制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

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第五章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)重點(diǎn)：一、籌資業(yè)務(wù)的核算二、供應(yīng)（采購(gòu)）過程業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、銷售過程業(yè)務(wù)的核算五、財(cái)務(wù)成果分配的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果分配設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)P2

一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（二）籌資核算的賬戶（三）籌資核算的賬務(wù)處理P3

（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)企業(yè)籌資的主要來源：投入資金的分類：按投入資本形式的不同：權(quán)益與債務(wù)按投資主體的不同：（P67）權(quán)益資金的籌集：成立各種類型的企業(yè)（1）獨(dú)資企業(yè)（2）合伙企業(yè)（3）公司制企業(yè)（有限責(zé)任公司和股份有限公司）P4

債務(wù)資金的籌集：向銀行或其他債權(quán)人借錢企業(yè)借入資金按借款期限可分為短期借款和長(zhǎng)期借款企業(yè)收到借款，一方面資產(chǎn)增加，另一方面負(fù)債也增加P5

（二）籌資核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、“實(shí)收資本”：所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本金（權(quán)益資金）。2、“資本公積”：所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)因接受投資資本溢價(jià)等產(chǎn)生的資本公積金。3、“短期借款”：負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款的本金4、“長(zhǎng)期借款”：負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)借入的償還期在一年以上的各種借款的本金及利息P6

5、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：費(fèi)用類賬戶，用于核算企業(yè)在籌資過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括借款利息、手續(xù)費(fèi)等6、“應(yīng)付利息”：負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)預(yù)先提取先并計(jì)入當(dāng)期損益、以后再實(shí)際支付的利息費(fèi)用。7、銀行存款8、庫存現(xiàn)金9、固定資產(chǎn)10、無形資產(chǎn)11、在建工程P7

（三）籌資過程的賬務(wù)處理企業(yè)收到籌來的資金時(shí)：借：銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料 無形資產(chǎn)等資產(chǎn)賬戶 貸：實(shí)收資本（構(gòu)成注冊(cè)資本金的部分）資本公積（超過法定份額部分） 借：銀行存款 貸：短期借款（借入期限一年以內(nèi)的） 長(zhǎng)期借款（借入期限超過一年的）

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短期借款利息的預(yù)提：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金×月利率）貸：應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款利息的預(yù)提：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）貸：長(zhǎng)期借款借款到期，還本付息的處理：借：短期借款（本金）應(yīng)付利息（預(yù)提的利息）長(zhǎng)期借款（本金+利息）貸：銀行存款P9

籌資業(yè)務(wù)課堂練習(xí)1、某企業(yè)收到國(guó)家投入資本500000元，存入銀行。2、收到大宏公司投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)議按設(shè)備的賬面原始價(jià)值200000元入賬。3、從銀行借入期限六個(gè)月，利率為3%的借款50000元，存入銀行存款戶，計(jì)提當(dāng)月利息。4、從銀行借入期限為三年，利率為6％的借款100000元，存入銀行存款賬戶，計(jì)提當(dāng)月利息。5、用銀行存款償還期限為三個(gè)月，利率為12%的已到期短期借款20000元的本金和利息（前兩個(gè)月的利息已預(yù)提）。

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借：短期借款20000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

借：應(yīng)付利息400

貸：銀行存款20600P11二、供應(yīng)（（采購(gòu)）過過程的核算算供應(yīng)過程是是企業(yè)資金金周轉(zhuǎn)的第第一階段。。首先，企企業(yè)需要購(gòu)購(gòu)置生產(chǎn)所所需要的固固定資產(chǎn)。。形成生產(chǎn)產(chǎn)能力之后后，要進(jìn)行行材料采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)。企企業(yè)在采購(gòu)購(gòu)材料時(shí)，，要進(jìn)行貨貨款的結(jié)算算。此外，，還要支付付因購(gòu)買材材料而發(fā)生生的其他各各種采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用并計(jì)算算有關(guān)材料料的的采購(gòu)購(gòu)成本。（（先不考慮增增值稅的影影響）P12（一）供應(yīng)應(yīng)過程發(fā)生生的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)的的購(gòu)置固定資產(chǎn)產(chǎn)的安裝調(diào)調(diào)試購(gòu)買材料，，結(jié)算貨款款與采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用；歸還前欠的的購(gòu)貨款；；材料驗(yàn)收入入庫，計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)材材料的采購(gòu)購(gòu)成本。收貨P13（二）供應(yīng)應(yīng)采購(gòu)核算算應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶戶“固定資產(chǎn)””賬戶（資資產(chǎn)類）用來核算企企業(yè)所有持持有的固定定資產(chǎn)的增增減變動(dòng)情情況。該賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““固定資產(chǎn)產(chǎn)”貸貸方買價(jià)運(yùn)輸費(fèi)用余額該賬戶可按按固定資產(chǎn)產(chǎn)類別開設(shè)明細(xì)賬賬戶。P14用來核算企企業(yè)所有持持有的固定定資產(chǎn)的構(gòu)構(gòu)建變動(dòng)情情況（過渡賬戶戶）。該賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““在建工程程”貸貸方買價(jià)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完完工工程成成本運(yùn)輸費(fèi)用余額該賬戶可按按固定資產(chǎn)產(chǎn)類別開設(shè)明細(xì)賬賬戶?！霸诮üこ獭薄辟~戶（資資產(chǎn)類）P15“原材料”賬賬戶（資產(chǎn)產(chǎn)類）用來核算各各種庫存材材料收入、、發(fā)出及結(jié)結(jié)存情況，，考核儲(chǔ)備備資金的占占用情況。。該賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““原材料””貸貸方方已入庫材料料已已發(fā)出材材料的采購(gòu)成本本的的實(shí)際成成本余額：庫存存材料的實(shí)際成本該賬戶可按按材料品種、、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬賬戶。P16用來核算企企業(yè)購(gòu)入的的尚未入庫的材料的買買價(jià)和采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用，據(jù)據(jù)以確定物物資采購(gòu)成成本。該賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：借方“在在途物資””貸方買價(jià)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已已驗(yàn)收入庫庫采購(gòu)費(fèi)用材材料的采購(gòu)購(gòu)成本余額：尚未未入庫的材材料成本該賬戶可按按材料品種或或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬賬戶?！霸谕疚镔Y””賬戶（資資產(chǎn)類）P17“應(yīng)付賬款””賬戶（負(fù)負(fù)債類）用來核算對(duì)對(duì)供應(yīng)單位位的結(jié)算債債務(wù)的發(fā)生生，償還和和結(jié)欠情況況。該賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““應(yīng)付付賬款”貸貸方已償還的已已發(fā)發(fā)生的應(yīng)付付應(yīng)付購(gòu)貨款款供供應(yīng)單單位的購(gòu)貨貨款余額：尚未未償還供應(yīng)單位的的購(gòu)貨款該賬戶可按按供應(yīng)單位的的名稱開設(shè)明細(xì)賬賬戶。P18“應(yīng)付票據(jù)””賬戶（負(fù)負(fù)債類）用來核算企企業(yè)對(duì)外發(fā)發(fā)生債務(wù)時(shí)時(shí)所開出、、承兌的商商業(yè)匯票，，包括銀行行承兌匯票票和商業(yè)承承兌匯票。。該賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““應(yīng)付票據(jù)據(jù)”貸貸方登記已經(jīng)支支付的登登記記開出或承承兌的匯票票應(yīng)付票據(jù)數(shù)數(shù)額以以及用以以承兌的匯匯票抵付貨款的數(shù)額余額：尚未未支付的應(yīng)付票據(jù)數(shù)數(shù)額P19“預(yù)付賬款””賬戶（資資產(chǎn)類）用來核算向向供應(yīng)單位位預(yù)付購(gòu)貨貨款以及預(yù)預(yù)付款的沖沖銷和結(jié)余余狀況。該賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““預(yù)付付賬款”貸貸方預(yù)先支付的的收收貨貨后沖銷購(gòu)貨款供供應(yīng)單位的的購(gòu)貨款余額：尚未未結(jié)算的預(yù)預(yù)付款該賬戶可按按供應(yīng)單位的的名稱開設(shè)明細(xì)賬賬戶。P20固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)處理理1、購(gòu)置的不不需安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)（不考慮慮增值稅））：借：固定資資產(chǎn)（買價(jià)價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存存款（應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付賬款等等）2、購(gòu)置的需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)：借：在建工工程貸：銀行存存款（買價(jià)價(jià)或安裝人工費(fèi)費(fèi)）貸：原材料料（安裝所所領(lǐng)用的材材料）貸：應(yīng)付職職工薪酬（（安裝工人的的工資）3、完工交付付使用借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程P211、發(fā)票與材材料同時(shí)到到達(dá)（不考慮增增值稅）：：：借：原材料料（價(jià)+費(fèi)）貸：銀行存存款（庫存存現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)、、應(yīng)付賬款款）2、發(fā)票先到到，材料未未到或未驗(yàn)驗(yàn)收入庫借：在途物物資貸：銀行存存款（庫存存現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)付賬款、、應(yīng)付票據(jù)據(jù)）3、材料驗(yàn)收收入庫借：原材料料貸：在途物物資材料采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理P224、預(yù)付賬款款的核算*貨款的預(yù)預(yù)先支付：：借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存存款*購(gòu)貨后，，收到發(fā)票票單據(jù)借：原材料料（在途物物資）貸：預(yù)付賬賬款*結(jié)算貨款款（多退少少補(bǔ)）：借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存存款（或相相反分錄））P23材料采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)課堂練練習(xí)資料：珠江江公司20××年6月份發(fā)生以以下購(gòu)進(jìn)業(yè)業(yè)務(wù)：（1）向珠海大大明公司購(gòu)購(gòu)進(jìn)甲材料料1,500千克，單價(jià)價(jià)30元，共計(jì)45,000元；乙材料料2,000千克，單價(jià)價(jià)15元，計(jì)30,000元，全部貨貨款均以銀銀行存款支支付，材料料驗(yàn)收入庫庫。（2）向深圳宏宏天公司購(gòu)購(gòu)進(jìn)乙材料料3,000千克，單價(jià)價(jià)25元，共計(jì)75,000元，相關(guān)結(jié)結(jié)算單據(jù)已已收到，上上月已預(yù)付付定金5000元，余款未未付。用現(xiàn)現(xiàn)金支付運(yùn)運(yùn)費(fèi)300元，材料尚尚在運(yùn)輸途途中。（3）收到上題題中乙材料料，驗(yàn)收入入庫。（4）從明達(dá)公公司購(gòu)入不不需要安裝裝的設(shè)備一一臺(tái)，買價(jià)價(jià)75000元，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)1250元，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)250元，全部款款項(xiàng)已用銀銀行存款支支付。（5）從萬家樂樂公司購(gòu)入入需要安裝裝的乙設(shè)備備一臺(tái)，買買價(jià)125000元，運(yùn)費(fèi)2000元，全部用用銀行存款款支付。安安裝過程中中領(lǐng)用本企企業(yè)原材料料1250元，用現(xiàn)金金支付外聘聘的安裝公公司的人工工費(fèi)1750元，上述設(shè)設(shè)備安裝完完畢投入使使用。（6）用銀行存存款支付所所欠深圳宏宏天公司的的貨款余款款。P24三、生產(chǎn)過過程的核算算（最復(fù)雜雜）生產(chǎn)過程是是企業(yè)資金金周轉(zhuǎn)的第第二階段，，在這一階階段中，人人們借助于于勞動(dòng)資料料對(duì)勞動(dòng)對(duì)對(duì)象進(jìn)行加加工、制成成產(chǎn)品。因因此，企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)過過程既是企企業(yè)產(chǎn)品的的制造過程程，也是物物化勞動(dòng)和和活勞動(dòng)的的耗費(fèi)過程程。企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)發(fā)生的耗費(fèi)費(fèi)稱為生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用，包包括：材料費(fèi)用：：勞動(dòng)對(duì)象象耗費(fèi)的費(fèi)費(fèi)用人工費(fèi)用：：活勞動(dòng)耗耗費(fèi)的費(fèi)用用折舊費(fèi)用：：勞動(dòng)資料料耗費(fèi)的費(fèi)費(fèi)用其他費(fèi)用：：如辦公費(fèi)費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)P25（一）生產(chǎn)產(chǎn)過程發(fā)生生的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)用材料結(jié)算并支付付職工工資資固定資產(chǎn)折折舊的處理理按權(quán)責(zé)發(fā)生生制計(jì)提、、攤配本期期發(fā)生費(fèi)用用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)費(fèi)用計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工入庫庫產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本P26（二）生產(chǎn)產(chǎn)過程核算算應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶戶（1）“生產(chǎn)成成本”賬戶戶用來核算企企業(yè)在產(chǎn)品品生產(chǎn)過程程中所發(fā)生生的各種生生產(chǎn)費(fèi)用，，包括材料料費(fèi)用（直直接計(jì)入））、人工費(fèi)費(fèi)用（直接接計(jì)入）、、制造費(fèi)用（（分配計(jì)入入）。該賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““生生產(chǎn)成本””貸貸方發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入庫的的產(chǎn)成品生產(chǎn)費(fèi)用的的實(shí)際成成本余額：月月末尚未未完工的在產(chǎn)品成本本該賬戶可按按產(chǎn)品種類分別設(shè)置明明細(xì)賬戶。。