2020初級會計考試初級會計實務(wù)必刷題第五章收入費用利潤

2020初級會計考試初級會計實務(wù)必刷題第五章收入、費用和利潤第一節(jié)收入下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)與計量的表述正確的有（）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)時確認(rèn)收入企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入同一筆銷售業(yè)務(wù)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間確認(rèn)客戶只能在未來的某一期間主導(dǎo)該商品的使用并從中獲益，則表明其取得該商品的控制權(quán)*A（正確答案）B（正確答案）C（正確答案）答案解析：選項D錯誤，客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，客戶只能在未來的某一期間主導(dǎo)該商品的使用并從中獲益，則表明其尚未取得該商品的控制權(quán)。下列關(guān)于收入確認(rèn)的前提條件表述正確的有（）。該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的風(fēng)險和時間分布該合同如不具有商業(yè)實質(zhì)，可以根據(jù)合同各方已批準(zhǔn)的合同確認(rèn)收入企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價可能收回［單選題］*A（正確答案）答案解析：選項B，該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款，不是風(fēng)險和時間分布；選項C，該合同具有商業(yè)實質(zhì)，才能確認(rèn)收入，沒有實質(zhì)不能確認(rèn)收入；選項D，企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價應(yīng)是很可能收回，不是可能收回。下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的有（ ）。出租包裝物實現(xiàn)的收入對外提供運輸服務(wù)取得的收入對外出租閑置設(shè)備取得的租金收入出售自產(chǎn)產(chǎn)品取得的銷售收入*A（正確答案）B（正確答案）C（正確答案）答案解析：選項ABC通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項D通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。下列屬于收入確認(rèn)與計量的步驟的有（）。合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)識別合同中的單項履約義務(wù)確定交易價格和合同履約成本將交易價格分?jǐn)傊粮黜椔募s義務(wù)*B（正確答案）D（正確答案）答案解析：選項A屬于收入確認(rèn)的前提條件；選項C只應(yīng)包括確定交易價格；下列關(guān)于收入確認(rèn)與計量的表述正確的有（）。合同有書面形式以及其他形式，不含口頭形式交易價格包括企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項合同條款所承諾的對價，可能是固定金額、可變金額或兩者兼有按照各單項履約義務(wù)所承諾商品成本的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)［單選題］*C（正確答案）答案解析：選項A,合同有書面形式、口頭形式以及其他形式；選項B,交易價格不包括企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項；選項D,按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)。企業(yè)對不符合收入確認(rèn)條件的售出商品進行會計處理，應(yīng)借記的會計科目是（）。在途物資庫存商品主營業(yè)務(wù)成本發(fā)出商品［單選題］*D（正確答案）答案解析：“發(fā)出商品”科目，核算企業(yè)商品已發(fā)出但客戶未取得商品控制權(quán)時的商品成本。下列各項中，關(guān)于企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理的表述正確的是（）。支付的代銷手續(xù)費計入主營業(yè)務(wù)成本發(fā)出委托代銷商品時確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本發(fā)出委托代銷商品時確認(rèn)銷售收入收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售收入［單選題］*D（正確答案）答案解析：選項A，應(yīng)計入銷售費用；選項B，發(fā)出委托代銷商品應(yīng)計入發(fā)出商品，不需要確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本；選項C，應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年11月1日，對外銷售M商品20000件，每件不含增值稅銷售價格為15元，給予10%的商業(yè)折扣，符合收入確認(rèn)條件。下列各項中，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的是（）。確認(rèn)應(yīng)交稅費3.9萬元確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入27萬元確認(rèn)管理費用3萬元確認(rèn)財務(wù)費用3萬元［單選題］*B（正確答案）答案解析：相關(guān)會計分錄為：借：應(yīng)收賬款 30.51

