財(cái)務(wù)會計(jì)案例研究

一單元案例練習(xí)11.完成表格單位：千美元英特爾公司皇家加勒比游輪公司沃爾瑪公司沃爾特·迪斯尼公司年份1998-12-261998-12-311999-01-311999-09-30銷售收入費(fèi)用總額$26,273,00020,205,000$6,068,000$2,636,2912,305,521$137,634,000$133,204,000$4,430,000$3,402,0002,102,000凈利潤$330,770$1,300,0002.(沃爾瑪〕是上述公司中最大的公司，其銷售收入凈額是(137〕十億，(634)百萬，(0)千美元。3.(英特爾公司)是上述公司中利潤最大的公司，其凈收益是(6)十億，(68)百萬，(0)千美元。4.從3題結(jié)論可以看出，銷售收入凈額越多并非凈收益就越多。5計(jì)算銷售收入中凈收益所占的百分比英特爾：6，068，000/26，273，000=23.1%330，770/2，636，291=12.5%4，430，000/137，634，000=3.2%皇家加勒比游輪：沃爾瑪：沃爾特．迪斯尼：1，300，000/3，402，000=38.2%因此銷售收入中凈利潤所占比例最大的是沃爾特．迪斯尼公司6.四家公司中銷售收入最大的是沃爾瑪公司，說明其擁有最大的規(guī)模，利潤最多的是英特爾，但評判企業(yè)的盈利能力，應(yīng)根據(jù)每單位收入中利潤所占比例來決定，沃爾特·迪斯尼公司的利潤率最高，即其“生錢〞的本領(lǐng)最高。7.利潤率代表單位收入中利潤所占的比重，利潤率越高，說明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。在規(guī)模相同的情況下，盈利能力越強(qiáng)，所獲的利潤越多。沃爾瑪?shù)氖杖胱罡?，但相?yīng)的費(fèi)用也高，所以并不是盈利能力最強(qiáng)的公司。沃爾特·迪斯尼公司擁有最高的利潤率，但規(guī)模較小，所以不是利潤最高的公司。8.世界上最大的零售商是沃爾瑪。案例練習(xí)2單位：千美元年份加普公司通用汽車家庭用品甲骨文公司1999-05-31$5,447,274$3,046,4231999-12-26$1,871,824$1,553,1031998-12-31$44,363,000$47,806,0001999-01-31$4,933,000$2,857,000流動資產(chǎn)流動負(fù)債

資料來源：Disclosure，Inc.,CompactD／SEC，20001.對于上述所列公司，計(jì)算流動比率，將結(jié)果列示如下。流動比率：1.210.931.731.792.以上計(jì)算的流動比率范圍基本上是(1至3)。3.以流動比率來衡量，短期流動性最大的公司是(甲骨文)。4.對于流動比率，一個(gè)(上升)的趨勢被認(rèn)為是好的。5.流動負(fù)債經(jīng)常用流動資產(chǎn)償還。同期內(nèi)無法支付全部流動負(fù)債的公司是(通用汽車)。這不能說明公司無償還能力，或不能償還它的債務(wù)，僅僅說明企業(yè)近期會有無法償付短期負(fù)債的情況出現(xiàn)。6.低的流動比率一般說明短期流動能力的缺乏。一般講，這樣的公司在借款時(shí)將會被要求支付(高)的利息率。案例練習(xí)3單位：千美元年份花旗集團(tuán)惠普公司強(qiáng)生公司沃爾瑪公司1999-01-31$49,996,000$28,884,00021,112,0001999-12-31$716,937,000$667,251,00049,686,0001998-10-31$35,297,000$17,002,00018,295,0001999-01-03$26,211,000$12,621,00013,590,000資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益資料來源：Disclosure，Inc.,CompactD／SEC,20001.對于上述所列的每一公司，計(jì)算負(fù)債比率，將結(jié)果列示如下。負(fù)債比率：0.930.48170.48150.582.上述計(jì)算的負(fù)債比率比值范圍基本在(0.40至0.70)。3.沃爾瑪58％的資產(chǎn)依靠于債務(wù)取得。4.(花旗集團(tuán))更多的依靠債務(wù)融資，其負(fù)債比率(大于)0.50。5.假定負(fù)債比率揭示了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么(花旗集團(tuán))那么可被認(rèn)為是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大的。如果一個(gè)公司想要一個(gè)較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且較少的依賴負(fù)債融資，債比率有(下降)的趨勢被認(rèn)為是可喜的。一般地講，一個(gè)具有較高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的公司在貸款時(shí)需要支付(較高)的利息率。那么負(fù)6.由于債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)有優(yōu)先索償權(quán)，如果企業(yè)周轉(zhuǎn)資金困難，而無法定期支付利息或按時(shí)償還本金時(shí)，債權(quán)人有權(quán)迫使企業(yè)破產(chǎn)清算，所以負(fù)債比率高意味著風(fēng)險(xiǎn)的升高。