P27（2）“制造費(fèi)費(fèi)用”賬戶戶用來核算企企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)發(fā)生的不能能直接記入入“生產(chǎn)成成本”的各各種間接費(fèi)用（（幾種產(chǎn)品品共同分擔(dān)擔(dān)）。該賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““制造造費(fèi)用”貸貸方當(dāng)期發(fā)生的的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)產(chǎn)品各項(xiàng)制造費(fèi)費(fèi)用““生產(chǎn)成本本”的費(fèi)用用該賬戶月末末期末一般般無余額該賬戶應(yīng)按按不同車間設(shè)置明細(xì)賬賬戶。P28（3）“庫存商商品”賬戶戶（資產(chǎn)類類）用來核算企企業(yè)庫存的的各種庫存存商品的實(shí)實(shí)際成本。。該賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““庫存商商品”貸貸方已驗(yàn)收入庫庫的產(chǎn)發(fā)發(fā)出出的庫存商商品成本的實(shí)際際成本的的實(shí)實(shí)際成本余額：表示示庫存產(chǎn)成品的實(shí)際際成本該賬戶應(yīng)按按各種庫存存商品的品品種等分別別開設(shè)明細(xì)細(xì)賬戶。P29（4）“應(yīng)付職職工薪酬””賬戶（負(fù)負(fù)債類）用來核算企企業(yè)應(yīng)付給給職工的工工資總額，，包括在工工資內(nèi)的各各種工資、、獎(jiǎng)金、津津貼等。該賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““應(yīng)付職職工薪酬””貸貸方方本期期內(nèi)內(nèi)實(shí)際際支支付付按薪薪酬酬支支出出用用給職職工工的的全全部部工工途途分分配配應(yīng)記記入入有關(guān)關(guān)資及及福福利利費(fèi)費(fèi)數(shù)數(shù)額額成成本本費(fèi)費(fèi)用用的的數(shù)數(shù)額額該賬賬戶戶余余額額一一般般會(huì)會(huì)在在貸貸方方P30（10）““累累計(jì)計(jì)折折舊舊””賬賬戶戶（資資產(chǎn)產(chǎn)類類備抵抵調(diào)調(diào)整整賬戶戶））用來來核核算算企企業(yè)業(yè)現(xiàn)現(xiàn)有有固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的累累計(jì)計(jì)提提取取的的折折舊舊數(shù)數(shù)。。該賬賬戶戶結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)：：借方方““累累計(jì)計(jì)折折舊舊””貸貸方方按月月提提取取的的固固定定資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊額額余額額：：表表示示企企業(yè)業(yè)現(xiàn)現(xiàn)有有固定定資資產(chǎn)產(chǎn)已已提提取取的累累計(jì)計(jì)折折舊舊數(shù)數(shù)額額P31補(bǔ)充充：：（11）預(yù)預(yù)提提費(fèi)費(fèi)用用（（負(fù)負(fù)債債類類賬賬戶戶））（12）待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用（（資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬賬戶戶））（13）長(zhǎng)長(zhǎng)期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用（（資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬賬戶戶））P32（三三））生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程核核算算的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理（1）生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間和和企企業(yè)業(yè)管管理理部部門門原原材材料料借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本（（生生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品直直接接用用料料））制造造費(fèi)費(fèi)用用（（車車間間領(lǐng)領(lǐng)用用間間接接共共同同用用料料））管理理費(fèi)費(fèi)用用（（行行政政管管理理部部門門領(lǐng)領(lǐng)用用的的材材料料））貸：：原原材材料料（2）結(jié)結(jié)算算本本期期應(yīng)應(yīng)付付職職工工的的工工資資借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本（（生生產(chǎn)產(chǎn)工工人人工工資資））制造造費(fèi)費(fèi)用用（（車車間間管管理理人人員員工工資資））管理理費(fèi)費(fèi)用用（（行行政政管管理理人人員員的的工工資資））貸：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬（3）提提取取現(xiàn)現(xiàn)金金，，并并發(fā)發(fā)放放工工資資借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金借借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬貸：：銀銀行行存存款款貸貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金用銀銀行行卡卡發(fā)發(fā)公公司司借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬貸：：銀銀行行存存款款P33（4）按按照照規(guī)規(guī)定定的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊率率，，計(jì)計(jì)提提固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊借：：制制造造費(fèi)費(fèi)用用（（車車間間用用固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)））管理理費(fèi)費(fèi)用用（（管管理理部部門門用用固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)））貸：：累累計(jì)計(jì)折折舊舊（5）支支付付車車間間生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程中中發(fā)發(fā)生生各各項(xiàng)項(xiàng)間間接接費(fèi)費(fèi)用用（（如如購(gòu)購(gòu)置置辦辦公公用用品品等等））借：：制制造造費(fèi)費(fèi)用用貸：：銀銀行行存存款款（（或或庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金））（6）期期末末將將本本期期發(fā)發(fā)生生的的制制造造費(fèi)費(fèi)用用分分配配計(jì)計(jì)入入產(chǎn)產(chǎn)品品的的生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本借：生產(chǎn)成本本——（記入某種產(chǎn)產(chǎn)品）貸：制造費(fèi)用用（7）期末結(jié)轉(zhuǎn)已已完工并驗(yàn)收收入庫產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本借：庫存商品品貸：生產(chǎn)成本本P34補(bǔ)充：（8）先受益，后后付款費(fèi)用發(fā)生時(shí)：：借：制造費(fèi)用用貸：預(yù)提費(fèi)用用費(fèi)用支付時(shí)：：借：預(yù)提費(fèi)用用貸：銀行存款款（9）先付款，后后受益費(fèi)用支付時(shí)：：借：待攤費(fèi)用用（長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用）貸：銀行存款款費(fèi)用發(fā)生時(shí)：：借：制造費(fèi)用用貸：待攤費(fèi)用用（長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用）P35生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)務(wù)課堂練習(xí)1、生產(chǎn)車間領(lǐng)領(lǐng)用下列材料料，其中用于于產(chǎn)品生產(chǎn)：：A產(chǎn)品耗用甲材材料20000元；乙材料10000元，B產(chǎn)品耗用甲材材料30000元；乙材料12000元，車間一般般耗用甲材料料5000元。2、生產(chǎn)車間為為維修設(shè)備領(lǐng)領(lǐng)用零件一批批，價(jià)值3000元。