往來業(yè)務(wù)核算與管理培訓(xùn)教材

一、商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算二、金融企業(yè)同業(yè)往來的核算三、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算本章學(xué)習(xí)目標(biāo)了解金融機(jī)構(gòu)往來的含義及金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)包括的內(nèi)容；掌握金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算我國是以中央銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，其他金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)體系。在多元化金融機(jī)構(gòu)體制下，金融機(jī)構(gòu)之間資金賬務(wù)往來是必然也是必要。金融機(jī)構(gòu)往來（廣義）：銀行與銀行之間或銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間由于資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)而引起的資金賬務(wù)往來。（1）商業(yè)銀行與中央銀行的業(yè)務(wù)往來（2）各商業(yè)銀行之間的業(yè)務(wù)往來（同業(yè)往來）（3）同一系統(tǒng)銀行各分支機(jī)構(gòu)間的賬務(wù)往來第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行是經(jīng)營性銀行，直接對社會辦理各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)。人民銀行是中央銀行，是發(fā)行銀行、政府的銀行、銀行的銀行。主要運(yùn)用貨幣政策工具實(shí)現(xiàn)對貨幣供應(yīng)量和信貸規(guī)模的控制，同時對商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管。人民銀行有責(zé)任為商業(yè)銀行之間的資金存欠提供清算服務(wù)；并且會引起商業(yè)銀行與中央銀行之間的資金往來。商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的內(nèi)容1、按規(guī)定繳存存款——繳存財(cái)政性和一般性存款2、向人民銀行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金3、向人民銀行辦理再貸款、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)4、與其他商業(yè)銀行的資金清算5、系統(tǒng)內(nèi)上、下級行之間資金頭寸的調(diào)撥、借入、借出6、跨系統(tǒng)10萬以上匯劃款項(xiàng)和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的大額匯劃款項(xiàng)商業(yè)銀行與中央銀行的往來指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)等引起的資金賬務(wù)往來主要會計(jì)科目的設(shè)置及使用存放中央銀行款項(xiàng)向中央銀行借款資產(chǎn)類科目。用于核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項(xiàng)。包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換、異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金、按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款等。負(fù)債類科目。用于核算商業(yè)銀行向中央銀行借款的情況。根據(jù)借款性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，分為“再貸款”和“再貼現(xiàn)”。繳存存款準(zhǔn)備金的核算存款準(zhǔn)備金指金融機(jī)構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算需要而準(zhǔn)備的在中央銀行的存款。中央銀行要求的存款準(zhǔn)備金占其存款總額的比例就是存款準(zhǔn)備金率。中央銀行通過調(diào)整存款準(zhǔn)備金率，可以影響金融機(jī)構(gòu)的信貸擴(kuò)張能力，從而間接調(diào)控貨幣供應(yīng)量。項(xiàng)目財(cái)政性存款一般性存款（法定存款準(zhǔn)備金）存款內(nèi)容國家金庫款；地方財(cái)政存款中央經(jīng)費(fèi)限額支出；部隊(duì)、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款；財(cái)政部發(fā)行的各項(xiàng)國庫券款及各項(xiàng)債券款項(xiàng)等除財(cái)政性存款以外的各項(xiàng)存款繳存比例100%為法定存款準(zhǔn)備金率，央行可適時調(diào)整繳存存款時間按旬調(diào)整繳納，總行和分行在旬后8日內(nèi)辦理，其余行在旬后5日內(nèi)辦理。每旬調(diào)整一次，總行在旬后8日內(nèi)辦理，其他行在旬后5日內(nèi)辦理應(yīng)繳存款的計(jì)算公式本次余額-上次余額（累計(jì)已繳數(shù)）（本次余額-上次余額）×繳存比例繳存存款的方法各分、支行按財(cái)政性存款余額全額直接向其開戶的人民銀行繳存；不在人民銀行開戶的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)委托其管轄行或代理行代為繳存逐級上劃管轄行，最后由法人統(tǒng)一繳存商業(yè)銀行設(shè)置的賬戶：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存中央銀行財(cái)政性存款——繳存中央銀行一般性存款實(shí)際工作中，常將二級科目提升為一級科目使用?！袄U存中央銀行財(cái)政性存款”和“繳存中央銀行一般性存款”是資產(chǎn)類科目，向人民銀行繳存時，記入借方，從人民銀行退回時，記入貸方，余額在借方，表示向人民銀行繳存財(cái)政性存款和一般性存款的結(jié)余數(shù)。