27[20000X15X27[20000X15X(1-10%)]3.51應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，確認(rèn)商品銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2019年11月2日，賒銷一批商品開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“1/10,0.5/20，N/30”。該批商品的成本為70000元，符合收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的有（）。借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目70000貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目99000借記“應(yīng)收賬款”1130000貸記“庫存商品”70000*A（正確答案）C（正確答案）D（正確答案）答案解析：會計分錄：借：應(yīng)收賬款 113000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000借：主營業(yè)務(wù)成本 70000貸：庫存商品 70000甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z226203.4222.4199.8［單選題］*D（正確答案）答案解析：應(yīng)收金額=（200—200X10%）X（1+13%）=203.4（萬元）少收金額=（200—200x10%）x2%=3.6（萬元）。下列各項中，關(guān)于銷售商品并提供現(xiàn)金折扣的會計處理正確的是（）。實際收到款項時，應(yīng)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入營業(yè)外支出確認(rèn)應(yīng)收賬款時，應(yīng)扣除預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣確認(rèn)銷售收入時，應(yīng)扣除預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣實際收到款項時，應(yīng)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用［單選題］*D（正確答案）答案解析：選項A，應(yīng)計入財務(wù)費用；選項B，應(yīng)在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時將其計入財務(wù)費用，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額;選項C，應(yīng)在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時將其計入財務(wù)費用，不影響銷售收入的確認(rèn)金額。企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，對于已確認(rèn)收入且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，企業(yè)收到退回的商品時，應(yīng)退回貨款或沖減應(yīng)收賬款，并沖減銷售當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項稅額。［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的外，企業(yè)收到退回的商品時，應(yīng)退回貨款或沖減應(yīng)收賬款，并沖減主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項稅額。下列各項中，已確認(rèn)銷售成本的售出商品被退回，應(yīng)借記的會計科目是（）。發(fā)出商品主營業(yè)務(wù)成本銷售費用庫存商品［單選題］*D（正確答案）答案解析：會計分錄：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本2017年5月企業(yè)銷售一批商品已經(jīng)確認(rèn)收入，已給予現(xiàn)金折扣1000元。6月，因商品發(fā)生質(zhì)量問題，所有商品被退回。2017年6月該企業(yè)發(fā)生商品退回時，關(guān)于現(xiàn)金折扣的相關(guān)的會計處理正確的是()。A.沖減營業(yè)外支出1000B.沖減財務(wù)費用1000C.沖減銷售費用1000 D.沖減管理費用1000［單選題］*B（正確答案）答案解析：企業(yè)銷售商品時，給予購買方的現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費用，所以發(fā)生銷售退回時，對已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)同時沖減財務(wù)費用的金額。下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)和計量表述正確的有（）。對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時間內(nèi)履約義務(wù)完成時確認(rèn)收入當(dāng)履約進度能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照合同的交易價格總額乘以履約進度確認(rèn)當(dāng)期收入可以采用實際測量的完工進度、評估已實現(xiàn)的結(jié)果、時間進度、已完工或交付的產(chǎn)品等產(chǎn)出指標(biāo)確定恰當(dāng)?shù)穆募s進度［單選題］*D（正確答案）答案解析：選項A，對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時間內(nèi)按照履約進度確認(rèn)收入，履約進度不能合理確定的除外；選項B，當(dāng)履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進度能夠合理確定為止；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)的收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期收入。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)滿足的條件有（）?？蛻粼谄髽I(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益客戶已接受該商品企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款的權(quán)利［單選題］*A（正確答案）答案解析：滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)：客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益。客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。選項BD是控制權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象；選項C表述不完整。2016年10月，某企業(yè)簽訂一項勞務(wù)合同，合同收入為300萬元，預(yù)計合同成本為240萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，該企業(yè)采用履約進度確認(rèn)收入，2016年已確認(rèn)收入80萬元，截至2017年年底，累計完工進度為60%，不考慮其他因素，2017年企業(yè)應(yīng)確認(rèn)該項業(yè)務(wù)的收入為（）萬元。