7.高的負(fù)債比率不一定表示公司狀況不佳，公司在運(yùn)作中需要一定的負(fù)債比例才能獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。只要企業(yè)的投資回報(bào)率能高于資本成本，提高負(fù)債率并不是壞事。但由于提高負(fù)債率會增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此經(jīng)營者必須在二者之間找到平衡點(diǎn)。三、作業(yè)案例研究案例資料：安安公司2003年4月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)4月1日，安安公司從A公司購買材料一批，價(jià)款100000元，將收到的B公司無息商業(yè)承兌匯票80000元轉(zhuǎn)讓抵付材料款，余額通過銀行付訖；安安公司將原收到的C公司的無息商業(yè)承兌匯票120000元背書轉(zhuǎn)讓給D公司，用以抵付原欠貨款160000元(暫不考慮稅金的問題)。(2)4月4日，安安公司收到A公司開出并承兌的商業(yè)匯票一張，票面金額為200000元；到期日為8月2日?，F(xiàn)因資金需要，于該年5月3日到銀行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為0.60%(分別帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)處理)。(3)假設(shè)上述安安公司收到的A公司商業(yè)匯票是附息的，票面利率為年息10%(分別帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)處理)。(4)安安公司向C公司銷售產(chǎn)品一批，貨款為100000元，貨款尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅率為17%。10日后，安安公司收到C公司寄來一份承兌期為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，面值為117000元，抵產(chǎn)品貨款。3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面額存入銀行。(5)安安公司4月1日銷售一批產(chǎn)品給D公司，貨已發(fā)出，發(fā)票中注明的價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元。收到D公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為1年，票面利率為10%。票據(jù)到期收回貨款。要求：根據(jù)上述資料，編制會計(jì)分錄。作業(yè)案例解答:(1)借：材料采購貸：應(yīng)收票據(jù)----公司1000008000020000銀行存款借：應(yīng)付賬款----D公司160000貸：應(yīng)收票據(jù)----C公司銀行存款12000040000(2)貼現(xiàn)天數(shù)：91天貼現(xiàn)利息：200000×0.6%×91/30=3640(元)貼現(xiàn)金額：200000-3640=196360(元)①帶追索權(quán)時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用1963603640貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)200000

②不帶追索權(quán)時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用1963603640貸：應(yīng)收票據(jù)200000假設(shè)帶追索權(quán)的票據(jù)到期，對方履行承諾時(shí)的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貸：應(yīng)收票據(jù)200000200000(3)票據(jù)到期值：200000×(1+10%×120/360)=206666.67(元)貼現(xiàn)利息：206666.67×0.6%×91/30=3761.33(元)貼現(xiàn)金額：206666.67-3761.33=202905.34(元)①帶追索權(quán)時(shí)：借：銀行存款202905.34貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)200000財(cái)務(wù)費(fèi)用2905.34②不帶追索權(quán)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用202905.341170002000002905.34(4)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入10000017000應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)收票據(jù)117000117000貸：應(yīng)收賬款117000117000借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如果該票據(jù)到期，C公司無力償還票款，安安公司應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款〞科目。借：應(yīng)收賬款117000貸：應(yīng)收票據(jù)117000(5)借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務(wù)收入20000034000應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

年度終了，計(jì)提票據(jù)利息。借：應(yīng)收票據(jù)17550貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(234000×10%×9÷12)17550票據(jù)到期，收回貨款。借：銀行存款[234000×(1+10%)]257400貸：應(yīng)收票據(jù)2515505850財(cái)務(wù)費(fèi)用[234000×10%×3÷12]二單元1.資產(chǎn)負(fù)債表〔1990-11-2〕————————————————資產(chǎn)銀行存款待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)存貨86721500546002800無形資產(chǎn)1428資產(chǎn)合計(jì)69000負(fù)債長期借款21000所有者權(quán)益實(shí)收資本4800069000負(fù)債加所有者權(quán)益————————————————2.資產(chǎn)負(fù)債表〔1991-3-30〕————————————————資產(chǎn)現(xiàn)金3111030870銀行存款應(yīng)收帳款待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊875532002445固定資產(chǎn)凈值50755存貨2430833無形資產(chǎn)應(yīng)收資本款3125088354資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債應(yīng)付帳款1583

