納稅人對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地（包括國(guó)家所有的土地和集體所有的土地）具體優(yōu)惠政策：P100—P101任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅核算與申報(bào)一、納稅人三、計(jì)算應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用面積×單位稅額納稅人“實(shí)際占用”的土地面積省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門(mén)測(cè)定土地使用證確認(rèn)的面積使用單位申報(bào)的面積，核發(fā)后予以調(diào)整稅率：P102三、計(jì)算應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用面積×單位稅額例題北京市越秀公司實(shí)際占用的土地面積為1.5萬(wàn)平方米，當(dāng)?shù)卣?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為25元。按年計(jì)算、按季度繳納。應(yīng)納土地使用稅＝1.5×25＝37.5（萬(wàn)元）各季度繳納＝37.5÷4＝9.375（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用——土地使用稅93750

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅93750例題北京市越秀公司實(shí)際占用的土地面積為1.5萬(wàn)平方米，當(dāng)?shù)卣诪槠髽I(yè)法人，坐落于北京市朝陽(yáng)區(qū)雙井大街，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米，單位稅額為7元。2010年12月31日又受讓面積為5000平方米生產(chǎn)用地的土地使用權(quán)，單位稅額為5元。企業(yè)按年計(jì)算、按半年繳納土地使用稅。計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納土地使用稅＝（10000－1000）×7＋5000×5＝88000（元）借：管理費(fèi)用——土地使用稅44000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅44000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅44000

貸：銀行存款44000甲為企業(yè)法人，坐落于北京市朝陽(yáng)區(qū)雙井大街，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地面積1城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間P102納稅地點(diǎn)：土地所在地納稅期限按年計(jì)算，分期計(jì)提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間P102任務(wù)四車船稅核算與申報(bào)含義：對(duì)我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或?qū)嶋H管理人征收的一種稅。納稅人：我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或?qū)嶋H管理人征稅范圍：車船管理部門(mén)登記的車、船任務(wù)四車船稅核算與申報(bào)含義：對(duì)我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有車船稅的計(jì)算：從量計(jì)征輛、凈噸位、自重噸位P104《稅目稅率表》車船稅的計(jì)算：從量計(jì)征輛、凈噸位、自重噸位例題某企業(yè)擁有載貨汽車8輛（自重2.3噸），根據(jù)政府規(guī)定，核定年稅額為自重每噸80元；擁有載客汽車8輛，其中：中型汽車3輛，小型客車1輛，微型汽車4輛，核定年應(yīng)納稅額分別為中型每輛480元、小型每輛420元、微型每輛360元。按年計(jì)算年終一次繳納。全年應(yīng)交車船稅＝8×2.3×80＋3×480＋4×360＋420＝4772（元）按年計(jì)算繳納車船稅，一般次年3月31日之前繳納借：管理費(fèi)用4772

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅4772借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅4772

貸：銀行存款4772例題某企業(yè)擁有載貨汽車8輛（自重2.3噸），根據(jù)政府規(guī)定，核車船稅納稅申報(bào)P105納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限車船稅納稅申報(bào)P105納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間練習(xí)某企業(yè)2011年擁有車輛情況如下：小型客車3輛；26座大客車4輛，其中3輛用于接送本單位職工上下班，1輛由內(nèi)部職工醫(yī)院專用；自重10噸的載貨汽車5輛；2輛自重2.5噸的車輛，無(wú)行駛執(zhí)照在工廠內(nèi)行駛用。（乘人大客車每輛年稅額500元，小型客車每輛年稅額400元，載貨汽車按自重每噸年稅額60元）要求：核算并填報(bào)納稅申報(bào)表。年應(yīng)納稅額＝3×400＋3×500＋10×5×60＝5700（元）練習(xí)某企業(yè)2011年擁有車輛情況如下：小型客車3輛；26座大任務(wù)五印花稅核算與納稅申報(bào)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受列入印花稅目的憑證（合同、賬簿、權(quán)利許可證）的單位和個(gè)人征收的一種稅。列入稅目的征稅，未列入的不征稅。任務(wù)五印花稅核算與納稅申報(bào)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用任務(wù)五印花稅核算與納稅申報(bào)納稅人在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。按書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定P107印花稅的計(jì)算P108《印花稅稅目稅率表》任務(wù)五印花稅核算與納稅申報(bào)納稅人例題某企業(yè)2008年開(kāi)業(yè)，當(dāng)年發(fā)生以下有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：領(lǐng)受稅務(wù)登記證、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證各1張；訂立一份商品購(gòu)銷合同，合同金額為100萬(wàn)元；訂立借款合同一份，所載金額為100萬(wàn)元；企業(yè)記載資金的賬簿，“實(shí)收資本”為500萬(wàn)元，“資本公積”為100萬(wàn)元；其他賬簿20本。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年繳納的印花稅稅額。1、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證等應(yīng)納印花稅：3×5＝15（元）2、簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅：1000000×0.3‰＝300（元）3、簽訂借款合同應(yīng)納印花稅：1000000×0.05‰＝50（元）4、記載資金的賬簿應(yīng)納印花稅：6000000×0.5‰＝3000元5、其他營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅：20×5＝100（元）6、企業(yè)當(dāng)年繳納印花稅合計(jì)：15＋300＋50＋3