中央銀行設(shè)置的賬戶：“XX銀行劃來財(cái)政性存款”和“XX銀行劃來一般性存款”。都是負(fù)債類科目。中央銀行收到商業(yè)銀行繳來的或增繳的財(cái)政性存款或一般性存款，記入貸方。繳存存（一一））繳繳存存財(cái)財(cái)政政性性存存款款商業(yè)業(yè)銀銀行行在在規(guī)規(guī)定定時時間間內(nèi)內(nèi)辦辦理理繳存存財(cái)財(cái)政政性性存存款款時，，根根據(jù)據(jù)科科目目余余額額，，填填制制““繳繳存存財(cái)財(cái)政政性性存存款款科科目目余余額額表表””一一式式兩兩份份，，計(jì)計(jì)算算出出應(yīng)應(yīng)繳繳存存金金額額，，填填制制““繳繳存存財(cái)財(cái)政政性性存存款款劃劃撥撥憑憑證證””一一式式四四聯(lián)聯(lián)。。調(diào)增增補(bǔ)補(bǔ)繳繳借：：繳繳存存中中央央銀銀行行財(cái)財(cái)政政性性存存款款貸：：存存放放中中央央銀銀行行準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金調(diào)減減退退回回借：：存存放放中中央央銀銀行行準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金貸：：繳繳存存中中央央銀銀行行財(cái)財(cái)政政性性存存款款欠繳繳處處理理（一一））繳繳存存財(cái)財(cái)政政性性存存款款若在在中中央央銀銀行行的的一一般般備備付付金金存存款款戶戶余余額額不不足足，，無無法法如如數(shù)數(shù)繳繳存存時時，，對對本本次次能能實(shí)實(shí)繳繳的的金金額額仍仍應(yīng)應(yīng)及及時時繳繳存存，，不不足足的的部部分分為為欠欠繳繳存存款款。。發(fā)生生欠欠款款時時，，亦亦填填制制““繳繳存存財(cái)財(cái)政政性性存存款款科科目目余余額額表表””一一式式兩兩份份，，對對欠欠繳繳部部分分填填制制““財(cái)財(cái)政政性性存存款款欠欠繳繳憑憑證證””一一式式四四聯(lián)聯(lián)。。另另外外填填制制表表外外科科目目收收入入傳傳票票。。收入入：：待待清清算算憑憑證證對欠欠繳繳存存款款的的處處理理規(guī)規(guī)定定：：1、、對對欠欠繳繳存存款款待待商商業(yè)業(yè)銀銀行行調(diào)調(diào)入入資資金金時時一一次次全全額額收收回回；；人人民民銀銀行行不不分分次次扣扣收收；；2、、對對欠欠繳繳存存款款，，每每日日按按規(guī)規(guī)定定比比例例扣扣收收罰罰款款，，人人民民銀銀行行隨隨同同扣扣繳繳存存款款時時一一并并扣扣收收。。按按旬旬調(diào)調(diào)整整的的旬旬后后第第5天天至至收收回回之之日日，，月月后后第第8天天至至收收回回之之日日的的罰罰息息.人民民銀銀行行待待商商業(yè)業(yè)銀銀行行準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金存存款款賬賬戶戶有有足足夠夠資資金金時時，，應(yīng)應(yīng)立立即即將將欠欠繳繳存存款款收收回回。。會會計(jì)計(jì)分分錄錄同同調(diào)調(diào)增增補(bǔ)補(bǔ)繳繳。。填填制制表表外外科科目目付付出出傳傳票票。。付出：待待清算憑憑證同時，根根據(jù)人民民銀行送送來的兩兩聯(lián)罰款款的特種種轉(zhuǎn)賬傳傳票，辦辦理轉(zhuǎn)賬賬。借：營業(yè)業(yè)外支出出——違違約金罰罰款支出出貸：存放放中央銀銀行準(zhǔn)備備金例：某商業(yè)銀銀行2007年年1月末末，各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)政性性存款16500萬元元，繳存存中央銀銀行財(cái)政政性存款款明細(xì)科科目余額額為10500萬元，，該行在在中央銀銀行存放放款項(xiàng)余余額為4500萬元，，欠繳部部分于2月10日繳存存。（該該行財(cái)政政性存款款系按月月調(diào)整，，罰息每每日為欠欠繳額的的萬分之之五）?要求：：編制商商業(yè)銀行行繳存財(cái)財(cái)政性存存款及支支付罰罰息的會會計(jì)分錄錄應(yīng)繳存財(cái)財(cái)政性存存款：16500-10500=6000萬繳存財(cái)政政性存款款:借：繳存存中央銀銀行財(cái)政政性存款款4500貸：存放放中央銀銀行準(zhǔn)備備金4500收入：待待清算憑憑證1500補(bǔ)繳欠繳繳部分及及罰息：：借：繳存存中央銀銀行財(cái)政政性存款款1500營業(yè)外支支出———違約金金罰款支支出2.25貸：存放放中央銀銀行準(zhǔn)備備金1502.25（（1500××0.0005×3天天=2.25））付出：待待清算憑憑證1500（二）繳繳存一般般性存款款法定存款款準(zhǔn)備金金由各商商業(yè)銀行行法人在在法人所所在地人人民銀行行開立一一個賬戶戶，統(tǒng)一繳存存和考核。。借：繳存存中央銀銀行一般般性存款款貸：存放放中央銀銀行準(zhǔn)備備金根據(jù)科目目余額，，填制““繳存一一般性存存款科目目余額表表”一式式兩份，，計(jì)算出出應(yīng)繳存存金額，，填制““繳存一一般性存存款劃撥撥憑證””一式四四聯(lián)。調(diào)增補(bǔ)繳繳調(diào)減退回回借：存放放中央銀銀行準(zhǔn)備備金貸：繳存存中央銀銀行一般般性存款款繳存欠繳處理理資料：假假定民生生銀行總總行2009年3月10日的一般般性存款款總規(guī)模模23100萬人民幣幣，當(dāng)期期人民銀銀行要求求的存款款準(zhǔn)備金金率為15%，且當(dāng)前前民生銀銀行在人人民銀行行法定存存款準(zhǔn)備備金金額額為3420萬人民幣幣。要求：計(jì)計(jì)算民生生銀行應(yīng)應(yīng)上劃或或可調(diào)回回的法定定存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金額額度，并并作出相相應(yīng)會計(jì)計(jì)分錄。。本期應(yīng)繳繳存金額額：23100×15%=3465萬（元））前期已繳繳存金額額為3420萬元所以，民民生銀行行應(yīng)上劃劃的法定定存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金額額度為：：3465-3420=45萬元借：繳存存中央銀銀行一般般性存款款450000貸：存放放中央銀銀行準(zhǔn)備備金450000存取現(xiàn)金金業(yè)務(wù)核核算人民銀行行是我國國唯一管管理貨幣幣發(fā)行的的機(jī)關(guān)，，組織貨貨幣的發(fā)發(fā)行與回回籠；貨貨幣發(fā)行行庫設(shè)在在人民銀銀行的各各級機(jī)構(gòu)構(gòu)。