3、以現(xiàn)金50元支付車間主主任市內(nèi)交通通費(fèi)4、以銀行存款款支付車間本本月水電費(fèi)4000元5、分配本月工工資，其中：：生產(chǎn)工人工工資10000元（A產(chǎn)品6000元；B產(chǎn)品4000元）；車間管管理人員工資資4000元；6、從銀行提取取現(xiàn)金14000元.7、實(shí)際用現(xiàn)金金發(fā)放工資14000元。8、提取車間生生產(chǎn)設(shè)備固定定資產(chǎn)折舊80000元。9、月末將本月月制造費(fèi)用18610元分配計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本（其中A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)10000元，B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)8610元）。10、本月完工入入庫A產(chǎn)品400件，成本50000元，B產(chǎn)品尚未完工工。P361、生產(chǎn)車間領(lǐng)領(lǐng)用下列材料料，其中用于于產(chǎn)品生產(chǎn)：：A產(chǎn)品耗用甲材材料20000元；乙材料10000元，B產(chǎn)品耗用甲材材料30000元；乙材料12000元，車間一般般耗用甲材料料5000元借：生產(chǎn)成本本—A產(chǎn)品30000—B產(chǎn)品42000制造費(fèi)用5000貸：原材料—甲材料55000—乙材料220002、生產(chǎn)車間為為維修設(shè)備領(lǐng)領(lǐng)用零件一批批，價(jià)值3000元。借：制造費(fèi)用用3000貸：原材料3000P373、以現(xiàn)金50元支付車間主主任市內(nèi)交通通費(fèi)借：制造費(fèi)用用50貸：庫存現(xiàn)金金504、以銀行存款款支付車間本本月水電費(fèi)4000元。借：制造費(fèi)用用4000貸：銀行存款款4000P385、分配本月工工資，其中：：生產(chǎn)工人工工資10000元（A產(chǎn)品6000元；B產(chǎn)品4000元）；車間間管理人員工工資4000元。借：生產(chǎn)成本本—A產(chǎn)品6000—B產(chǎn)品4000制造費(fèi)用4000貸：應(yīng)付職工工薪酬140006、從銀行提取取現(xiàn)金14000元，用于工資資的發(fā)放。借：庫存現(xiàn)金金14000貸：銀行存款款140007、實(shí)際發(fā)放工工資：借：應(yīng)付職工工薪酬14000貸：庫存現(xiàn)金金14000P398、提取車間用用生產(chǎn)設(shè)備固固定資產(chǎn)折舊舊800元。借：制造費(fèi)用用800貸：累計(jì)折舊舊8009、月末將本月月制造費(fèi)用18610元分配計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本（其中A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)10000元，B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)8610元（？？）。。借：生產(chǎn)成本本——A產(chǎn)品10000——B產(chǎn)品8610貸：制造費(fèi)用用1861011、本月完工入入庫A產(chǎn)品400件，成本50000元（？？）。。借：庫存商品品——A產(chǎn)品50000貸：生產(chǎn)成本本——A產(chǎn)品50000P40四、銷售過程程的核算銷售過程是企企業(yè)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的第三個(gè)階階段。在這個(gè)個(gè)階段中，企企業(yè)的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售售出產(chǎn)品和由由此引起的貨貨款結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)，以及計(jì)算算出銷售成本本（即已售產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成成本）和應(yīng)交交納的銷售稅稅金，以確定定產(chǎn)品的銷售售利潤(rùn)。P411．銷售過程發(fā)發(fā)生的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，確確認(rèn)銷售收入入；結(jié)算銷售貨款款；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品品的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)成本；支付各項(xiàng)銷售售費(fèi)用（包裝裝費(fèi)、廣告費(fèi)費(fèi)等）；計(jì)算應(yīng)交納的的已售產(chǎn)品的的銷售稅金。。P422．銷售過程核核算應(yīng)設(shè)置的的賬戶（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”賬戶戶（收入類賬賬戶）用來核算企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)品所所取得的收入入。該賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”貸貸方方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年年利潤(rùn)”出出售產(chǎn)品取取得的賬戶中的收入入數(shù)銷銷售售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一一般無余額該賬戶按銷售售產(chǎn)品的種類類設(shè)置明細(xì)賬賬戶。P43（2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”賬戶戶（費(fèi)用類賬戶戶）用來核算企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)品、、自制半成品品和工業(yè)性勞勞務(wù)等的成本本。該賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”貸貸方結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年利潤(rùn)””生產(chǎn)成本賬賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無無余額該賬戶應(yīng)按產(chǎn)產(chǎn)品的種類設(shè)設(shè)置明細(xì)賬戶戶。P44（3）“銷售費(fèi)用用”賬戶（費(fèi)用類賬戶戶）用來核算在銷銷售過程中所所發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)銷售費(fèi)用（（廣告費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、銷售售人員的差旅旅費(fèi)等）。該賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““銷售費(fèi)用用”貸貸方發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末無余額該賬戶可按費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)設(shè)明細(xì)賬戶。P45（4）“營(yíng)業(yè)稅金金及附加”賬賬戶（費(fèi)用類賬戶戶）用來核算企業(yè)業(yè)由于銷售產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的的稅金及附加加（消費(fèi)稅、、城建稅和教教育費(fèi)附加等等）。該賬戶結(jié)構(gòu)：：借方““營(yíng)業(yè)稅金及附附加”貸貸方計(jì)算出的應(yīng)交交納轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”的銷售稅金賬賬戶的數(shù)數(shù)額期末無余額P46（5）“應(yīng)收賬款款”賬戶（資資產(chǎn)類）用來核算企業(yè)業(yè)因銷售產(chǎn)品品、材料、提提供勞務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)購(gòu)貨單位和接接受勞務(wù)單位位收取的款項(xiàng)項(xiàng)。該賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““應(yīng)收賬款””貸貸方應(yīng)收回的款項(xiàng)項(xiàng)已已收回的的款項(xiàng)余額：應(yīng)收而而尚未收回的款項(xiàng)該賬戶可按購(gòu)貨單位的名名稱設(shè)置明細(xì)賬戶戶。P47（6）“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”賬戶（資資產(chǎn)類）用來核算企業(yè)業(yè)因銷售商品品而收到購(gòu)貨貨單位開出的的匯票。該賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““應(yīng)收票據(jù)””貸貸方本期收到的票票據(jù)票票據(jù)到到期，銀行收收款余額：尚未到到期的票據(jù)該賬戶可按購(gòu)貨單位的的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶戶。P48（7）“預(yù)收賬款款”賬戶（負(fù)負(fù)債類）用來核算企業(yè)業(yè)因銷售產(chǎn)品品、材料、提提供勞務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)，預(yù)先向向購(gòu)貨單位收收取的款項(xiàng)。。該賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““預(yù)收賬款””貸貸方銷貸后已結(jié)算算的款項(xiàng)預(yù)預(yù)先收收取的款項(xiàng)余額：尚未結(jié)結(jié)算的預(yù)收款款該賬戶可按購(gòu)貨單位的的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶戶。P49（8）“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶（負(fù)負(fù)債類）用來核算企業(yè)業(yè)各種應(yīng)交稅稅費(fèi)的交納情情況。該賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”貸貸方已經(jīng)繳納計(jì)計(jì)算算出的應(yīng)繳的稅金數(shù)納納的的稅金數(shù)余額：欠繳的的稅金數(shù)3、該賬戶應(yīng)根根據(jù)不同的稅種設(shè)置明細(xì)賬戶戶P50（9）其他業(yè)務(wù)收收入（同主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入））（10）其他業(yè)務(wù)成成本（同其他他業(yè)務(wù)成本））P513．銷售過程核核算的賬務(wù)處處理（1）銷售產(chǎn)品，，貨款已經(jīng)收收到借：銀行存款款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入（其他他業(yè)務(wù)收入））（2）銷售產(chǎn)品，，貨款尚未收收到（前期預(yù)預(yù)收）借：應(yīng)收賬款款（應(yīng)收票據(jù)據(jù)、預(yù)收賬款款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入（3）收回尚未收收到的貨款借：銀行存款款貸：應(yīng)收賬款款（4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際生生產(chǎn)成本（月月末集中結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本（其他他業(yè)務(wù)成本））貸：庫存商品品P52（5）支付發(fā)生的的各項(xiàng)銷售費(fèi)費(fèi)用借：銷售費(fèi)用用貸：銀行存款款（或庫存現(xiàn)現(xiàn)金）（6）計(jì)算應(yīng)交納納的已售產(chǎn)品品的銷售稅金金借：營(yíng)業(yè)稅金金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（（城建稅等））（7）實(shí)際交納應(yīng)應(yīng)交的稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（（城建稅等））貸：銀行存款款P53（四）銷售過過程的賬務(wù)處處理舉例1、零星銷售產(chǎn)產(chǎn)品一批，收收到現(xiàn)金2000元。借：庫存現(xiàn)金金2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入20002、銷售產(chǎn)品一一批，價(jià)款20000元，其中收到到支票10000元，余款尚欠。借：銀行存款款10000應(yīng)收賬款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入20000P543、收到購(gòu)貨商商匯來前欠購(gòu)購(gòu)貨款10000元。借：銀行存款款10000貸：應(yīng)收賬款款100004、計(jì)算出本月月所銷產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)交城建稅共共1000元，應(yīng)交教育育費(fèi)附加200元。借：營(yíng)業(yè)稅金金及附加1200貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交城建稅1000——應(yīng)交教育費(fèi)附附加200P555、用銀行存款款繳納城建稅稅1000元、教育費(fèi)附附加200元。借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交城建稅1000——應(yīng)交教育費(fèi)附附加200貸：銀行存款款12006、用銀行存款款支付產(chǎn)品廣廣告費(fèi)5000元借：銷售費(fèi)用用5000貸：銀行存款款50007、月末，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月所銷產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本10000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本10000貸：庫存商品品10000P56資料：20××年10月份，華麗工工廠銷售甲產(chǎn)產(chǎn)品每件售價(jià)價(jià)450元，實(shí)際成本本每件320元，乙產(chǎn)品單單價(jià)1000元，實(shí)際成本本為每件800元。月月末一一次結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷售售收入入的產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)實(shí)際成成本。。（1）2日，銷銷售甲甲產(chǎn)品品1000件給飛飛燕廠廠，總總價(jià)款款450000元產(chǎn)品品已發(fā)發(fā)出，，款項(xiàng)項(xiàng)尚未未收到到。（2）5日，向向星火火公司司出售售乙產(chǎn)產(chǎn)品250件，價(jià)價(jià)款共共250000元，產(chǎn)產(chǎn)品已已發(fā)出出，收收到星星火公公司支票一張，，面值值為250000元，已已進(jìn)賬賬。（3）18日，以以銀行行存款款支付付產(chǎn)品品的廣廣告宣宣傳費(fèi)費(fèi)5000元，支支付產(chǎn)產(chǎn)品展展覽費(fèi)費(fèi)1000元。（4）月末末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本本月銷銷售的的甲產(chǎn)產(chǎn)品1000件、乙乙產(chǎn)品品250件的實(shí)實(shí)際成成本。。（5）月末末，計(jì)計(jì)算本本月應(yīng)應(yīng)納的的城市市維護(hù)護(hù)建設(shè)設(shè)稅為為6027.70元，教教育費(fèi)費(fèi)附加加為2583.30元。（6）以銀銀行存存款繳繳納上上月的的城市市維護(hù)護(hù)建設(shè)設(shè)稅3500元和教教育費(fèi)費(fèi)附加加1500元。要求：：根據(jù)據(jù)以上上業(yè)務(wù)務(wù)編制制會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。銷售過過程業(yè)業(yè)務(wù)課課堂練練習(xí)P57（1）借：：應(yīng)收收賬款款——飛燕廠廠450000貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入——甲產(chǎn)品品450000（2）借：：銀行行存款款2500000貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入——乙產(chǎn)品品250000（3）借：：銷售售費(fèi)用用6000貸：銀銀行存存款6000（4）借：：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本本——甲產(chǎn)品品320000——乙產(chǎn)品品200000貸：庫庫存商商品——甲產(chǎn)品品320000——乙產(chǎn)品品200000（5）借：：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金金及附附加8611貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交城城建稅稅6027.70——應(yīng)交教教育費(fèi)費(fèi)附加加2583.30（6）借：：應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交城城建稅稅3500——應(yīng)交教教育費(fèi)費(fèi)附加加1500貸：銀銀行存存款5000P58五、財(cái)財(cái)務(wù)成成果形形成與與分配配業(yè)務(wù)務(wù)的核核算1.財(cái)務(wù)成成果的的計(jì)算算與分分配2.財(cái)務(wù)成成果核核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置置的賬賬戶3.財(cái)務(wù)成成果核核算的的賬務(wù)務(wù)處理理4.