000＋100＝3465（元）借：管理費(fèi)用——印花稅3465

貸：銀行存款3465例題某企業(yè)2008年開(kāi)業(yè)，當(dāng)年發(fā)生以下有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：領(lǐng)受稅務(wù)印花稅納稅申報(bào)納稅方法1、“三自”納稅辦法。

自行購(gòu)買印花稅票，將印花稅票自行粘貼在應(yīng)稅憑證上，自行畫(huà)橫線注銷，即完成納稅義務(wù)?！m用于應(yīng)稅憑證較少、貼花次數(shù)少的納稅人。印花稅納稅申報(bào)納稅方法印花稅納稅申報(bào)納稅方法2、匯貼方法。以稅收繳款書(shū)或完稅憑證代替貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。印花稅納稅申報(bào)納稅方法印花稅納稅申報(bào)納稅方法3、匯繳方法。對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，或者納稅人簽訂電子合同，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)給匯繳許可證，采用匯總繳納的方法納稅。一般匯總期限不得超過(guò)1個(gè)月。次月10日內(nèi)申報(bào)繳納。印花稅納稅申報(bào)納稅方法印花稅納稅申報(bào)納稅環(huán)節(jié)P110納稅地點(diǎn)P110納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)到印花稅窗口直接購(gòu)買印花稅票或印花稅完稅憑證。印花稅納稅申報(bào)納稅環(huán)節(jié)P110模塊二關(guān)稅核算與申報(bào)任務(wù)：一、關(guān)稅的計(jì)算二、會(huì)計(jì)處理三、貨物報(bào)關(guān)與關(guān)稅繳納要求：會(huì)關(guān)稅的簡(jiǎn)單計(jì)算了解關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理了解貨物報(bào)關(guān)和關(guān)稅的繳納模塊二關(guān)稅核算與申報(bào)任務(wù)：了解“關(guān)稅”海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！柏浳铩保嘿Q(mào)易性商品。納稅人：經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人，外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口，由其代扣代繳。“物品”：入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品，以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。納稅人：物品的持有人或收件人。進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅了解“關(guān)稅”海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率2、從量稅：進(jìn)口數(shù)量×單位稅額，如原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷3、復(fù)合稅：錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)碼照相機(jī)、攝錄一體機(jī)4、滑準(zhǔn)稅：完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率同一種貨物，價(jià)格高，適用于較低的稅率；同一種貨物，價(jià)格低，適用于較高的稅率。進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅：一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定1、海關(guān)總署擬定2、根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單核定貿(mào)易術(shù)語(yǔ)：交易雙方的實(shí)際成交價(jià)一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定1、海關(guān)總署擬定貿(mào)易術(shù)語(yǔ)FOB完稅價(jià)格＝FOB＋貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等CFR完稅價(jià)格＝CFR＋貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)CIF完稅價(jià)格＝CIF注意事項(xiàng)P118貿(mào)易術(shù)語(yǔ)FOB進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的海關(guān)估定：1、相同貨物成交價(jià)格法。進(jìn)口貨物的同一國(guó)家（地區(qū)）同一時(shí)期（海關(guān)接受申報(bào)前45天內(nèi)）購(gòu)進(jìn)的相同貨物的成交價(jià)格作為完稅價(jià)格。2、類似貨物成交價(jià)格法。3、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格法。相同或類似貨物在國(guó)際市場(chǎng)公開(kāi)的成交價(jià)格。4、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格法。倒扣或參照國(guó)內(nèi)市場(chǎng)售價(jià)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的海關(guān)估定：1、相同貨物成交價(jià)格法。特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定運(yùn)往境外加工的貨物運(yùn)往境外修理的貨物租賃或租借方式進(jìn)境的貨物暫時(shí)進(jìn)境的貨物留購(gòu)的進(jìn)口貨物