商業(yè)業(yè)銀行只只設(shè)業(yè)務(wù)務(wù)庫，對對業(yè)務(wù)庫庫存現(xiàn)金金有庫存存限額，，庫存現(xiàn)現(xiàn)金不足足限額時時，向人人民銀行行提取，，人民銀銀行從發(fā)發(fā)行庫出出庫，作作為貨幣幣發(fā)行；；商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)務(wù)庫庫存存現(xiàn)金超超過限額額應(yīng)交存存人民銀銀行，人人民銀行行交入發(fā)發(fā)行庫，，作為貨貨幣回籠籠。1、商業(yè)銀行行向人民民銀行支取現(xiàn)金金的核算商業(yè)銀行行向當(dāng)?shù)氐厝嗣胥y銀行發(fā)行行庫支取現(xiàn)金金時，應(yīng)簽簽發(fā)人民民銀行“現(xiàn)金支票票”，經(jīng)出納納負(fù)責(zé)人人、主管管領(lǐng)導(dǎo)審審批簽字字及會計(jì)計(jì)主管審審核后，，加蓋預(yù)預(yù)留印鑒鑒，交由由提款人人到人民民銀行發(fā)發(fā)行庫提提取現(xiàn)金金。取回現(xiàn)金金后，立立即交給給庫管員員辦理現(xiàn)現(xiàn)金入庫庫手續(xù)。。庫管員員點(diǎn)清總總數(shù)，與與憑證核核對無誤誤后，填填“現(xiàn)金入庫庫票”一式兩聯(lián)聯(lián)，一聯(lián)聯(lián)據(jù)以登登記“庫存現(xiàn)金金登記簿簿”，另一聯(lián)聯(lián)繳出納納人員。。出納人人員根據(jù)據(jù)“現(xiàn)金支票票”存根聯(lián)和和入庫票票，登記記“現(xiàn)金收入入日記簿簿”。借：庫存存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫現(xiàn)現(xiàn)金貸：存放放中央銀銀行準(zhǔn)備備金例5-22、商業(yè)銀銀行向人人民銀行行存入現(xiàn)金金的核算商業(yè)銀行行將超過過庫存限限額的現(xiàn)現(xiàn)金送存存中央銀銀行，填填制一式式三聯(lián)的的“現(xiàn)金送款款單”和一式兩兩聯(lián)的“現(xiàn)金出庫庫票”，提交給給中央銀銀行。商業(yè)銀行行根據(jù)回回單聯(lián)作作會計(jì)分分錄：借：存放放中央銀銀行準(zhǔn)備備金貸：庫存存現(xiàn)金再貸款業(yè)業(yè)務(wù)的核核算用于解決決商業(yè)銀銀行因經(jīng)經(jīng)濟(jì)合理理增長而而引起的的年度資資金不足足，貸給給商業(yè)銀銀行年度度性使用用的貸款款。期限限一般為為1年，最多多不超過過2年，貸款款對象一一般主要要是省級級分行或或二級分分行；用于解決決商業(yè)銀銀行因信信貸資金金先支后后收或季季節(jié)性下下降、上上升等情情況引起起的臨時時性資金金不足的的貸款。。期限一一般為2個月，最最長不超超過4個月用于解決決商業(yè)銀銀行因匯匯劃款未未達(dá)等因因素而引引起的臨臨時性資資金短缺缺而發(fā)放放的貸款款。一般般期限為為10天，最長長不超過過20天再貸款的的核算1、再貸款款發(fā)放：：貸款申請請書（一一式兩聯(lián)聯(lián)）借款款憑證（（一式五五聯(lián)）（1）中央銀銀行的處處理借：XX銀行貸款款——XX行貸款戶戶貸：XX商業(yè)銀行行存款（2）商業(yè)銀銀行的處處理借：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)貸：向中中央銀行行借款——再貸款2、再貸款款到期收收回的核核算：主動還款款（一式式四聯(lián)還還款憑證證）或中中央銀行行主動收收回（1）中央銀銀行的處處理借：XX商業(yè)銀行行存款貸：XX銀行貸款款——某行貸款款戶金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來收收入——貸款利息息收入（2）商業(yè)銀銀行的處處理借：向中中央銀行行借款——再貸款金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來支支出貸：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)4月3日某工商商支行向向人民銀銀行申請請季節(jié)性性貸款250000元，期限限2個月，經(jīng)經(jīng)審查同同意辦理理；6月3日到期時時辦理還還款手續(xù)續(xù)，月利利率4.8‰‰，本利一一并歸還還。（1）貸款發(fā)發(fā)放：中央銀行行：借：工商商銀行貸貸款——季節(jié)性貸貸款250000貸：工商商銀行存存款250000工商銀行行：借：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)250000貸：向中中央銀行行借款——季節(jié)性貸貸款250000（2）歸還貸貸款本息息：利息=250000×2×4.8‰=2400元中央銀行行：借：工商商銀行存存款252400貸：工商商銀行貸貸款——季節(jié)性貸貸款250000金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來收收入2400工商銀行行：借：向中中央銀行行借款——季節(jié)性貸貸款250000金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來支支出2400貸：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)2524004月3日某工工商支支行向向人民民銀行行申請請季節(jié)節(jié)性貸貸款250000元，期期限2個月，，經(jīng)審審查同同意辦辦理；；6月3日到期期時辦辦理還還款手手續(xù)，，月利利率4.8‰，本利利一并并歸還還。再貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)的核核算用于解解決商商業(yè)銀銀行因因貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)據(jù)而引引起的的資金金不足足發(fā)放放的一一種貸貸款。。商業(yè)業(yè)銀行行以未未到期期的已已貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)據(jù)，向向中央央銀行行辦理理的貼貼現(xiàn)，，是商商業(yè)銀銀行對對票據(jù)據(jù)債權(quán)權(quán)的再再轉(zhuǎn)讓讓。貼貼現(xiàn)期期一般般不超超過6個月。。