長期借款所有者權(quán)益實(shí)收資本18900480001987188354留存收益負(fù)債加所有者權(quán)益————————————————3.所有者權(quán)益=48000+19871=67871每個(gè)合伙人分得所有者權(quán)益=67871/3=22623.67蘭德夫人應(yīng)分得的所有者權(quán)益扣除應(yīng)向其收回的資本款后，蘭德應(yīng)得22623.67-16000=6623.67:安托尼先生應(yīng)得22623.67-15250=7373.67安托尼夫人應(yīng)得22623.67說明：這里假設(shè)蘭德和安托尼先生只拿走自己的投資。4.利潤表-----------------------------------------------------------------銷售收入：銷售成本營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用凈利潤43480100162863054011025(6731)--------------------------------------------------------------------作業(yè)案例二(1)借：物資采購應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅6100010370(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款71370借：原材料600001000材料成本差異貸：物資采購6100060000(2)借：生產(chǎn)成本60000510008670貸：原材料(3)借：物資采購應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款59670借：原材料500001000材料成本差異

貸：物資采購5100070000(4)借：生產(chǎn)成本70000386006562貸：原材料(5)借：物資采購應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款45162借：原材料40000貸：材料成本差異物資采購140038600(6)借：生產(chǎn)成本(10000)貸：原材料(10000)(7)借：生產(chǎn)成本〔540〕貸：材料成本差異〔540〕本月材料成本差異率=(-1500+1000+1000-1400)(5÷0000+60000+50000+40000)=-0.45%本月耗用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=(60000+70000-10000)(-×0.45%)=-540作業(yè)案例三會計(jì)分錄為：(1)①支付貨款時(shí)：借：物資采購----A應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅20000(進(jìn)項(xiàng)稅額)營業(yè)費(fèi)用3400500貸：銀行存款2390020000②商品驗(yàn)收入庫時(shí)：借：庫存商品----A貸：物資采購----A③月末按暫估價(jià)人賬：借：庫存商品----A貸：應(yīng)付賬款200001900019000下月初：借：庫存商品----A貸：應(yīng)付賬款(19000)(19000)11700④預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款1170020000貸：銀行存款⑤商品與結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)：借：物資采購----A應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅

(進(jìn)項(xiàng)稅額)營業(yè)費(fèi)用3400500貸：預(yù)付賬款239002000012200⑥商品驗(yàn)收入庫時(shí)：借：庫存商品----A貸：物資采購----A⑦補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款2000012200貸：銀行存款(2)①銷售商品：借：應(yīng)收賬款1785011000貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550300銀行存款②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品1100012000(3)①收到預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款1200023400貸：預(yù)收賬款②發(fā)出商品時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入200003400應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本1500011400貸：庫存商品③收到購貨方補(bǔ)付的貨款時(shí)：借：銀行存款1500011400貸：預(yù)收賬款(4)①發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000017000應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)②在折扣期限內(nèi)收回貨款時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用1146602340貸：應(yīng)收賬款117000

(5)①發(fā)出商品時(shí)：借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品300000300000②按合同規(guī)定收到第一期應(yīng)收的貨款時(shí)：借：銀行存款146250貸：主營業(yè)務(wù)收入12500021250應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本75000貸：分期收款發(fā)出商品75000(6)借：庫存商品540000貸：物資采購360000180000商品進(jìn)銷差價(jià)借：銀行存款512000512000160000貸：主營業(yè)務(wù)收入512000512000160000借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)成本說明：商品進(jìn)銷差價(jià)率=(20000+180000)(÷100000+540000)=31.25%已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)：512000X31.25%=160000三單元作業(yè)案例一根據(jù)資料(1)，那么會計(jì)處理為：(1)按面值發(fā)行股票：借：銀行存款1500000060000009000000貸：股本----普通股----優(yōu)先股100000005000000(2)增資發(fā)行股票：借：銀行存款貸：股本----普通股50000001000000資本公積----股票溢價(jià)(3)溢價(jià)發(fā)行股票：借：銀行存款貸：股本----普通股股本----優(yōu)先股50000002500000