教材P119—120特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定運(yùn)往境外加工的貨物出口貨物關(guān)稅的計(jì)算出口關(guān)稅＝完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率1、由成交價(jià)確定完稅價(jià)格＝離岸價(jià)÷（1＋出口關(guān)稅稅率）CIF、CFR？2、海關(guān)審查確定P120出口貨物關(guān)稅的計(jì)算出口關(guān)稅＝完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率P1211、進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）最惠國(guó)稅率（2）協(xié)定稅率（3）特惠稅率（4）普通稅率關(guān)稅稅率P1211、進(jìn)口關(guān)稅稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）最惠國(guó)稅率WTO成員國(guó)；與我國(guó)簽訂雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)；原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）最惠國(guó)稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（2）協(xié)定稅率原產(chǎn)于區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定締約國(guó)的進(jìn)口貨物。如《曼谷協(xié)定》：對(duì)原產(chǎn)于韓國(guó)、斯里蘭卡、孟加拉國(guó)的部分進(jìn)口貨物實(shí)行協(xié)定關(guān)稅稅率。如，香港，零關(guān)稅稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（2）協(xié)定稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（3）特惠稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂特惠關(guān)稅稅率的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。如，產(chǎn)自非洲31個(gè)國(guó)（世界最不發(fā)達(dá)國(guó)家）的部分商品。1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（3）特惠稅率1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（4）普通稅率按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物適用。由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)批準(zhǔn)，也可以適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率。1、了解進(jìn)口關(guān)稅稅率（4）普通稅率2、出口關(guān)稅稅率絕大部分貨物出口不征收關(guān)稅少數(shù)征收且稅率低：如，鰻魚(yú)苗、有色金屬、資源類等。2、出口關(guān)稅稅率絕大部分貨物出口不征收關(guān)稅3、特別關(guān)稅稅率（1）報(bào)復(fù)性關(guān)稅任何國(guó)家或地區(qū)對(duì)原產(chǎn)于我國(guó)的貨物征收歧視性關(guān)稅或其他歧視性待遇的，我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物征收歧視性關(guān)稅或其他歧視性待遇。（2）反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)外國(guó)的傾銷商品，在征收關(guān)稅的同時(shí)附加征收一種特別關(guān)稅。（3）保障性關(guān)稅某類商品進(jìn)口量劇增，對(duì)我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來(lái)巨大威脅或損害時(shí)，采取的保障性措施，征收保障性關(guān)稅。3、特別關(guān)稅稅率（1）報(bào)復(fù)性關(guān)稅例題某企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國(guó)的設(shè)備3臺(tái)，該設(shè)備的總成交價(jià)為CFR上海港HKD180000，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，當(dāng)日外匯牌價(jià)HKD100＝￥107，計(jì)算應(yīng)納的關(guān)稅。完稅價(jià)格＝CFR＋保險(xiǎn)費(fèi)完稅價(jià)格＝CFR÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）完稅價(jià)格＝180000÷（1－3‰）×1.07＝193179（元）應(yīng)納關(guān)稅＝193179×10%＝19317.9（元）例題某企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國(guó)的設(shè)備3臺(tái)，該設(shè)備的總成交價(jià)例題某公司從美國(guó)進(jìn)口工業(yè)皮革，F(xiàn)OB價(jià)格為50000美元，運(yùn)費(fèi)6000美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，進(jìn)口工業(yè)皮革的關(guān)稅稅率為14%，外匯牌價(jià)為1美元＝6.82元人民幣。計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額。完稅價(jià)格＝FOB＋保險(xiǎn)費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)完稅價(jià)格＝（FOB＋運(yùn)費(fèi)）÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）完稅價(jià)格＝（50000＋6000）×（1＋3‰）×6.82＝383065.76（元）應(yīng)納關(guān)稅＝383065.76×14%＝53629.20（元）例題某公司從美國(guó)進(jìn)口工業(yè)皮革，F(xiàn)OB價(jià)格為50000美元，練習(xí)某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批甲醛，價(jià)格為CIF上海USD400000，另外在貨物成交過(guò)程中，公司向賣方支付傭金USD20000，已知當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)為USD100＝￥710，甲醛進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額。完稅價(jià)格＝CIF＋賣方傭金完稅價(jià)格＝（400000＋20000）×7.10＝2982000（元）應(yīng)納關(guān)稅＝2982000×15%