1、辦理理再貼貼現(xiàn)的的核算算商業(yè)銀銀行申申請時時，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓背背書并并填寫寫一式式五聯(lián)聯(lián)再貼貼現(xiàn)憑憑證，，中央央銀行行審核核同意意簽署署意見見后，，按規(guī)規(guī)定的的再貼貼現(xiàn)率率計(jì)算算出再再貼現(xiàn)現(xiàn)利息息和實(shí)實(shí)付再再貼現(xiàn)現(xiàn)金額額。（1）中央央銀行行的處處理借：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)—再貼現(xiàn)現(xiàn)—某銀行行再貼貼現(xiàn)戶戶貸：XX商業(yè)銀銀行準(zhǔn)準(zhǔn)備金金存款款貼現(xiàn)資資產(chǎn)—再貼現(xiàn)現(xiàn)—利息調(diào)調(diào)整（2）商業(yè)業(yè)銀行行的處處理借：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債—再貼現(xiàn)現(xiàn)—利息調(diào)調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債—再貼現(xiàn)現(xiàn)—面值2、到期期歸還還再貼貼現(xiàn)票票款的的核算算（1）中央央銀行行的處處理再貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)據(jù)到期期時，，中央央銀行行作為為持票票人直直接向向付款款人收收取票票款。。再根根據(jù)再再貼現(xiàn)現(xiàn)憑證證第五五聯(lián)到到期卡卡，編編制傳傳票并并作會會計(jì)分分錄如如下：：借：XX商業(yè)銀銀行準(zhǔn)準(zhǔn)備金金存款款貸：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)—再貼現(xiàn)現(xiàn)—某銀行行再貼貼現(xiàn)戶戶金融企企業(yè)往往來收收入（2）商業(yè)業(yè)銀行行的處處理借：貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債—再貼現(xiàn)現(xiàn)—面值金融企企業(yè)往往來支支出貸：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)市工商商銀行行2005年3月20日持已已貼現(xiàn)現(xiàn)未到到期商商業(yè)匯匯票向向中央央銀行行辦理理再貼貼現(xiàn)，，該匯匯票面面額100萬元（（不帶帶息）），到到期日日為7月6日，年年貼現(xiàn)現(xiàn)率2.4%。匯票票到期期，付款人人甲企企業(yè)未未付票票款，中央央銀行行從工工商行行存款款戶中中劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)再貼貼現(xiàn)票票款，，并退退回票票據(jù)。。請做做出工工商銀銀行相相應(yīng)的的核算算。辦理再再貼現(xiàn)現(xiàn)時：：貼現(xiàn)息息=100萬元××108天×2.4%÷÷360=0.72萬元借：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)992800貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債—再貼現(xiàn)現(xiàn)—利息調(diào)調(diào)整7200貸：貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債—再貼現(xiàn)現(xiàn)—面值1000000再貼現(xiàn)現(xiàn)到期期時：：借：貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債—再貼現(xiàn)現(xiàn)—面值1000000貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)1000000同時：借：貸款——逾期貸款1000000貸：貼現(xiàn)資資產(chǎn)——貼現(xiàn)——面值1000000商業(yè)銀行異異地大額匯匯劃款項(xiàng)的的核算目前在我國國，異地跨跨系統(tǒng)銀行行之間還未未建立直接接的往來關(guān)關(guān)系，系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)的異地地結(jié)算以及及跨系統(tǒng)的的異地結(jié)算算，均需要要通過中央央銀行轉(zhuǎn)匯匯或通過建建立聯(lián)行系系統(tǒng)的商業(yè)業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯匯。匯劃款款項(xiàng)在限額額以上的，，通過中央銀行清清算資金和和轉(zhuǎn)匯；在限額以以下的，通通過跨系統(tǒng)商業(yè)業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯匯核算?？缦到y(tǒng)10萬元以上，，系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的的匯劃款項(xiàng)項(xiàng)必須通過過中央銀行轉(zhuǎn)匯。劃款方式：：匯出行和匯匯入行都是是雙設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)——“先橫后直再再橫”匯出行地為為單設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)，匯入行行地為雙設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)區(qū)——“先直后橫（（再橫）”匯出行地和和匯入行地地均為單設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)區(qū)——“先直后橫（（又橫）再再直”往來轉(zhuǎn)化后后，對同城城跨系統(tǒng)銀銀行的往來來通過中央央銀行來處處理，對異異地同系統(tǒng)統(tǒng)銀行的往往來則按聯(lián)聯(lián)行往來處處理?！按娣怕?lián)行款款項(xiàng)”：資產(chǎn)類科科目。核算算各級行存存放在上級級行貨系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)他行的的備付金；；“聯(lián)行存放款款項(xiàng)”：負(fù)債類科科目。