資本公積----股本溢價(jià)1500000(4)委托證券公司代理發(fā)行股票：計(jì)入股本的金額=50000×100=5000000(元)收取手續(xù)費(fèi)金額=50000×150×3%=225000(元)實(shí)際收到的股款=50000×150×(1-3%)=7275000(元)借：銀行存款7275000貸：股本----普通股50000002275000資本公積----股本溢價(jià)根據(jù)資料(2)，會計(jì)處理為：(1)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券：借：銀行存款224000貸：應(yīng)付債券----轉(zhuǎn)債面值應(yīng)付債券----轉(zhuǎn)債溢價(jià)20000024000(2)債券持有人將債券全部轉(zhuǎn)換為股票：借：應(yīng)付債券----轉(zhuǎn)債面值200000----轉(zhuǎn)債溢價(jià)貸：股本----普通股6000100000106000資本公積----股本溢價(jià)(3)債券持有人部分轉(zhuǎn)換：借：應(yīng)付債券----轉(zhuǎn)債面值300000----轉(zhuǎn)債溢價(jià)----應(yīng)計(jì)利息15000貸：股本----普通股資本公積----股本溢價(jià)375024000078750借：應(yīng)付債券----轉(zhuǎn)債面值300000----轉(zhuǎn)債溢價(jià)----應(yīng)計(jì)利息375015000貸：股本----普通股銀行存款2000005250066250資本公積----股本溢價(jià)作業(yè)案例二(1)以盈余公積分派現(xiàn)金股利。借：盈余公積----任意盈余公積貸：應(yīng)付股利----普通股股利----優(yōu)先股股利1000000500000500000以盈余公積分派股票股利：借：盈余公積----任意盈余公積2000000貸：股本----普通股2000000以法定公益金購置福利設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)250000250000貸：銀行存款250000250000同時(shí)：借：盈余公積----法定公益金貸：盈余公積----任意盈余公積(2)以盈余公積派送新股。借：盈余公積----任意盈余公積2000000----法定盈余公積1600000貸：股本----普通股3000000600000資本公積----股本溢價(jià)(3)以公益金興建職工宿舍。提取公益金：借：利潤分配----提取法定公益金300000貸：盈余公積----法定公益金職工宿舍完工，并投入使用時(shí)：30000010000001000000借：固定資產(chǎn)1000000貸：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)公益余：借：盈余公積----法定公益金1000000貸：盈余公積----任意盈余公積(4)計(jì)提法定盈余公積、任意盈余公積、分配股利。安安公司應(yīng)計(jì)提法定盈余公積：300000x10%=30000(元)計(jì)提公益金：300000x5%=15000(元)本年利潤分配總額為：提取法定盈余公積提取公益金3000015000300004000050000分配優(yōu)先股股利提取任意盈余公積分配普通股股利年末未分配利潤=本年稅后利潤-本年利潤分配總額+上年末未分配利潤=300000-165000+150000=285000(元)借：利潤分配----提取法定盈余公積貸：盈余公積---法定盈余公積借：利潤分配----提取法定公益金貸：盈余公積----法定公益金借：利潤分配----應(yīng)付優(yōu)先股股利----應(yīng)付普通股股利300001500030000150003000050000貸：應(yīng)付股利----優(yōu)先股股利----普通股股利3000050000借：利潤分配----提取任意盈余公積40000

貸：盈余公積----任意盈余公積40000作業(yè)案例解答根據(jù)資料(1)，會計(jì)處理如下：(1)收到國家退回的稅款：借：銀行存款251000貸：補(bǔ)貼收入251000(2)收到國家的科技撥款：每月應(yīng)收補(bǔ)貼款：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款30000貸：補(bǔ)貼收入30000實(shí)際收到補(bǔ)貼款時(shí)：借：銀行存款360000貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款360000(3)收到國家撥補(bǔ)的研發(fā)費(fèi)用：收到國家撥款時(shí)：借：銀行存款600000貸：補(bǔ)貼收入600000600000期末，結(jié)轉(zhuǎn)“補(bǔ)貼收入〞科目：借：補(bǔ)貼收入600000貸：本年利潤根據(jù)資料(2)，會計(jì)處理如下：(1)調(diào)整計(jì)入在建工程借：在建工程650000貸：以前年度損益調(diào)整650000214500(2)補(bǔ)提應(yīng)交所得稅：借：以前年度損益調(diào)整214500貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅(3)將“以前年度損益調(diào)整〞科目的余額轉(zhuǎn)入到利潤分配：435500借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配----未分配利潤435500(4)計(jì)提法定盈余公積、法定公益金：借：利潤分配----未分配利潤貸：盈余公積----法定盈余公積----法定公益金653254355021775根據(jù)資料(3)，會計(jì)處理如下：(1)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備：234000×60%-11700=128700(元)借：以前年度損益調(diào)整貸：壞賬準(zhǔn)備128700128700(2)調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅42471