利潤(rùn)分分配的的業(yè)務(wù)務(wù)核算算P59（一））財(cái)務(wù)務(wù)成果果的計(jì)計(jì)算與與分配配財(cái)務(wù)成成果是是指企企業(yè)在在一定定時(shí)期期全部部經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)所取取得的的利潤(rùn)潤(rùn)或發(fā)發(fā)生的的虧損損。營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入-主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本+其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入-其他業(yè)業(yè)務(wù)成成本-營(yíng)業(yè)稅稅金及及附加加-管理費(fèi)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用-銷售費(fèi)費(fèi)用-資產(chǎn)減減值損損失+公允價(jià)價(jià)值變變動(dòng)收收益+投資凈凈收益益利潤(rùn)總總額=營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外外收入入-營(yíng)業(yè)外外支出出凈利潤(rùn)潤(rùn)＝利利潤(rùn)總總額－－所得得稅費(fèi)費(fèi)用企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)潤(rùn)，首首先要要交所所得稅稅，稅稅后凈凈利潤(rùn)潤(rùn)要進(jìn)進(jìn)行分分配，，包括括提取取盈余余公積積、向向投資資者分分配等等P60（二））財(cái)務(wù)務(wù)成果果核算算應(yīng)設(shè)設(shè)置的的賬戶戶（1）期間間費(fèi)用用賬戶戶（費(fèi)費(fèi)用類類賬戶戶）用來核核算企企業(yè)在在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過程程中所所發(fā)生生的各各項(xiàng)管管理費(fèi)費(fèi)用（（銷售售費(fèi)用用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，，P118）。該類賬賬戶的的結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““管管理費(fèi)費(fèi)用””貸貸方方發(fā)生的的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的的數(shù)額額期末無無余額額該賬戶戶可按按費(fèi)用用項(xiàng)目目開設(shè)設(shè)明細(xì)細(xì)賬戶戶。P61（2）“投投資收收益””賬戶戶主要用用來核核算企企業(yè)對(duì)對(duì)外投投資所所獲得得收益益的實(shí)實(shí)現(xiàn)或或損失失的發(fā)發(fā)生及及其結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)情情況該賬戶戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方““投投資收收益””貸貸方方1、發(fā)生生的投投資損損失2、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的投投資收收益3、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收益益4、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)損損失期末無無余額額P62（3）“營(yíng)營(yíng)業(yè)外外收入入”賬賬戶主要用用來核核算企企業(yè)發(fā)發(fā)生的的，與與企業(yè)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無直直接關(guān)關(guān)系的的各項(xiàng)項(xiàng)收入入（P122）。該賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：借方““營(yíng)業(yè)業(yè)外收收入””貸貸方方轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”發(fā)發(fā)生的的營(yíng)業(yè)業(yè)外賬戶的的數(shù)額額收收入入數(shù)額額期末無無余額額P63（4）“營(yíng)營(yíng)業(yè)外外支出出”賬賬戶（費(fèi)用用類賬賬戶））主要用用來核核算企企業(yè)發(fā)發(fā)生的的，與與企業(yè)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無直直接關(guān)關(guān)系的的各項(xiàng)項(xiàng)支出出（P123）。該賬戶戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方““營(yíng)業(yè)業(yè)外支支出””貸貸方方發(fā)生的的營(yíng)業(yè)業(yè)外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”支出的的數(shù)額額賬賬戶的的數(shù)額額期末無無余額額P64（5）“所所得稅稅費(fèi)用用”賬賬戶主要用用來核核算企企業(yè)按按照稅稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)應(yīng)當(dāng)交交納的的所得得稅。。該賬戶戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方““所所得稅稅費(fèi)用用”貸貸方按稅法法規(guī)定定計(jì)算算出來來轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入“本本年利利潤(rùn)””的所得得稅數(shù)數(shù)額賬賬戶的的所得得稅數(shù)數(shù)額期末無無余額額P65主要用用來核核算企企業(yè)在在本年年度實(shí)實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)潤(rùn)（或或虧損損）總總額。。該賬戶戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”貸貸方方（1）主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本本（（1）主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入（2）其他他業(yè)務(wù)務(wù)成本本（（2）其他他業(yè)務(wù)務(wù)收入入（3）銷售售費(fèi)用用（（3）投資資收益益（4）財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用（（4）營(yíng)業(yè)業(yè)外收收入（5）管理理費(fèi)用用（6）營(yíng)業(yè)業(yè)稅金金及附附加（7）營(yíng)業(yè)外外支出出（8）所得稅稅費(fèi)用用余額：：凈虧虧損數(shù)數(shù)額余余額額：凈凈利潤(rùn)潤(rùn)數(shù)額額年度終終了，，該賬賬戶無無論是是借方方余額額還是是貸方方余額額，都都應(yīng)當(dāng)當(dāng)全全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““利潤(rùn)潤(rùn)分配配——未分配配利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶，，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后應(yīng)應(yīng)無余余額。。轉(zhuǎn)入全全部費(fèi)費(fèi)用類類賬戶戶的借借方發(fā)發(fā)生額額轉(zhuǎn)入全全部收收入類類賬戶戶的貸貸方發(fā)發(fā)生額額（6）“本本年利利潤(rùn)””賬戶戶P66（7）“利利潤(rùn)分分配—未分配配利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶主要用用來核核算企企業(yè)利利潤(rùn)的的分配配和虧虧損的的彌補(bǔ)補(bǔ)情況況。該賬戶戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方““利利潤(rùn)分分配——未分配配利潤(rùn)潤(rùn)”貸貸方（1）年終終由““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”年年終由由“本本年利利潤(rùn)””賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的的虧損損賬賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的的利潤(rùn)潤(rùn)（2）分配配的利利潤(rùn)及及提取的的盈余余公積積余額：：表示示未分分配的利潤(rùn)潤(rùn)數(shù)額額該賬戶戶按利利潤(rùn)分分配內(nèi)內(nèi)容設(shè)設(shè)明細(xì)細(xì)賬。。年度度終了了，除除“未未分配配利潤(rùn)潤(rùn)”明明細(xì)賬賬戶外外，其其他明明細(xì)賬賬戶應(yīng)應(yīng)無余余額。。