＝447300（元）練習(xí)某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批甲醛，價(jià)格為CIF上海USD4練習(xí)某公司2009年以100萬(wàn)元的價(jià)格進(jìn)口1臺(tái)設(shè)備。2010年2月因故障運(yùn)往美國(guó)修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明。同年5月按海關(guān)規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為150萬(wàn)元。經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，計(jì)算該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額。完稅價(jià)格＝40（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅＝40×5%＝2（萬(wàn)元）練習(xí)某公司2009年以100萬(wàn)元的價(jià)格進(jìn)口1臺(tái)設(shè)備。2010練習(xí)晉南進(jìn)出口公司向泰國(guó)出口鎢砂100噸，成交價(jià)為CIF大連USD600000，其中運(yùn)費(fèi)USD60000，保險(xiǎn)費(fèi)為USD6000，出口關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)日外匯牌價(jià)USD1＝￥6.80。計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。應(yīng)納關(guān)稅稅額＝（600000－60000－6000）÷（1＋20%）×6.8×20%＝605200元練習(xí)晉南進(jìn)出口公司向泰國(guó)出口鎢砂100噸，成交價(jià)為CIF大連練習(xí)某進(jìn)出口公司出口產(chǎn)品一批，成交價(jià)為FOB大連USD193800，其中含支付給國(guó)外傭金2%。當(dāng)日外匯牌價(jià)為USD100＝￥710，關(guān)稅稅率10%。計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。不含傭金的成交價(jià)＝193800÷（1＋2%）＝190000元應(yīng)納關(guān)稅＝190000÷（1＋10%）×7.10×10%＝122636.36（元）練習(xí)某進(jìn)出口公司出口產(chǎn)品一批，成交價(jià)為FOB大連USD1931、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理2、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理2、外貿(mào)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理任務(wù)二關(guān)稅會(huì)計(jì)核算

進(jìn)出口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)任務(wù)二關(guān)稅會(huì)計(jì)核算進(jìn)1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量多，需單獨(dú)核算進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”明細(xì)賬進(jìn)口合同完成，報(bào)關(guān)前：借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅報(bào)關(guān)后根據(jù)實(shí)際繳納的關(guān)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅貸：銀行存款1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量多，需單獨(dú)核算進(jìn)口關(guān)1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量少，不需單獨(dú)核算進(jìn)口關(guān)稅不設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”明細(xì)賬進(jìn)口合同完成，報(bào)關(guān)前：借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)付帳款或銀行存款（還沒(méi)有計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅）進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅一并計(jì)入進(jìn)口物資的成本。報(bào)關(guān)時(shí)繳納的增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量少，不需單獨(dú)核算進(jìn)口1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，從A國(guó)進(jìn)口一批原材料，以CIF貿(mào)易方式成交，其中：貨價(jià)120000美元、運(yùn)費(fèi)8000美元、保險(xiǎn)費(fèi)400美元。進(jìn)口當(dāng)日美元與人民幣的比價(jià)為1：7.50。報(bào)關(guān)進(jìn)口后，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口材料從海關(guān)運(yùn)抵企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。在所在地銀行繳納關(guān)稅。該材料適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率17%。該公司采用實(shí)際成本組織材料核算，并單獨(dú)核算關(guān)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格＝（120000＋8000＋400）×7.50＝963000（元）應(yīng)納關(guān)稅＝963000×10%＝96300（元）借：材料采購(gòu)1059300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅96300

銀行存款等963000增值稅＝（963000＋96300）×17%＝180081元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180081

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅96300

貸：銀行存款276381借：材料采購(gòu)1860

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）140

貸：銀行存款2000進(jìn)口材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料1061160

貸：材料采購(gòu)10611601、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企2、委托外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理吉利公司委托惠天進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，進(jìn)口貨款250萬(wàn)元人民幣已經(jīng)匯入惠天進(jìn)出口公司賬戶。該原材料到岸價(jià)格為22萬(wàn)美元，關(guān)稅稅率20%，代理手續(xù)費(fèi)為進(jìn)價(jià)的5%。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，并已與進(jìn)出口公司結(jié)算完畢。進(jìn)口當(dāng)日外匯牌價(jià)USD1＝￥6.80進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅＝220000×20%×6.8＝299200元進(jìn)口應(yīng)納增值稅＝（220000×6.8＋299200）×17%＝305184元采購(gòu)成本＝220000×6.8＋299200＋220000×6.8×5%＝1870000元預(yù)付賬款：借：預(yù)付賬款2500000

貸：銀行存款2500000收到進(jìn)出口公司轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)單據(jù)及商品：借：原材料1870000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）305184

貸：預(yù)付賬款2175184與進(jìn)出口公司結(jié)算款項(xiàng)：借：銀行存款324816

貸：預(yù)付賬款3248162、委托外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理吉利公司委托惠天進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量多，需單獨(dú)核算出口關(guān)稅應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅”明細(xì)賬合同完成，出口報(bào)關(guān)前：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅出口報(bào)關(guān)后：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅貸：銀行存款生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量多，需單獨(dú)核算出口關(guān)稅應(yīng)設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量少，不需單獨(dú)核算出口關(guān)稅不設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅”明細(xì)賬出口報(bào)關(guān)后實(shí)際繳納的關(guān)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：銀行存款生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量少，不需單獨(dú)核算出口關(guān)稅不設(shè)生產(chǎn)企業(yè)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理某生產(chǎn)企業(yè)擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，向歐洲S國(guó)出口銷售一批貨物，離岸價(jià)格為1000000美元，折合人民幣7700000