貸：以前年度損益調(diào)整42471(3)將“以前年度損益調(diào)整〞科目的余額轉(zhuǎn)入到利潤分配：借：利潤分配----未分配利潤86229貸：以前年度損益調(diào)整86229(4)計(jì)提法定盈余公積、法定公益金：借：利潤分配----未分配利潤12934.35貸：盈余公積----法定盈余公積----法定公益金8622.904311.45四單元1.經(jīng)營活動包含的現(xiàn)金交易主要會影響到(流動資產(chǎn)、流動負(fù)債)2．確定以下交易事項(xiàng)是否屬于現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動(是)a．收到客戶的預(yù)付賬款(是)b．支付下期的租金(不是)c．購置工廠設(shè)備(是)d．收到本期辦公費(fèi)賬單，該款項(xiàng)將在一周后支付。3．在現(xiàn)金流量表中，正值表示現(xiàn)金(流入)，負(fù)值表示現(xiàn)金(流出)。就經(jīng)營活動來講，凈現(xiàn)金(流入)是可喜的。4．a(chǎn)．在下面的科目中，確定那些用于計(jì)算凈收益的項(xiàng)目：(利息收入/利息費(fèi)用/股利收入)b．決策者通常比較“凈收益〞和“經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量〞。為了讓這兩個(gè)數(shù)據(jù)更具可比性，通常希望在損益表中和在現(xiàn)金流量表中反映相同的數(shù)據(jù)。·因?yàn)槔⑹杖?、利息費(fèi)用和股利收入包含在損益表中，那么因?yàn)檫@些事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)金流入/支出應(yīng)該包含在現(xiàn)金流量表的(經(jīng)營/投資)活動部分?！ひ?yàn)楣衫С鑫窗趽p益表中，因而，它同時(shí)也不包含在現(xiàn)金流量表的(經(jīng)營)活動的部分。事實(shí)上，股利支出包含在現(xiàn)金流量表的(籌資)活動部分。5．a(chǎn)．凈收益列示于損益表是基于(權(quán)責(zé)發(fā)生制)，同時(shí)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示與現(xiàn)金流量表是基于(收付實(shí)現(xiàn)制)。b．凈收益包括(應(yīng)計(jì)銷售收入)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括(從客戶得到的預(yù)付現(xiàn)款)。c．凈收益包括(應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用／應(yīng)付利息)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括(應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用／應(yīng)付利息)。6.a.上面反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是利用(直接)法，因?yàn)樗苯臃从沉爽F(xiàn)金的流入和流出量。b．銷售商品收到現(xiàn)金，利息收入，股利收入。c.購買商品支付現(xiàn)金，支付工資現(xiàn)金，支付各項(xiàng)稅費(fèi)。

7.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-------------------------------------------------財(cái)政年度截止到(單位：千美元)20X7年12月31日-------------------------------------------------凈收益(損失)$(10,000)60,000折舊費(fèi)用資產(chǎn)／負(fù)債的凈增加(減少)額(8,000)非持續(xù)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(流出)500支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額400$42,900-------------------------------------------------a．以上反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是利用(間接)法。b．凈收益是_〔10000〕_千美元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是千美元。引起這兩個(gè)數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同的原因主要是折舊費(fèi)用巨大。429008．利用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，以下交易數(shù)字應(yīng)該加上(+)，或者減去(-),還是不用調(diào)整。(-)a．損益表中的非現(xiàn)金收入．損益表中的非現(xiàn)金支出(+)b(不用調(diào)整)c．現(xiàn)金收入(不用調(diào)整)d．現(xiàn)金支出(+)e．折舊費(fèi)用9．固定資產(chǎn)在購置時(shí)支付的價(jià)值將以折舊費(fèi)用的形式記入每期收益中，而實(shí)際上并沒有現(xiàn)金的付出，因此在調(diào)整時(shí)應(yīng)該將其加上。10．可能出現(xiàn)損益表為虧損而經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流仍為正值的情況，損益表采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而現(xiàn)金流量表采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，因此存在由未收現(xiàn)收入，未付現(xiàn)費(fèi)用等引起的差異。11.a．寶潔公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量狀況(好)；b．凈收益呈穩(wěn)定上升狀態(tài)，且經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入穩(wěn)定。12．寶潔公司是一個(gè)(家庭生活用品)行業(yè)的企業(yè)。牙膏，洗發(fā)水，洗衣粉一、使用工作底稿法編制艾母布朗公司現(xiàn)金流量表編制底稿19X1年12月31日工作底稿會計(jì)分錄借方余額賬戶現(xiàn)金期初余額$23952687325借方貸方期末余額$28912756152凈變化值(16)4960(7a)68827$4960借68827借應(yīng)收賬款存貨1225402(7b)19510124491219510借