如果借借方有有余額額表示示未彌彌補(bǔ)的的虧損損P67補(bǔ)充：費(fèi)用業(yè)務(wù)的的發(fā)生的基基本核算模模式借：管理費(fèi)費(fèi)用（銷售售費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用））貸：應(yīng)付職職工薪酬累計(jì)折舊庫存現(xiàn)金（（銀行存款款）待攤費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅稅（車船稅稅、土地使使用稅等））投資收益的的核算：借：應(yīng)收股股利（應(yīng)收收利息）貸：投資收收益營(yíng)業(yè)外收入入和營(yíng)業(yè)外外支出發(fā)生生的核算：：P681．各月末，，將損益類類收入科目目的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)’’’科目借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收收入營(yíng)業(yè)外收入入投資收益貸：本年利利潤(rùn)2.各月末，將將損益類成成本費(fèi)用科科目的余額額，轉(zhuǎn)入““本年利潤(rùn)潤(rùn)”科目借：本年利利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及及附加其他業(yè)務(wù)成成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出出（三）財(cái)務(wù)務(wù)成果核算算的賬務(wù)處處理P693、年末，計(jì)計(jì)算本年應(yīng)應(yīng)交的所得得稅（虧損損，則不作作處理），，并結(jié)轉(zhuǎn)至至本年利潤(rùn)潤(rùn)。借：所得稅稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅稅借：本年利利潤(rùn)貸：所得稅稅費(fèi)用4、年度終了了，將全年年實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)自““本年利潤(rùn)潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)潤(rùn)”科目借：本年利利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分分配——未分配利潤(rùn)潤(rùn)如為凈虧損損，作相反反的會(huì)計(jì)分分錄。P70（四）財(cái)務(wù)務(wù)成果核算算的賬務(wù)處處理舉例例1：因自然災(zāi)災(zāi)害損失的的已報(bào)批材材料價(jià)值200元，現(xiàn)經(jīng)批批準(zhǔn)，作非非常損失處處理。借：營(yíng)業(yè)外外支出200貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損益益200例2：經(jīng)確認(rèn)欠欠某工廠應(yīng)應(yīng)付賬款1000元的確無法法支付，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，，作營(yíng)業(yè)外外收入處理理。借：應(yīng)付賬賬款1000貸：營(yíng)業(yè)外外收入1000P71例3：期末將““主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”15000元、“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入””1000元結(jié)轉(zhuǎn)到““本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶。。借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入15000營(yíng)業(yè)外收入入1000貸：本年利利潤(rùn)16000P72例4：期末將““主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”12000元、“營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加”750元、“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出””250元、“管理理費(fèi)用”400元、“銷售售費(fèi)用”300元、“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用”300元，結(jié)轉(zhuǎn)到到“本年利利潤(rùn)”賬戶戶。借：本年利利潤(rùn)14000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本12000營(yíng)業(yè)稅金及及附加750營(yíng)業(yè)外支出出250銷售費(fèi)用300管理費(fèi)用400財(cái)務(wù)費(fèi)用300P73例5：以例3、例4為依據(jù)計(jì)算算應(yīng)交納的的所得稅（（所得稅稅稅率按33%計(jì)算）。首先應(yīng)計(jì)算算所得稅前前利潤(rùn)=16000-14000=2000（元）其次計(jì)算算應(yīng)交納納的所得得稅=2000×33%=660（元）借：所得得稅費(fèi)用用660貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交所得得稅660P74例6：以銀行行存款660元繳納本本期的所所得稅。。借：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交所得得稅660貸：銀行行存款660例7：將本期期的“所所得稅””660元結(jié)轉(zhuǎn)到到“本年年利潤(rùn)””賬戶。。借：本年年利潤(rùn)660貸：所得得稅費(fèi)用用660P75例8：年終，，將本期期的稅后后利潤(rùn)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到““利潤(rùn)分分配”賬賬戶。稅后利潤(rùn)潤(rùn)=2000-660=1340（元）借：本年年利潤(rùn)1340貸：利潤(rùn)潤(rùn)分配——未分配利利潤(rùn)1340P76資料：宏宏發(fā)工廠廠20×××年11月發(fā)生以以下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)：：（1）2日，向紅紅星廠售售出甲產(chǎn)產(chǎn)品1500件，每件件售價(jià)80元，計(jì)價(jià)價(jià)款120000元，同時(shí)時(shí)另以現(xiàn)現(xiàn)金代買方墊墊付運(yùn)費(fèi)費(fèi)200元，全部款款項(xiàng)尚未未收到。。（2）5日，向金金光農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)售出乙乙產(chǎn)品500件，每件件售價(jià)55元，計(jì)價(jià)價(jià)款27500元，款款項(xiàng)尚未未收到。。同時(shí)又又以現(xiàn)金金支付運(yùn)運(yùn)費(fèi)800元，合同約定定運(yùn)費(fèi)由由賣方單單位負(fù)責(zé)責(zé)。（3）8日，企業(yè)業(yè)用銀行行存款10000元，捐贈(zèng)贈(zèng)給“希希望工程程”用于于發(fā)展教教育事業(yè)業(yè)。（4）10日，企業(yè)業(yè)參加全全國(guó)物資資交流會(huì)會(huì)，共支支付展覽覽費(fèi)10000元。其中中：以銀銀行存款款付8000元，以現(xiàn)現(xiàn)金支付付2000元。（5）12日，收到到紅星廠廠付來的的銷貨欠欠款120200元存入銀銀行。（6）15日，向紅紅星廠出出售甲產(chǎn)產(chǎn)品500件，每件件售價(jià)80元，價(jià)款款計(jì)40000元，紅星星廠簽發(fā)發(fā)期限為為六個(gè)月月商業(yè)承承兌匯票票一張。。（7）20日，轉(zhuǎn)讓讓A材料給利利民工廠廠，收取取價(jià)款12000元，款存存銀行。。（8）上述已已售A材料的實(shí)實(shí)際成本本為10000元，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成成本。財(cái)務(wù)成果果形成業(yè)業(yè)務(wù)課堂堂練習(xí)P77（9）30日，以銀銀行存款款劃付本本月應(yīng)當(dāng)當(dāng)支付的的銀行借借款利息息3000元。（10）30日，按有有關(guān)合同同規(guī)定，，紅星廠廠支付合合同違約約金6500元，已收收到現(xiàn)金金。（11）30日，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月已已銷產(chǎn)成成品的實(shí)實(shí)際成本本。其中中：甲產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際總成成本為105000元，乙產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際總成成本為25000元。（12）月末，，計(jì)算本本月應(yīng)交的城建稅稅9100元，應(yīng)交交教育附附加費(fèi)3900元。（13）月末，，根據(jù)各各損益類類賬戶的的本期發(fā)發(fā)生額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤(rùn)賬賬戶。