核算算下級行或或系統(tǒng)內(nèi)他他行在本行行存放的備備付金。同城不同銀銀行系統(tǒng)之之間的匯劃劃往來與清清算為橫向向往來，簡簡稱“橫”；異地同系系統(tǒng)銀行的的匯劃往來來與清算為為縱向往來來，簡稱“直”。雙設(shè)機(jī)構(gòu)地地區(qū)：在同同一地區(qū)有有商業(yè)銀行行和中央銀銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)：：同一地區(qū)區(qū)只有商業(yè)業(yè)銀行（一）“先橫后直再再橫”農(nóng)業(yè)銀行建設(shè)銀行人民銀行人民銀行借：農(nóng)業(yè)銀銀行存款貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)貸：建設(shè)銀銀行存款甲地乙乙地地（先橫）（后直）（再橫）借：吸收存存款——XX存款—付款人貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)匯出行和匯匯入行均為為雙設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)借：存放中中央銀行款款項(xiàng)貸：吸收存存款——XX存款—收款人農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行人民銀行建設(shè)銀行丙地乙乙地借：存放中中央銀行款款項(xiàng)貸：吸收存存款——XX存款—收款人（二）“先直后橫（（又橫）”（先直）（后橫）（又橫）借：吸收存存款——XX存款—付款人貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)借：農(nóng)業(yè)銀銀行存款貸：建設(shè)銀銀行存款匯出行地為為單設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)，匯入行行地為雙設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)區(qū)農(nóng)業(yè)銀行建設(shè)銀行人民銀行借：吸收存存款——XX存款—付款人貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)借：農(nóng)業(yè)銀銀行存款貸：建設(shè)銀銀行存款農(nóng)業(yè)銀行丙地丁丁地地借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)建設(shè)銀行借：存放中中央銀行款款項(xiàng)貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)（三）“先直后橫（又橫）再直”（先直）（后橫）（又橫）（再直）匯出行地和和匯入行地地均為單設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)區(qū)借：存放聯(lián)行款款項(xiàng)貸：吸收存款——XX存款—收款人第二節(jié)金金融企業(yè)同同業(yè)往來業(yè)業(yè)務(wù)的核算算同業(yè)往來：金融企業(yè)業(yè)之間由于于資金劃撥撥、融通或或相互代理理貨幣結(jié)算算等業(yè)務(wù)所所引起的資資金業(yè)務(wù)往往來。單位、個人人辦理結(jié)算算時，不在在同一銀行行系統(tǒng)開戶戶（同城、、異地）各金融企業(yè)業(yè)之間為解解決臨時資資金短缺進(jìn)進(jìn)行的同業(yè)業(yè)拆借或者者轉(zhuǎn)貼現(xiàn)商業(yè)銀行異異地非大額額匯劃款項(xiàng)項(xiàng)的核算各商業(yè)銀行行間跨系統(tǒng)統(tǒng)的小額匯匯劃款項(xiàng)（（10萬元以下，，不含10萬元）的異異地結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)，其資資金劃轉(zhuǎn)只只能通過異異地跨系統(tǒng)統(tǒng)銀行轉(zhuǎn)匯匯。目的是是把異地跨跨系統(tǒng)銀行行的往來轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為同城城跨系統(tǒng)銀銀行的往來來及異地同同系統(tǒng)銀行行的往來。。劃款方式：：匯出行所在在地為雙設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)區(qū)——“先橫后直”匯出行地為為單設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)，匯匯入行地為為雙設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)——“先直后橫”匯出行地和和匯入行地地均為單設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)區(qū)——“先直后橫再再直”雙設(shè)機(jī)構(gòu)地地區(qū)：該地地區(qū)既有匯匯出行，又又有與匯入入行相同系系統(tǒng)的銀行行營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)。（一）匯出出地為雙設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)“先先橫后直””A地農(nóng)業(yè)銀行行（匯出出行）A地工商銀行行（轉(zhuǎn)匯行行）B地工商銀行行（匯入行行）（先橫）（后直）借：吸收存存款——XX存款—付款人貸：清算資資金往來借：清算資資金往來貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)貸：吸收存存款——XX存款—收款人（二）匯出出地為單設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)“先先直后橫””A地農(nóng)業(yè)銀行行（匯出出行）B地農(nóng)業(yè)銀行行（轉(zhuǎn)匯行行）B地工商銀行行（匯入行行）（后橫）（先直）借：吸收存存款——XX存款—付款人貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)貸：清算資資金往來借：清算資資金往來貸：吸收存存款——XX存款—收款人A地農(nóng)業(yè)銀行行（匯出出行）C地工商銀行行（匯匯入行）B地工商銀行行（轉(zhuǎn)匯行行）（后橫）B地農(nóng)業(yè)銀行行（代轉(zhuǎn)行行）（三）匯出出地、匯入入地均為單單設(shè)機(jī)構(gòu)地地區(qū)—“先直后橫再再直”（先直）（再直）借：吸收存存款——XX存款—付款人貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)貸：清算資資金往來借：清算資資金往來貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：吸收存存款——XX存款—收款人同業(yè)拆借業(yè)業(yè)務(wù)核算（一）同業(yè)業(yè)拆借的概概念同業(yè)拆借：：跨系統(tǒng)的的各商業(yè)銀銀行和金融融機(jī)構(gòu)之間間，因跨系系統(tǒng)匯劃款款項(xiàng)或者其其他原因，，導(dǎo)致結(jié)算算款項(xiàng)余額額不足而采采取的相互互資金融通通。