64B.144C.100D.180［單選題］*C（正確答案）答案解析：2017年應(yīng)確認(rèn)的收入=收入總額乂完工進度一己確認(rèn)的收入=300x60%—80=100（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月1日，與乙公司簽訂了一項為期6個月的咨詢合同，合同不含稅總價款為60000元，當(dāng)日收到總價款的50%，增值稅稅額為1800元。截至年末，甲公司累計發(fā)生服務(wù)成本6000元，估計還將發(fā)生服務(wù)成本34000元，履約進度按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定。2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)該項服務(wù)的收入為（）元。TOC\o"1-5"\h\z900030000600040000［單選題］*A（正確答案）答案解析：履約進度按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定，履約進度=6000-（6000+34000）x100%=15%，所以應(yīng)確認(rèn)的收入=60000x15%=9000（元）。甲公司為一家培訓(xùn)公司，2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項培訓(xùn)合同，期限3個月，截至12月31日，勞務(wù)履約進度不能合理確定，己實際發(fā)生勞務(wù)40萬，預(yù)計僅收回20萬，下列處理正確的有（）。A.銀行存款借記20萬 B.主營業(yè)務(wù)成本借記40萬主營業(yè)務(wù)收入貸記20萬 D.勞務(wù)成本借記20萬B（正確答案）C（正確答案）答案解析：勞務(wù)結(jié)果不能可靠計量的跨期勞務(wù)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償，以實際發(fā)生的成本確認(rèn)勞務(wù)成本，按預(yù)計能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)勞務(wù)收入。【不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M和W產(chǎn)品。M、W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1） 10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。（2） 10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費2200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結(jié)算。（3） 11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件，全部款項至月末尚未收到。（4） 12月3日，因上月29日售出M商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字），全部退貨款從應(yīng)收丁公司款項中扣減。（5） 12月15日，向丁公司銷售W商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批商品實際成本25000元。銷售商品時，已知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫存仍向丁公司發(fā)貨。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會計科目處理正確的是（）。10月24日，借記“銀行存款”科目24860元10月10日，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目22000元10月10日，貸記“庫存商品”科目14000元

D.10月24日，借記“財務(wù)費用”科目220元B（正確答案）C（正確答案）D（正確答案）答案解析：資料（1）會計分錄：24860(200x110)2200024860(200x110)22000借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860(200x70(200x70)1400014000貸：庫存商品10月24日：24640(24640(22000x1%)22024860財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會計處理正確的是（）。10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：借：應(yīng)收賬款 49720貸：主營業(yè)務(wù)收入 44000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）572010月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：借：發(fā)出商品 44000貸：庫存商品 4400010月31日，收到丙公司代銷清單時：借：銷售費用 2200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）132貸：應(yīng)收賬款 233210月31日，收到丙公司代銷清單時：借：主營業(yè)務(wù)成本 14000貸：發(fā)出商品 14000*C（正確答案）

答案解析：10月16日，發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品 （400x70）2800028000貸：庫存商品2800024860(200x110)2200024860(200x110)22000借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務(wù)成本 （200x70）14000貸：發(fā)出商品 14000借：銷售費用 2200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）132貸：應(yīng)收賬款 2332（3） 根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品會計處理結(jié)果正確的是（）。