小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策輔導

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策輔導各位企業(yè)負責人、財務工作者：大家好！日前，國家稅務總局發(fā)布了《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》，將核定征收的小型微利企業(yè)納入所得稅優(yōu)惠政策適用范圍，并明確了小型微利企業(yè)減半征稅管理方式、預繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內(nèi)容。這次小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍擴大，是落實李克強總理在2014年政府工作報告中提出“進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負擔”的具體措施。對志丹而言，必將再次降低小微企業(yè)稅負，更有助于釋放志丹小微企業(yè)發(fā)展活力，充分發(fā)揮其在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，助力志丹建設。為抓好政策落實，充分釋放政策紅利，有效促進我縣小型微利企業(yè)發(fā)展，在大家百忙之中我們把大家召集起來，就小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的給大家作以輔導解釋，讓我們納稅人能進一步了解政策、熟悉政策、運用政策，真正享受到此項政策帶來的優(yōu)惠。下面我們有請我們縣局稅政股股長劉黎花給各位講解小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。需在年度申報前到主管稅務機關辦理備案登記辦理備案登記應交哪些材料？按規(guī)定須提交以下相關資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表；2.財務會計報表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協(xié)議；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。需要注意的是，必須是實行查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)才可享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。小微企業(yè)優(yōu)惠政策都有哪些規(guī)定？企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！敦斦?、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅?2011〕117號）規(guī)定，自2012年1月1日—2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅?2014〕34號），規(guī)定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但要注意，納稅人的年應納稅所得額超過30萬元的，應依25%的法定稅率就其全部應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。納稅申報時需要注意哪些事項？企業(yè)首次預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供企業(yè)上年度符合小微企業(yè)條件的相關證明材料和主管稅務機關對有關指標是否符合稅法規(guī)定的小微企業(yè)條件的審核，對經(jīng)認定該年納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，下一年度按月、季度預繳企業(yè)所得稅時可直接按小微企業(yè)優(yōu)惠政策進行申報繳稅。對不符合小微企業(yè)條件，但在預繳時已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策計算減免所得稅的，在該年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳已減免的稅款。例如，某工業(yè)企業(yè)2010年應納稅所得額為10萬元，符合小微企業(yè)標準，當年繳納企業(yè)所得稅=10x20%=2（萬元）。2011年仍按照20%的稅率全額預繳企業(yè)所得稅。假設2012年5月31日前匯繳期間稅務部門核實該企業(yè)2011年應納稅所得額為2.5萬元，符合小微企業(yè)條件，則2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=2.5x50%x20%=0.25（萬元）。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新舊對比根據(jù)李克強總理在2014年政府工作報告中提出，要“進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負擔”的要求，從4月份起，財政部、國家稅務總局陸續(xù)出臺政策，將現(xiàn)行的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行調(diào)整，擴大了小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠的范圍，以加大對小微企業(yè)的扶持力度。廣州市地方稅務局對新政帶來的變化進行了深入了解，并將新舊政策進行了逐一對比。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受條件的變化原規(guī)定：2011年11月29日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），規(guī)定自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。新規(guī)定：2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號），規(guī)定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。變化點：對于同時享受企業(yè)所得稅減按20%征收以及減半征稅政策的小型微利企業(yè)，其條件由“年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）”調(diào)整為“年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）”。減半征收企業(yè)所得稅享受范圍的變化原規(guī)定：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定，《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）。因此，核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新規(guī)定：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號），《廣東省地方稅務局關于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）規(guī)定，自2014年起，凡符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。變化點：由核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整為無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)，均可享受所得稅優(yōu)惠政策。享受所得稅優(yōu)惠辦理備案的變化原規(guī)定：根據(jù)《廣東省地方稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務局公告2013年第1號）第四點規(guī)定，上年度經(jīng)主管稅務機關備案后，申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，可在本年度預繳申報企業(yè)所得稅時，不需備案而直接享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新規(guī)定：根據(jù)《廣東省地方稅務局關于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）第五點，符合條件的小型微利企業(yè)