內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)》單選題練習(xí)及答案

內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)》單選題練習(xí)及答

案主管審計(jì)師剛收到下一個業(yè)務(wù)以及已指定的審計(jì)小組的通知，那么確定審計(jì)時間預(yù)算的恰當(dāng)階段是：a.在內(nèi)部審計(jì)活動的業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表的形成期；b.初步調(diào)查之后；c.最初計(jì)劃會議期間；d.所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后。答案：b解析：答案a不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表（內(nèi)部審計(jì)活動的長期計(jì)劃）形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對預(yù)算進(jìn)行修改；答案b正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計(jì)活動收集信息的過程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應(yīng)該確認(rèn)對時間和資源要求的初步估計(jì)；報(bào)告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期（實(shí)務(wù)公告221O.al—1）。因此，如果調(diào)查揭露了一個正在實(shí)施的長期項(xiàng)目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時間。答案c不正確，在最初的計(jì)劃會議期間不可能對能完成時間預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行充分、明確的界定；答案d不正確，在所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后，員工的工作時間已經(jīng)延長了，而作為控制和評價時間預(yù)算的有用性工具也就沒有用了。內(nèi)部審計(jì)師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務(wù)，剛完成了一項(xiàng)調(diào)查工作，下一步他應(yīng)該：安排內(nèi)部審計(jì)人員；制定初步審計(jì)目標(biāo)；編制審計(jì)工作方案；實(shí)施現(xiàn)場工作。答案：c解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)人員通常是在調(diào)查之前就安排好的；答案b不正確，最初的業(yè)務(wù)目標(biāo)是在開始計(jì)劃過程時確立的；答案C正確，工作方案通常是在調(diào)查之后編制。調(diào)查使內(nèi)部審計(jì)師熟悉了業(yè)務(wù)客戶，并為工作方案提供了素材。答案d不正確，只有在編制完工作方案后才進(jìn)行現(xiàn)場工作。因此，不能在調(diào)查之后立即開展現(xiàn)場工作。在審計(jì)的哪個階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動的目標(biāo)和相應(yīng)的控制：初步調(diào)查階段；員工挑選階段；編制工作方案階段；審計(jì)結(jié)果報(bào)告階段。答案：a解析：答案a正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議（實(shí)務(wù)公告2210.a1—1）。答案b不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計(jì)師開展業(yè)務(wù)的.一個過程;答案c不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案;答案d不正確，在結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后就在提交審計(jì)報(bào)告。以下哪項(xiàng)是對初步調(diào)查的最佳描述:采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷來了解組織的管理目標(biāo)；對關(guān)鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)抽樣；對財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行“穿行測試”，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的控制措施；為確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，用于熟悉活動和風(fēng)險(xiǎn)的一個過程。答案：d解析：答案a、b和c不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細(xì)的程序，包括采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷、統(tǒng)計(jì)抽樣和穿行測試。答案d正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議（實(shí)務(wù)公告2210.a1—1）。確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展。相應(yīng)地，標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師??.考慮重大的不合規(guī)行為的可能性??.以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識別出所有重要的風(fēng)險(xiǎn)???將確認(rèn)成本與收益比較僅有?『廷?；僅有?『廷?；僅有?10?廷?；???10.廷！?答案：b解析：答案a、c和d不正確，即使開展保證程序時保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。答案b正確，標(biāo)準(zhǔn)122O.a1指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮下列事項(xiàng)行使應(yīng)有的職業(yè)審慎：為完成業(yè)務(wù)的目標(biāo)所需要的工作范圍；運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性；風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯誤、違規(guī)及不守法的可能性；有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。而且，標(biāo)準(zhǔn)122O.a2指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對可能影響目標(biāo)、經(jīng)營及資源的重要風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。然而，即使開展保證程序時保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項(xiàng)結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)師很可能違反了專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：沒有對審計(jì)范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開展詳細(xì)的檢查；確定審計(jì)范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；確定審計(jì)范圍內(nèi)擴(kuò)展審計(jì)程序的成本會超出潛在的收益；假定審計(jì)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。答案：d內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)122O.al）。解析：答案a不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對所有交易的詳細(xì)檢查（實(shí)務(wù)公告1220—1）;答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性;答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)122O.al）。內(nèi)部審計(jì)活動安排的很多任務(wù)在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪項(xiàng)安排的任務(wù)就不能起到這種作用：檢查大額、異?；驘o法解釋的支出；檢查敏感的支出，如訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)和國外的銷售傭金；檢查小額現(xiàn)金收入的每一項(xiàng)控制因素；檢查對組織而言不尋常的捐贈。答案：c解析：答案a、b和d不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查大額的、異常的、或無法解釋的費(fèi)用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈。答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性以及有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)122O.al）。因此，對小額現(xiàn)金的詳盡檢查不會防止或檢查出重大的舞弊，是對有限的內(nèi)部審計(jì)活動的資源的沒有效率及無效地使用。任何小額現(xiàn)金的失竊金額都不是實(shí)質(zhì)性的。溝通技能對內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括:為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)；在初步調(diào)查之后做出業(yè)務(wù)評價；在選擇調(diào)查范圍時運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估；做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。答案：c解析：答案a、b和d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評價和建議。答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210—1）。不過，沒有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)評估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。因此，以下哪項(xiàng)沒有必要：開展合理限度的檢查與核證；b.開展廣泛的檢查；c.對合規(guī)性確實(shí)存在做出合理的保證；d.考慮重大違規(guī)行為的可能性。答案：b解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作；答案b正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能性（實(shí)務(wù)公告1220—1）。答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能做出絕對的保證；答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮重大違規(guī)的可能性。內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時判斷某個項(xiàng)目不重要。不過，在隨后確定以下哪項(xiàng)問題時確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個項(xiàng)目：可利用的助理人員很多；與這個項(xiàng)目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生；相關(guān)的信息是可靠的；雜項(xiàng)收入受影響。答案：b解析：答案a不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項(xiàng)目是沒有效率的;答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)122O.al）。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。