是商業(yè)業(yè)銀行之間間臨時融通通資金余缺缺的一種短期借貸行為，是解解決短期資資金不足的的一種有效效方法。拆出資金限限于在繳足法定定存款準(zhǔn)備備金和留足足備付金后后的閑置資資金，不能能使用聯(lián)行行資金和中中央銀行貸貸款。向中央銀行行借款的金金融企業(yè)，，在同業(yè)短短期拆借市市場上只能能拆入資金金而不得拆拆出資金。。拆入資金嚴(yán)嚴(yán)禁用于發(fā)放固固定資產(chǎn)貸貸款或用于于投資。同業(yè)拆借的的主管機(jī)關(guān)關(guān)是中央銀銀行，拆借借的資金都都要通過各各自在中央央銀行開立立的存款賬賬戶進(jìn)行核核算，并按按有關(guān)規(guī)定定辦理，不不能直接相相互拆借。。商業(yè)銀行行拆出資金金余額與各各項(xiàng)存款余余額之比不不能超過4%；拆入資金金余額與各各項(xiàng)存款余余額之比不不能超過8%。同業(yè)拆借的的利率由拆拆借雙方協(xié)協(xié)商決定，，完全由市市場調(diào)節(jié)，，中央銀行行不得加以以干涉。頭寸拆借期期限不超過過7天，短期拆拆借為7天以上4個月以內(nèi)。。（二）同業(yè)業(yè)拆借的賬賬戶設(shè)置1、“拆出資資金”科目目（資產(chǎn)類類科目）2、“拆入資資金”科目目（負(fù)債類類科目）拆出行借：拆出資資金—×行貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)拆入行借：存放中中央銀行款款項(xiàng)貸：拆入資資金—×行央行行借：××銀行存款款—拆出行貸：××銀行存款款—拆入行拆借資金金（三）同同業(yè)拆借借的會計(jì)計(jì)處理拆出行借：應(yīng)收收利息—同業(yè)拆借借利息（（X銀行）貸：金融融企業(yè)往往來收入入拆入行借：金融融企業(yè)往往來支出出貸：應(yīng)付付利息—同業(yè)拆借應(yīng)付付利息（X銀行）資產(chǎn)負(fù)債表日日拆借資金歸還還拆入行借：拆入資金金—×行應(yīng)付利息—同業(yè)拆借應(yīng)付付利息（X銀行）貸貸：存存放中央銀行行款項(xiàng)拆出行借：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：拆出資金金—×行應(yīng)收利息—同業(yè)拆借利息息（X銀行）央行借：××銀行存款—拆入行(本利和)貸：××銀行存款—拆出行例【5-6,5-7】轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核核算一、概念及科科目二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時時的核算借：存放中央央款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)債—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—利息調(diào)整（差差額）貸：貼現(xiàn)負(fù)債債—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀銀行借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值貸：存放中央央款項(xiàng)貼現(xiàn)資產(chǎn)—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—利息調(diào)整（差差額）辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀銀行借：金融企業(yè)業(yè)往來支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日日申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀銀行借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整貸：金融企業(yè)業(yè)往來收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期借：貼現(xiàn)負(fù)債債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值貸：存放中央央銀行款項(xiàng)申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀銀行借：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值例【5-8；5-9；5-10】第三節(jié)商業(yè)業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的的核算一、總行、分分行、支行之之間的往來業(yè)業(yè)務(wù)核算（一）概述1、業(yè)務(wù)由來我國商業(yè)銀行行一般采取總總分行層層授授權(quán)經(jīng)營的管管理體制?？傂?