上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)chap3-第三章 會(huì)計(jì)循環(huán)課件

1第三章會(huì)計(jì)循環(huán)本章結(jié)構(gòu)分錄與記賬試算與調(diào)整結(jié)賬與編表上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課件會(huì)計(jì)學(xué)是以研究財(cái)務(wù)活動(dòng)和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟(jì)的一門(mén)應(yīng)用學(xué)科，可以說(shuō)它是社會(huì)學(xué)科的組成部分，也是一門(mén)重要的管理學(xué)科。會(huì)計(jì)學(xué)的研究對(duì)象是資金的運(yùn)動(dòng)。23會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)流程會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的作用原始憑證種類填制審核5記賬與賬簿（一）帳簿的作用賬簿賬簿的分類按用途分類日記帳-----常見(jiàn)的日記帳有現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳等分類帳備查登記簿----例如，租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿等。按形式分類訂本式活頁(yè)式卡片式6賬簿的設(shè)置與登記日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類賬的設(shè)置與登記分類賬的作用總分類帳明細(xì)分類帳統(tǒng)制帳戶----具有明細(xì)分類帳的總分類帳關(guān)系-----總分類帳余額應(yīng)等于其明細(xì)分類帳各子目余額之和,兩者具有統(tǒng)制和被統(tǒng)制的關(guān)系記賬記賬與賬簿（二）7試算（一）試算表的用途1.驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄下計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤。2.便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3.粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

格式9試算（三）查找錯(cuò)誤(試算表借貸不平衡時(shí))可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤編試算表時(shí)出錯(cuò)。確定賬戶余額時(shí)出錯(cuò)。分類賬記錄出錯(cuò)。10試算（四）查尋錯(cuò)誤的一般方法以與原來(lái)加總的相反方向，加總各欄，以驗(yàn)證試算表的加總。加總沒(méi)錯(cuò)，則要確定借貸總額之間的差異數(shù)。逆查。①（重新加總）②核對(duì)余額③（驗(yàn)算余額）④核對(duì)記賬過(guò)程⑤（核對(duì)記賬憑證）11劃線更正法——在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤，但記賬憑證正確，可用劃線更正法進(jìn)行改正。紅字更正法——如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶或金額有錯(cuò)誤并已登記入賬，可用紅字更正法進(jìn)行更正。錯(cuò)誤更正13會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度配比收入和費(fèi)用的收支期間與歸屬期間1.收入和費(fèi)用的收支期間2.收入和費(fèi)用的應(yīng)歸屬期間3.收入和費(fèi)用的收支期間與應(yīng)歸屬期間的關(guān)系會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)14現(xiàn)金制——又稱收付實(shí)現(xiàn)制或?qū)嵤諏?shí)付制。它確定本期收入和費(fèi)用，以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)計(jì)制——又稱權(quán)責(zé)發(fā)生制或應(yīng)收應(yīng)付制。它確定本期收入和費(fèi)用，以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)金制和應(yīng)計(jì)制的比較就賬項(xiàng)調(diào)整而言就計(jì)算盈虧來(lái)說(shuō)實(shí)例現(xiàn)金制和應(yīng)計(jì)制15期末賬項(xiàng)調(diào)整的必要性主要為了正確反映經(jīng)營(yíng)成果。也與比較正確地反映企業(yè)期末財(cái)務(wù)狀況密切有關(guān)。期末結(jié)賬時(shí)應(yīng)予調(diào)整的項(xiàng)目(例題)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目——應(yīng)付費(fèi)用、應(yīng)收收入

遞延項(xiàng)目——預(yù)付費(fèi)用、預(yù)收收入估計(jì)項(xiàng)目期末帳項(xiàng)調(diào)整17固定資產(chǎn)折舊每年折舊額=三要素：資產(chǎn)原始成本、估計(jì)殘值及估計(jì)使用年限設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶（固定資產(chǎn)抵銷賬戶）舉例估計(jì)項(xiàng)目估計(jì)使用年限估計(jì)殘值成本-18結(jié)賬與編表工作底稿:多欄式草表、并非永久性記錄；用途：便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表。便于編制調(diào)整分錄。便于編制結(jié)帳分錄。便于編制中期報(bào)表。自行驗(yàn)證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。19工作底稿工作底稿的內(nèi)容及格式工作底稿的編制方法實(shí)例行次賬戶名稱調(diào)整前試算表調(diào)整調(diào)整后試算表利潤(rùn)表資產(chǎn)表借貸借貸借貸借貸借貸21結(jié)賬（二）實(shí)帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)（一）月終結(jié)帳時(shí)（二）年度結(jié)帳時(shí)結(jié)賬后試算表用途便于驗(yàn)證賬戶余額便于編制報(bào)表編制22報(bào)表分類按采取的形式分類按服務(wù)對(duì)象分類按編報(bào)時(shí)間分類按編報(bào)的單位分類編制會(huì)計(jì)報(bào)表（一）23報(bào)表編制要求三大基本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表編制會(huì)計(jì)報(bào)表（一）25非