（14）根據(jù)利利潤(rùn)總額額計(jì)算本本月應(yīng)交交納的所所得稅（（所得稅稅率為25%），并做做出相應(yīng)應(yīng)會(huì)計(jì)分分錄。（15）結(jié)轉(zhuǎn)本本年利潤(rùn)潤(rùn)賬戶。。P78（1）借：應(yīng)應(yīng)收賬款款——紅星工廠廠120200貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入——甲產(chǎn)品120000庫存現(xiàn)金金200（2）借：應(yīng)應(yīng)收賬款款27500貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入——乙產(chǎn)品2750借：銷售售費(fèi)用800貸：庫存存現(xiàn)金800（3）借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出10000貸：銀行行存款10000（4）借：銷售售費(fèi)用10000貸：銀行行存款8000庫存現(xiàn)金金2000（5）借：銀銀行存款款120200貸：應(yīng)收收賬款——紅星工廠廠120200P79（6）借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)40000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入——甲產(chǎn)品40000（7）借：銀銀行存款款12000貸：其他他業(yè)務(wù)收收入——A材料12000（8）借：其他他業(yè)務(wù)成成本10000貸：原材材料——A材料10000（9）借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用3000貸：銀行行存款3000P80（10）借：庫庫存現(xiàn)金金6500貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入6500（11）借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本——甲產(chǎn)品105000——乙產(chǎn)品25000貸：庫存存商品——甲產(chǎn)品105000——乙產(chǎn)品25000（12）借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加13000貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交城建建稅9100——教育費(fèi)附附加3900P81（13）借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入——甲產(chǎn)品160000——乙產(chǎn)品27500其他業(yè)務(wù)務(wù)收入12000營(yíng)業(yè)外收收入6500貸：本年年利潤(rùn)206000借：本年年利潤(rùn)181300貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本——甲產(chǎn)品105000——乙產(chǎn)品25000銷售費(fèi)用用10800其他業(yè)務(wù)務(wù)成本10000管理費(fèi)用用4500財(cái)務(wù)費(fèi)用用3000營(yíng)業(yè)外支支出10000營(yíng)業(yè)稅金金及附加加13000P82六、利潤(rùn)潤(rùn)分配業(yè)業(yè)務(wù)的核核算1、1、提取盈盈余公司司1、提取盈盈余公積積（法定定盈余公公積和任任意盈余余公積））2、向投資資者分派派利潤(rùn)（（股利））P83（1）“利潤(rùn)潤(rùn)分配—未分配利利潤(rùn)”賬賬戶主要用來來核算企企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)的分配配和虧損損的彌補(bǔ)補(bǔ)情況。。該賬戶的的結(jié)構(gòu)：：借方““利潤(rùn)潤(rùn)分配——未分配利利潤(rùn)”貸貸方（1）年終由由“本年年利潤(rùn)””年年終由““本年利利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入入的虧損損賬賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的利利潤(rùn)（2）分配的的利潤(rùn)及及提取的盈盈余公積積余額：表表示未分分配的利潤(rùn)數(shù)數(shù)額該賬戶按按利潤(rùn)分分配內(nèi)容容設(shè)明細(xì)細(xì)賬。年年度終了了，除““未分配配利潤(rùn)””明細(xì)賬賬戶外，，其他明明細(xì)賬戶戶應(yīng)無余余額。如果借方方有余額額表示未未彌補(bǔ)的的虧損P84（2）“利潤(rùn)潤(rùn)分配—提取盈余余公司、、應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金股利利等”賬賬戶主要用來來核算企企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)的分配配情況。。該賬戶的的結(jié)構(gòu)借方““利潤(rùn)潤(rùn)分配—提取盈余余公積””貸貸方提取的盈盈余公積積、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)潤(rùn)分配—向投資分分配的現(xiàn)現(xiàn)金股利利未未分配利利潤(rùn)P85（3）“盈余余公積””賬戶主要用來來核算企企業(yè)從利利潤(rùn)中提提取的法法定盈余余公積金金、公益益金和任任意盈余余公積金金。該賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““盈余公公積”貸貸方方盈余公積積的盈盈余公積積的減少數(shù)額額提提存數(shù)數(shù)額余額：表表示結(jié)存存的盈余公積積數(shù)額P86（4）“應(yīng)付付股利””賬戶用來核算算企業(yè)應(yīng)應(yīng)向投資資者分配配的利潤(rùn)潤(rùn)。該賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：借方““應(yīng)付股股利”貸貸方方實(shí)際支付付的確確定分配配給投利潤(rùn)數(shù)額額資資者者的利潤(rùn)潤(rùn)數(shù)余額：表表示結(jié)存存的應(yīng)付未付付數(shù)額P871、當(dāng)年如如有盈利利，則提提取盈余余公積和和法定公公益金借：利潤(rùn)潤(rùn)分配——提取盈余余公積貸：盈余余公積——法定盈余余公積——任意盈余余公積2、計(jì)提應(yīng)應(yīng)當(dāng)分配配給投資資者的利利潤(rùn)借：利潤(rùn)潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金金股利貸：應(yīng)付付股利3、同時(shí)，，將“利利潤(rùn)分配配”科目目下的其其他明細(xì)細(xì)科目的的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利利潤(rùn)分配配——未分配利利潤(rùn)”科科目借：利潤(rùn)潤(rùn)分配——未分配利利潤(rùn)貸：利潤(rùn)潤(rùn)分配——提取盈余余公積——應(yīng)付現(xiàn)金金股利P88承前例，，例9：當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)稅后后利潤(rùn)1340元，按10%提取法定定盈余公公積金借：利潤(rùn)潤(rùn)分配——提取盈余余公積134貸：盈余余公積——法定盈余余公積134例10：企業(yè)董董事會(huì)確確定向投投資者分分配現(xiàn)金金股利500元；借：利潤(rùn)潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金金股利500貸：應(yīng)付付股利500例11：用銀行行存款向向投資者者支付應(yīng)應(yīng)分配的的利潤(rùn)500元時(shí)：借：應(yīng)付付股利500貸：銀行行存款500例12：結(jié)轉(zhuǎn)已已分配利利潤(rùn)或結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)潤(rùn)分配明明細(xì)賬借：利潤(rùn)潤(rùn)分配——未分配利利潤(rùn)634貸：利潤(rùn)潤(rùn)分配——提取盈余余公積134——應(yīng)付現(xiàn)金金股利500P89會(huì)計(jì)核算算過程小小結(jié)本章從籌籌資開始始，依次次介紹了了采購(gòu)、、生產(chǎn)、、銷售等等三個(gè)主主要經(jīng)營(yíng)營(yíng)過程核核算以及及最后財(cái)財(cái)務(wù)成果果的形成成、分配配的核算算。從中中可以看看出：會(huì)計(jì)核算算必須設(shè)設(shè)置賬戶戶，不同同的內(nèi)容容在不同同的賬戶戶核算（（每個(gè)賬賬戶都有有規(guī)定的的核算內(nèi)內(nèi)容，照照套即可可）賬戶所記記的內(nèi)容容實(shí)際上上就是企企業(yè)資金金的增減減變動(dòng)及及其變動(dòng)動(dòng)結(jié)果——余額。要記錄清清楚資金金的增減減變動(dòng)情情況，關(guān)關(guān)鍵是掌掌握各賬賬戶的使使用。謝謝謝12月月-2204:24:3804:2404:2412月月-2212月月-2204:2404:2404:24:3812月月-2212月月-22