、分行、、支行之間的的業(yè)務(wù)往來：：主要指系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)行處之間因因日常結(jié)算、、資金清算和和經(jīng)營管理的的需要而相互互存放、繳納納和借入（借借出）的各種種款項(xiàng)2、科目“存放系統(tǒng)內(nèi)活活期款項(xiàng)”和“存放系統(tǒng)內(nèi)定定期款項(xiàng)”“系統(tǒng)內(nèi)存放活活期款項(xiàng)”和“系統(tǒng)內(nèi)存放定定期款項(xiàng)”“系統(tǒng)內(nèi)拆出資資金”和“系統(tǒng)內(nèi)拆入資資金”（二）上下級級行活期款項(xiàng)項(xiàng)往來的核算算1、下級行向上上級行繳存或或退回活期款款項(xiàng)例【5-11】2、調(diào)整繳存法法定存款準(zhǔn)備備金的核算例【5-12】二、聯(lián)行業(yè)務(wù)務(wù)（一）概述聯(lián)行往來：是是同一銀行系系統(tǒng)內(nèi)所屬各各行處間由于于辦理結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)以及資金金調(diào)撥等，相相互代收、代代付所發(fā)生的的資金賬務(wù)往往來，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)資金劃撥的的工具。實(shí)質(zhì)是各行處處間因代收、、代付款項(xiàng)而而引起的資金金的存欠關(guān)系系。各家銀行自成成系統(tǒng)各聯(lián)行內(nèi)核算算方法均由各各系統(tǒng)自行決決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng)彼彼此獨(dú)立、平平行運(yùn)作“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分分級管理”的原則采取各聯(lián)行系系統(tǒng)劃分為總總行、分行和和支行三級管管理的聯(lián)行往往來體制（1）全國聯(lián)行往往來適用于總行與與所屬各級分分支機(jī)構(gòu)之間間及不同省、、市、自治區(qū)區(qū)各行處之間間的資金賬務(wù)務(wù)往來，由總總行負(fù)責(zé)監(jiān)督督管理。參加加全國聯(lián)行往往來的機(jī)構(gòu)必必須有經(jīng)總行行核準(zhǔn)頒發(fā)的的全國聯(lián)行行行號和聯(lián)行專專用章。本章重點(diǎn)介紹紹全國聯(lián)行往往來的基本核核算方法。（2）分行轄內(nèi)往往來適用于省、自自治區(qū)、直轄轄市分行與所所轄各分支機(jī)機(jī)構(gòu)之間及同同一省、市、、自治區(qū)各行行處之間資金金的賬務(wù)往來來。由分行負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理理。（3）支行轄內(nèi)往往來適用于縣（市市）支行與所所屬各機(jī)構(gòu)之之間以及同一一縣（市）支支行內(nèi)各機(jī)構(gòu)構(gòu)之間的資金金賬務(wù)往來。。由縣（市））支行監(jiān)督管管理（二）全國聯(lián)聯(lián)行往來的核核算發(fā)報(bào)清算行收報(bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收報(bào)經(jīng)辦行總行清算中心心若發(fā)報(bào)經(jīng)辦行行與收報(bào)經(jīng)辦辦行均屬于同同一上級行管管轄，則清算算行無需向總總行清算中心心發(fā)送匯劃信信息資金匯劃清算算系統(tǒng)流程圖圖電子聯(lián)行資金金匯劃清算的的基本做法：：（1）實(shí)存資金。。各級機(jī)構(gòu)在上上級行開立系系統(tǒng)內(nèi)備付金金存款賬戶，，存入資金用用于匯劃款項(xiàng)項(xiàng)的清算。（2）同步清算。各經(jīng)辦行發(fā)生生的匯劃業(yè)務(wù)務(wù)，由系統(tǒng)實(shí)實(shí)時更新其在在上級行的備備付金存款戶戶余額。（3）頭寸控制。。各級機(jī)構(gòu)應(yīng)合合理控制其在在上級行的備備付金存款頭頭寸不得透支支，以滿足資資金清算的需需要。（4）集中監(jiān)督。?？傂星逅阒行男膶R劃往來來數(shù)據(jù)發(fā)送、、資金清算、、備付金存款款賬戶資信情情況和行際間間查詢查復(fù)事事宜進(jìn)行管理理和監(jiān)督。賬務(wù)處理發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行是發(fā)出出報(bào)單的銀行行，是聯(lián)行往往來賬務(wù)的發(fā)發(fā)生行，是保保證聯(lián)行賬務(wù)務(wù)正確進(jìn)行的的基礎(chǔ)，對整整個聯(lián)行工作作質(zhì)量，起著著重要作用。。包括：報(bào)單單的編制；報(bào)報(bào)單的審查與與寄發(fā)；向管管轄分行編制制聯(lián)行往賬報(bào)報(bào)告表。收報(bào)行收報(bào)行是收到到報(bào)單的銀行行，是聯(lián)行往往賬的受理者者，它對發(fā)報(bào)報(bào)行寄來的聯(lián)聯(lián)行報(bào)單及所所附憑證，必必須進(jìn)行認(rèn)真真審核和再復(fù)復(fù)核，并應(yīng)準(zhǔn)準(zhǔn)確、迅速辦辦理轉(zhuǎn)賬和對對賬，以保證證全國聯(lián)行往往來核算工作作的正確進(jìn)行行。借方報(bào)單和貸貸方報(bào)單的使使用均由發(fā)報(bào)報(bào)行的業(yè)務(wù)性性質(zhì)和會計(jì)分分錄來決定（1）對于劃出款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，發(fā)報(bào)報(bào)行填寫貸方報(bào)單借：吸收存款款——付款人戶（或或庫存現(xiàn)金等等科目）貸：聯(lián)行存放放款項(xiàng)——往賬戶（2）對于劃入款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，發(fā)報(bào)報(bào)行填寫借方報(bào)單借：存放聯(lián)行行款項(xiàng)——往賬戶貸：吸收存款款——收款人戶（或或庫存現(xiàn)金等等科目）例【5-13，5-14】發(fā)報(bào)行收報(bào)行（1）收到貸方報(bào)單單借：存放聯(lián)行行款項(xiàng)——來賬戶貸：吸收存款——收款人戶（或或庫存現(xiàn)金等等科目）（2）收到借方報(bào)單單借：吸收存款款——付款人戶（或或庫存現(xiàn)金等等科目）貸：聯(lián)行存放放款項(xiàng)——來賬戶例【5-15，5-16】某行北川支行行于7月6日接到客戶裝裝飾公司的委委托匯出匯款款30000元，收款人為為省外某地系系統(tǒng)內(nèi)的陽光光支行開戶單單位，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。陽光支行接到到北川支行郵郵劃貸方報(bào)單單及信匯憑證證，經(jīng)審核，，收款人為開開戶單位爐具具廠，辦理兌兌付手續(xù)。