結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本63000元結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70000元確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入110000元確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入99000元*B（正確答案）D（正確答案）答案解析：資料（3）會計分錄：11月29日：借：應(yīng)收賬款 111870貸：主營業(yè)務(wù)收入[110000x（1-10%）]99000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12870借：主營業(yè)務(wù)成本 （1000x70）70000貸：庫存商品 70000（4） 根據(jù)資料（4）和（5），下列各項中，甲公司給予丁公司M商品銷售退回的會計處理結(jié)果正確的是（）。退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務(wù)收入99000元退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務(wù)成本70000元發(fā)出W產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30000元應(yīng)交稅費的凈發(fā)生額為一8970元*A（正確答案）B（正確答案）D（正確答案）答案解析：資料（4）會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 99000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12870貸：應(yīng)收賬款 111870借：庫存商品 （1000x70）70000貸：主營業(yè)務(wù)成本 70000資料（5）會計分錄：借：發(fā)出商品 25000貸：庫存商品 25000借：應(yīng)收賬款 3900貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900（5）根據(jù)資料（1）至（5），下列各項中，銷售M產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司2019年度利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額的是（）元。41800440004158043780［單選題］*B（正確答案）答案解析：“營業(yè)收入”項目=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=22000（資料1）+22000（資料2）+99000（資料3）-99000（資料4）=44000（元）。【不定項】甲公司為從事商品流通的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該公司主營業(yè)務(wù)為經(jīng)銷W產(chǎn)品并按實際成本核算。W商品的售價中不含增值稅，銷售商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。11月30日，W商品賬面余額為1000萬元，其中包含上月己入庫但未收到增值稅發(fā)票暫估入賬的800萬元。12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1） 1日，收到上月暫估入庫的發(fā)票賬單，W商品增值稅專用發(fā)票上注明的價款800萬元，增值稅稅額104萬元，款項以銀行匯票支付；取得運費增值稅專用發(fā)票，價款10萬元，增值稅額0.9萬元，運費價款開出轉(zhuǎn)賬支票支付；（2） 8日，向乙公司銷售W商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款700萬元，增值稅稅額91萬元，尚未收到貨款，符合收入確認(rèn)條件。支付運費價款20萬元，增值稅稅額1.8萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票。該批商品實際成本600萬元。（3） 15日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。（4） 20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，增值稅額5.2萬元，款項尚未收到。以銀行存款支付代墊運費價款2萬元，增值稅稅額0.18萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票。該批材料的實際成本為30萬元。（1） 根據(jù)期初資料和資料（1），12月1日，收到暫估入賬的存貨時，下列相關(guān)科目會計處理正確的是（）。借：庫存商品——W商品 800（紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 800（紅字）TOC\o"1-5"\h\z借：庫存商品——W商品 800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）104貸：其他貨幣資金 904借：庫存商品——W商品 800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）104貸：銀行存款 904借：庫存商品——W商品 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.9貸：銀行存款 10.9*A（正確答案）B（正確答案）D（正確答案）答案解析：選項C，以銀行匯票結(jié)算應(yīng)通過其他貨幣資金賬戶核算；（2） 根據(jù)資料（2），銷售W商品的會計處理正確的是（）借記“應(yīng)收賬款”791萬元貸記“主營業(yè)務(wù)收入”680萬元借記“主營業(yè)務(wù)成本”620萬元借記“銷售費用”21.8萬元*A（正確答案）答案解析：確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：應(yīng)收賬款 791TOC\o"1-5"\h\z貸：主營業(yè)務(wù)收入 700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 91借：主營業(yè)務(wù)成本 600貸：庫存商品——W商品 600支付運費：借：銷售費用 20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1.8貸：銀行存款 21.8（3） 根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司發(fā)放職工福利的會計處理表述正確的是（）。