2017北注協(xié)審計(jì)-精準(zhǔn)提分講義

總體--------指會(huì)計(jì)師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整 （一）確定抽樣方 （1）可接受的信賴(lài)過(guò)（2）（2）（5）（4）（3）預(yù)計(jì)總體偏差率可樣本偏差率=樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量/樣本規(guī)?！咎崾尽繕颖酒盥示褪? 1.使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法使用統(tǒng)計(jì)公式評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 考慮是否接受總2【例題1·簡(jiǎn)答題】 每月月末為每月月末

由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀（1）A會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶(hù)在2016年月12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為行存款賬戶(hù)余額極小，A會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶(hù)予以代替。在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)假設(shè)A會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45.測(cè)試樣（1）針對(duì)(1)至(4)項(xiàng)：第(1)項(xiàng)，會(huì)計(jì)師做法不正確。本題中會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行的是控制第(2)項(xiàng)，會(huì)計(jì)師做法不正確。在審計(jì)抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體，利（2）總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量【例題2·簡(jiǎn)答題】直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。在對(duì)存貨驗(yàn)收的控制進(jìn)試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷2016年度該項(xiàng)控制偏差率的最佳估計(jì)為5%。在上述第（4）項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A會(huì)計(jì)師確定的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過(guò)可偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效.（5%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7.8）。2016111231 A數(shù)7.8量6體偏差上限為13％（7.8/60），偏差率％所示貨收制體一.樣本設(shè)計(jì)階段1.確定測(cè)試目標(biāo)2.定義總體 3.定義抽樣單元4.界定錯(cuò)報(bào) （1）貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)師可以很方便地計(jì)算樣（2）貨幣單元抽樣在確定所需的樣響，從而導(dǎo)致舍計(jì)師更可能一個(gè)可接 （4）如 會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在計(jì)往往難以作出，會(huì)計(jì)師可能利用以前對(duì)（3如果存在非常大的項(xiàng)目，或者在總體的賬面金額與審定金額之間存在非常大的差異，而【例題3·簡(jiǎn)答題】 E會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬E會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)樨泿艈卧闃舆\(yùn)用的是屬性假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，E會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶(hù)共190戶(hù)。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，E會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行函證后，E會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收在確定樣本規(guī)模后，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為，貨幣單元抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶(hù)實(shí)物單元，E會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。 在

【例題4·簡(jiǎn)答題】公開(kāi)A股的X （以下簡(jiǎn)稱(chēng)X公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶(hù)。A和B會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年2月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送交易所。其他相關(guān)資料如下：資料審計(jì)X公司2016年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定X公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，A和B會(huì)計(jì)師擬從X公司2016年開(kāi)具的銷(xiāo)售的存根中選取續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售4000張，銷(xiāo)售號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，A和B會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷(xiāo)售樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）1015010281224625853024482297764293066107373981160677061142279972566998969105071889146310178536535353一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線(xiàn)AB300假定X2016180000000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷X公司2016年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體實(shí)1：A和B1：A和B估計(jì)的總體差額＝（1000000-1000300）÷10×4000＝-120000＝180000000-（-120000）＝180120000 在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附丟失，于是另統(tǒng)變量抽樣中的差額法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為40000003600000為2010年度確認(rèn)的每筆銷(xiāo)售費(fèi)用。測(cè)試采用傳統(tǒng)抽樣方法確定樣本規(guī)模，需要考慮可錯(cuò)報(bào)的影響。 （2）[（3600000-4000000）/200]×4000=-8000＝（4000000－3600000）/200=2000（元推斷總體錯(cuò)報(bào)=2000×4000=8000000（元【例題6·簡(jiǎn)答題】Y公司系公司A股的上市公司，2017年3月20日，ABC會(huì)計(jì)師的A和B會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)完成了對(duì)Y公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。假定Y公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月27日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)和管理層簽署，于同日?qǐng)?bào)送交易所。其他相關(guān)否正確，A和B 根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃的要求，A和B會(huì)計(jì)師需從中選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。系統(tǒng)選樣法選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)樣本，并且確定隨機(jī)起點(diǎn)為第7筆，請(qǐng)判斷其余5筆應(yīng)付與賬面價(jià)值成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷Y公司2016年12月31日應(yīng)付票據(jù)的 、、、 要求:實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的比率＝1680000÷1400000＝1.2.【例題7·簡(jiǎn)答題】（2012年試題20111231要求：代A會(huì)計(jì)師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)9000000÷200=45000（元45000×6000=270000000（元270000000-300000000=-30000000（元（9000000－12000000）÷200=-15000（元-15000×6000=-900009000000÷12000300000000×（3／4）=225000000（元225000000－300000000=-75000【例題8·簡(jiǎn)答題】（2012年試題20111231存貨賬面余額要求：代A會(huì)計(jì)師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)樣本項(xiàng)目的平均審定金額=8000000÷200=40總體的審定金額=40000×3000=120000推斷的總體錯(cuò)報(bào)=120000000－150000000=-30000樣本平均錯(cuò)報(bào)=（8000000-12000000）÷200=20推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-20000×3000=60000比率=800000012000000估計(jì)的總體實(shí)際金額=150000000×2/3=100000推斷的總體錯(cuò)報(bào)=100000000-150000000=-500001.影響樣本規(guī)模因素（1）可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)（2）錯(cuò)可（3）預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) （4）總體規(guī)模（5）總體變異性2.確定樣本 （1）表4-8提供了細(xì)節(jié)測(cè)試中基于貨幣單元抽樣法的樣本量表【例題9單個(gè)賬戶(hù)的賬2505000250000065050001250000的錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額之比（150000÷3750000）為4%，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與 配樣本，從第一層選取58個(gè)項(xiàng)目，從第二層選取28個(gè)項(xiàng)目。 （元（元（元（元5005004992500739738125062624250單個(gè)重大賬戶(hù)實(shí)施100%的檢查。（元（元（元（元5005004991250073973812506262301 第一層的推斷錯(cuò)報(bào)金額≈1015（300÷739000x2500第二層的推斷錯(cuò)報(bào)金額≈3000150÷62500x1250000)；加上實(shí)施100%檢查的單個(gè)重大賬戶(hù)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)； 元（5015-1450）。剩余的推斷錯(cuò)報(bào)（3565元）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可錯(cuò)報(bào)（150000元），實(shí)施100%的檢查，而不將其納入抽樣總體。3.使用貨幣單元抽樣法 推斷錯(cuò)報(bào)的金額=錯(cuò)報(bào)百分比*選樣間隔 沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)估計(jì)的要實(shí)施100%檢查的其他項(xiàng)目除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元）中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百100%的錯(cuò)報(bào)的高估錯(cuò)報(bào)所對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)與賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元，又有賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元，而且在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中，既發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比為100％的百分比低于100％的第一組是賬面金額第二組是賬面金額小于選樣錯(cuò)報(bào)百分比是否為100%。將所有推斷錯(cuò)報(bào)按金額降 【例題10 為2000000元。 400008000根 表4-8，當(dāng)可接受的誤受險(xiǎn)為10%，可的錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額之比（40÷2