借：吸收存款款—單位活期存款款—裝飾公司30000貸：聯(lián)行存放放款項(xiàng)——往賬戶30000借：存放聯(lián)行行款項(xiàng)——來賬戶30000貸：吸收存款款—單位活期存款款—爐具廠30000神圣的工工作在每每個人的的日常事事務(wù)里，，理想的的前途在在于一點(diǎn)點(diǎn)一滴做做起。創(chuàng)造性模模仿不是是人云亦亦云，而而是超越越和再創(chuàng)創(chuàng)造。逆境給人寶貴貴的磨練機(jī)會會。只有經(jīng)得得起環(huán)境考驗(yàn)驗(yàn)的人，才能能算是真正的的強(qiáng)者。10:3510:3510:35:1210:35:12所謂天才，只只不過是把別別人喝咖啡的的功夫都用在在工作上了。。強(qiáng)烈的欲望也也是非常重要要的。人需要要有強(qiáng)大的動動力才能在好好的職業(yè)中獲獲得成功。你你必須在心中中有非分之想想，你必須盡盡力抓住那個個機(jī)會。患難可以試驗(yàn)驗(yàn)一個人的品品格，非常的的境遇方才可可以顯出非常常的氣節(jié);風(fēng)平浪靜的海海面，所有的的船只都可以以并驅(qū)競勝。。命運(yùn)的鐵拳拳擊中要害的的時候，只有有大勇大智的的人才能夠處處之泰然。不放過任何何細(xì)節(jié)。12月-2212月-2212月-2212月-22惟一持久的的競爭優(yōu)勢勢，就是比比你的競爭爭對手學(xué)習(xí)習(xí)得更快的的能力。把你的競爭爭對手視為為對手而非非敵人，將將會更有益益。一旦做出決決定就不要要拖延。任任何事情想想到就去做做!立即行動!如果通用公公司不能在在某一個領(lǐng)領(lǐng)域坐到第第一或者第第二把交椅椅，通用公公司就會把把它在這個個領(lǐng)域的生生意買掉或或退出這個個領(lǐng)域。我的宗旨一一向是逐步步穩(wěn)健發(fā)展展，既不要要靠聳人聽聽聞的利潤潤，也不要要在市場不不景氣時，，突然有資資金周轉(zhuǎn)不不靈的威脅脅。31-12月-2210:35:12在艱難時期期，企業(yè)要要想獲得生生存下去的的機(jī)會，唯唯一的辦法法就是保持持一種始終終面向外界界的姿態(tài)。。若想長期期生存，僅僅有的途徑徑就是要使使人人竭盡盡全力，千千方百計(jì)讓讓下一代產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)入用用戶家中。。時間是一個個偉大的作作者，它會會給每個人人寫出完美美的結(jié)局來來。自始自終把把人放在第第一位，尊尊重員工是是成功的關(guān)關(guān)鍵。讓流流程程說說話話，，流流程程是是將將說說轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化化為為做做的的惟惟一一出出路路。。12月月-2212月月-2210:35:12在一一個個崇崇高高的的目目的的支支持持下下，，不不停停地地工工作作，，即即使使慢慢，，也也一一定定會會獲獲得得成成功功。。微軟軟離離破破產(chǎn)產(chǎn)永永遠(yuǎn)遠(yuǎn)只只有有18個月月。。堅(jiān)持是一一種智慧慧，固執(zhí)執(zhí)是一種種死板。。12月-2212月-22命運(yùn)是一一件很不不可思議議的東西西。雖人人各有志志，但往往往在實(shí)實(shí)現(xiàn)理想想時，會會遭遇到到許多困困難，反反而會使使自己走走向與志志趣相反反的路，，而一舉舉成功。。一個管理理者如果果不了解解其下屬屬的工作作，那他他就無法法有效地地管理他他們。人們所認(rèn)認(rèn)識到的的是成功功者往往往經(jīng)歷了了更多的的失敗，，只是他他們從失失敗中站站起來并并繼續(xù)向向前。10:35:1210:3512月-22等待。我我將要在在這三塊塊基石上上建立我我成功的的金字塔塔。千方百計(jì)計(jì)請一個個高招的的專家醫(yī)醫(yī)生，還還不如請請一個隨隨叫隨到到且價格格便宜的的江湖郎郎中。是員工養(yǎng)養(yǎng)活了公公司。2022/12/3110:35能用他人人智慧去去完成自自己工作作的人是是偉大的的。不滿足讓讓客戶滿滿意，要要追求讓讓客戶感感動，創(chuàng)創(chuàng)造客戶戶終身價價值。新經(jīng)濟(jì)時時代，不不是大魚魚吃小魚魚，而是是快魚吃吃慢魚。。路是腳腳踏出出來的的，歷歷史是是人寫寫出來來的。。人的的每一一步行行動都都在書書寫自自己的的歷史史。31十十二二月202210:35上上午12月月-22差錯發(fā)發(fā)生在在細(xì)節(jié)節(jié)，成成功取取決于于系統(tǒng)統(tǒng)。速度就就是一一切，，它是是競爭爭不可可或缺缺的因因素。。管得少少，就就是管管得好好。31十十二二月2022命運(yùn)本本來就就不公公平所所以我我要改改變命命運(yùn)。。投機(jī)取巧的的人。10:35:12上上午10:35:12質(zhì)量是維護(hù)護(hù)顧客忠誠誠的最好保保證。最好的CEO是構(gòu)建他們們的團(tuán)隊(duì)來來達(dá)成夢想想，即便是是邁克爾·喬丹也需要要隊(duì)友來一一起打比賽賽。2022/12/3110:3512月-22在這個世界界上，沒有有人能使你你倒下。如如果你自己己的信念還還站立的話話。一個人要發(fā)發(fā)現(xiàn)卓有成成效的真理理，需要千千百萬個人人在失敗的的探索和悲悲慘的錯誤誤中毀掉自自己的生命命。12月-2210:35:12感情投資是是在所有投投資中，花花費(fèi)最少，，回報(bào)率最最高的投資資。壯士臨陣決死死哪管些許傷傷痕，向千年年老魔作戰(zhàn)，，為百代新風(fēng)風(fēng)斗爭?？犊?dāng)S此身。2022/12/3110:35:1210:3512月-22謝謝各位！9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。10:35:1210:35:1210:3512/31/202210:35:12AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2210:35:1210:35Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。10:35:1210:35:1210:35Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2210:35:1210:35:12December31,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。31十二月月202210:35:12上午午10:35:1212月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不