待攤費(fèi)用77167(7e)1027(15)1713(5)6604676140(1027)貸長期投資1058637(14)596101366719(4)260075111653457897借1566268199549借廠房和設(shè)備原值(9)31691(15)26171(3)115974(15)34426累計(jì)折舊無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)(645734)(15)38266(723442)645210115826(77708)貸67604借53452借57760662374(9)102030(15)5345244334486384212453574826512393064借貸方余額賬戶應(yīng)付賬款$238377(7c)33075(7d)$27145233075貸貸應(yīng)交所得稅短期借款351112728262(10a)79664(10b)19472843077692299079664貸194728貸(52154)借貸預(yù)提費(fèi)用長期負(fù)債932828(1lb)34606(11a)(17548)880674(15)17548遞延所得稅可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股本普通股(每股$1)附屬實(shí)收資本庫存普通股留存收益(8)17548(12)8783426111614175707233828(8783)貸161417貸(3431)借(8243)借(12)16141732283453641(15)3431(102705)(13)306092024474(2)216158(13)22366(1)328773(110948)2021265(3209)借(12)1614174433448472552來源(15)455938656164826512393064貸經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈收益運(yùn)用(1)328773子公司投資收益折舊費(fèi)用(14)59610(15)38266(15)53452(6)33162(3)115974(7e)1027待攤費(fèi)用.其他資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)收現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)損失應(yīng)收賬款增加(5)66046(7a)68827(7b)19510存貨增加應(yīng)付賬款增加(7c)33075(7d)應(yīng)付所得稅增加遞延所得稅增加預(yù)提費(fèi)用(15)17548(10b)194728(8)17548投資活動現(xiàn)金流量：子公司投資收益差購置與處置設(shè)備處置固定資產(chǎn)收現(xiàn)金投資購入設(shè)備(15)1713(15)26171(6)33162(4)260075(9)31691投資購入無形資產(chǎn)籌資活動現(xiàn)金流量：支付現(xiàn)金股利(15)34426(9)102030(2)216158

增加短期借款(10a)79664償還可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股增加長期負(fù)債(12)8783(11a)(17548)(11b)34606(12)161417(13)30609(15)34311139175償還長期負(fù)債普通股股票股利回購普通股股票回購普通股發(fā)獎(jiǎng)金(12)161417(13)22366(15)455931144135合計(jì)4960本年現(xiàn)金凈增加總計(jì)(16)496011441351144135備注：分錄編號與下述的工作底稿分錄的順序相同。二.工作底稿會計(jì)分錄的分析與說明:(1)借:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(凈收益)328773貸:留存收益328773(2)借:留存收益貸:籌資活動現(xiàn)金流量(股利)2161581159742600756604633162688271951033075216158(3)借:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量貸:累計(jì)折舊1159742600756604633162688271951033075(4)借:廠房設(shè)備貸:投資活動現(xiàn)金流量(5)借:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量貸:廠房設(shè)備(6)借:投資活動現(xiàn)金流量貸:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(7a)借:應(yīng)收賬款貸:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(7b)借:存貨貸:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(7c)借:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量貸:應(yīng)付賬款(7d)無(應(yīng)付所得稅)(7e)借:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1027

貸:待攤費(fèi)用1027(8)借:遞延所得稅貸:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1754817548(9)借:廠房設(shè)備(收購)31691無形資產(chǎn)102030貸:投資活動現(xiàn)金流量31691投資活動現(xiàn)