確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額2.6萬元確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元影響應(yīng)付職工薪酬22.6萬元*A（正確答案）B（正確答案）C（正確答案）D（正確答案）答案解析：資料（3）的賬務(wù)處理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：管理費用 22.6貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6借：應(yīng)付職工薪酬 22.6貸：主營業(yè)務(wù)收入 20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.6借：主營業(yè)務(wù)成本 16貸：庫存商品 16（4） 根據(jù)資料（4），下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是（）。確認(rèn)應(yīng)收賬款47.38萬元確認(rèn)銷售費用0.18萬元結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本30萬元確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入40萬元*A（正確答案）C（正確答案）答案解析：資料（4）會計分錄：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收賬款 45.2貸：其他業(yè)務(wù)收入 40應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5.2借：其他業(yè)務(wù)成本 30貸：原材料 30借：應(yīng)收賬款 2.18貸：銀行存款 2.18（5）根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2019年12月的營業(yè)利潤增加的金額是（）萬元。A.94 B.71.4 C.80 D.61.4［單選題］*B（正確答案）答案解析：營業(yè)利潤影響金額： 一（資料2）700—600—20=80（萬元）（資料3）20—16—22.6=—18.6（萬元）（資料4）40—30=10（萬元）【不定項】甲公司為增值稅一般納稅人。假定銷售商品、和提供服務(wù)（經(jīng)營租賃除外）均為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，都符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1） 1日，甲公司通過競標(biāo)贏得一個服務(wù)期為5年的客戶，該客戶每年末支付含稅咨詢費1908000元，增值稅稅率6%。為取得與該客戶的合同，甲公司聘請外部律師進行盡職調(diào)查支付相關(guān)費用15000元，為投標(biāo)而發(fā)生的差旅費10000元，支付銷售人員傭金50000元。甲公司預(yù)期這些支出未來均能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金10000元。（2） 1日，甲公司與乙公司簽訂為期6個月的裝修合同，合同總價款為300萬元，該業(yè)務(wù)適用增值稅率9%，裝修費用每月末按完工進度支付。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元，乙公司按進度支付了價款和稅款。假定該項業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù)，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度，發(fā)生的成本預(yù)期能夠收回。（3） 甲公司經(jīng)營一家健身俱樂部。12月1日，A客戶與甲公司簽訂合同，成為甲公司的會員，并向甲公司支付會員費3600元（不含稅價），可在未來的12個月內(nèi)在該俱樂部健身，且沒有次數(shù)的限制。該業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為6%。甲公司于每月末確認(rèn)收入時開具增值稅專用發(fā)票并收到稅款。（4）甲公司經(jīng)營一家酒店，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn)。2x19年12月甲公司計提與酒店經(jīng)營直接相關(guān)的酒店、客房以及客房內(nèi)的設(shè)備家具等折舊120000元、酒店土地使用權(quán)攤銷費用65000元。經(jīng)計算，當(dāng)月確認(rèn)房費、餐飲等服務(wù)含稅收入424000元，增值稅稅率6%，全部存入銀行。（5）12月31日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃（非主營業(yè)務(wù)）吊車合同，向乙公司出租吊車三臺，期限為6個月，起租日為2020年1月1日，三臺吊車租金（含稅）共計67800元。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金20000元、增值稅2600元。租賃期滿日，甲公司收到租金余款及相應(yīng)的增值稅。該項業(yè)務(wù)適用增值稅稅率為13%。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司會計處理正確的有（）。甲公司支付銷售人員傭金時，記入銷售費用50000元甲公司取得合同時，記入合同取得成本85000元甲公司每月確認(rèn)收入時，應(yīng)貸記主營業(yè)務(wù)收入150000元甲公司取得合同當(dāng)月開展服務(wù)，影響當(dāng)月營業(yè)利潤的金額為149166.67元*C（正確答案）答案解析：選項AB，銷售人員傭金屬于增量成本，應(yīng)記入合同取得成本50000元；選項D，還應(yīng)扣除取得合同當(dāng)月的銷售費用和管理費用。（1） 支付相關(guān)費用TOC\o"1-5"\h\z借：合同取得成本 50 000管理費用 25 000銷售費用 10 000貸：銀行存款 85000（2）每月確認(rèn)服務(wù)收入，攤銷銷售傭金： 一服務(wù)收入=1908000!（1+6%）《12=150000（元）銷售傭金攤銷額=50000《5《12=833.33（元）借：應(yīng)收賬款 159000貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9000借：銷售費用 833.33貸：合同取得成本 833.33（2）根據(jù)資料（2），甲公司賬務(wù)處理正確的有（）。實際發(fā)生勞務(wù)成本時借記主營業(yè)務(wù)成本50萬元實際發(fā)生勞務(wù)成本時借記合同履約成本50萬元12月應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是81.75萬元12月應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本是50萬元*D（正確答案）答案解析：勞務(wù)履約進度=50/（150+50）x100%=25%應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=300x25%=75（萬元）。（1） 發(fā)生勞務(wù)成本時：